了解内部控制与控制测试的联系与区别

2、通过符合性测试已获得证据证明控制有效 内审 对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否利用内 与内部审计人员协调工作，并在审计中使用内部审计人员 关系 部审计工作结果 所提供的直接支持
1、同步控制测试（主要证实法下可能执行） 2、追加控制测试（主要证实法下可能执行） 3、计划控制测试（较低的控制风险估计水平下）必须执行 4、双重目的测试
这时候的控制风险初步评价是针对每个重要的账户余额或 是对是否应进一步审计被审计单位会计报表进行评价 交易种类，在认定层上进行的。 出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风 别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。 险评价为高水平： 1、控制政策和程序与认定不相关 1、企业内部控制失效 评价 2、难以对内部控制的有效性作出评价 3、注册会计师不拟进行符合性测试 对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册 会计师则不应评价其控制风险处于高水平 1、相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏 报 2、注册会计师拟进行符合性测试。 2、控制政策和程序无效 3、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风 险评价为低水平 1、控制政策和程序与认定相关
内部控制中了解内控和测试控试程序，证实有关内部控制的设计和 第一步，了解企业的内部控制情况，并作出相应的记录； 步骤 执行的效果； 审计 每次审计必须执行，不得省略。 要求 时间 在审计计划阶段 可以省略 应尽可能安排在期中的后期进行
确认会计报表可能发生的潜在重要错报的种类，考虑影 响重要错报风险的因素，应设计适当的审计程序，关注会 为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的 定义 计和内部控制制度中与会计报表认定相关的那些政策和程 审计程序。 序，并且将对会计和内部控制制度相关方面的了解同固有 风险、控制风险的评价有机结合起来。 1-1、了解以前审计时所发现的错、漏报种类及其原因 1-2、连续审计中，上次审计后发生变化的部分向有关人员 询问 2-1、询问管理当局和其他人员得知错、漏报是否在当年得 到改正；对内部控制获得足够的了解 目的 2-2、查阅相关内部控制文件，对内部控制获得足够的了 解，以便充分计划审计工作 3-1、充分计划审计工作； 3-2、了解内控程序的设计和实际运用与否 4、控制是否已经得到执行 5、确认和观察有关的控制政策和程序 1、合理利用以往的审计经验 2、询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文 程序 件； 3、检查内部控制生成的文件和记录； 4、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况； 5、选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试” 1、了解控制环境 2、了解会计系统 内容 3、了解控制程序 1、检查交易和事项的凭证 2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 3、重新执行相关内部控制程序 1、设计是否合理 2、执行是否有效 2-1、控制是怎样应用的 2-2、是否在年度中一贯应用 2-3、由谁来应用