建筑工程分包营业税政策汇总
建筑工程分包怎么计税
建筑工程分包怎么计税营改增后，试点期间试点纳税人从事建筑工程分包业务如何计税，是一个全新的课题。
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称《通知》)，建筑工程分包业务以余额为销售额，现结合具体案例作如下分析，供在实际工作中参考。
同一县(市、区)《通知》附件2第一(三)9条：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
那么，建筑行业什么情况下可以选择简易征收：(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
例如，甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年3月1日承接M工程项目(《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为3月15日)，并将M工程项目中的部分施工项目分包给了乙公司。
5月31日发包方按形象进度支付工程价款200万元，价外费用10万元。
5月底甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。
对M工程项目甲建筑公司选择适用简易计税方法，则5月份应缴纳增值税计算如下：根据上述规定，由于该项工程为《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
工程施工转包税率
工程施工转包税率是指在工程施工过程中，涉及到转包行为的税收政策。
在我国，工程施工转包现象较为常见，涉及到多种税种，如营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等。
本文将对工程施工转包税率进行详细解析。
一、营业税营业税是工程施工转包过程中最常见的税种之一。
根据我国税法规定，施工单位将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的，应当按照营业额的3%缴纳营业税。
此外，如果施工总承包单位或专业承包单位将其承包的全部工程肢解以后，以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的，也应当按照营业额的3%缴纳营业税。
二、城建税城建税是按照施工单位缴纳的营业税的7%缴纳的。
因此，在工程施工转包过程中，施工单位应当按照营业额的3%缴纳营业税，然后再按照缴纳的营业税的7%缴纳城建税。
三、教育费附加教育费附加是按照施工单位缴纳的营业税的3%缴纳的。
因此，在工程施工转包过程中，施工单位应当按照营业额的3%缴纳营业税，然后再按照缴纳的营业税的3%缴纳教育费附加。
四、地方教育费附加地方教育费附加是按照施工单位缴纳的营业税的2%缴纳的。
因此，在工程施工转包过程中，施工单位应当按照营业额的3%缴纳营业税，然后再按照缴纳的营业税的2%缴纳地方教育费附加。
五、印花税印花税是工程施工转包过程中的一种税收，主要针对建筑工程合同。
根据我国税法规定，建筑工程合同应当按照承包金额的万分之三贴花。
此外，帐本应当按照5元本缴纳（每年启用时），年度应当按照实收资本与资本公积之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）。
综上所述，工程施工转包过程中涉及到多种税种，包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和印花税。
施工单位在转包工程施工时，应当按照相关税法规定缴纳相应的税费。
同时，需要注意的是，税收政策可能会因地区和时间的不同而有所变化，因此在实际操作中，施工单位应当密切关注税收政策的变化，确保合规经营。
建筑企业签订劳务分包合同这些税务要点一个都不能少!
建筑企业签订劳务分包合同这些税务要点一个都不能少!在建筑企业签订劳务分包合同时，税务方面是一个重要的考虑因素。
以下是一些涉及税务的要点，以确保合同的合规性和税务的合法性。
一、增值税1.增值税发票：分包单位需要向总包单位提供增值税专用发票，以便总包单位能够计算扣除税额。
2.税率问题：要明确合同执行过程中所涉及的具体税率，以确保分包单位向主包单位开具符合标准的发票。
3.资质问题：分包单位需要办理增值税一般纳税人资格，并按时缴纳增值税。
二、企业所得税1.税率问题：根据分包单位的性质和所属行业，确定适用的企业所得税税率，并在合同中明确。
2.税前扣除：分包单位可能需要在签订合同时，根据合同约定，预先缴纳企业所得税，并在合同执行完结后，根据实际情况进行结算。
3.汇算清缴：分包单位应提前安排好会计和税务人员，及时进行年度汇算清缴工作，以确保企业所得税的准确申报和缴纳。
三、劳务报酬个人所得税1.税率问题：根据分包单位所属行业和涉及的劳务类型，确保正确适用劳务报酬个人所得税税率，并在合同中明确。
2.预扣预缴：分包单位需要在支付劳务报酬时，按照个人所得税法的有关规定，对劳务人员进行预扣预缴，并及时缴纳给税务机关。
3.申报纳税：分包单位需要按照规定在每年1月至2月期间，对上一年度的劳务报酬个人所得税进行年度汇算清缴。
四、土地增值税1.土地性质：根据分包单位所在地、项目涉及的土地性质，明确是否需要缴纳土地增值税，并在合同中明确责任。
2.税前扣除：根据土地增值税的相关规定，分包单位可能需要在合同签订时预先扣除并缴纳土地增值税，再进行结算。
五、工资、社保、住房公积金1.工资支付：分包单位需要按照国家有关规定，按时足额支付劳务人员的工资，并出具合规的工资发放凭证。
