工会新旧会计科目对照表
2021版工会会计科目和财务报表、工会固定资产折旧年限表
附录1工会会计科目和财务报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分会计报表附注第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记会计账簿，查阅账目，实行会计信息化管理。
本制度已规定的一级科目，不得减并、自行增设；本制度已规定的明细科目，不得减并，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
二、对于本制度中规定的各支出类会计科目，除“安排预算稳定调节基金”科目外，工会应当分别按照“基本支出”和“项目支出”进行明细核算，在“项目支出”下按照具体项目进行明细核算；同时，按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算。
从同级政府财政部门取得财政拨款的县级以上工会，除“安排预算稳定调节基金”科目外，还应当在其他各支出类科目下根据资金来源按照“财政拨款”、“工会资金”进行明细核算；同时，在“财政拨款”明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。
三、县级以上工会的部分资产依法确认为国有资产的，应当根据实际情况在资产类科目、“资产基金”科目下设置“国有资产”、“工会资产”明细科目，分别核算工会持有的国有资产和工会资产。
对于同时使用财政拨款和工会资金购建的资产，县级以上工会应当设置备查簿登记资金来源及其金额和比例。
四、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。
五、工会应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的财务报表。
工会不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
新旧会计科目对照表及衔接
坏账准备 坏账准备 企业应收款项的坏账准备。
贴现资产
——
企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所 融出的资金。
序号 21 22
23
24 25 26
27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
42
43 44
编号 1302
应收分保
企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分
合同准备
—— 保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的
金
保险责任准备金。
企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、
其他应收 款
——
应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代 位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长
期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
等。
存放同业
——
企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机 构的款项。
其他货币 资金
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 其他货币资金 信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货
币资金。
结算备付 金
——
企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指 定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的 结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
67 1811 68 1821
69 1901 二、负债类
70 2001
新会计科 目
原会计科目
核算内容
长期股权 投资减值
准备
长期投资减值 准备
企业长期股权投资的减值准备。
投资性房 地产
—— 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。
长期应收 款
长期应收款 企业的长期应收款项。
2020年(财务管理表格)新旧会计科目衔接对照表
2131
预收账款
2141
代销商品款
2141
代销商品款
2151
应付工资
2151
应付职工薪酬-应付工资
一级科目名称变化
2153
应付福利费
2153
应付职工薪酬-应付福利费
旧科目取消调整至新科目
2161
应付股利
2161
应付股利
2171
应交税金
2171
应交税费
一级科目名称变化
2176
其他应交款
2176
5301
营业外收入
5301
营业外收入
*
租赁收入
新增科目
5401
主营业务成本
5401
主营业务成本
5402
主营业务税金及附加
5402
营业税金及附加
旧科目取消，调整至其他科目
5405
其他业务支出
5405
其他业务成本
其他业务税金及附加
营业税金及附加
一级科目名称变化
5501
营业费用
5501
销售费用
一级科目名称变化
待转库存商品差价
1293
（其他应付款）
旧科目取消，调整至其他科目
1301
待摊费用
1301
待摊费用
1401
长期股权投资
1401
长期股权投资
长期股权投资－投资成本
长期股权投资－投资成本
长期股权投资－损益调整
长期股权投资－投资成本
