审计学小论文

申计作为应用性很强的学科，是加强经济管理，提爲经济数益的重要手段。

经济越发袈，审计工作也就目益&显其重耍性。

它能有效吟低信息风险，使信息使用者采取相应措施。

A前半段的课程中，我了整体的了解知扌豪。

申计换照执行主体的不同，分为欢府审计.部申计、和注册会计师审计。

我用的是行政型棋式的政府申计，即委托人和审计人不独立，审计部门隶厲于行政部门，审计人和彼审计人独立。

部申计为的是给衣司创凌收益，促进公司管理控制，增加组织价值。

主要的审计机构类型有受董事会的领导、审计委员会、总栽戎总经理以及总会计师这四类。

我们此课程的学习重点是注册会计师审计。

阅镇其发袈禺程，给予我的启示有：注册会计师审计尹生的直接療因是所有权与经營权的分窗，并且其发展是随商％经济的发袈而逐步推进的。

注册会计师的业务谢主要包括两大类：提供芷种程度保证的荃证业务和不提供任何保证的相关服务。

前者又分为审计、申阅和其他荃证业务。

申计和审阅的对象都是禺史财务信息，不同之处在于诒者保证程度壽。

那么列底什么是审计？最为采纳的定义为：审计是指为了杳朗有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而直观收集和评价证据，并将结果传达给利害关糸人的一个糸统化过程。

简言之就是为了杳朗认定与标准是否和等。

A.学习基础觌念的过程中我能慢慢体会到■。

会计基本上是一个反映过程，而审计是一个鉴定过程。

申计源于会计又為于会计，逻辑思维要强，做审计必须要•隆财会的知识。

朗自财务数据之间的联糸。

三丸圾表之间的和互勾科关糸，比如脊尹负债在的期未数是抿据科目余额在得来的，而发生顿是根
＞4我看来，其中的
，会计师宅是对执业注会执行鉴证
据科目汇总在得来的。

在杳账肘.把这些教据的具体联糸理请楚，才能看出哪些 数据是金理的，哪些有问題。

A 接下来的学习中，我了解了注会需要从 出律责任、耿业准则和职业道德三块去把握£身行为。

只有知比才能督促勺身不 去紘犯。

出律责任是由经營夫败引发，加上注会没有应有的轨业谨值，岀现审计 失吹，从而承担的责任。

当未能达列合同条软的要求肘印适约，当没有保持应有 的职业谨值即过失，而为了达到欺骗他人的目的朗知彼申计单伐有问題却加以隐 騰的印为欺诈。

其中以第三种最％严重，需承担刑事眾民事责任。

职业道德基本 原则包括诚信.独立性原则.彖观和公正.专业胜任能力和应有的关注、和良好
职业行为。

业务的要求。

包括卖质上的独立性，即不受损害职业判浙的因素影响，和形式上 的独立性，即在他人看来£身是独立的。

独立性不仅是对注会而言很重要，会计 师事务所＞4承办三丸业务肘，也应当从整体层面和具体屋面采取样施，保证会计 师事务所和顼目纽的独立性。

因为这决定了其＞4审计报告披歎鑒户会计报表错报 和漏圾的娩率，是影响审计质量的关純因素，因也是提需审计质量的难点所在。

北柱国际视角，各国独立审计准则和职业道德规也都壽度重视对事务所独立性做 岀要求的工作。

可以说，独立性因素是审计质量的决岌性因素，色是审计的本质 要求及灵魂所亦。

从这一点来说，诚实、正直、不偏不倚、鑒观和公正等要求解 释了审计独立的規念，在示的都是一种人的粕神状况和主观立场。

在卖减中，审计师精神上的独立与否是非常难以观疼和直摟评判的，因而也 就难以让人柑信的。

尤其是，当审计师匀委托人——菠审计单住之间存农禁种利 益关糸肘，粘神上的独立性更唯以得到认可。

为了使申计的独立性得到外界认可， 审计师除了要亦精神上保持独立之外，还要症笫三者面前呈现出独立的形象，即 衣可以观疼的利益关糸方面与其直户保持独立。

在审计理论中，前者称为实质上 的独立或事•实上的独立，后者为形式上的独立。

实质上的独立性是一种務神状态， 要求审计人员A 轨业过程中不依赖和屈从于外界压力和彰响；形无上的独立性是 指审计人员必须与彼审计单住或个人没有任何特缘的利益关糸，即在他人看来审 计人员是独立的。

