内部控制在工程项目管理中的应用

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YAN JIU
JIAN SHE
职责权限，通过实施相应的分离措施，形成相互制衡机制。

例如工程物资的请购与审批、采购与保管、项目会计与出纳、资金的审批与执行、会计记录与稽核检查等人员不能由同一人兼任。

（2）授权审批控制, 各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，对于三重一大等事项必须实行集体决策。

（3）会计系统控制，加强会计基础工作，确保会计资料真实完整，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，每年定期或不定期进行合规性专项检查，出具检查专项报告，并提出整改建议，充分发挥会计的监督职能。

（4）财产保护控制，建立资产保管制度，每半年进行固定资产、原材料、工程盘点等，对盘点中出现的差异进行调查，分析原因并明确责任人，确保账实相符，未经授权批准的人员限制接触存货资产等。

通过存货盘点、账实核对、购买财产保险等方式，确保各种财产的安全、完整。

（5）预算控制，要求项目管理实行全面预算管理，规范预算的编制、审定和执行程序，通过编制项目总预算、月度预算，优化项目各项方案，最大限度的挖掘项目经济效益点，使项目各部门、上下级对项目从开工到竣工一个整理了解，目标清晰、一致；对预算执行进行分析，找出和控制预算的差异，采取相应的改进措施，确保预算的有效执行，严格控制无预算的资金支出。

（6）运营分析控制，定期对项目运营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。

一是指标分析，包括项目产值、利润率、两金、负债率、收款率、人均产值率等指标，反映项目的盈利能力和偿债能力以及抗风险能力等，二是内外部环境分析，与管理先进的工程项目对标，分析差异，结合宏观环境，评价项目的营运能力，为提高工程项目经济效益指明方向。

（7）绩效考核控制，根据工程项目目标责任制，对照党建、成本控制、工程质量、工程款清收、安全生产、绿色施工等业绩指标分阶段考核，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，例如分工程节点进行奖励，分为地下室完成、主体封顶、竣工等，强化过程对各部门和员工的激励与约束，充分调动员工积极性和挖掘员工潜力，保证项目效益的同时为员工的发展和自我价值的体现创造条件。

（8）重大风险预警和突发事件应急处理机制，对工程履约、安全生产、资金等板块都设立风险管控要求，建立风险管控清单台账，通过过程检查和风险防控，避免重大风险问题发生。

例如：依据建设工程施工安全隐患可能造成的危害程度、发展情况和紧迫性等因素，由低到高划分为蓝色、黄色、橙色、红色四个预警级。

应急预案是针
对可能发生的事故，迅速、有序地开展应急行动而预先制定的行动方案，针对可能发生的事故，迅速、有序地开展应急行动而预先进行的组织准备和应急保障，明确不同突发事件的处置措施，及时向上级汇报，项目经理是工程项目管理现场第一责任人。

三、加强信息与沟通，建立反舞弊机制，坚持惩防并举，重在预防的原则
建立信息与沟通制度，及时准确的收集传递内控相关的信息，确保信息有效沟通，包括项目各级次人员，分供商、监管部门等；充分发挥信息系统在信息与沟通中的作用，保证信息系统安全稳定；为提升企业管理水平，实现企业资产保值增值，进一步加强违规经营投资责任追究工作的规范性，通过明确责任追究范围，对发生在项目管控、营销管理、工程承包建设管理、资金、资产管理、风险管理等范围内的违规事项，制定违规经营投资负面清单，对发现的问题进行客观公正、惩教结合、责罚适当、纠建并举的处理；建立举报投诉制度，规范舞弊案件的举报、调查、处理等程序，在项目显要位置放置举报箱和举报电话等，对牟取不当利益或串通舞弊等行为进行威慑。

四、加强内部监督，及时评价内部控制的有效性公司审计部门通过内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，并对监督检查过程中发下的问题进行报告。

公司审计部采取定期或不定期的方式对项目内部控制进行测试并出具测试报告，对内部控制测试发现的问题提出改进建议并落实责任部门和责任人，测试内容包括：合约与成本管理流程方面、物资与设备流程方面、资金管理流程、财务关账与报告流程方面以及收入与成本流程等方面，可能出现的问题包括设计缺陷和执行缺陷，例如：项目是否按合同约定进行业主确权、相关资料是否经适当权限的管理人员签字审核等。

通过加强督导各项目的内部控制活动，可以有效的防范错误或舞弊的发生，降低各项经营风险。

五、结语
施工企业在国民经济建设中发挥重要的作用，为满足社会扩大再生产和改善人民生活服务，建筑施工企业规模不断增大。

在工程项目施工过程中，树立全员内部控制意识是十分必要的，通过加强和规范企业内部控制，将有效提高经营管理水平和风险防范能力，为施工企业可持续发展保驾护航！
（作者单位：中国建筑第二工程局有限公司广西分公司）。