二级科目调整
1402
长期债权投资
1402
*
科目取消
1421
长期投资减值准备
1421
*
2022年新工会新制度-基层工会经费收支项目与会计科目对照表
工会经费收支项目与会计科目对照表序号科目代码科目名称科目核算内容说明会计分录1401会费收入会员会费收入（按薪点工资千分之五）1.取得会费时：借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。
2.期末结转时：借记本科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
2402拨缴经费收入行政拨缴经费收入（按工资总额百分之二）1.收到工会经费：借记“银行存款”科目，贷记本科目（本级工会的部分），贷记“应付上级经费”科目（应上缴上级工会的部分）。
2.期末结转时：借记本科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
3403上级补助收入440301一般性转移支付补助未指定专门用途补助1.收到时：借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2.期末结转时：借记本科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
540302专项转移支付补助指定专门用途项目补助，包括职工之家建设补助、帮扶困难职工补助、送温暖活动补助等1.收到时：借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2.期末结转时：借记本科目，贷记“工会资金结转——本年收支结转”科目。
6405行政补助收入行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等1.收到行政补助时：借记“银行存款”等科目，贷记本科目（专项或非专项）。
2.期末结转时：（1）专项：借记本科目各专项资金收入明细科目，贷记“工会资金结转——本年收支结转”科目；（2）非专项：借记本科目各非专项资金收入明细科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
7408其他收入资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。
1.取得时：借记“银行存款”或“待处理财产损益”科目，贷记本科目。
2.期末结转时，借记本科目各非专项资金收入明细科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
8501职工活动支出950101职工教育支出开展专题培训和职工技能培训所需的教学用品、场地租金、授课酬金、优秀学员奖励等1.发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”或“银行存款”等科目。
工会新旧会计科目对照表
借入款 拨入经费 应付上解经费 应付补助下级经费 暂存款 代管经费 拨入专项资金 固定基金 投资基金 专用基金 后备基金
结余 四、收入 会费收入 拨缴经费收入 上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 政府补助 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他支出 五、支出 职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出 维权支出 劳动关系协调费 劳动保护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送温暖费 其他维权支出 业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务支出 行政支出 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出 资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮
工会新旧会计科目对照表
新会计科目 一、资产 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 借出款 应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金 应收下级经费 其他应收款 库存物品 投资 在建工程 固定资产 二、负债 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 借入款 应付上级经费 应付下级经费 应付下级补助 应付下级转拨经费 应付建会筹备金 其他应付款 代管经费 三、净资产 固定基金 在建工程占用金 投资基金 专用基金 增收留成基金 财务专用基金 权益保障金 后备金 借出款 拨出经费 应收上级补助 应收上解经费 暂付款 库存材料 有价证券 投资 专项资金占用 固定资产 原会计科目 现金 银行存款 经费集中户存款
经费结余 会费收入 拨交经费收入
上级补助收入
政府或行政补助收入 事业收入 投资收益 其他支出 会员活动费 职工活动费
工会业务费
新旧会计科目对照表.xls
企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
45 1512 长期股权投资减值准备 长期投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。
46 1521 投资性房地产
※
企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。
47 1531 长期应收款
长期应收款
企业的长期应收款项。