2.社保缴纳：分包单位需要根据国家规定，按时缴纳劳务人员的社会保险费，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。
3.住房公积金缴纳：根据当地政府的规定，分包单位需要按时缴纳劳务人员的住房公积金。
建筑业现行重点税收政策及优惠措施汇总
建筑业现行重点税收政策及优惠措施汇总一、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
二、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：1、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
三、国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第11号)1、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
2、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。
四、《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)1、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
施工企业总包与分包的税收问题
施工企业总包与分包的税收管理《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条第二款规定：建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人;国家税务总局《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税[2006]177号）规定，税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务和纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。
这里所述的“跨地区工程”是指工程为一条线,如公路、铁路、河流、长途管线等，不能理解为从甲地到乙地的定点工程。
总包人应扣缴哪些税种?如何扣缴？票据如何操作？为了说明问题,举一个普通的例子：A公司具有总承包资格,与建设单位签订建筑安装工程总承包合同,价款1000万元,向B企业进行分包，合同价款400万元。
一、代扣税种问题，1、应代扣营业税，正是由于《营业税条例》的规定，A企业为法定扣缴义务人,必须无条件的对分包给B企业的400万营业税进行代扣，代扣营业税为400＊3％＝12万.2、代扣城建税、教育费附加和地方教育费附加,因这些税种是流转税的附加税，一旦发生了流转税，就产生了计算城建税和附加的计税依据，因此只要有营业税的产生,就必须产生城建税和教育费附加.A企业应代扣城建税12*7％＝0.84万，代扣教育费附加12*3%＝0。
36万,代扣地方教育费附加12＊1%＝0.12万元.以上共代扣税款12+0。
84+0。
36+.0。
12＝13。
32万，代扣税收负担率3.33%。
3、不能代扣印花税，因《印花税暂行办法》并没有赋予总包人代扣的义务，AB双方各自向合同签订地（劳务发生地或机构所在地）税务机关缴纳，A企业应缴印花税为1000万＊0.03％+400万*0。
03%＝4200元，B企业应缴纳印花税400万＊0。
03%＝1200元,4、不能代扣企业所得税.同理，企业所得税法只规定了对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，由税务机关指定支付人为扣缴义务人。
工程施工劳务分包合同税率
工程施工劳务分包合同税率工程施工劳务分包合同税率是指在工程施工过程中，劳务分包商应缴纳的税费比例。
在中华人民共和国境内从事工程施工劳务分包活动的分包商，应按照相关法律法规和政策规定缴纳税费。
根据我国税收法律体系，主要涉及增值税、企业所得税和个人所得税等税种。
一、增值税税率增值税是指在商品生产和流通环节中，对增值额征收的一种流转税。
在工程施工劳务分包中，增值税税率主要分为以下几种：1. 小规模纳税人：适用3%的增值税征收率。
小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人。
对于分包商而言，如果属于小规模纳税人，其提供劳务分包服务适用的增值税税率为3%。
2. 一般纳税人：适用6%、9%或13%的增值税税率。
一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人。
根据具体业务情况，一般纳税人提供劳务分包服务可能适用6%、9%或13%的增值税税率。
其中，6%和9%的税率较为常见。
二、企业所得税税率企业所得税是指企业取得的所得，按照国家规定缴纳的一种直接税。
在工程施工劳务分包中，企业所得税税率如下：1. 居民企业：适用25%的企业所得税税率。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
2. 非居民企业：适用20%的企业所得税税率。
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。
三、个人所得税税率个人所得税是指个人取得的所得，按照国家规定缴纳的一种直接税。
在工程施工劳务分包中，个人所得税税率如下：1. 工资、薪金所得：适用3%至45%的超额累进税率。
分包商支付给分包工人的工资、薪金所得，应按照超额累进税率缴纳个人所得税。
2. 经营所得：适用5%至35%的超额累进税率。
