事业单位工资及薪金的纳税筹划——以河南省某单位为例
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
题， 提 出 了事 业 单 位 工 资 、 薪 金 纳税 筹 划 的 相 关措 施 。 关键词 ： 纳税 筹 划 ； 个人 所 得 税 ； 工 资 、 薪 金
２ ０ １ ４ 年３ 月５ 日， 在 第 十二届 全 国人 民代表 大会 第二 次 会议上 ， 李 （ 一 ）纳税筹划意识不强 ， 没有整体规划 纳税 筹划 是一 个新 兴事 物 ， 是一个 朝 阳产业 ， 对 于纳税 筹 划 的了 克强 总理 在政 府工 作 报告 中提 出要推 进税 收 制度 改革 。我 国大 范 围 的税 制改革提 上 日 程 。税 收不但 是 国家财政 收入 的重要保 障 ， 还 体现 解和学 习需要一 个 过程 ， 纳税 筹划 工作 需要 专业 人才 ， 不 但要 熟悉相 而且要 有 较高 的财 务知 识 ， 还 需要 对于 单位 整体 的 国 家各项 政策 ， 促 进 国家 的宏观 调控 ， 调 节 收入分 配 。而税 收筹 划 是 关税 收法 律法 规 ，
个 人所得 税是 直 接调 整收 入的 一种 所得 税 ， 纳税 人也 是负 税 人 ，
作为 纳税 人对于 税收 的负担 直接 负担 ， 反 应敏感 ， 关注度 高 ， 所 以个人 所得 税 的筹划成 为大 家关注 的一个 重点 。对于事 业 单位的广 大职 工 ， 主要 收入 来 源就 是工 资 、薪金 所得 ， 所 以在 目前 分类 征收 制 下 ， 对 于
划 的风 险 ， 单 位 的财务 人 员往往 会选 择 即使 多交税 也不 愿意 惹麻 烦 ， 目前单位 没有薪 酬完整 的纳税 筹划体 系 。
（ 二）缺 少专 门人才 经 过调查 发 现该 单位 的工 资薪 金的 纳税 筹划 工作 由会如 ： 均 匀发放 ， 分次 发放等 事业 单位 的广大 职工 ， 个人所 得税 的筹划 主要是 工资 、薪金 的纳税 筹 在纳 税筹划 上 ， 划 。这对 事业单 位具有 重要 意义 。 方 式 。会 计人 员的工作 本来就 比较 繁忙 ， 没 有相 应的精 力进行 纳税筹 划， 另一方 面 ， 会 计和专 业纳税 筹划 的人员 知识储 备不 同 ， 会计 人员 更
一
、
价 工作餐 、少 量交通 费补 贴等 。
二 河 南省某事业单位薪酬纳税筹划存在 的问题
（ 一 ）纳税筹划力度不够
从 调查 中发现 本单 位 由会计 来进 行筹 划工 作 ， 而且 ， 在 薪酬 发放 过程中， 大多 数情 况是据 实发放 ， 没有进 行事 前的规 划 ， 对 于 同样 的一
指纳税 人在符 合 国家法律 及税 收法规 的前提 下 ， 按 照税 收政策法 规 的 流程 熟悉 。把相 关的筹划 点进行 系统分 析 ， 选 择最有 利的筹 划方 案。 导向， 事前选 择税 收利 益最大 化的纳 税方 案处理 自己的生产 、经营 和 另一 方 面 ， 事 业 单位 的财务 工作 相对 简单 ， 事业 单位 的纳 税筹 划 主要 工资薪 金 的筹划 虽然 和每 位员 工紧 密相 关 ， 但是 投 资 ，理 财活动 的一 种筹划 行为 。纳税 筹划和避 税 不同 ， 是 一种合 法 是 工资 薪金 的筹 划 ， 和 单位 的效 益联 系不大 ， 所 以容 易被领 导忽 视 。而 且为 了避免纳 税筹 的， 事 前 的筹划 ， 符合 国家的税 收政策 ， 是 国家鼓 励的和 支持 的。
（ 一）部分工资薪金福 利化
