基础会计复式记账课件

单式记账：只在一个账户中记录某一笔经 济业务，一般只记录现金的收付和往来 账项。
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复式记账的优点和特点
（1）因为复式记账对发生的经济业务，都要按 规定的会计科目，同时在两个或两个以上有相 互联系的账户中进行分类记录，因此，能完整 地反映企业资金的来龙去脉。
（2）采用复式记账，可以使资产总额和权益总 额始终保持平衡，因此，采用这种方法可以对 记录的结果进行试算平衡，从而检查记录的正 确性。
现时义务的履行通常关系到企业放弃含 有经济利益的资产，以满足对方的要求。 n 负债通常是在未来某一时日通过交付资 产（包括现金和其他资产）或提供劳务 来清偿。
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负债分类
n 流动负债：偿还期在一年以内或长于一 年的一个经营周期以内的债务，如短期 借款、应付账款、应付工资等 。
n 长期负债：偿还期在一年以上或长于一 年的一个经营周期以上的债务，如长期 借款、应付债券等。
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四、账户的结构—T字账
借方 账户名称 贷方
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资产类账户的结构
借方 资产类账户名称 贷方
期初余额 ×××
本期增加数 ×× 本期减少数 ××
××
××
××
××
本期借方发生额 ×× 本期贷方发生额 ××
期末余额 ×××
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权益类账户的结构
借方 权益类账户名称 贷方
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经济业务对会计恒等式的影响概括为四种类型 1. 等式的左边和右边同时等额增加(如例2、例
3)。 2. 等式的左边和右边同时等额减少(如例4)。 3. 等式的左边增、减相同的金额(如例1)。 4. 等式的右边增、减相同的金额(如例5)。
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收入 – 费用 = 利润（亏损）
n 《企业会计制度》会计科目表； n 《企业会计准则——应用指南》会计科
目表。
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二、账户
n 是根据会计科目开设的，在账簿中具有 一定格式的记账实体，用来系统、连续 地记载各项经济业务。
n 账户具有一定的结构，并且每一个账户 都有一个简明的名称，用以说明该账户 的经济内容。
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n 收入、费用、利润这三项会计要素从动 态角度，又构成另外一个会计等式；
n 这个公式被体现在利润表的编制中，反 映企业的经营成果。
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第三节 会计科目与账户
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会计科目
n 是对会计要素的具体内容所作的分类。
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设置会计科目原则
1. 简明：是指会计科目应力求简明扼要，便于记忆和记账； 2. 适用：是指会计科目的设置要适合企业管理的需要，符
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费用类账户的结构
借方 费用类账户名称 贷方
本期增加数
本期减少数 ××
××
或转出数 ××
××
××
本期借方发生额×× 本期贷方发生额 ××
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收入类账户的结构
借方
收入类账户名称 贷方
本期减少数或转出数 ××
本 期 增 加 数 ××
本期借方发生额××
本期贷方发生额 ××
固定资产）； 3. 资产最重要的特征，是预期会给企业带
来经济利益。
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资产分类
n 流动资产； n 非流动资产。
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二、负债
n 负债是指过去的交易、事项形成的现时 义务，履行该义务预期会导致经济利益 流出企业。
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负债特征
n 负债是基于过去的交易或事项而产生的。 n 负债是企业承担的现时义务。
期初余额 78 000 （4） 2 000 （2） 1 000 （6） 30 000
借方 银行存款 贷方
期初余额 80 000 （1）6 000 （3） 200 000 （4）2 000 （6） 50 000
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借方 固定资产 贷方
期初余额 298 000
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五笔经济业务对会计恒等式的影响
资产 = 负债 +
95 000
228 000
（1） + 6 000
– 6 000
（2） + 1 000
+ 1 000
（3） + 200 000
+200 000
（4） - 2 000
- 2 000
（5）
+100 000
-100 000
所有者权益 267 000
借方 实收资本 贷方
期初余额 200 000 （3） 200 000
（5） 100 000
借方 盈余公积 贷方
期初余额167 000 （5） 100 000
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例6：企业购买一项固定资产，原值80 000元，其中 50 000元用银行存款支付，另外30 000元赊欠未付。
借方 应付账款 贷方
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一 、资产
n 是企业拥有或控制的能以货币计量的经 济资源，包括各种财产、债权和其他权 利。
n 指过去的交易、事项形成并由企业拥有 或控制的资源，该资源预期会给企业带 来经济利益。
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资产特点
1. 资产是由过去的交易或事项所形成的； 2. 资产是企业拥有或控制的（融资租入的
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借贷记账法
n是以“借”、“贷”为记账符号，反映会 计要素增减变动及其结果的一种复式记账 法。
n借贷记账法最早产生于13世纪的意大利。 “借”、“贷”两个字最初的含义是对借 贷资本家而言的，表示债权和债务的增减 变动。
n在现代会计中，“借”、“贷”已成为两
个专用的术语，并在国际上广为 基础会计复式记账 流传使用。
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利润类账户的结构
借方 利润类账户名称 贷方
期初余额 ×××
本期减少数 ×× 本期增加数 ××
××
××
本期借方发生额×× 本期贷方发生额 ××
期末余Байду номын сангаас ×××
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第四节 复式记账
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复式记账
复式记账：即对于发生的每一笔经济业务， 都以相等的金额在两个或两个以上相互 联系的账户中进行登记，以反映会计要 素的增减变化的记账方法。
学习目标
n 理解并掌握会计要素的涵义和特征 n 掌握会计等式 n 掌握会计科目的涵义和分类 n 掌握复式，尤其是借贷记账法的记账规
则 n 理解并掌握试算平衡
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第一节
会计要素
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会计要素