48 1532 未实现融资收益
※
企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
14 1132 应收利息
15 1201 应收代位追偿款 16 1211 应收分保账款 17 1212 应收分保合同准备金
18 1221 其他应收款
19 1231 坏账准备 20 1301 贴现资产 21 1302 拆出资金 22 1303 贷款
23 1304 贷款损失准备
24 1311 代理兑付证券
54 1605 工程物资
工程物资
企业为在建工程准备的各种物资的成本。
55 1606 固定资产清理 56 1611 未担保余值
固定资产清理 ※
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等 原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。
49 1541 存出资本保证金
※
企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。
50 1601 固定资产
固定资产
企业持有的固定资产原价。
51 1602 累计折旧
累计折旧
企业固定资产的累计折旧。
52 1603 固定资产减值准备
固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。
53 1604 在建工程
在建工程
企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
新旧会计科目余额对照衔接表
短期投资跌价准备
应收票据
应收票据
应收账款
应收账款
预付账款
预付账款
预付工程款转此核算
应收股利
应收股利
应收利息
应收利息
其他应收款
其他应收款
。
坏账准备
坏账准备
应收补贴款
新准则未设应收补贴款。调账时企业应将应收补贴款的余额转入其他应收款
代理业务资产
受托代销商品
材料采购
物资采购
调账时将“物资采购”的余额转入“材料采购”
新旧会计科目余额对照衔接表
（与2001年企业会计制度会计科目对比）
新会计科目
旧会计科目
衔接办法
一、资产类
库存现金
现金
与旧准则基本一致
银行存款
银行存款
与旧准则基本一致
其他货币资金
其他货币资金
与旧准则基本一致
交易性金融资产
短期投资
首先根据新准则的划分标准将短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本”科目；原帐面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目余额。
应付票据
应付票据
应付账款
应付账款
预收账款
预收账款
应付职工薪酬
应付工资
应付福利费
新准则设置了“应付职工薪酬”科目，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等。转换时，应将“应付工资”、“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目。
新老工会制度会计科目对比
新老工会制度会计科目对比一、引言随着社会经济的发展和工会制度的不断完善，工会会计科目也在不断调整和优化。
本文旨在对新老工会制度会计科目进行对比，以便更好地了解工会会计制度的变迁，提高工会财务管理水平。
二、新老工会制度会计科目对比1. 资产类科目（1）新制度增设了“应收款项”科目，用于核算工会应收的各类款项，包括会员会费、上级补助等。
（2）新制度将原“库存现金”科目更名为“现金”，核算范围有所扩大。
（3）新制度将“银行存款”科目拆分为“银行存款”和“其他货币资金”两个科目，以更准确地反映工会的资金状况。
2. 负债类科目（1）新制度增设了“应付职工薪酬”科目，用于核算工会应付给职工的薪酬，包括工资、奖金、津贴等。
（2）新制度将原“应交税费”科目更名为“应交税金”，核算范围有所扩大。
（3）新制度将“其他应付款”科目的核算内容进行了细化，以更准确地反映工会的负债状况。
3. 净资产类科目（1）新制度增设了“专用基金”科目，用于核算工会专用的各项基金，如职工互助基金、帮扶基金等。
（2）新制度将原“固定基金”科目更名为“固定资产净值”，以更准确地反映固定资产的净值状况。
（3）新制度将“结余”科目拆分为“结余”和“结转”两个科目，以更准确地反映工会的资金结余和结转状况。
4. 收入类科目（1）新制度增设了“会费收入”科目，用于核算工会收到的会员会费收入。
（2）新制度将原“上级补助收入”科目更名为“补助收入”，以更准确地反映工会的上级补助收入状况。
（3）新制度将“其他收入”科目的核算内容进行了细化，以更准确地反映工会的收入状况。
5. 费用类科目（1）新制度增设了“职工薪酬”科目，用于核算工会发生的职工薪酬支出。
（2）新制度将原“业务支出”科目更名为“活动支出”，以更准确地反映工会的业务活动支出状况。
（3）新制度将“其他支出”科目的核算内容进行了细化，以更准确地反映工会的支出状况。
三、结论与建议通过对比新老工会制度会计科目，我们可以发现新制度在会计科目的设置上更加科学、规范和详细，能够更好地满足工会财务管理的需要。
新旧准则会计科目对照表
应付票据
应付账款 长期应付款 预收账款
2131 2151 2153
预收账款 应付工资 应付福利费
未改变的科目
同类型的科目合并
221104 221105 221106 221107 221108
应付职工薪酬
应付利息 2161 应付股利
未改变的科目 未改变的科目
2231 2232
应付利息 应付股利
附件1、新旧准则会计科目对照表
1221
附件1、新旧准则会计科目对照表
新旧准则会计科目对照表 旧准则会计科目 科目编号 1201 一级科目 材料采购 二级科目 三级科目 备注
名称改变实质内容也改变
科目编号
