拉萨超市资金管理内部控制及可持续发展问题研究

拉萨超市资金管理内部控制及可持续发展问题研究
作者：刘晓芳李琳胡艳娜
来源：《科技创业月刊》 2014年第8期
刘晓芳李琳胡艳娜
（西藏大学财经学院西藏拉萨８５００００）
摘要：加强企业资金管理的内部控制，可以提高资金的使用效率，降低资金的使用风险，防止企业资金链的断裂。

基于对拉萨各大超市的调查，重在论述拉萨超市资金管理内部控制存
在的问题，为实现其可持续发展提出合理的对策。

关键词：拉萨超市；资金管理；内部控制；可持续发展
中图分类号：F275.1
文献标识码：Ａ
ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６６５－２２７２．２０１4．08．０19 １资金管理和内部控制概述
广义的资金管理是指社会主义国家对国营企业资金的来源和资金使用情况进行计划、控制、监督、考核等各项工作的总称。

本文所说的资金管理是指企业进行资金筹集、资金投资、资金
营运及分配等各项活动的总称。

内部控制指的是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和
职责分工制度。

目的在于改善经营管理、提高经济效率。

它是基于加强经营管理的需要而产生的，是随着经济的发展而不断完善的。

最早的控制主要是着眼于保护财产的安全完整，会计信
息的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核等方面进行控制。

随着商品经济的发
展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

１．１资金管理内部控制
货币资金是企业内部流动性最强的资金，尤其是现金，既方便携带又方便存储且不具有识
别性，于是就成了徇私舞弊、贪污盗窃的对象，企业的资金面临巨大的风险。

另外，现金在流
动的过程中涉及到很多的环节、经手的人也很多，稍不注意就会出现漏洞，让别有用心的人有
机可乘，于是也就形成了会计上所说的“小金库”，资金各个环节的管控都是必不可少的。

资金活动的内部控制就是要合理安排三种资金活动（筹资活动、投资活动、营运活动）的
流入流出数量、时间，准确计算资金活动的成本效益，合理控制和防范三类资金流动在数量、
时间上的风险，保证资金的有效运行，最大限度地发挥资金的效益。

１．２企业可持续发展
可持续发展的核心思想是“既能满足当代人的需求，又不损害后代人的利益”。

后来许多
经营者把它引入到了企业的经营管理理念中，认为企业和世界上的生物一样，都要面临消亡和
终结，经营者要做的就是尽可能地延长企业的寿命，在有限的生命周期里实现企业的最大价值。

金融危机中大量企业因资金链的断裂导致生产经营难以继续或者破产，如美国的雷曼兄弟、美林等。

由此可见资金活动风险控制事关企业的生死存亡，同时也说明了加强资金管理内部控
制对企业的可持续发展的必要性。

２拉萨超市资金管理存在的问题
２．１资金管理意识淡薄，没有建立健全的财务制度
在调查研究过程中发现，一些超市的领导资金管理意识淡薄，缺乏货币资金的时间价值观念。

有钱时，不知道要怎么花，没钱时就发愁，缺乏货币资金的预算意识。

一些领导人员，缺
乏科学的管理理念，错误地认为资金管理就是日常的会计核算业务，财务人员只要能准确地记账、算账就可以了。

拉萨许多超市没有建立健全的财务制度，如出纳和会计由一人担任，出纳
岗位没有实行定期轮换制度，这都在一定程度上加大了企业的财务风险；有的大型超市甚至没
有财务人员，由中上层管理人员兼任会计或聘请外面的兼职会计，不能保证企业会计核算的真
实与完整。

２．２专业人才资源缺乏
一方面，拉萨超市从业人员的整体素质不高、人员流动性强，这给超市建立健全内部控制
制度带来了很大的困难。

另一方面，家族式管理使超市资金管理内部控制在很大程度上流于形式。

家族式管理的最大缺点就是社会精英进不来，人力资源受限。

特别是在西藏这个人才紧缺
的地方，家族式管理一般会把自己的亲戚、朋友放在重要的岗位，使一些具备专业技能的人才
没有施展拳脚的地方。

２．３资金风险管理不足
通过对拉萨各大超市的调查研究发现，其所属的各个商贸公司，基本上都是靠经营连锁超
市起家，然后借用连锁超市创造的资金涉足其他领域，不少商贸公司存在着盲目投资和跟风投
资的风险。