分包商取得的经营所得，应按照超额累进税率缴纳个人所得税。
需要注意的是，税率并非固定不变，而是根据国家税收政策和调整规定进行调整。
在签订工程施工劳务分包合同时，双方应充分了解并遵守当时的税收政策，确保合法合规经营。
工程专业分包合同的税率星
工程专业分包合同税率解析工程专业分包合同是指在建筑工程或者其他专业工程项目中，总承包商将某些特定的工程分包给具有相应资质条件的分包商完成的一种合同形式。
在我国，工程专业分包合同的税率受到国家税收政策的影响，会随着税收法规的调整而变化。
目前，工程专业分包合同的税率主要涉及增值税和营业税两个方面。
一、增值税税率根据我国《增值税法》的规定，工程专业分包合同的增值税税率为9%。
在工程项目中，分包商提供建筑服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等方面的收入，均应按照9%的税率缴纳增值税。
此外，分包商在购买建筑材料、设备等过程中支付的进项税额，可以抵扣分包合同中所产生的销项税额。
二、营业税税率在过去，我国对工程专业分包合同征收营业税，税率为3%。
但是，自2016年5月1日起，我国全面实施营改增政策，将原来的营业税改为增值税，因此，现在不再征收营业税。
需要注意的是，工程项目中的税收政策可能会因地区、行业等因素而有所不同，具体税率应以当地税务部门的规定为准。
在签订工程专业分包合同时，各方当事人应充分了解并遵守相关税收政策，确保合同的合法性和合规性。
除了税率之外，工程专业分包合同中还应明确其他重要内容，如工程范围、质量标准、工期、付款方式、违约责任等。
在合同履行过程中，各方当事人应严格按照合同约定履行各自的权利和义务，确保工程项目的顺利进行。
总之，工程专业分包合同的税率是受到国家税收政策调整的影响，随着营改增政策的实施，现在工程专业分包合同的税率主要涉及增值税。
在签订和履行合同过程中，各方当事人应充分了解税收政策，确保合同的合法性和合规性。
同时，合同中还应明确其他重要内容，以保障工程项目的顺利进行。
建安企业分包业务如何缴纳营业税
建安企业分包业务如何缴纳营业税在建筑施工中，分包业务是常见的一种经营模式。
建安企业作为总包商，将工程的某些部分委托给其他企业进行承揽，这就是分包业务。
然而，在进行分包业务时，建安企业也面临着一些税务问题，其中之一就是如何缴纳营业税。
营业税是指按照一定的税率和计算方法对企业的经营收入进行征税的税种。
对于建安企业来说，分包业务的经营收入是需要缴纳营业税的。
下面将介绍建安企业分包业务如何缴纳营业税的具体内容。
首先，建安企业在进行分包业务时，需要了解自身在税务上的纳税义务。
根据我国税务法规定，企业在进行分包业务时，需要将分包项目的收入计入到应该征纳的税种中，即营业税。
所以，建安企业首先需要了解税务法规的相关内容，确保对自身的纳税义务有所了解。
其次，建安企业需要确定分包业务的收入范围。
在进行分包业务时，建安企业通常会与分包商签订合同，约定工程的范围和金额等相关事项。
建安企业需要仔细核对合同内容，确保将分包业务的具体收入范围清楚地界定出来。
然后，建安企业需要按照合同约定的金额计算分包业务的收入。
建安企业可以根据分包合同的约定，确定合同金额并计入到营业收入中。
在计算分包业务的收入时，建安企业要注意根据合同约定进行准确计算，避免出现误差。
接下来，建安企业需要按照规定的税率计算营业税的金额。
我国税务部门对不同行业的纳税对象规定了不同的税率。
根据建筑业的相关税率规定，建安企业可以按照规定的税率计算分包业务的营业税。
需要注意的是，建安企业在计算税额时，要确保准确无误，避免出现漏报、错报等情况。
最后，建安企业需要按照规定的时间节点缴纳营业税款。
根据税务部门的规定，在每个纳税期限内，建安企业需要按照规定的时间节点将营业税款缴纳给税务部门。
建安企业要做好财务预算和安排工作，确保按时缴纳税款，避免因拖欠税款而产生滞纳金等问题。
需要注意的是，以上介绍的内容并不能代表完整的缴纳营业税的流程和方法，具体操作还需根据建安企业的具体情况和税务法规进行调整和执行。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业工程分包是指建筑施工企业将工程项目的一部分工作交给其他企业承包，以减轻自身负担或提高效益的做法。
工程分包涉及的税务及会计处理是建筑施工企业必须面对和处理的重要问题。
本文将从税务和会计两个方面对建筑施工企业工程分包的税务及会计处理进行详细分析。
一、税务处理：1. 工程分包税法征管主体及纳税义务：根据国家税务总局《工程施工分包合同纳税管理暂行规定》（国家税务总局公告第33号），工程分包合同属于增值税一般纳税人应纳税收入，分包人属于增值税一般纳税人应缴纳增值税。
2. 工程分包劳务税务处理：根据《中华人民共和国劳动合同法》及相关税务政策，分包人与劳务人员的关系是雇佣关系，关于分包劳务的居间费用是计入实际劳动者工资及报酬的，按劳务报酬的累进方式计算个人所得税。
3. 分包业务增值税税率适用：根据国家税务总局《关于调整建筑工程施工分包合同适用增值税税率的公告》（国税字[2011]第103号），对于工程分包合同，如果品目为进口建筑材料、机械设备及其他物资安装施工和暂估价应税劳务的，适用17%的增值税税率；如果品目为土地整理等其他建筑工程的，适用11%的增值税税率。
4. 分包业务增值税进项税额认证：分包人在承包分包工程的过程中，需要认真管理好进项税额，及时认证从发包人处购买的分包工程材料和设备等相关费用发票，以便后续申报税务及报销。
5. 工程分包款项支付证明及税务登记：工程分包款项支付需要提供明确的支付单据，并办理税务登记手续，确保纳税义务。