新《企业会计准则》会计科目 一级科目 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 周转材料 包装物 低值易耗品 存货跌价准备 原材料 库存商品 预付账款 其他应收款 长期股权投资 成本 损益调整 其他权益变动 交易性金融资产 成本 公允价值变动 可供出售金融资产 成本 利息调整 应计利息 公允价值变动 交易性金融资产 成本 公允价值变动 可供出售金融资产 成本 利息调整 应计利息 公允价值变动 二级科目 三级科目 备注 工业企业 商业企业
短期借款 交易性金融负债
2111 211101 211102 2121
应付票据 应付商业承兑汇票 应付银行承兑汇票 应付账款
未改变的科目 未改变的科目 未改变的科目 未改变的科目 未改变的科目
2201 220101 220102 2202 2701 2203 2211 221101 221102 221103
长期股权投资
交易性金融资产
可供出售金融资产
1402 140201 14020101 14020102 14020103 14020104 14020105 140202
企业工会会计科目表
企业工会会计科目表一、收入类
(一)会费收入
1.职工会费收入
2.单位会费收入
(二)捐赠收入
1.职工个人捐赠收入
2.单位捐赠收入
3.社会捐赠收入
(三)经费收入
1.行政事业经费收入
2.活动经费收入
3.培训经费收入
4.会议经费收入
5.福利经费收入
6.其他经费收入
(四)利息收入
1.存款利息收入
2.债券利息收入
(五)其他收入
二、支出类
(一)活动支出
1.文体活动支出
2.团日活动支出
3.旅游支出
4.培训支出
5.会议支出
(二)管理支出
1.办公费用支出
2.人员工资支出
3.差旅费支出
4.业务招待费支出
5.福利支出
6.其他支出
(三)固定资产折旧
(四)其他支出三、基金类
(一)福利基金
(二)文体基金
(三)培训基金
(四)会议基金
(五)紧急基金
(六)其他基金
四、资产类
(一)货币资金
1.库存现金
2.银行存款
(二)短期投资
(三)应收款项
(四)存货
(五)长期投资
(六)固定资产
(七)无形资产
(八)其他资产
五、负债类
(一)应付款项
(二)预收款项
(三)长期负债
(四)其他负债
六、所有者权益类
(一)前期结余
(二)本期结余。
2022年最新版的工会会计制度
2022年最新版的工会会计制度目录第一章总则第二章一般原则第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章财务报表第九章附则附录1：工会会计科目和财务报表附录2：工会固定资产折旧年限表第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称会计法）、《中华人民共和国工会法》（以下简称工会法）等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会，包括基层工会及县级以上（含县级，下同）工会。
工会所属事业单位、工会所属企业及挂靠工会管理的社会团体，不适用本制度。
第三条工会会计是核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条工会应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计处理和报告。
第五条工会会计处理应当以工会的持续运行为前提。
第六条工会会计处理应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间至少分为年度和月度。
会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
第七条工会会计处理应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。
第八条工会会计处理一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项应当按照本制度的规定采用权责发生制。
第九条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。
其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。
第十条工会会计处理应当采用借贷记账法记账。
第十一条工会会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第十二条县级以上工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。
基层工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构代理记账。
第十三条各级工会的法定代表人应当对本级工会的会计工作以及会计资料的真实性、完整性负责。
第十四条各级工会应当建立健全内部控制制度，并确保内部控制有效施行。
基层工会新旧会计科目衔接表和有关分录处理
