朱明zhubob中级财务会计-3章 应收及预付款项

行
承⑤
兑 汇 票 结
汇票 到期 日前 委托 银行
⑧ 通 知 入 账
算 办理
程 收款
序 收款单位
开户银行
③交银行承兑汇票 ④发运商品
⑦划转款项
付款单位申
银 汇票
请
行 到期
银
同 日前
行
意 备款
承
承 支付
兑
兑
付款单位 开户银行
计价:
现值法: 指以应收票据到期的现值作为应
收票据的入账价值,现值与面值的差额计入当
2. 对带息票据,在中期期末和年度终了时,用计提的利息 增加应收票据账面价值.
3. 应收票据 的信用风险很小,一般不计提坏账准备.如果 超过承兑期限又没有收款的票据,不再在应收票据里核 算,需要转入应收账款中核算.转入后,票据利息不再计 提,但是要和其他的应收账款一样,需要计提坏账准备.
应收票据的核算
第三章 应收及预付款项
主讲：朱明 高级工程师、高级技师、国家经 济师
高常乐，历经兵农工商学。
历经：兵团开车，地方修车，企业管理：技术 、运营、 物流、安全、保卫，
职任：客运站长((本、人公教司学经资料理搜，索集:朱团明技zhu术bo总b(监需，要资总料经内理容) 及法人代表。
按日计息时：以实际日历天数计算到期日及利 息，到期日那天不计息。（P36）
业务举例
p38 【例3-1】甲企业拥有一张面值50 000
元、年利率为6%,期限为6个月的商业汇票, 其出票日期为3月18日,其票据到期为9月18 日.票据到期应计利息为:
利息= 应收票据面值×票面利率×时间
50000 × 6/12 × 6 ＝ 1500（元）
会计分录
借：银行存款 贷： 应收票据 财务费用
118 950 117 975 975
不带息票据
业务举例
【例3-3 】某公司收到A公司2014年3 月1日签发并承兑的期限为3个月,面值为 23 400元的不带息商业承兑汇票一张, 用以 抵付前欠货款及税金。
业务流程
应收票据
应收账款
23 400
23 400
第三章 应收及预付款项
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
应收票据(重点) 应收账款 (重点) 预付账款及其他应收款 长期应收款 坏账(重点)
产生的原因 是赊销
商品 应收账款
交易 下出 现的
信用 应收票据
形式
预付账款
挂账信用 票据信用
商业信用，在销售 环节产生。
在采购环节产生。
第一节 应收票据
一、应收票据的计价与会计处理 二、应收票据的贴现 (重难点) 三、应收票据的转让
一、应收票据的概念
应收票据是指企业 因销售商品、提供劳务或 让渡资产使用权而收到的商业汇票。
按其承兑人不同,分为: 商业汇票
商业承兑汇票
银行承兑汇票
银行转账结算的基本方式与程序
(1)商业汇票
收款单位（销
商 货单位）
殖税税率17%,已开出增殖税专用发票,并于当日
收到该公司已经承兑的商业汇票一张,期限为4个
月,票面利率为5%,面值为117 000元。
①收到票据时:
业务流程
应交税费
17 000
应收票据
主营业务收入
117 000
会计分录
100 000
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
账户设置
应收票据
收到的商业 冲销的商业
汇票款
汇票款
未到期的 票据
带息商业汇票
计 算 公 式
年利率 月利率 日利率
时间是从票 据生效之日 起到票据到 期之日止的 时间间隔(算 头不算尾)
利息= 应收票据面值×票面利率×时间
A 利率
月利率=年利率/12 日利率=月利率/30
=年利率/360
按月计息时：一律按照次月相同日期为一个月； 例如是3月15日签发的期限3个月的票据到期日是6 月15日
学历：本科、MBA， 专业：汽车维修与使用、企业管理、经济管理。 职业资格与职称：高级工程师、高级技师、国家经济师
、高级技能专业教师、高级国家职业资格考评员。 管理 科学研究院特约讲师、 管理顾问有限公司高级讲师。客 座任教：大学、 技师学院、国家职业资格培训与考评及 企业内部职业培训。Q号657555589
12月31日计提属于本年度利息
本年度利息=117 000×5%/12×2=975
117 000
会计分录
借：应收票据 贷：财务费用
11月1日到 12月31日 为2个月
975 975
该公司2015年票据到期收到票款时
货款金额=117 000×(1﹢5%/12×4)=118 950（元）
117 000
期的损益
面值法:指以应收票据的面值作为其入账
价值
我国采用

面值法
注意:
我国的商业票据多为一年以内的短期票
据,所以在会计处理上,采取按面值而不按现值 计价,符合成本效益原则.
按其是否计息,分为:
应收票据
不带息商业汇票
带息商业汇票
应收票据会计处理
会计处理的一般原则: 1. 取得时,不管是否带息,按面值计价.
如果将此商业汇票改为180天到期，其面值、利率不变，日 期仍为3月18日，则其票据到期日期应为9月14日（3月18日 到月底计14天，4月30天，5月31天，6月30天，7月31天，8 月31天，9月13天，共180天。）则
票据到期利息＝ 50000 × 6/360 × 180 ＝ 1500（元） 《导学》Ｐ20单选15题》
业
承 ③汇
⑧
兑 票到
汇 期日
票 结 算 程
前委 托银 行收 款
通 知 款 已 收 妥
序 收款单位
开户银行
①付款单位承兑汇票 ②发运商品
⑤传递凭证办理结算 ⑥划转款项
付款单位 （购货单位）
④汇
⑦
票到
通
期日
知
前备
款
款支
已
付
付
付款单位 开户银行
银行转账结算的基本方式与程序
(2)商业汇票
收款单位
银 （销货单位）
会计处理
A .收到带息票据时：
借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费
B 期末计息时：
借：应收票据
贷：财务费用
C 到期收回本息时：
借：银行存款

贷：应收票据

财务费用（未提部分）
D 到期付款方无力付款时：

借：应收账款

贷：应收票据
【例3-2】某企业于2014年11月1日向甲公司 业务举例 出售A商品一批，货款总计100 000元，使用增
会计分录
借：应收票据 贷：应收账款------A公司
23 400 23 400
业务举例 业务流程