针 对 目前单 位 的福 利较少 ， 可以适 当增 加职 工福 利 的种 类 ， 减 少 笔收入 ， 职 工可 能 要承 受更 多的税 收 负担 。而 且面 对税 收筹 划 问题 ， 职工 的名义 收入 ， 这 样在 实 际生 活水 平不变 的情 况 下 ， 减 少货 币性 的 相 关人 员为 了避免税 收筹 划的 风险 ， 不 能积极 主动地 进行 纳税筹 划 。 名义工 资 ， 可 以起到 降低税 负的作 用 。结 合本 单位两个 校 区的具体 情 如 果纳税 筹划 的税 收节约额 和筹 划人 员的薪 金联 系起来 ， 对 于税 收筹 况， 可以增 加免 费交 通便 利 。因为 通讯 费用 完全 个人 承担 ， 可 以进 行 划， 进行 适 当的奖励 ， 可 以鼓励财 务人 员进行税 收筹 划的积极 性 。 非货 币形式 的通讯 补贴 。出于个人 的成 长发展 方面 的考虑 ， 职工 非人 负担 了较 大数额 的教 育 培训 费用 ， 可 以增 强教育 培训 福利 。例 如 ： 参 加全 国性 的职称 考试 ， 职 业资 格考 试 ， 对 于教 材 ， 辅导 用 书 ， 网络培 训 包 括年 终绩效 。由于住 房公积 金是个 人缴纳 工资 薪金 的８ ％ —— ｌ ２ ％， 费用 ， 报名费 用等应 该 以福 利的形 式进 行补贴 。 单位 缴纳 相等 数额 ， 个 人缴 纳部 分个 人所 得税 前可 以扣 除 。所 以 ， 这 例１ ： 单位职 工 张某每 月从 单位 获取 工资６ ０ ０ ０ 元， 交 通费 ： ２ ０ ０ 元／ 样 导 致一 方 面个人 税 前扣 除数额 减 少 ， 另一 方面 ， 单 位缴纳 数额 也 降 月， 通讯费 ： １ ０ ０ 元／ 元， 由于进 行相 关 的继续学 习， 参加 相 关的职 称考 低， 职 工 福 利 缩 水 。其 他 职 工福 利 方 面 ， 主要 涉 及 的有 低 价 格 的午 试 ， 平均每月 负担 的教育 经费为 ３ ０ ０ 元／ 月 。（ 为 了计 算 简便 ， 不 考虑税 餐 、交 通补 贴 ， 集 体宿舍 等 。对 于通 讯补贴 、培 训等方面 没有相 应 的 前可 以扣 除的住房 公积金 等项 目。） 措施 。单位提 供 的福 利列 支范 围狭窄 ， 在工 资薪金筹 划上 有待提 高 。 如果 不 进 行纳 税 筹划 ， 张某 每 月 应纳 的 个人 所 得税 额 ＝ （ ６ ０ ０ ０ － 调 查 发现 ， 该 单位 住房 公积 金 的扣 除基 数 只是 包括 工资 部分 ， 不 ３ ５ ０ ０ ） Ｘ １ ０ ％ －１ ０ ５ ＝ １ ４ ５ 元， 实际 收入 为６ ０ ０ ０ － ２ ０ ０ － １ ０ ０ － ３ ０ ０ －１ ４ ５ ＝ ５ ２ ５ ５ 本 单位 的年 终绩效 工 资主 要有 三部分 组 成 ： 超 课 时奖励 ， 科 研 奖 元 。 励， 绩效 津贴 。 由于不 同职 称 的收入 水 平不一 样 ， 所 以年 终奖 的发放 经过 分析 ， 设计 合理 的纳 税 筹划 方案 ， 由单位 为张某 提供 免 费通 如果都 单 独作为一 个月 的工 资薪金 发放 ， 会导致 多交税 的情 况 ， 而且 ， 讯服 务 ， 免费班 车 ， 由单位 负担继 续教 育 提升 的相 关费用 。每月 工资 年 终奖 的发放 存在 纳税 陷 阱 ， 单 位 整体 没有 完善 的税 收筹划 体 系 ， 员 将为 ５ ４ ０ ０ 元， 需 要交 纳的个 人所 得税额 ＝ （ ５ ４ ０ ０ － ３ ５ ０ ０ ） ×１ ０ ％ －１ ０ ５ ＝ ８ ５ 工只 能多交 冤枉税 。 元， 每月 的实 际收入 为 ５ ４ ０ ０ — ８ ５ ＝ ５ ３ １ ５ 元 。 由此可见 ， 经过税 收筹 划 ，
