中央银行会计内部控制机制研究

中央银行会计内部控制机制研究
梁钰岷中国人民银行常德市中心支行【摘要】中央银行是我国最重要的金融职能机构，是整个国家进行经济宏观调控的载体与基础。

会计工作是中央银行业务工作中的一部分。

其工作质量与工作效率的高低，对整个国家的经济政策制定有重要的影响，对会计工作进行内部控制已经成为必然。

本文的主要内容就是对中央银行会计内部控制的现状进行分析，并对如何完善和加强这项工作提出意见和建议。

【关键词】中央银行会计内部控制一、中央银行会计内控工作浅析对会计工作实现内部控制，只是整个内控体系中的一个组成部分。

会计工作内部控制，在内涵上也有着广义与狭义的区分。

从广义的层面来看，这项工作既包括“会计控制”的内容，同时也包括“对会计进行控制”这一部分。

在本文中，我们所说到的会计内部控制，仅仅限于对会计工作进行控制，包括对会计工作的开展以及会计工作的质量等方面。

中央银行会计内控工作的开展，其主体并不是单一的，既有员工个体同时也有相关的职能机构。

会计内控工作要具有系统性和协调性。

就必须建立相应的内部控制机制，机制的形成实质上是系统内部各个要素之间互相联系与互相作用的结果，在一定方式的指引下运行使其发挥一定的作用。

会计控制系统的形成，按照属性的不同，有以下几个要素：人员、手段、信息以及对象。

中央银行的特殊地位决定
了，会计内控工作的开展相对于一般银行的内控工作要更为严谨和慎重，它的主要目标在于反映经济运行的真实状况，获得可靠的会计信息，减少风险的发生，确保整个国家的资金安全以及经济安全。

二、中央银行会计内控工作存在问题探析中央银行内控工作的开展虽然已近取得了一定的成绩，但是从一些基层央行的运行现状来看，运行效果还亟待加强。

当前央行内控工作的开展，主要存在以下几个较为明显与普遍的问题：第一，对会计内控工作的开展认识模糊。

会计内控工作的开展，是一项系统性与专业性结合的工作，这项工作的开展是一条动态的运行机制，其中的每一个工作环节和工作流程都是承接与相扣的关系，每一个环节工作质量的好坏，都会对整体的内控工作产生影响。

在实际的操作中，对内控工作开展的认识并不到位，表现为以下几个方面：一是简单地认为会计核算内控管理就是建立会计核算内控管理制度，即整章建制，有了制度就有了内控管理，不注重落实，观念模糊。

二是认为内控管理就是集中学习和传达相关制度文件，没有深刻理解并真正地依据制度规定，结合实际业务工作，从防范资金风险的角度去制定切实可行的风险管理实施细则或操作规程。

三是认为内控管理主要是稽核、审计和管理层面的工作，与一般会计核算人员无关，忽视了会计核算内控管理与会计核算业务运行环环相扣的动态联系。

四是认为内控管理就是相互制约，对内控管理的方式、方法与手段没有整体的认识。

第二，内控管理的制度建设有效性欠缺。

随着社会经济的发展，经济形势更加复杂，诱导金融危机爆发的因素更加隐蔽，利用内控工
作进行风险管理的要求也越来越高。

在当前的实际工作中，一些部门在新项目、新系统的操作上，建立的制度和采取的措施具有滞后性，没有根据新情况及时调整内控制度，对环环相扣的业务处理流程形成的风险点、关键环节、关键部位没有认真分析，并作为风险防范的莺点，而是照搬照抄上级行的相关制度和管理办法，致使内控管理建设工作的针对性、可操作性不强，与实际工作的衔接有待进一步加强。

第三，会计内控管理的执行不到位。

中央银行是一个从中央到基层分布广泛的系统职能机构，对于会计工作的内部控制，某一个机构或是部门需要关注和重视的事情，它需要系统内部每一个层级、每一个分支机构的协同努力才能完成。

但是在当前的现实操作环境中，会计工作的账务处理与数据存储都是以市级中心支行为主要单位，其余县级支行的工作量相对轻松，需要处理的内容也相对简单。

在这个环境下。

一些基层机构认为风险已经转移到上级机构或是部门中，想当然的认为自身不需要再对风险监控投入过多的精力。

所以，即使在内部已经有了明确的内控管理制度，但是一些机构仅仅关注日常形式上的审核工作，对于一些操作上的节约、监督等工作放松警惕。

岗位授权制度、岗位轮换制度等与内控工作相关的规章制度往往流于形式，得不到贯彻落实。

三、中央银行会计内控机制建设分析会计内部控制工作的开展，是一项系统性、综合性的工作，它需要在整个系统内部形成一个强有效的管理机制，不仅有规章制度，而且能够有效的贯彻执行与实施。

只有落到实处，内控管理的实效才能发挥。

根据我们在实际工作中暴露出来的问题，会计内控机制的建设，需要从以下几个方面入手：第一，强化从业人员的自律意识。

机制的运行，制度的实施，归根到底还是需要靠人力因素去实施。

从业人员是整个内控机制建设中最为基础也是最为核心的一个部分，只有强化从业人员在内控工作上的认识，提升他们的工作自律性，才能使得这个机制得以有效的运行。

通常来说，强化从业人员的自律意识需要从两个方面着手：首先，加强从业人员的思想教育，中央银行职能的特殊性，要求其从业人员比一般金融机构的工作人员在思想品德、责任意识上更为强烈，要达到这一效果，除了在员工选拔时要重视筛选以外，在工作中还应该开展多种形式的教育活动，包括正面宣传、警示教育等内容，让从业人员了解到自身工作守则的重要性。

其次，在工作中要不断的提高从业人员的技能素质，技能水平的提高，能够减少其在工作中的疏漏，将自律意识与操作技能有效的结合起来。

第二，加强制度的实效性建设。

内控机制的建设，是由不同部门不同的规章制度衔接结合起来形成的系统体系。

所以，制度的有效性水平关系到整个机制的运行水平。

在信息化建设的环境下，中央银行的会计工作也引入了越来越多的电算化设备和信息技术，例如现代化的支付系统的运行，在为日常工作带来便捷的同时也增加了资金流动的风险性。

于此相关的内控制度的建设，就必须紧紧抓住新时期出现的新情况、新问题及时的做出调整，要针对这些新技术出现以后可能导致风险发生的新的环节、新的风险点进行排查，在内控制度中予以
明确。

真正的将现实的工作与内控制度有效的结合起来，如此才能保证制度的有效性以及整个机制运行的有效性。

第三，提高风险控制能力。

风险控制是我们在央行进行会计内控工作的一个重要目的，要真正的做到风险控制，除了利用现代科学技术，还必须将日常工作流程进行优化设计。

例如，当前央行正在进行的会计数据核算系统的建设，除了采用先进的信息技术外，还必须采用先进的管理理念。

实行会计核算内控管理系统化、事后监督过程化，达到内部管理控制化、业务处理信息化。

第四，加强对会计内控工作的监督。

内控工作的开展，本身就是为了会计工作的规范化进行，内控工作承担着监督管理的职责。

那么，谁来监督监督者呢？内控工作自身，同样需要接受来自内外各方的监督。

在中央银行会计集中事后监督系统中增加科技核算流程监督项目，前移监督关口，丰富监督手段，实现事前预警、事中监督和事后监督三方面的结合，强化过程监督，提高业务监督时效性。

监督工作的进行，是保证整个内控机制有序运行的重要力量，也是构建一个长效运行机制的必然之举。

参考文献：
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