某大型商贸公司从２００４年开始着手建立号称拉萨规模最大、档次最高的大型副
食品专业批发市场，该综合大市场于２００６年开始营业，２００８年关门。

专业人士认为导
致其失败的原因是没有抓住机遇，缺乏对拉萨商品市场的了解，拉萨的市场发展水平相对落后，整体市场需求量接近饱和，而该大市场又地处偏僻，人流量小。

２．４缺乏内部控制的意识和监督机制
拉萨许多超市内部基本上没有建立健全的内部控制制度，即使有也是流于形式，根本就没
有落实、执行。

内部控制是任何一家企业管理的基础，如果内控失效，将会导致企业会计信息
失真，职工恶意串通，领导徇私舞弊，成本支出严重超支甚至企业会经常出现违法违纪现象。

内部控制流于形式也是监督力度不到位的表现。

３加强拉萨超市资金管理内部控制的对策
３．１统一认识，提高资金管理内部控制的意识
内部控制是任何管理组织中必不可少的一部分。

要保证业务活动正常有序的进行，发挥出纳、会计和主管人员的职能，真正地收好、管好、用好资金，就必须不断地学习和完善资金管
理内部控制制度。

通过规范内部控制，严格执行企业内部的会计业务和工作流程，可以保证超
市财产安全完整，保证会计资料的真实、完整，提高财务部门的管理水平。

３．２提高财务人员的专业素质
财务人员作为企业经济业务的主要处理者，其素质的高低直接决定着企业会计信息的真实
和完整。

经济越发达，会计越重要，对会计人员专业素质的要求也就越来越高。

企业应定期对
财务工作者进行财务培训，以提高员工的专业技能，不能固步自封，认为财务人员现有的专业
技能已经可以满足企业的发展需要，只有目光长远才能开创未来。

３．３在超市内部建立全面的预算制度
与工业企业相比，超市的成本控制更具有复杂性和隐蔽性的特点。

缺少健全的资金预算制
度成了阻碍超市经营与发展的重大瓶颈。

在超市内部实行全面预算，严格控制成本，对采购、
销售、投资等经营管理实行统一管理、层层落实责任，做到“事前有预算、事中有监督、事后
有考核”，将预算控制责任落实到各个部门，严格控制预算，使超市的资金最大程度的发挥作用。

３．４提高风险管理水平，重视“软控制”的作用
内部控制是为了应对不同阶段的风险而建立的，随着经济全球化进程加快，企业面临的风
险愈加复杂多变，从而促进企业制定积极的防范措施和控制方案，建立财务风险预警机制，及
时控制财务风险。

首先，企业管理者在日常管理中加强风险管理，建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险监督机制，并在日常的业务活动中制定风险规避、风险转移和风险分散等
管理策略，以有效地防范和控制风险；其次，全体员工需要树立风险意识，积极贯彻落实企业
内部控制制度，使内部控制制度落实到实处。

４拉萨超市可持续发展能力分析
一方面，随着西藏经济的不断发展，当地人民生活水平日益提高，这在一定程度上推动了
拉萨超市的发展；另一方面，近年来西藏旅游业迎来了蓬勃的发展，拉萨作为以旅游业为主的
城市，积极开展“吃、住、游、购、娱”特色旅游产业链。

超市作为展示特色产品的重要平台，从中获益颇多，西藏独一无二的特色旅游产品推动了拉萨超市的快速发展。

基于以上两个方面，拉萨超市的发展前景是不错的，具有较强的可持续发展能力。

但是，随着经济的不断发展，有
越来越多的大型连锁超市想要落户拉萨，现有的超市将会面临巨大的竞争压力，拉萨超市如果
想要顶住压力，迎难而上，就必须在不断完善经营管理的基础上进行改革、创新，这样才会有
蓬勃的生命力和更长的生命周期。

完善超市资金管理内部控制，是现代化超市做大做强的必经之路。

只有对内部控制的要素
不断完善，才能构建一个健康的资本市场。

通过上述分析可知，拉萨超市可持续发展的前景是
不错的，但可持续发展能力严重不足，可谓是机遇与挑战并存。

参考文献
１邱红英．拉萨超市资金管理内部控制存在的问题及对策［Ｊ］．西藏科技，２０１３（３）
２丁美红．企业货币资金管理内部控制研究［Ｊ］．财经界，２０１０（２）
３陈雪梅．基于ＣＯＳＯ框架的企业财务内部控制分析［Ｊ］．经济研究导刊，２０１０（２３）
（责任编辑何丽）。