审计质量是这些因素共同作用的结果。

就申计本质而言，禽要实质上的独立性，但形式上的独立性也必不可护。

这不仅在于形式独立的可能影响，更为重要的是，当形式缺乏肘，实质即使存在也无比让人相信。

正因为如此，各国审计管理机构都将审计师形无上的独立这一“唯一可以彼衡量的审计老质” 予以壽度的重视。

A知道什么是审计和作为一名审计从业人员应具备的素质后，我学习到的是审计要做什么即規括来看总体目标一是对财务圾哀发表审计意见，二是出具审计圾告，并与管理层和治理层沟通。

其中很关健的一步就是评价财务圾哀的合法性和公允性。

家会与财务报表的“错援'柑关，所以注会必须要合理保证冬岀重丸错圾。

合岀性具体有是否符合会计准则和会计制度，是否达到财务圾表目标，以及财援是否充分拽空会计信息使用者所要的信息。

公允性则包括财务圾在是否符合注会的认知，财报的列报、结构和家是否合理，是否反映交易和事项的经济卖质。

连.此基础上，又•学习了管理层的认:t,它与会计原则直接相关。

这也是学习的重点和难点。

简单搐理一下，不难发现，管理层认是分％三类：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余顿和关的认定及与放矗和列圾和关的认主。

注会要做的就是确定这三个层次的认岌是否合理。

抿据管理层的认岌推论具体审计目标，收集审计证据以验证是否满足该目标。

柱走上工作岗位后，无怡碰到什么类熨的公司，开展审计工作都禽不了这块。

必须熟稔于心'。

匀各类交易和事项和关的认主有五个：发生、兜整性、准确性、拠止.分凑。

具体审计目标相应则为交易是真实的、已发生的交易确实已经诃录、全额正确、交易诃录于恰当的期间和交易经过适.当分类。

它与利润裹直搖挂鈎。

与期耒账户余顿相关的认岌有四个：存堆.、权利和义务、免整性、计价和分椀。

和应的具体申计目标为：询录的全裁确实存在、资尹归厲于本单佞而负债厲于本单佞的义务、计价戎分摊己恰当诃录。

它与姿尹负债表挂钩。

与刃报和放矗相关的认定有四个：免整性、发生及权利和义务、准确性和计价、分类和可理解性。

具体的审计目标则依次为应当拽氏的事项都放空、未发生的未包括连.财报中、财援信息已公允放空、财圾信息己恰当刃报。

淮.
拿墟了箭面的东西的基础上，我们给出相应的审计程序。

能够准.给定目标的情况下，知道.运用什么方法并是为了荃证什么认：t。

这是•学习整本书必须拿握的。

杓风乞是我学另述驛中该拿檯的一大重要笆召：指的是财务掖表存衣重大错圾而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