二、会计处理：1. 分包预计利润的确认及处理：建筑施工企业在分包合同中，应根据合同约定将分包预计利润按照按工程完工百分比法按期确认和处理。
2. 工程分包合同价款的确认：工程分包合同的价款可以根据合同约定按实际完成的工程部分或者按照固定比例的办法确认。
3. 工程分包的成本管理：建筑施工企业需要将分包工程的劳务费、材料费、机械费等各项费用细化核算并及时计入成本，以便后续的会计处理和管理。
工程施工分包如何缴税
工程施工分包如何缴税随着我国经济的快速发展，建筑业作为国民经济的重要支柱产业，其市场规模不断扩大。
在建筑市场中，工程施工分包现象普遍存在，分包商在完成工程任务的同时，需要按照国家税收政策规定缴纳相应的税费。
本文将详细介绍工程施工分包如何缴税。
一、工程施工分包的税务处理方式1. 营业税时代在营业税时代，工程施工分包的税务处理方式如下：（1）总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。
也就是说，存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税。
（2）分包人将其承包的工程再分包给他人，以工程的全部承包额减去付给上级分包人的价款后的余额为营业额。
也就是说，存在再分包的情况下，分包单位应以全部承包额减去付给上级分包方价款后的余额计算缴纳营业税。
2. 增值税时代自2016年5月1日起，我国全面推开增值税试点，建筑业纳入增值税征税范围。
工程施工分包的税务处理方式如下：（1）总承包人将工程分包给他人，分包人按照分包合同金额向总承包人开具增值税发票，总承包人将分包发票纳入进项税额抵扣。
（2）分包人将其承包的工程再分包给他人，再分包人按照再分包合同金额向分包人开具增值税发票，分包人将再分包发票纳入进项税额抵扣。
二、工程施工分包缴税注意事项1. 合法合规开具发票在工程施工分包过程中，各方应按照税法规定，合法合规开具增值税发票。
总包方应按向建设方收取得价款全额开具建安发票。
分包方按向总包方收取的价款向总包方开具建安发票。
2. 严格遵守税收法律法规在工程施工分包过程中，各方应严格遵守税收法律法规，如实申报纳税，确保税款及时足额缴纳。
3. 注重税收筹划在工程施工分包过程中，各方应注重税收筹划，合理利用税收政策，降低税收负担。
例如，合理利用进项税额抵扣、税收优惠政策等。
4. 及时了解税收政策变化税收政策会随着国家宏观调控和经济发展需要进行调整。
在工程施工分包过程中，各方应及时了解税收政策变化，确保合规纳税。
工程分包合同如何算税
工程分包合同如何算税我们需要明确工程分包合同涉及的主要税种。
通常情况下，这包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税以及教育费附加等。
具体的税率及征收标准需根据国家最新的税法规定执行。
在增值税方面，一般纳税人提供的建筑服务适用的税率为9%。
而小规模纳税人则适用3%的征收率。
需要注意的是，税率可能会因政策调整而发生变化，因此双方应实时关注相关税收政策的更新。
接下来是企业所得税。
总承包商和分包商作为独立的法人实体，其从事建筑服务所得的收入，需要按照国家规定缴纳企业所得税。
企业所得税的税率一般为25%，但具体税率可能因地区不同而有所差异。
对于个人所得税，如果分包商为个体工商户或者个人独资企业，那么其收入需要按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。
税率按照劳务报酬所得进行累进税率计算，具体档次需参照最新的个税法。
城市维护建设税以及教育费附加通常是基于已缴纳的增值税额来计算的，分别按照一定的比例缴纳。
在工程分包合同中，税务处理的关键在于正确计算应纳税额并及时申报缴纳。
为此，合同中应明确包含以下内容：1. 合同双方的信息，包括名称、地址、法定代表人或负责人、联系方式等。
2. 工程的具体内容、范围、标准和要求。
3. 分包工程的价款及其支付方式和时间。
4. 双方对税务责任的约定，包括税种、税率、计税依据、纳税义务发生时间等。
5. 发票的开具和交付规定，确保符合税务管理要求。
6. 违约责任的约定，明确逾期缴税或逃税的责任方及其承担的后果。
在实际操作中，建议双方可以聘请专业的税务顾问或律师，以确保合同的税务条款符合最新的税法规定，避免因税务问题引发的法律风险。
工程分包合同是否需要交税
工程分包合同是否需要交税在工程分包合同中，是否需要交税是一个比较复杂的问题，具体需要根据合同的性质、内容以及国家相关法律法规进行分析和判断。
首先，我们需要了解什么是工程分包合同。
工程分包合同是指在建筑工程或者其他大型工程项目中，总承包商将其承担的部分工程或者工作分包给其他承包商或者施工单位进行施工或者完成。
在这个过程中，分包商与总承包商之间会签订一份工程分包合同，明确双方的权利、义务和责任。
那么，在工程分包合同中，是否需要交税呢？答案是肯定的。
根据国家相关法律法规，工程分包合同中的税收问题主要涉及以下几个方面：1. 增值税：在工程分包合同中，分包商需要向国家缴纳增值税。
根据国家税务总局的相关规定，分包商在提供建筑服务时，应当依法开具增值税发票，并按照国家规定的税率缴纳增值税。
2. 营业税：在工程分包合同中，分包商还需要向国家缴纳营业税。
根据国家税务总局的相关规定，分包商在提供建筑服务时，应当依法开具营业税发票，并按照国家规定的税率缴纳营业税。
3. 企业所得税：在工程分包合同中，分包商还需要向国家缴纳企业所得税。
根据国家税务总局的相关规定，分包商在提供建筑服务时，应当依法计算企业所得税，并按照国家规定的税率缴纳企业所得税。
4. 个人所得税：在工程分包合同中，如果分包商是个人，则还需要向国家缴纳个人所得税。