酬 。在 我国 目前适 用七级超 额累进 税率 。如何 进行纳 税筹 划 ， 使得 职 工的税 后所 得提 高 ， 不但 可 以减轻 职 工的税 收 负担 ， 而且 可 以激励 职 工的工 作积极性 ， 增 强员工对 单位 的满意 度和 忠诚度 。针对 本企业 工 资薪金 存在 的问题 ， 可 以采 取下列 措施进 行纳税 筹划 。
Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ｌ财会研究
事业单位 工资及薪金的纳税筹划
— —
以河南省某单位 为例
马 晓 华 安 阳 师范 学 院
４ ５ ５ ０ ０ ０
摘要 ： 个人 所得 税是 直接 调制 收入分 配的直接税 ， 关 系每个人 的切实利益 ， 工资、薪金 在个人所 得税 中 占到很 大的 比重 ， 工 资、薪金的 纳税 筹划重要性 非常 突 出， 本文结合 河南省 某事业 单位 在工资 、薪金方 面纳税筹划的现状 、问
河南某事业单位工资薪金纳税 筹划的现状 关 注 的是财 经法 规 ， 会计 准则 的相 关要 求 ， 纳 税筹 划 人员 侧重 于结 合 经调 查得 知 ， 河 南某 事业 单位 主要 据实 发放 工 资薪金 的方 式 ， 会 本 单位 的流程整 体设计 纳税筹 划方 案 。缺 少专业 的纳税 筹划 人员 ， 是 计 核算相 对 工业企 业 比较 简单 ， 涉 税项 目比较少 ， 关 于税 务方 面 的业 本 单位纳税 筹划 工作进 展缓慢 的主要 原 因之一 。 务 能力 整体 偏 弱 。工资 薪金 主要 采用 工资 、超 课时 奖励 、各 类补 贴 等 。超 课 时奖 励年 底一 次 发放 。造成 年底 代扣 代缴 的 个人 所得税 大 四 如何制定整体的合理的工资薪金纳税 筹划方案 大 超 出 了平时 的平 均水 平 。在平 时福 利方 面 ， 形式 单一 ， 主要 提供 低 工 资 、薪金 所得 是 指个 人 因任 职 或受雇 而取 得 的非 独立 劳动 报
２ ０ １ ４ 年３ 月５ 日， 在 第 十二届 全 国人 民代表 大会 第二 次 会议上 ， 李 （ 一 ）纳税筹划意识不强 ， 没有整体规划 纳税 筹划 是一 个新 兴事 物 ， 是一个 朝 阳产业 ， 对 于纳税 筹 划 的了 克强 总理 在政 府工 作 报告 中提 出要推 进税 收 制度 改革 。我 国大 范 围 的税 制改革提 上 日 程 。税 收不但 是 国家财政 收入 的重要保 障 ， 还 体现 解和学 习需要一 个 过程 ， 纳税 筹划 工作 需要 专业 人才 ， 不 但要 熟悉相 而且要 有 较高 的财 务知 识 ， 还 需要 对于 单位 整体 的 国 家各项 政策 ， 促 进 国家 的宏观 调控 ， 调 节 收入分 配 。而税 收筹 划 是 关税 收法 律法 规 ，
个 人所得 税是 直 接调 整收 入的 一种 所得 税 ， 纳税 人也 是负 税 人 ，
作为 纳税 人对于 税收 的负担 直接 负担 ， 反 应敏感 ， 关注度 高 ， 所 以个人 所得 税 的筹划成 为大 家关注 的一个 重点 。对于事 业 单位的广 大职 工 ， 主要 收入 来 源就 是工 资 、薪金 所得 ， 所 以在 目前 分类 征收 制 下 ， 对 于
划 的风 险 ， 单 位 的财务 人 员往往 会选 择 即使 多交税 也不 愿意 惹麻 烦 ， 目前单位 没有薪 酬完整 的纳税 筹划体 系 。
