事业单位财务管理内部控制的主要对策

事业单位财务管理内部控制的主要对策
随着市场经济的不断发展，经济全球化和我国的改革开放也走上了新的道路，民政事业单位财务管理如果想走在时代的前沿，保证自己的工作和效率，就必须对自身内部会计控制进行规划和完善，形成内部协调一致、自我制约和监督的体系。

本文通过对民政事业单位财务管理的内部控制进行分析，提出改进意见，以帮助民政事业单位财务管理提升市场竞争力。

在改革开放和市场经济不断发展的带动下，民政事业单位财务管理面临着激烈的市场竞争，如果想走在时代的前沿，保证自己的市场地位，就必须对自身内部会计控制进行规划和完善，形成内部协调一致、自我制约和监督的体系。

一、民政事业单位财务管理内部控制的主要内容
(一)“制度”是建立健全财务内控体系的基础
根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》，进一步健全各类财务管理制度，梳理制订相关制度，如《经费支出审批报销办法》、《经济合同管理办法》、《财政专项资金评审管理实施细则》、《事业单位项目支出预算管理暂行办法》、《预算编制及批复流程》等。

(二)“队伍”是建立健全财务内控体系的关键
局属事业单位财务主管由局财务主管部门统一委派，对财务主管的任免、调派、考核、奖惩等统一进行管理。

在考核时，上级部门占90%考核权，受派单位占10%考核权，从而有利于充分行使管理监督职能。

局属事业单位财务主管一方面是单位领导的助手，以专业的角
度去处理各类财务事项；另一方面又是单位各项业务遵从财经纪律的把关者，需要严格坚持原则，杜绝各类财务违规事件的发生。

二、加强事业单位财务管理内部控制意义分析
(一)保障国有资产安全
事业单位具有公益性质，主要资金来源为：国家财政拨款，次要资金来源为其单位的经济盈利，业务比较单一，未涉及繁杂的经济业务。

所以事业单位财务管理在内部控制工作上存在弱项，随着时间的推移，不仅会降低事业单位的工作效率，而且会降低事业单位的公信力，造成国有资金流失，浪费社会资源。

因此，加强事业单位的财务管理工作能够保障事业单位内部控制体系的科学性，同时整合优化其资源。

近年来，事业单位的财务管理工作与内部控制结构进行了改革创新，不仅能够保障事业单位的社会效益和经济效益，而且能够保障我国税收、财政资源受到合理利用。

通过对事业单位的相关制度不断完善，能够加强其财务内部控制的管理力度，保障事业单位资金运用的规范性。

(二)提升财务信息管理水平
在加强事业单位财务管理内部控制力度的过程中，可以保障其财务运作具有规范性，使财务人员能够树立积极的工作态度，提高其工作效率，会计部门能够依据相关条例，对事业单位的发展提供借鉴意义，从很大程度上降低了财务风险。

(三)提高资金利用率
事业单位获取资金的重要来源主体为国家财政，事业单位人员在
执行经济的过程中常出现浪费现象，加大内部控制管理力度，能够使事业单位人员的浪费行为受到约束，提高资金运用的规范性，同时避免出现挪用资金、人为因素干扰等不良问题。

三、事业单位财务管理疏于内部会计控制的弊端
(一)内部会计控制认识不足
在民政事业单位财务管理的管理程序上，其自身的内部会计控制是一个需要贯穿全程的规划，这是理论上的一种完美的假设。

但在实际应用的过程中往往会存在一系列的问题，比如说以往事业单位多关注的是事后的控制和检查，对于事前和事中的环节缺乏关注。

这种对事前的预测和风险防范以及事中的及时检测和科学决策的忽略往往会导致在实际过程中出现不可预料的问题，阻碍整个进程的完成。

事前制定的计划缺乏合理性和科学性，事中不能进行合理的规划和决策，事后的维护和风险防范也就没有了意义。

事业单位内部各部门难以完成预定计划，这一方面挫伤了员工的工作积极性，另一方面对事业单位本身的工作效率和成本来说也是损失。

(二)内部会计控制可控性差
民政事业单位财务管理具有较强的行业特色，那就是在工作项目中对工作人员的工作效率要求高，对计算机等信息化的技术性要求也在提高；新的为民服务的设备、系统应用广泛，财务管理的过程中管理的层次较多，难以控制。

另外，有的事业单位对于内部会计控制不够重视，事业单位管理层对于内部会计控制缺乏认识，仅仅是将其作为财务管理部门的一个事务，对于原本制度作用的发挥起到了阻碍作
用，缺乏责任感，无视事业单位的规章制度，不利于内部会计制度的完善和作用发挥。

