会计核算组织程序

第四节
汇总记账凭证核算组织程序
一、应设置的凭证和账簿 （一）凭证 收、付、转记账凭证；汇总收款凭证、汇总付 款凭证、汇总转账凭证 （二）账簿 与前两种基本相同
二、汇总记账凭证及其编制方法
（一）汇总收款凭证及其编制方法 借方金额：现金 2007年11月
金额 贷方科目 1日至10日 凭证1-30号 11日至20日 凭证31-60号 21日至30日 凭证61-90号 合计 贷方过账
二、会计核算组织程序的概念与作用
会计核算组织程序： 规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法 及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间以及各种报表之间，各种账簿与报表之间 的相互联系及编制的程序。
三、会计核算组织程序的种类
1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序 4、日记总账核算组织程序； 5、通用日记账核算组织程序。
4．固定资产折旧的计提。 固定资产在使用中所减少的价值，应在月 末按规定的方法和标准计入有关的费用，即计 提折旧。 5．费用的分配。 企业在生产经营过程中还会发生一些由几 种产品共同承担的费用，比如制造费用，月末 应该把这些费用按照一定的方法和标准分配计 入各产品的生产成本中去。
除上述账项调整的内容外，有的企业还 有外币收入和外币业务的支出，应按照规定的 方法及时确认汇兑损益，作调整分录并过账； 有的企业有长期股票投资，年末应根据其权益 变化，调整长期投资的账面价值；年末提取坏 账准备和各种资产的减值准备；
二、日记总账核算组织程序的记账程序
1.根据原始凭证填制各种记账凭证。 2.根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存 款日记账。 3.根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细 分类账。 4.根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款 日记账登记日记总账 5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各 明细分类账的余额与总分类账的有关账户余 额核对。 6.根据日记总账和各种明细分类账编制会计报 表。
年
凭证
发 摘 生 要 额
现金
银行 存款
应收 账款
其他 原材料 应收款
月 日 字 号
借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 方 方 方 方 方 方 方 方 方 方
合 计
三、日记总账核算组织程序的特点
1.特点：根据记账凭证直接登记日记总账 2.优点：把日记账与分类账结合在一起，使记账手 续简化，并且便于检查记账的正确性；日记总账把 全部会计科目都集中在—张账页上，可以反映每一 经济业务所记录的账户对应关系，为检查分析经济 业务提供了方便，而且根据日记总账编制会计报表 可以简化编表工作。
年 月 日
摘要
过账符号
借方
贷方
三、特点
1.特点:在将经济业务记入总分类账以前，先对 经济业务进行分析，然后作序时登记的列表式 记录。 2.优点:可以通过一本普通日记账反映一定期间 的全部经济业务，而且便于采用计算机操作.
3.缺点：如果企事业单位采用手工操作，这 种核算组织程序不利于对经济业务进行分类、 汇总。 4.适用范围：适用于采用计算机操作的企事业 单位。
四、汇总记账凭证核算组织程序的特点
1.特点： 先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账 凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证 登记总分类账。 2.优点：由于汇总记账凭证，是根据一定时期内全部记账 凭证，按照账户对应关系进行归类、汇总编制的，便于通 过有关账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉； 在汇总记账凭证核算组织程序下，总分类账根据汇总记账 凭证，于月终时一次登记入账，减少了登记总分类账的工 作量。
二、记账程序
1.根据原始凭证填制通用日记账 2.根据原始凭证和通用日记账登记现金日记账和 银行存款日记账。 3.根据原始凭证或通用日记账登记各种明细分类 账。 4.根据通用日记账过入总分类账。 5.月末，将总分类账的余额与明细分类账有关余 额核对。 6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制 会计报表。
第十三章 会计核算组织程序
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 会计核算组织程序的概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序 通用日记账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序的概述
一、会计循环： 会计信息系统在反映经济活动的同时也形 成了具有其独特规律的处理程序与方法，也就 是顺序依次进行的会计过程，而且这种过程循 环往复、周而复始，我们把它称为会计循环。
编号：汇收1号
其他应收款 其他业务收入 财务费用
√ √ √
合计
（二）汇总付款凭证及其编制方法
贷方科目：银行存款 2007年11月
金额 借方科目 1日至10日 凭证1-30号 11日至20日 凭证31-60号 21日至30日 凭证61-90号 合计 借方过账
编号：汇付1号
应付账款 原材料 固定资产 预提费用 管理费用
1.确认应计而未入账的收入。 企业的某些应属于当期的收入，因为未收到对方 的付款或其他原因，没有计入有关账户。月末，应对 这些收入加以确认，编制会计分录，并过入有关账户。 此外企业有时会收到客户预付的款项，应在若于个会 计期间内分别计入收入账户 。
2.确认应计而未入账的费用。 同样，有些属于当期的费用，由于尚未支 付或其他原因，也没有记账。在月末，应当对 这些费用加以确认，编制会计分录并过账。 3.确认已经支付但尚未记入本期的费用。 企业的待摊费用、无形资产和递延资产都 是由几个会计期间收益的费用组成，其款项已 经支付，但需要在几个收益期内摊销。月末 时，将应摊入本月的费用作调整分录，并过入 有关账户。
第二节
记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序下应设置的凭证和账簿 （一）设置的记账凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证，作为登记总分类 账的依据 （二）设置的账簿 1.现金日记账和银行存款日记账（三栏式） 2.总分类账（三栏式） 3.明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式）