基层工会新旧会计科目衔接表和有关分录处理一、资产类2009年12月31日按新制度调整做调整会计分录 2010年1月1日新会计科原会计科目余额科目和余额目归并后余额原科目期新科目年新科目年末初初数数数现金库存现金借:库存现金库存现金贷:现金银行存款银行存款借:银行存款银行存款贷:银行存款暂付款其他应收款借:其他应收款其他应收款—(原科目) —(原科目) —(原科目)贷:暂付款借出款借出款借:借出款借出款贷:借出款库存材料库存物品借:库存物品库存物品贷:库存材料有价证券投资基金借:结余投资结余贷:投资基金投资投资借:投资贷:有价证券投资固定资产固定资产借:固定资产固定资产贷:固定资产资产合计资产合计资产合计二、负债和净资产类2009年12月31日按新制度调整科目和余额会计分录 2010年1月1日新会计原会计科目余额科目归并后余额原科目期新科目年新科目年末初初数数数暂存款其他应付款借:暂存款其他应付款—(原科目) 贷:其他应付款—,原科目,—(原科目)借入款借入款借:借入款借入款贷:借入款代管经费代管经费借:代管经费代管经费结余贷:代管经费结余负债合计负债合计负债合计固定基金固定基金借:固定基金固定基金贷:固定基金投资基金投资基金借:投资基金投资基金贷:投资基金—,原有,—,有价证券) 经费结余结余借:经费结余结余—,原有, 贷:结余—(原有)—,代管经费,—,有价证券, 净资产合计净资产合计净资产合计负债和净资产合计负债和净资产合计负债和净资产合计下面是赠送的保安部制度范本,不需要的可以编辑删除!!!!谢谢!保安部工作制度一、认真贯彻党的路线、方针政策和国家的法津法觃,按照####年度目标的要求,做好####的安全保卫工作,保护全体人员和公私财物的安全,保持####正常的经营秩序和工作秩序。
二、做好消防安全工作,认真贯彻“预防为主”的方针,教育提高全体人员的消防意识和防火知识,配备、配齐####各个楼层的消防器材,管好用好各种电器设备,确保####各通道畅通,严防各种灾害事故的发生。
工会新旧会计科目对照表
全额拨款行政单位工会使用科目
核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而借给其他工会或工会所属事业单位的款项，应按借款单 借出款
位设置明细帐，逾期三年以上，因借款单位原因未收回的经报批或经批准认定不再要求归还的转入补
助下级支出、事业支出
拨出经费
上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入
应收上级补助
后备金
26
331
结余
核算购入、调入、建造、盘盈、捐赠固定资产形成的基金以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产而减 少的固定基金
固定资金
核算参照在建工程
核算参照投资
投资基金
区县级以上工会使用科目
区县级以上工会使用科目
专用基金
区县级以上工会使用科目
区县级以上工会使用科目
区县级以上工会使用科目
后备基金
核算工会各项收入与支出相抵后的余额。每年年底，借各收入科目，贷结余，同时借结余，贷各支出 科目
核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的，不属于工会经费收入的经费如代管的党费 代管经费
、团费、职工互助金等
拨入专项资金
三、净资产
21
301
固定基金
22
302
在建工程占用资金
23
311
投资基金
321
专用基金
24
32101 增收留成基金
32102 财务专用基金
32103 权益保障金
25
322
有价证券 投资
预付工程款时，借在建工程，贷在建工程占用资金，同时借资本性支出，贷银行存款，完工时借固定 资产，贷在建工程，同时，借在建工程占用资金，，贷固定基金
专项资金占用
1购入有偿调入固定资产，借资本性支出，贷银行存款，同时借固定资产，贷固定基金2自行建造固定
工会经费新科目
贷：上级补助收入___回拨补助 借:其他支出
贷：专用基金___财务专用基金
贷:专用基金___财务专用基金
借：专用基金___财务专用基金
借：专用基金___财务专用基金
发放经费奖励
贷：库存现金 借：补助下级支出___回拨补助
贷ห้องสมุดไป่ตู้库存现金
贷：库存现金或银行存款
借：其他支出（按上解经费的 10%提取) 17、提取增收留成基金、财务专用
考核表彰、各种座谈、经审经费、
建家活动、工会组织建设等
贷：库存现金或银行存款
借：业务支出___专项业务费 贷：库存现金或银行存款
7、收市总拨创新奖、工资集体协 借：银行存款
商、经审奖励奖等
贷:上级补助收入___专项补助
借:银行存款 贷:上级补助收入___专项补助
借:补助下级支出___专项补助或(业务支出___专 项业务费)
贷：库存现金或银行存款
5、各种培训支出
借:业务支出___培训费（干部）讲课费及其他费 用
借：业务支出___培训费（干部）
借基：层职单工位活）动支出___职工教育费（对二级公司或借：职工活动支出___职工教育费（基层工人）
贷:库存现金或银行存款
贷：库存现金或银行存款
6、市总、全总、全轻及上级调研、借：业务支出___专项业务费
20、利息收入
借：银行存款 贷:其他收入
借：银行存款 贷：其他收入
借：银行存款
21、收到市总返还财政划拨经费
贷：拨缴经费收入(50%集团自留部分）
贷：应付下及经费（50%应拨基层部分）
下拨市总返还财政划拨 借：应付下及经费(50％应拨基层部分）
经费
贷：银行存款
借：银行存款 贷：拨缴经费收入（50％基层自留部分)
{财务管理财务会计}工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
{财务管理财务会计}工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定新制度要求将财政拨款及其他政府补助纳入工会账内核算，工会应当对已收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报经批准后，增加相关资产科目和结余科目。
新制度对“代管经费”科目的核算对象进行了重新限定，工会应当按照新制度中规定的代管经费核算内容使用本科目，不得滥用。
二、新旧会计科目结转工会应当在上述资产、负债清理的基础上，将各会计科目2009年末余额转入2010年新账目。
资产类：（一）“现金”科目新制度设置了“库存现金”科目，其核算内容与原制度“现金”科目的核算内容相同。
调账时，应将原账中“现金”科目的余额直接转入新账中“库存现金”科目。
（二）“银行存款”、“经费集中户存款”科目新制度没有设置“经费集中户存款”一级科目，但仍设置有“银行存款”科目。