根据国家税务总局的相关规定，分包商在提供建筑服务时，应当依法计算个人所得税，并按照国家规定的税率缴纳个人所得税。
需要注意的是，工程分包合同中的税收问题比较复杂，分包商在进行税务申报和缴纳税款时，需要严格遵守国家相关法律法规，确保税务申报和缴纳的合法性和准确性。
同时，总承包商也有责任对分包商的税务情况进行监督和管理，确保分包商的税务申报和缴纳符合国家法律法规的要求。
总之，在工程分包合同中，税收问题是一个非常重要的环节，分包商需要按照国家相关法律法规进行税务申报和缴纳税款，确保合同的合法性和合规性。
同时，总承包商也有责任对分包商的税务情况进行监督和管理，确保分包商的税务申报和缴纳符合国家法律法规的要求。
工程分包合同的税收问题
工程分包合同的税收问题我们需要明确的是，在工程分包过程中，涉及的税种主要包括增值税及其附加税费、企业所得税等。
具体到分包合同中，双方应当明确各自的税务责任和义务，确保合同执行过程中的税务合规性。
在增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，工程分包方在提供建筑服务时应缴纳增值税。
同时，作为扣缴义务人，主包方有责任从分包方的工程款中扣除相应的增值税额，并代为上缴国家税务机关。
以一份标准的工程分包合同为例，合同中应详细列明以下税务条款：1. 分包方应按照国家税法规定的税率，对所提供的建筑服务全额开具增值税专用发票，并在规定时间内向主包方提供。
2. 主包方有权对分包方提供的发票进行审核，并在发现不符合要求时要求分包方重新开具合法有效的发票。
3. 分包方必须保证其提供的发票真实、合法、有效，且不得有任何虚假行为。
4. 若分包方未能按时提供合法有效的增值税专用发票，主包方有权暂停支付相应款项，直至分包方补足符合要求的发票为止。
5. 主包方在收到分包方的增值税专用发票后，应及时进行认证，并于次月纳税申报期内完成税款的抵扣和缴纳工作。
除了增值税，企业所得税也是工程分包合同中不可忽视的一部分。
根据企业所得税法的相关规定，分包方需对其所得的工程款净收入计算并缴纳企业所得税。
在合同中，双方应约定分包方的所得税由其自行负责申报和缴纳，主包方则应根据合同约定及时足额支付工程款，以便分包方履行其税务义务。
为了避免日后的税务争议，合同中还应包含如下条款：1. 若因分包方原因导致主包方被税务机关追缴税款、罚款或滞纳金，分包方应负责赔偿主包方因此而产生的所有损失。
2. 双方应共同遵守国家税法及相关法律法规，任何一方均不得采取任何手段逃避税收或者减少应纳税款。
通过上述条款的设定，可以在一定程度上规范双方的税务行为，确保合同的顺利执行和税务合规。
建筑工程分包纳税
建筑工程分包纳税
建筑工程分包纳税是指建筑施工项目中，总承包商将部分工程任务委托给其他承包商或供应商，由他们承担相应的责任和义务。
在进行分包招标时，纳税是一个必不可少的环节。
按照相关纳税法规，建筑工程分包纳税主要涉及以下几个方面：
1. 增值税：分包商和总承包商在合作过程中产生的货物销售额和劳务费都需要缴纳增值税。
分包商作为供应商，会根据提供的货物或服务向总承包商开具增值税专用发票，并将增值税纳入国家税收。
2. 所得税：分包商作为独立的合同承包商，通过对建筑工程的分包进行经营活动获得的收入需要缴纳所得税。
根据纳税法规定，分包商需要准确申报并缴纳相应所得税。
3. 城市维护建设税和教育费附加：根据相关税法规定，分包商也需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。
这些税款是按照一定比例计算并上缴至国家财政部门。
分包纳税对于建筑工程项目的正常进行有着重要的意义。
它能够保证相关税款的合法缴纳，为国家提供必要的财政支持，同时也能够规范纳税行为，保护各方合法权益。
因此，各承包商在分包过程中应积极履行纳税义务，确保按规定缴纳相应税款。
工程合同总分包该怎么交税
工程合同总分包该怎么交税在建筑行业，一个工程项目往往由总承包商（以下简称“总包”）负责整体施工，而部分工程则可能分包给其他专业承包商（以下简称“分包”）完成。
这种模式下，税务处理需要遵循国家相关税法规定，确保双方权益得到合理保护。
总包方通常负责向建设单位开具工程款发票，并据此收取工程款项。
总包方收到的工程款中包含了其应缴纳的增值税及其附加税费。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，总包方应当按照其提供的建筑服务的实际收入计算缴纳增值税。
对于分包方而言，其与总包方之间的经济往来也需要依法纳税。
分包方为总包方提供劳务，并向总包方开具相应的增值税专用发票。
分包方的税款由总包方代扣代缴，并在规定期限内向税务机关申报纳税。
在实际操作中，总包方和分包方应当明确各自的税务责任，并在合同中对以下内容进行详细约定：1. 发票开具与交付的时间、类型及税率；2. 总包方代扣代缴税款的具体流程和时限；3. 双方在税务检查时的配合义务；4. 违约责任的承担方式。
为确保税务合规，总包方和分包方应当各自建立健全的财务管理体系，及时准确地记录各项收支，并妥善保存相关票据和账簿，以备税务部门的审查。
随着税收政策的不断调整，建筑企业还应密切关注国家税务总局等官方发布的最新税收法规，及时调整自身的税务处理方式，避免因不了解政策而导致的税务风险。
在税务处理过程中，如遇到复杂情况或争议，建议总包方和分包方咨询专业的税务顾问或律师，以获得专业的税务指导和法律支持。
工程合同中的总分包税务处理是一个需要双方共同努力的过程。
通过明确的合同约定和规范的财务操作，可以有效保障双方的合法权益，同时也有助于维护建筑市场的秩序，促进行业的健康发展。
建筑业总承包及分转包单位结算工程款完税证明业务(政策...