二、记账凭证核算组织程序的记账程序 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭 证； 3.根据收、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记 账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记 明细账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.月终，将现金及银行存款日记账的余额及各种明 细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关 账户余额核对相符； 7.月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。
科目汇总表
借方金额 记账 会计科目 贷方金额 记账
合计 会计 科目 1～10日 借方 贷方 11～20日 借方 贷方 21～30日 借方 贷方 合计 借方 贷方 总账 页数
合计
三、科目汇总表账务处理程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付 款凭证和转账凭证等记账凭证。 2、根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银 行存款日记账。 3、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种 明细账。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成科目汇 总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及 各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关 科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记 录，编制会计报表。
四、科目汇总表账务处理程序的特点
1.特点 ： 定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇 总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 2.优点：由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表 登记的，大大减少了登记总账的工作量。 3.缺点：科目汇总表是按相同的总账科目归类汇总编 制的，不能反映账户之间的对应关系，不便于分析和 检查经济业务的来龙去脉和查对账目，只能作为登记 总账和试算平衡的依据。 4.适用范围：适用于经济业务量较多的单位。
√ √ √ √ √
合计
（三）汇总转账凭证及其编制方法
贷方科目：原材料
金额 借方科目 1日至10日 凭证1-30号 11日至20日 凭证31-60号 21日至30日 凭证61-90号 合计 借方过账
编号：汇转4号
生产成本 制造费用 管理费用 合计
√ √ √
三、处理程序
1、根据原始凭证和汇总原始凭证、编制收款凭证、付款凭证和 转账凭证。 2、根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记 账。 3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分 类账。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转账凭证。 5、根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证、登记总分类账。 6、月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细 分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核 对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录， 编制会计报表。
三、记账凭证核算组织程序的特点
1.特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 它是最基本的一种会计核算组织程序，其他各种 会计核算组织程序．都是在此基础上，根据经济 管理的需要发展而形成的。 2.优点：比较简单明了，易于理解，总分类账能 够较详细地记录和反映经济业务动态。 3.缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔 登记的，登记总分类账的工作量较大. 4.适用范围：一般适用于规模较小且经济业务量 较少的企业.
构成会计循环的基本步骤有： (一)设置账户 (二)编制会计分录 (三)过账 (四)试算平衡 (五)调整分录 (六)结账 (七)编制会计报表
原始 原始 原始 凭证 凭证 凭证 ① 转账凭证 ③ 收款凭证 付款凭证 ② 现 金 日记账 银行存款 日记账 ⑤ 总 账 ⑤ 明细账 ⑥ 会计 报表 ④
账项调整主要有以下内容：
3.缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科 目，而不是按经济业务的性质归类、汇 总的，因而不利于会计核算工作的分 工，当转账凭证量多时，编制汇总转账 凭证的工作量较大。 4.适用范围：适用于规模大、经济业务 较多的单位。
第五节 日记总账核算组织程序
一、设置的凭证及账簿 （一）凭证 一般设置收、付、转记账凭证，也可使用通 用记账凭证； （二）账簿 1.现金、银行存款日记账（三栏式） 2.总分类账（三栏式、多栏式） 3.明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式）
3.缺点：但是如果企事业单位的业务量 较大，运用的会计科目较多时，账页过 长，记账容易串行，也不便于会计人员 分工. 4.适用范围
通用日记账核算组织程序
一、应设置的凭证和账簿 可以不设置记账凭证 需设置现金、银行存款日记账 总分类账 明细分类账
第三节
科目汇总表核算组织程序
一、应设置的凭证和账簿 （一）凭证 一般设置收、付、转凭证，也可使用通用记账凭 证； （二）账簿 1.现金和银行存款日记账（三栏式） 2.总分类账（三栏式） 3.明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式）
二、科目汇总表的编制方法
又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内 的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归 类汇总编制的。可以每月汇总一次编制一张， 也可每旬汇总一次编制一张