其丸小取决于重丸错报风险和检杳风险的乘积。

重大错圾凤险是指财务报表准.审计前存淮.重大错援的可能性，它与祓审计单住相关。

而检杳风险是指禁一认良存在错援，该错圾单独或连同其它错圾是重丸的，但垃册会计师未能发现这种错报.的可能性。

其与注册会计师勺身和关，取决于审计程序的合理性和审计程序执行的有数性。

在这里，要拿握儿对和互关糸。

检杳风险和重大错援风险成反向关糸，重要性水平和审计风晦成反向关糸，检杳风险与审计证据成反向关糸。

則就成为脱富实际的理论。

审计理论与实跋的互动是推动审计事业发展健康有序发展的动因。

卖戏和理论二者和輔和成.相互促进。

经过基础会计、中级财务会计、需级财务会计财务管理等谍程的学习，帮助我很快进入到审计学的理论学习中。

但就像前面所提及的即样，只有把理怡运用到实务中才是归猪。

所以这学期我没有放松对该课程的学习,反而仪入了烫多的務力准.其中。

为的是吃透.字里行间笔者想要告诉我们的信息。

>5.卖务中，注卅会计师笫一步就是要开展初步业务活动，此肘间早于其他审计工作之資。

这是基于三方面的考虑：确保勺身已具备独立性和专业胜任能力；确保管理层是诚信的；确保与彼申计单佞不存症对业务约岌条欽的谖解。

包括针对直户关糸和具体申计业务卖施对应的质量控制程序，评价連守职业道德规的情况，及肘签订或修改审计业务约定书，。

通俗地说就是决岌接不接该业务。

淮.决岌接下公司业务后就要编制相应的审计计划，以更好地兜成审计业务，达到预期申计目标。

我认识到审计计划工作是一个持续、不断修正的过程，绝不是一成不变的，它贯茅于整个申计业务的始终。

分为两个层次，总体审计策略有审计闵、圾告目标肘间.审计方向和申计资源等主要事项。

具体审计计划是要把风险评估程序的性质.肘间和谢确龙下来，以便
对审计工作进行具体的指导。

接着要做风哙评估，以将审计姿源分配到易发生错圾的地方。

风咚评估程序具体包括询问.分析程序、观疼和松杳、其他程梓。

并从行业状况等外部因素. 性质.会计政策的选择、目标战略、财务业绩和部控制这夫方面了解彼审计单住及其环境。

症这之后，要做的是了解部控制。

部控制是指彼审计单伐为了合理保证财务圾告的可靠性、经營的效率和效果以及对法律法规的連寺，由寿理层管理层等设计和执行的欢策和程序。

它包括桂制环境、风险评估过程、信息糸统与沟通、桂制活动和监督五大耍素。

控的好坏直摟影响错发的发生，必须引起注会的重视，从而能够发现和防止芷项重丸错圾。

当然。

我们作％进驻的审计人员，只•當了解与财务圾表和关的部控制。

对部桂制耍做到三件事：会描述控，评价控制的设计是否合理以及控制是否得刊执行。

其中的核心即“对标” -将常用的控制活动与彼审计单伐的控制活动进行比较。

风险评估的基本流程最后一步就是评估重大错圾风险。

具体说来有四类庵险：援裹层次重大错援风险、认定层次重丸错圾、特别凤险和仅通过卖质性程序无法应对的凤险。

针对这8类风险，我们要采取和应的风险应对描施。

笫一种要确定总体应对器施，弟二种要实施进一步审计程序，就括一下就是兴字要求：性质、肘间和国。

实质性程序用于直接发现认岌层次重丸错圾的审计程序，而控制测试则与其札然不同，不能用来直接发现掖裹的错圾，目的是测试控制运行的有效性。

运行有效性强调的是在各个不同肘点是否按阮走设计得到一贯执行。

这学期最有收荻的地方往于从开始承接芷公司业务到免成一个具体的循环审计。

以我们小组选择做的是销僅与收款循环审计为例，如果只是把理论诃住并没有很大的克义，不能对其有深刻体会。

而我们对照着一个实体公司，将所需做的程序一步步走兜，也能理鮮为什么要这么做和应当这么做的必要性。

首先要了鮮有夫丸关健部门，有订购单、发货单、箱偿发票等凭证尹生。

然后是对并个关键点控制的把握，而部控制测试就是去检这些关健控制有没有得到执行。

这样一解粹感唸请晰不护。

实质性程序是用来直接发现认主层次重丸错圾风险的。

其中实质性
分析程序做的是与预期有联糸的指标，是有一岌条件的。

通过与预丸设岌的期璽值比较差异并得出判浙。

在销隹交易这块，细节测汎主要用来去怡走存柱、发生、计价认定比较合适。

莎及到具体会计科目的话主要是營业收入和应收贩款的审计。

我们要把握两个对应关糸：审计目标与认定的对应关糸和申计程序与目标的对应关糸。

我个人觉得杳刖是否符合主營收入的确认条件很关純。

应收张软这块的重点就是函证。

具体列工作底稿中，只要将菠审计单佞的信息一一对应到所填的各个表中。

控测沈主要是要免成程梓表. 汇总评价哀和检杳询问观杳三个关健点的测试哀。

并A每次做屯一个表后给出相应的审计结论。

通过案手做一遍浇程，能够对申计的工作有直观的了解。

审计工作是个浩丸工程，它的兜成需要审计人员的团队合作。

有序的分工对于取得最后的工作成果有很丸帮助。

就像前面所讲的那样，审计理怡要与实减有机结合。

A具体审计过程严格走审计程序，如卖诃录，龙期检冬，反馈总结，尽最丸可能保证财会姿料的真卖性和免整性，督促和规菠审计单佞会计行为。

加殘防，从而发挥好经济监督等各项审计职能。

所以开设审计实务谍程增强■了我们对申计卖减运作情况的认识。

当然，不能否认的是，我们对于审计知帜，仍有很大的片面性，很多的处理我们只是知道应该这样做，而不知道.为什么要这样做。

这只是个虚拟的业务处理程序，实际的业务操作中还会碰列很多突发状况，这些都需要我们走上工作岗住后慢慢认识和体会。

至于建议嘛，建汉对课程的课肘安排冉改进一下，每节课更紧滦些，最后的儿节家讲得丈匆忙。

方然这些都是小细节，我勺己要把柑应粕力仪入到后续的申计学习中才是关純。