建筑业总承包及分转包单位结算工程款完税证明业务（政策）依据：
《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条
《关于使用建筑业总承包、分转包、再转包单位结算工程款完税证明单的通知》京地税营（ 1995）578号
建筑施工、建筑安装合同由工程总承包人代扣代缴营业税，对分包转包给他人的工程要开具代扣代缴税款证明。
总承包人必须有《建筑安装资质证明》或《装饰装潢资质证明》，所签合同为建筑业工程合同并且建筑安装合同中所涉及材料非企业自身生产的企业。
开具证明的程序：
一、携带材料：
1、填写“建筑业总承包及分转包单位结算工程款完税证明”一式四份
2、“建筑业总承包及分转包单位结算工程款完税证明附件”一份。
3、总包单位的“建筑安装资质证明”复印件一份。
4、总承包合同及分转包合同复印件各一份。
合同要足额贴印花税。
5、营业税缴款书复印件一份。
6、所缴税款银行对帐单复印件一份
7、关于此合同开具的发票复印件一份
8、营业执照及税务登记证复印件各一份。
二、注意事项：
1、以上各材料均须加盖企业公章，如提供的是复印件，请在复印件右上角加盖企业公章并注明“与原件完全一致、签字、日期”。
2、合同复印件除反映印花税纳税情况及加盖公章外，两页以上的合同还须加盖骑缝章。
3、如果企业是分包工程，请让总包单位提供对方税务局盖章的完税证明，此证明不用上交我所，请妥善保管，以备纳税检查之用。
4、在填表过程中如有修改，须加盖公章。
5、所提供材料请一律使用A4纸用电脑打印，用燕尾铁夹子夹好或其它方式装好，以防止材料报送过程中丢失。
工程施工_营业税
工程施工营业税解析在我国，工程施工营业税是指对工程承包公司从事建筑安装工程业务所取得的营业额征收的一种税。
工程施工营业税的征收和管理遵循我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定。
本文将从工程施工营业税的定义、税率、计税依据、征收管理等方面进行详细解析。
一、工程施工营业税的定义工程施工营业税是指工程承包公司从事建筑安装工程业务所取得的营业额，按照规定的税率征收的税种。
工程承包公司从事的建筑安装工程业务包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。
根据我国《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
二、工程施工营业税的税率工程施工营业税的税率根据不同行业、类别的营业税税率执行。
根据我国《营业税暂行条例》规定，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%。
因此，工程施工营业税的税率为3%。
三、工程施工营业税的计税依据工程施工营业税的计税依据为工程承包公司取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他单位的分包款后的余额。
即营业额=全部价款和价外费用-分包款。
四、工程施工营业税的征收管理工程施工营业税的征收管理遵循我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定。
工程承包公司在进行税务申报时，应按照规定的税率计算应纳税额，并按时足额缴纳税款。
工程承包公司在支付分包款时，应向分包单位索取合法、有效的税务凭证，作为税前扣除的依据。
五、工程施工营业税的优惠政策我国税法规定，符合条件的纳税人可以享受一定的税收优惠政策。
工程施工营业税的优惠政策主要包括：减免税、税率优惠、税前扣除等。
具体优惠政策根据国家税务总局发布的相关规定执行。
总之，工程施工营业税是对工程承包公司从事建筑安装工程业务所取得的营业额征收的一种税。
了解工程施工营业税的相关规定，有助于工程承包公司合规经营，降低税务风险。
在实际操作中，工程承包公司应严格遵守税收法律法规，及时准确地办理税务申报和缴纳税款，确保企业合法权益。
工程施工专业分包税率(3篇)
第1篇一、什么是工程施工专业分包税率？工程施工专业分包税率是指在工程项目的施工过程中，对于专业分包商所提供的专业服务，按照国家税法规定所征收的税费比例。
在中国，常见的专业分包税率包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
二、税率的具体规定1. 增值税税率根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，我国对工程施工专业分包的增值税税率分为以下几种：（1）一般纳税人：适用6%的税率；（2）小规模纳税人：适用3%的税率。
2. 企业所得税税率根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，我国对工程施工专业分包的企业所得税税率为25%。
3. 个人所得税税率根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，我国对工程施工专业分包的个人所得税税率分为以下几种：（1）综合所得税率：适用3%至45%的税率；（2）专项附加扣除：适用3%的税率。