（ 二）缺 少专 门人才 经 过调查 发 现该 单位 的工 资薪 金的 纳税 筹划 工作 由会如 ： 均 匀发放 ， 分次 发放等 事业 单位 的广大 职工 ， 个人所 得税 的筹划 主要是 工资 、薪金 的纳税 筹 在纳 税筹划 上 ， 划 。这对 事业单 位具有 重要 意义 。 方 式 。会 计人 员的工作 本来就 比较 繁忙 ， 没 有相 应的精 力进行 纳税筹 划， 另一方 面 ， 会 计和专 业纳税 筹划 的人员 知识储 备不 同 ， 会计 人员 更
一
、
价 工作餐 、少 量交通 费补 贴等 。
二 河 南省某事业单位薪酬纳税筹划存在 的问题
（ 一 ）纳税筹划力度不够
从 调查 中发现 本单 位 由会计 来进 行筹 划工 作 ， 而且 ， 在 薪酬 发放 过程中， 大多 数情 况是据 实发放 ， 没有进 行事 前的规 划 ， 对 于 同样 的一
指纳税 人在符 合 国家法律 及税 收法规 的前提 下 ， 按 照税 收政策法 规 的 流程 熟悉 。把相 关的筹划 点进行 系统分 析 ， 选 择最有 利的筹 划方 案。 导向， 事前选 择税 收利 益最大 化的纳 税方 案处理 自己的生产 、经营 和 另一 方 面 ， 事 业 单位 的财务 工作 相对 简单 ， 事业 单位 的纳 税筹 划 主要 工资薪 金 的筹划 虽然 和每 位员 工紧 密相 关 ， 但是 投 资 ，理 财活动 的一 种筹划 行为 。纳税 筹划和避 税 不同 ， 是 一种合 法 是 工资 薪金 的筹 划 ， 和 单位 的效 益联 系不大 ， 所 以容 易被领 导忽 视 。而 且为 了避免纳 税筹 的， 事 前 的筹划 ， 符合 国家的税 收政策 ， 是 国家鼓 励的和 支持 的。
（ 一）部分工资薪金福 利化
针 对 目前单 位 的福 利较少 ， 可以适 当增 加职 工福 利 的种 类 ， 减 少 笔收入 ， 职 工可 能 要承 受更 多的税 收 负担 。而 且面 对税 收筹 划 问题 ， 职工 的名义 收入 ， 这 样在 实 际生 活水 平不变 的情 况 下 ， 减 少货 币性 的 相 关人 员为 了避免税 收筹 划的 风险 ， 不 能积极 主动地 进行 纳税筹 划 。 名义工 资 ， 可 以起到 降低税 负的作 用 。结 合本 单位两个 校 区的具体 情 如 果纳税 筹划 的税 收节约额 和筹 划人 员的薪 金联 系起来 ， 对 于税 收筹 况， 可以增 加免 费交 通便 利 。因为 通讯 费用 完全 个人 承担 ， 可 以进 行 划， 进行 适 当的奖励 ， 可 以鼓励财 务人 员进行税 收筹 划的积极 性 。 非货 币形式 的通讯 补贴 。出于个人 的成 长发展 方面 的考虑 ， 职工 非人 负担 了较 大数额 的教 育 培训 费用 ， 可 以增 强教育 培训 福利 。例 如 ： 参 加全 国性 的职称 考试 ， 职 业资 格考 试 ， 对 于教 材 ， 辅导 用 书 ， 网络培 训 包 括年 终绩效 。由于住 房公积 金是个 人缴纳 工资 薪金 的８ ％ —— ｌ ２ ％， 费用 ， 报名费 用等应 该 以福 利的形 式进 行补贴 。 单位 缴纳 相等 数额 ， 个 人缴 纳部 分个 人所 得税 前可 以扣 除 。所 以 ， 这 例１ ： 单位职 工 张某每 月从 单位 获取 工资６ ０ ０ ０ 元， 交 通费 ： ２ ０ ０ 元／ 样 导 致一 方 面个人 税 前扣 除数额 减 少 ， 另一 方面 ， 单 位缴纳 数额 也 降 月， 通讯费 ： １ ０ ０ 元／ 元， 由于进 行相 关 的继续学 习， 参加 相 关的职 称考 低， 职 工 福 利 缩 水 。其 他 职 工福 利 方 面 ， 主要 涉 及 的有 低 价 格 的午 试 ， 平均每月 负担 的教育 经费为 ３ ０ ０ 元／ 月 。（ 为 了计 算 简便 ， 不 考虑税 餐 、交 通补 贴 ， 集 体宿舍 等 。