n 又称为财务报表要素，我国《企业会计 准则》中规定有六大会计要素：资产、 负债、所有者权益、收入、费用、利润。 其中，资产、负债、所有者权益是构成 资产负债表的要素，反映企业的财务状 况；收入、费用、利润是构成损益表的 要素，反映企业的经营成果。
资产合计 595 000 负债及所有者权益 595 000 合计
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假定该企业20X2年1月份发生部分经济业务：
（1）企业用银行存款购买原材料6 000元。
（2）企业赊购原材料1 000元。 （3）国家追加投资200 000元，存入银行。 （4）企业用银行存款2 000元，归还所欠账款。 （5）企业用100 000元盈余公积金转增资本。
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会计科目和账户的联系
n 会计科目是设置账户的依据，是账户的 名称；
n 账户是会计科目的具体运用，会计科目 所反映的经济内容，就是账户所要登记 的内容。
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会计科目和账户的区别
1. 从内容上看 会计科目：只是对会计对象具体内容的分类，本身没什么 结构； 账户：有相应的结构，具体反映资金运动状况，因此，账 户比会计科目更为具体，内容更为丰富。
合企业的业务特点和经营规模； 3. 清晰：是指会计科目所核算的内容要清楚、确切，讲究
实用性，以便能够清晰地提供经济管理上所需要的资料； 4. 有用：是指会计科目的设置既要便于企业的外部使用者
了解企业的经营情况、财务状况、偿债能力等，又要有 利于内部使用者加强管理，提高效益。
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科目表
2. 从设置上看 会计科目：由国家有关部门统一规定的，具有统一性； 账户：是各单位根据会计科目的规定和管理的需要在账簿 中开设的，具有相对的灵活性。
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三、总分类账户和明细分类账户
n 总分类账户（一级账户）:总括地反映会 计对象具体内容的账户。 (“原材料”)
n 明细分类账户（二、三级账户）:对总分 类账户作进一步分类，详细地反映会计 对象具体内容的账户。( “甲材料”、 “乙材料”、“丙材料”和“丁材料”)
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总分类账户与明细分类账户的关系
n 总分类账户是明细分类账户的统驭账户， 它对明细分类账户起着控制作用，提供概 括的资料；
n 明细分类账户是总分类账户的从属账户， 它辅助和补充总分类账户，提供比较详细 的资料。
n 登记时应采取“同时、同向、同据、同金 额”的平行登记法。
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n 当收入扣除费用的余额为负数时，则成为亏 损。
n 包括营业利润、利得、损失和所得税等组成 部分。
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第二节 会计等式
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会计等式
n 资产=权益 =负债 + 所有者权益
n 是一个静态地反映财务状况的等式。 n 是进行会计处理的理论依据，是设置账
户、复式记账和编制财务报告的基础。 n 是一个会计恒等式。
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例4：企业用银行存款2 000元，归还所欠账 款。
借方 应付账款 贷方
期初余额 78 000 （4）2 000 （2） 1 000
借方 银行存款 贷方
期初余额 80 000 （1） 6 000 （3） 200 000 （4）2 000
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例5：企业用100 000元盈余公积金转增资本。
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三、所有者权益
n 是企业投资者对企业净资产的所有权， 包括实收资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润。
n 实收资本和资本公积是由所有者直接投 入的，而盈余公积和未分配利润则是由 企业在生产经营过程中所实现的利润留 存在企业所形成的，因此，盈余公积和 未分配利润又被称为留存收益。
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四、收入
n 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使 用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包 括主营业务收入和其他业务收入。
n 特征: n 收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交
易或事项中产生。 n 收入可能表现为企业资产的增加；也可能表现为企
业负债的减少；或者二者兼而有之。 n 收入能导致所有者权益增加。 n 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三
期初余额 172 000 （1） 6 000 （2） 1 000
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例3：国家追加投资200 000元，存入银行。
借方 实收资本 贷方
期初余额 200 000
（3） 200 000
借方 银行存款 贷方
期初余额 80 000 （1） 6 000 （3） 200 000
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例1：企业用银行存款购买原材料6 000元。
借方 银行存款 贷方
期初余额 80 000
（1） 6 000
借方 原材料 贷方
期初余额 172 000 （1） 6 000
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例2：企业赊购原材料1 000元。
借方 应付账款 贷方
期初余额 200 000
（2） 1 000
借方 原材料 贷方
期初余额 ×××
本期减少数 ×× 本期增加数 ××
××
××
××
本期借方发生额×× 本期贷方发生额 ××
期末余额 ×××
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账户的期末余额
资产类账户的期末余额通常在借方： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-
本期贷方发生额 负债类账户和所有者权益类账户的期末余额通常
在贷方： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额 适用于各类账户的记账结构： 期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数
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例如：某企业20X1年12月31日的财务状况，如图 表所示：
资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额
库存现金 银行存款 应收账款 原材料 固定资产 （净值）
1 500 80 000 43 500 172 000 298 000
短期借款 应付账款 长期借款 实收资本 盈余公积
50 000 78 000 100 000 200 000 167 000
方或客户代收的款项。
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五、费用
n 是指企业为销售商品、提供劳务等日常活 动所发生的经济利益的流出。
n 费用是经营成果的扣除要素，收入扣除费 用后形成一定期间的利润。
n 特征： n 费用最终将会减少企业的资源。 n 费用最终会减少企业的所有者权益。
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六、利润
n 是反映企业在一定期间的经营成果的要素， 也就是收入与费用配比相抵后的差额。