(三)管理制度不完善
近年来，虽然我国事业单位财务管理制度取得了一定的成效，但是依然存在很多问题，阻碍了事业单位的发展。

管理制度不完善主要体现在以下方面：
1财政预算管理体系不够科学在实施体制改革时，存在工作效率低的问题。

该项改革对策使财政部门增加了外部预算经费，但是未能提升内部财务的管理效率。

主要原因为：虽然当前政F职能在逐渐转变，但是其财权越来越大，当效益性考核指标不完善时，领导仅考虑能否尽快完成任务，而忽略了经济成本问题，导致财务决策工作难以有序进行，当工作重点仅为预算收支控制时，难以充分发挥财政预算管理体系的优势。

财务管理的目标为：优化资金，为了达到这一目标，事业单位需要定期调整控制目标，同时不断优化收支管理工作。

因此，基础财务信息的整理工作具有重要意义。

近年来，随着信息化的发展，提供给会计部门分析大数据的有利信息，一旦事业单位缺乏良好的财务职能时，信息化平台将难以发挥其作用，仅服务于财政部门。

2财务管理功能弱化财务管理的职能为：投资管理工作、筹资。

但是当前事业单位受到较强的约束力，难以开展投融资工作，主要体现在以下几个方面：筹资方面、投资方面。

从筹资的层面来考量，当前事业单位的主要资金来源为：事业单位获取的经济利润与财政收入。

但是当前事业单位为了降低财政风险，同时受到法律法规的约束，仅
有极少数事业单位运用债务资本开展筹资工作；从投资的层面来考量，事业单位具有其特殊性，在对外投资流程中受到了多项条款的约束，决策部门在讨论投资时，过于重视降低风险，从而防止承担相关政Z 责任，例如：国有资产流失，当事业单位不开展风险投资工作时，其经济存款常常放置于以国债为主的零风险领域，难以产生较多的经济效益。

由于上述的投资方案都涉及到法律约束，财务管理中的融资、投资功能未能充分发挥优势，造成事业单位对财务部门的忽视。

财务制度虽然对财务机构的相关负责人工作做出了明确划分，但是在实际管理期间，财务部门仅发挥报账功能、会计核算功能，未能完全履行其监督控制职能。

3财务会计制度建设滞后财务会计制度主要包括：《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》，这两部法律条款从颁布到正式实施持续十多年，在我国事业单位体制改革不断推进的过程中，由于市场环境发生了较大变化，因此，传统的会计规范难以适应当前社会的发展，主要体现在以下几个方面：涉及新型经济活动的财务准则不规范，在事业单位逐渐改革的过程中，事业单位筹集资金的方式较多，多种新型融资防护包括：售后回租、融资租赁等，都需要符合《事业单位财务规则》的细则；资产折旧的核对方案较为落后。

从《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》的层面来考量，要求事业单位提出的修购基金需要依据科学比例，未涉及提取折旧的内容，造成事业单位实际资产不符合帐面资产，使事业单位价值呈现“虚增”问题。

同时，事业单位提交的报表未能客观体现其真实的财务状况。

这些财务信息
报表未能提供给决策部门参考意义，从一定程度上浪费了事业单位资源；对于修购基金而言，从计提的角度出发，根据《事业单位财务规则》中提出的修购资金规定，其主要目标为：保障事业单位固定资产在购置方面、维修方面有规定的资金支持，但是在实际操作过程中，依据该项条款，事业单位支出中涉及的修购基金会长期在各部门中积累，降低了资金的流通效率，难以发挥其固有功能。

同时，事业单位关于固定资产的一系列工作，即：购置、维修等，并不会考虑修购基金这一条件。

为了事业单位的发展，各个部门会通过多种方式来筹集资金，导致《事业单位财务规则》中有关修购资金的条款缺乏现实指导价值。

(四)经费控制不合理
在当前的环境中，由于我国事业单位需要使用大量资金支持管理工作的有序进行，导致各类费用的支持难以实现有序控制，同时，从支出调动的角度出发，其未对费用的使用领域设置具体的限制，给事业单位带来了不良风气，甚至会造成国家资源的浪费，降低了我国事业单位的财务管理效率，对事业单位的整体运行带来负面影响。

(五)预算控制不合理
近年来，我国事业单位加大了改革力度，虽然在财务管理上取得了一定成绩，但是依然存在很多问题，在预算工作上还有进步空间。

当前很多部门已经意识到该问题，但是改革力度不到位，尤其体现在预算控制工作上，其表现方式为：难以掌控预算控制力度。

从预算对策、计划的层面来考虑，事业单位的主要参考指标为：本年度的财政。