对 于通 讯补贴 、培 训等方面 没有相 应 的 前可 以扣 除的住房 公积金 等项 目。） 措施 。单位提 供 的福 利列 支范 围狭窄 ， 在工 资薪金筹 划上 有待提 高 。 如果 不 进 行纳 税 筹划 ， 张某 每 月 应纳 的 个人 所 得税 额 ＝ （ ６ ０ ０ ０ － 调 查 发现 ， 该 单位 住房 公积 金 的扣 除基 数 只是 包括 工资 部分 ， 不 ３ ５ ０ ０ ） Ｘ １ ０ ％ －１ ０ ５ ＝ １ ４ ５ 元， 实际 收入 为６ ０ ０ ０ － ２ ０ ０ － １ ０ ０ － ３ ０ ０ －１ ４ ５ ＝ ５ ２ ５ ５ 本 单位 的年 终绩效 工 资主 要有 三部分 组 成 ： 超 课 时奖励 ， 科 研 奖 元 。 励， 绩效 津贴 。 由于不 同职 称 的收入 水 平不一 样 ， 所 以年 终奖 的发放 经过 分析 ， 设计 合理 的纳 税 筹划 方案 ， 由单位 为张某 提供 免 费通 如果都 单 独作为一 个月 的工 资薪金 发放 ， 会导致 多交税 的情 况 ， 而且 ， 讯服 务 ， 免费班 车 ， 由单位 负担继 续教 育 提升 的相 关费用 。每月 工资 年 终奖 的发放 存在 纳税 陷 阱 ， 单 位 整体 没有 完善 的税 收筹划 体 系 ， 员 将为 ５ ４ ０ ０ 元， 需 要交 纳的个 人所 得税额 ＝ （ ５ ４ ０ ０ － ３ ５ ０ ０ ） ×１ ０ ％ －１ ０ ５ ＝ ８ ５ 工只 能多交 冤枉税 。 元， 每月 的实 际收入 为 ５ ４ ０ ０ — ８ ５ ＝ ５ ３ １ ５ 元 。 由此可见 ， 经过税 收筹 划 ，
酬 。在 我国 目前适 用七级超 额累进 税率 。如何 进行纳 税筹 划 ， 使得 职 工的税 后所 得提 高 ， 不但 可 以减轻 职 工的税 收 负担 ， 而且 可 以激励 职 工的工 作积极性 ， 增 强员工对 单位 的满意 度和 忠诚度 。针对 本企业 工 资薪金 存在 的问题 ， 可 以采 取下列 措施进 行纳税 筹划 。
Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ｌ财会研究
事业单位 工资及薪金的纳税筹划
— —
以河南省某单位 为例
马 晓 华 安 阳 师范 学 院
４ ５ ５ ０ ０ ０
摘要 ： 个人 所得 税是 直接 调制 收入分 配的直接税 ， 关 系每个人 的切实利益 ， 工资、薪金 在个人所 得税 中 占到很 大的 比重 ， 工 资、薪金的 纳税 筹划重要性 非常 突 出， 本文结合 河南省 某事业 单位 在工资 、薪金方 面纳税筹划的现状 、问
河南某事业单位工资薪金纳税 筹划的现状 关 注 的是财 经法 规 ， 会计 准则 的相 关要 求 ， 纳 税筹 划 人员 侧重 于结 合 经调 查得 知 ， 河 南某 事业 单位 主要 据实 发放 工 资薪金 的方 式 ， 会 本 单位 的流程整 体设计 纳税筹 划方 案 。缺 少专业 的纳税 筹划 人员 ， 是 计 核算相 对 工业企 业 比较 简单 ， 涉 税项 目比较少 ， 关 于税 务方 面 的业 本 单位纳税 筹划 工作进 展缓慢 的主要 原 因之一 。 务 能力 整体 偏 弱 。工资 薪金 主要 采用 工资 、超 课时 奖励 、各 类补 贴 等 。超 课 时奖 励年 底一 次 发放 。造成 年底 代扣 代缴 的 个人 所得税 大 四 如何制定整体的合理的工资薪金纳税 筹划方案 大 超 出 了平时 的平 均水 平 。在平 时福 利方 面 ， 形式 单一 ， 主要 提供 低 工 资 、薪金 所得 是 指个 人 因任 职 或受雇 而取 得 的非 独立 劳动 报