调账时，可在新账中“银行存款”科目下设置“经费集中户存款”等明细科目，将原账中“银行存款”、“经费集中户存款”科目的余额分别转入新账中“银行存款”科目的相应明细科目。
（三）“有价证券”科目新制度没有设置“有价证券”科目，但仍设置有“投资”科目。
调账时，应将“有价证券”科目的余额转入新账中“投资”科目。
（四）“暂付款”科目新制度没有设置“暂付款”科目，新设置了“其他应收款”科目，其核算内容包含原制度“暂付款”科目的核算内容。
调账时，应将原账中“暂付款”科目的余额转入新账中“其他应收款”科目。
（五）“借出款”、“投资”、“固定资产”科目新制度仍设置有“借出款”、“投资”、“固定资产”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。
（六）“库存材料”科目新制度设置了“库存物品”科目，其核算内容与原制度“库存材料”科目的核算内容基本相同，调账时，应将原账中“库存材料”科目的余额直接转入新账中“库存物品”科目。
（七）“专项资金占用”科目新制度没有设置“专项资金占用”科目，新设置了“在建工程”科目，其核算内容与原制度“专项资金占用”科目的核算内容基本相同。
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贷在建工程，同时，借在建工程占用资金，贷固定基金3无偿调入、捐赠固定资产借固定资产，贷固定 基金4以固定资产投资按评估价，借投资，贷投资基金同时按账面原值借固定基金，贷固定资产5出售
固定资产
固定资产按账面原值借固定基金，贷固定资产取得收入扣减相关支出的净额借银行存款，贷其他收
入，固定资产每年应盘点一次，盘盈借固定资产，贷固定基金，盘亏借固定
其他支出
全额拨款行政单位工会使用科目
核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而借给其他工会或工会所属事业单位的款项，应按借款单 借出款
位设置明细帐，逾期三年以上，因借款单位原因未收回的经报批或经批准认定不再要求归还的转入补
助下级支出、事业支出
拨出经费
上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入
应收上级补助
503
业务支出
50301
培训费
50302
会议费
50303
外事费
50304 专项业务费
50305
其他业务支出
504
行政支出
50401 工资福利支出
50402 商品和服务支出
核算上级工会按照规定拨付的超收补助 核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助 核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动补助
核算工会开展职工劳动保护发生的支出 核算工会向职工提供法律咨询、法律服务发生的支出 核算工会对困难职工帮扶发生的支出
工会业务费
核算工会向职工送温暖发生的支出 核算以上维权活动之外的维权指出，如参与立法等
核算工会为培训工会干部，加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。发生时，借业务支出，贷 银行存款
有价证券 投资
预付工程款时，借在建工程，贷在建工程占用资金，同时借资本性支出，贷银行存款，完工时借固定 资产，贷在建工程，同时，借在建工程占用资金，，贷固定基金
专项资金占用
1购入有偿调入固定资产，借资本性支出，贷银行存款，同时借固定资产，贷固定基金2自行建造固定
资产，借在建工程，贷在建工程占用资金，同时借资本性支出，贷银行存款，完工时，借固定资产，
406
事业收入
407
投资收益
408
其他收入
501
职工活动支出
50101 职工教育费
50102 文体活动费50103 宣传ຫໍສະໝຸດ 动费50104 其他活动支出
502
维权支出
50201 劳动关系协调费
50202 劳动保护费
50203 法律援助费
50204 困难职工帮扶费
50205 送温暖费
50206 其他维权支出
核算工会干部、积极分子培训等支出 核算工会代表大会、委员会、经审会及工会专业工作会议的支出 核算工会开展外事活动方面的费用 工会开展组织建设、考核表彰、建家活动大型专题调研、经审专用经费等专项业务支出
工会业务费
不属于以上业务开支的其他费用 工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出
核算工会开支的专职、聘用人员各类劳动报酬及为上述人员缴纳各项社保费 核算工会购买商品和服务的支出
经费结余
四、收入
27
401
会费收入
28
402
拨缴经费收入
29
403
上级补助收入
40301 回拨补助
40302 专项补助
会员按照规定向工会组织缴纳的会费，取得会费，借现金（银行存款）贷会费收入，年底结转时，借 会费收入，贷结余
会费收入
自主收经费的，借银行存款（应收下级经费）贷 拨缴经费收入（70%本级 ）贷应付上级经费
225
其他应付款
核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等补助收入 采用税务代征、财政划拨形式收缴工会经费的收缴金额中应划给下级工会的部分 采用税务代征、财政划拨形式收缴建会筹备金的收缴金额中应划给下级工会的部分 核算除应付上下级经费之外的其他应付及暂付款项
应付补助下级经费 暂存款
20
231
代管经费
专项资金支出 补助下级支出
工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助
工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助动的 补助
除上述明细科目以外的其他补助
工会对独立核算附属事业单位补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出