三、税率的影响因素1. 项目性质：不同性质的项目，其税率可能存在差异。
例如，政府投资项目与市场化项目的税率可能不同。
2. 承包商资质：一般而言，具有较高资质的承包商所承担的工程项目，其税率可能较低。
3. 项目规模：项目规模较大的工程，其税率可能较高。
4. 施工地点：不同地区的税率可能存在差异。
四、税率调整与优惠1. 税率调整：根据国家政策调整，税率可能发生变动。
2. 税率优惠：在特定情况下，国家可能对某些工程项目给予税收优惠政策，降低税率。
总之，工程施工专业分包税率是工程项目成本核算的重要组成部分。
承包商在投标过程中，应充分了解税率规定，合理测算成本，确保项目经济效益。
同时，关注国家政策动态，把握税率调整与优惠，降低项目成本，提高市场竞争力。
以下是一篇关于工程施工专业分包税率的详细文章：标题：工程施工专业分包税率解析及应对策略一、引言工程施工专业分包税率是工程项目成本核算的重要环节，直接关系到承包商的利润空间和项目的经济效益。
本文将从税率规定、影响因素、调整与优惠等方面对工程施工专业分包税率进行解析，并提出相应的应对策略。
工程施工劳务分包税率
工程施工劳务分包税率
在我国的建筑行业中，工程施工劳务分包是一种常见的合作方式。
劳务分包是指施工总承包企业或专业承包企业将所承接的工程项目的部分或全部劳务作业，发包给具有相应资质的劳务分包企业完成。
在进行劳务分包过程中，涉及到税收的问题，那么，工程施工劳务分包的税率是多少呢？
根据我国的税收政策，工程施工劳务分包的税率主要涉及到增值税和营业税。
首先，我们来看增值税。
自2019年4月1日起，我国对建筑服务适用简易计税方法，税率调整为3%。
这意味着，劳务分包企业在提供建筑服务时，可以选择简易计税方法，按照3%的税率计算增值税。
但是，如果劳务分包企业选择一般计税方法，那么适用的增值税税率则为9%。
其次，我们来看营业税。
在过去，建筑劳务分包的营业税税率为3%。
但是，自2016年5月1日起，我国全面实施营改增政策，将营业税改为增值税，因此，目前工程施工劳务分包已经不再适用营业税。
需要注意的是，以上所述的税率仅供参考，实际税率可能会因为具体的政策调整、企业的纳税人资格、计税方法的选择等因素而有所不同。
此外，企业在进行劳务分包时，还需要按照相关法规和政策，缴纳其他税费，如城市维护建设税、教育费附加等。
总的来说，工程施工劳务分包的税率涉及到增值税和营业税，具体税率根据政策调整和企业的纳税人资格、计税方法的选择而有所不同。
企业在进行劳务分包时，应当密切关注税收政策的变化，合理选择计税方法，合规缴纳税费，以免产生不必要的税收风险。
同时，企业也可以通过合规的税务筹划，合理降低税负，提高企业的经济效益。
工程分包合同是否需要缴税
工程分包合同是否需要缴税我们需要明确的是，根据国家税法规定，任何经济活动中产生的收入都应当依法纳税。
工程分包合同作为双方经济往来的依据，其涉及的支付自然也属于应税范围。
无论是总承包商支付给分包单位的工程款，还是分包单位完成工程后获得的收入，都需要按照相关税法进行申报和缴纳税款。
具体到工程分包合同的税务处理，主要包括以下几个方面：1. 增值税：工程分包通常需要缴纳增值税。
税率根据不同的服务内容和地区政策有所不同，通常为3%至11%不等。
2. 企业所得税：分包单位作为独立的法人实体，其从分包工程中获得的利润需要缴纳企业所得税。
税率一般为25%。
3. 印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，工程分包合同属于应税凭证，需要按规定缴纳印花税。
4. 其他税费：根据具体情况，可能还需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
为了确保税务处理的准确性和合法性，工程分包合同中应当明确以下内容：- 合同双方的基本信息，包括名称、地址、法定代表人或授权代表、联系方式等。
- 工程的具体内容、规模、标准、工期等要求。
- 分包工程的价款、支付方式及时间。
- 双方的权利义务，包括但不限于质量保证、安全生产、违约责任等。
- 税费的承担方式，明确指出由哪一方负责缴纳哪些税费。
- 争议解决的方式，如协商、仲裁或诉讼等。
以下是一个简化的工程分包合同税务处理范本：工程分包合同甲方（总承包商）：__________乙方（分包单位）：__________鉴于甲乙双方就_________工程（以下简称“本工程”）达成分包合作，特订立本合同，以便共同遵守。
一、工程内容本工程包括__________________________________。
二、合同价款本工程的合同价款为人民币（大写）_________元整（￥_________）。
三、税费承担1. 甲方负责缴纳本工程相关的增值税及其他相关税费。
2. 乙方负责缴纳其从本工程中获得利润的企业所得税。
