新形势下内部会计控制的必要性

新形势下内部会计控制的必要性
随着社会主义市场经济深入发展,高质量财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。

随着我国经济发展战略的调整,也需要高质量的财务会计信息为经济服务。

而建立健全有效运行的内部会计控制机制是高质量的财务会计信息的保障。

一、内部会计控制的现状与问题
1、内部会计控制缺乏科学性与合理性
目前,有些部门单位也建立了相关的内部会计控制,但从总体上来看,仍缺乏科学性与合理性。

一是内部会计控制组织不健全,把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部会计控制。

一些单位受利益驱动,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部会计控制的组织网络不健全,控制制度的健全让位于业务的发展,以致使既定的内部会计控制失控。

二是偏重事后控制。

内部会计控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。

目前的内部会计控制从总体上来看,基本上属于以补救为主的事后控制。

实际工作中,通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处,这样导致内部会计控制成本较高、收效甚微,使内部会计控制失去效力。

三是重钱财等有形资源的控制,轻人员素质、信息等无形资源的控制,有些部门单位甚至仍存在重钱轻物的现象,资产流失严重。

2、会计监督不力,财务控制存在漏洞
单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度,也是单位内部会计控制的重要组成部分。

当前会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。

有的单位没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定,各职能部门私设“小金库”,资金管理失控;有些单位会计人员素质不高,无视财经纪律,或在领导的授意、指使或强令下,账外设账、弄虚作假,会计信息失实。

3、对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后
内部监控具有监督日常性与全过程控制性的特点。

由于其强调对经济活动的事前监督和过程控制,因而能将某些违规违法行为消除在萌芽状态。

在一般情况下,对内部会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的,内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。

而在实践中,单位往往忽视对内部会计控制进行评价的审计制度建设。

二、强化内部会计控制功能
内部会计控制具有的防护、调节和反馈三项功能,分别在事前、事中和事后对单位经济业务活动进行控制,形成了一个完整的控制体系。

一是强化事前防护功能。

事前防护功能是指从源头上对事经济业务活动进行控制,以求做到防患于未然,把各种与目标计划的偏差控制在尽可能小的范围之内。

内部会计控制之所以具备防护功能,是因为它能在事前对单位各种计划的具体内容的适当性进行综合性的分析评价和鉴定,以过去计划执行结果的资料为依据,分析与推测现行计划在执行过程中可能遇到的困难或差异,可能使用的解救方案;分析与推测各项进度计划、各项业务指挥监督、各种控制设计是否协调配合;分析与推测其他各种影响因素,以供部门领导决策参考。

内部会计控制对计划的鉴定与分析,使计划更加正确可靠,更有利于制约事经济业务管理过程中的各种消极因素。

因此说,内部会计控制具有事前防护性功能。

二是强化事中调节功能。

内部会计控制是部门领导的一种职责。

部门领导要实现既定的管理目标,仅靠事前对计划的分析与推测是远远不够的,在执行计划过程中会出现各种各样事先根本无法想象的问题,因而,内部会计控制还必须通过事中的调节,控制标准的执行,衡量差异并采取措施平衡偏差,协助业务部门使其执行结果符合标准。

通过这样的调节就能保证管理目标的实现,否则就难以实现监督考核与制约的目的。

因此说,内部会计控制具有调节功能。

三是强化事后反馈、检查与考评功能。

事前防护和事中调节,其效果如何需要通过一系列的信息反馈,才能使部门领导知晓。

也就是说,部门领导管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等应能够及时准确地报告给有关领导部门,以助于贯彻执行。

在必要情况下,有关的管理信息还可以报告给宏观财务管理控制部门。

因此说,内部会计控制还具有反馈功能。

当然,要使内部会计控制有效地发挥其功能,必须完善相应机制。

保证内部会计控制功能发挥的前提和基础,是实行内部会计控制的制度环境,在这种情况下,单位内部结构的完善就起着非常重要的作用。

同时,还要加强信息的传递与沟通。

准确、及时并最大限度地获取和运用来自单位内外部的相关信息,是实现内部会计控制功能的保证。

内部会计控制的目标尽管越来越呈现出多元化的趋势,但概括起来不外乎可靠性和效益性(内一般称为效率性)两个层次。

单位要想实现这些目标,就要实行全面预算体系,科学地编制和执行预算,控制单位经济业务活动。

最后,要提高单位领导者和财务人员的素质与参与度,扩充他们除财务会计以外的有关金融、法律等各方面知识,加强知识积累,促进知识更新,不断提高他们的业务水平和素质。

同时应提高他们参与内部会计控制的积极性和主动性,促使他们自觉地履行相应的责任。

三、提高内部会计控制的执行力
会计制度设计得再好,如果人们不使用或得不到正确使用,照样起不到防御系统作用。

同理,内部会计控制设计得再完美,如不付诸于实施也是无效的。

内部会计控制贯彻执行的主体,不仅仅是单位管理者,还应该包括单位中各个层次的部门管理人员及全体人员。

内部会计控制的主体与客体存在同一性问题,加大了内部会计控制制度贯彻与执行的难度,因此要特别注意以下问题:制定贯彻执行的切实措施,除宣传教育以外,还要进行培训和模拟实验,使每个岗位的人员都清楚自己
遵循的制度和规定,明白遵守与违反的界限,并提高自我监督与对他人监督的意识,克服执行制度的随意性;同时注意制度执行中的检查与调节工作,一旦发现违反制度的行为,应按规定进行严肃处理,决不能姑息迁就,决不拖延,否则就会一发不可收拾。

执行中如发现不协调环节,应及时调节,保证整个制度执行畅通无阻。