事业支出
上解经费支出
以上支出项目以外的各项支出如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出及按规定计提有关专用基 金。
专项补助
50603
超收补助
50604
帮扶补助
50605 送温暖补助
50606
救灾补助
50607
其他补助
41
507
事业支出
42
508
其他支出
核算工会用于对个人和家庭的补助支出 核算不能划分到上述经济科目的其他支出 工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络构建的实际支出 工会购买建造办公用房、仓库、食堂等建筑物的支出 购置纳入固定资产核算范围内的办公家具和办公设备支出 工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备支出 工会购置各类交通工具的支出 工会各类设备、建筑物等大型修缮支出 符合固定资产确认标准的，工会用于信息网络方面的支出，如计算机硬件、软件购置、开发、应用支 出 核算上述科目中未包括的资本性支出。 工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款 工会按照有关规定给下级工会的回拨经费补助 工会对下级工会指定项目的补助 工会按照有关超收增缴规定对下级工会的超收补助 工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助
后备金
26
331
结余
核算购入、调入、建造、盘盈、捐赠固定资产形成的基金以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产而减 少的固定基金
固定资金
核算参照在建工程
核算参照投资
投资基金
区县级以上工会使用科目
区县级以上工会使用科目
专用基金
区县级以上工会使用科目
区县级以上工会使用科目
区县级以上工会使用科目
后备基金
核算工会各项收入与支出相抵后的余额。每年年底，借各收入科目，贷结余，同时借结余，贷各支出 科目
上级补助收入
核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中财产遭受损失，生活遇到困难的职工和家庭的补助
核算上级工会拨付的除上述内容以外的其他补助
各级政府和国家给予工会的补助款项，包括财政拨付的离退休费用，帮扶资金，送温暖经费、疗休养 补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等
政府或行政补助收入
工会取得的所在单位行政方面，按照《工会法》有关规定给予工会的补助款项，包括拨付的劳动竞赛 经费，工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按照规定拨付的工会经费
工会行政费
50403 对个人和家庭的补助
50404 其他行政支出
39
505
资本性支出
50501 房屋建筑物购建
50502 办公设备购置
50503 专用设备购置
50504 交通工具购置
50505 大型修缮
50506 信息网络购建
50507 其他资本性支出
40
506
补助下级支出
50601
回拨补助
50602
暂付款
工会取得的日常耗材物品及达不到固定资产的工具器具，盘盈盘亏分别计入其他收入、其他支出科目 库存材料
工会按照国家有关法律行政法规、工会相关规定以货币资金实物资产等方式向其他单位的投资，以国 债、货币投资，借投资，贷银行存款，同时借记结余，贷记投资基金，以固定资产（库存物品）投资 的，借投资，贷投资基金（库存物品）同时按原值借固定基金（结余），贷固定资产（投资基金），
核算工会开展职工教育活动方面的各项支出 核算工会开展职工业余文体活动方面的各项支出 核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出 基层工会组织支付会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出
会员活动费 职工活动费
用于维护职工权益的支出。发生时，借维权支出，贷银行存款 核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出
借入款 拨入经费
17
221
应付上级经费
按照经费收缴报告表或实际收到总额,借银行存款（应收下级经费）100%，贷拨缴经费收入70%（本级 工会部分），贷应付上级经费30%（上级工会部分）
应付上解经费
18
222
应付下级经费
22201 应付下级补助
22202 应付下级转拨经费
22203 应付建会筹备金
19
二、负债
13
201
应付工资（离退休费）
核算向本单位职工发放的工资或离退休费
14
202
应付地方（部门）津贴补贴 核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴、补贴
15
203
应付其他个人收入
核算向本单位职工发放的除工资及各类地方（部门）津贴、补贴以外收入
16
211
借入款
借入款时，借银行存款，贷借入款，归还时；借借入款，贷银行存款
一、资产
1
101
2 102
新会计科目 库存现金 银行存款
3
111
零余额账户用款额度
112
财政应返还额度
4
11201 财政直接支付
11202 财政授权支付
5
121
借出款
131
应收上级经费
13101 应收上级补助 6
13102 应收上级转拨经费
13103 应收建会筹备金
7
132
应收下级经费
8
135
其他应收款
采用税务代征、财政划拨形式收缴工会经费的收缴金额中应划给本级工会的部分
采用税务代征、财政划拨形式收缴建会筹备金的收缴金额中应划给本级工会的部分
核算按规定应收下极工会的上缴工会经费、建会筹备金