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分包工程营业税作者：合同律师版权：合同法网发表时间：2009年免费法律咨询>>分包工程营业税根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
也就是说，存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。
同时，按照规定，总承包人属于法定的代扣代缴纳税义务人，在与分包方办理已完工程价款结算时，还应以与分包方结算的工程价款为依据计算并代扣代缴其营业税。
总承包人代扣代缴分包人营业税后，应按规定对分包人开具《中华人民共和国代扣代收税款凭证》，分包人以此作为其完税凭证。
大型工程项目施工往往涉及多个行政区域，而营业税属于地方税，由于地方利益竞争，在纳税实践中分包工程的纳税地点有时也成为焦点问题。
按照《营业税暂行条例》的规定，建筑安装业务实行分包或转包的，总承包人应该按照建筑业营业税纳税地点的规定，扣缴分包或转包人应缴的营业税，即建筑业营业税的纳税地点在什么地方就在什么地方代扣代缴，具体来说就是：①非跨省工程的分包或转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。
②跨省工程的分包或转包，由扣缴人在扣缴人的机构所在地代扣代缴；如果分包或转包人将工程再一次分包或转包出去，有一段工程仍是跨省工程，该段跨省工程的营业税亦由总承包人在其机构所在地代扣代缴。
如中铁公司（驻北京）承包郑州至武汉的某高速公路工程，把其中两部分分包给甲、乙两施工企业，分段分包或转包后，如果没有跨省，则这两个施工企业应缴纳的营业税由中铁公司代扣后，在工程所在地缴纳；如果工程跨省，则跨省工程的营业税，由中铁公司代扣后在北京缴纳；如果甲企业将所分包的跨省工程的一部分再次分包给丙、丁两企业，若丙企业所分包的工程未跨省，其应缴营业税由中铁公司代扣后，在工程所在地缴纳，若丙企业所分包的工程跨省，其应缴营业税仍由中铁公司代扣后在北京缴纳。
另外，建筑安装工程的总承包人为境外机构，且其在中国境内没有经营机构或代理者的，不管此工程是否实行分包或转包，全部工程应纳的建筑业营业税税款均由建设单位扣缴。
在会计核算时，分包工程的营业税等流转税由承包方代扣代缴，并由承包方从每期的分包进度款中扣回，这部分流转税形成分包方企业的营业税金及附加；与承包方自行完成部分的营业额相关的流转税形成承包方企业的营业税金及附加。
分包工程营业税分包工程营业税分包工程营业税＜合同法律知识网站：合同法网新营业税条例下总分包发票应如何处理？上一篇工会经费企业所得税前如何申报扣除？/ 下一篇预收账款确认为收入的年限有强制规定吗？2009-12-01 17:25:35 / 个人分类：施工企业财税问题查看( 196 ) / 评论( 0 ) / 评分( 0 / 0 )转自中国税网问：新条例第五条“纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其它单位的分包款后的余额为营业额”。
在实际工作中，应该怎样处理？比如总承包合同造价是1000万，分包出去100万，收入应该确认900万吧？那总承包方向建设方应出具多少的发票呢？是1000万还是900万？分包出去的100又怎样处理？答：根据新《营业税暂行条例》第十一条规定，建筑业的总包人不再被规定为分包人的扣缴义务人，建设方与总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，分包方应自行于劳务发生地缴纳税款。
根据新《营业税暂行条例》第五条第二款的规定：“纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其它单位的分包款后的余额为营业额；”那么对总包方而言是可以差额纳税的，具体到开具发票的问题，总包工程款为1000万元，其中分包为100万元，通常的处理模式应为：总包人向建设单位开具1000万元的发票进行工程结算，分包方向总包方开具100万的发票进行分包工程结算，然后总包将分包开来的发票进行营业额抵减并申报纳税。
实践中为征收管理需要，税务机关也可能会采取委托建设方代扣总包方和分包方的税款的办法。
新营业税政策下转包工程的纳税筹划案例评析2009-09-28 11:24:24 | 来源：财考网| 作者：工程转包一直是建设工程领域比较普遍的现象，为我国法律法规所禁止。
例如1998年颁布施行的《建筑法》第二十八条规定：“禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人”。
1999年颁布施行的《合同法》第二百七十二条第二款进一步规定：“承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人”。
对于转包的判定，参见2000年1月国务院颁布施行的《建设工程质量管理条例》第七十八条第三款规定：“本条例所称转包，是指承包单位承包建设工程后，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转给他人承包的行为”。
工程转包明显违反了《建筑法》、《合同法》，属于建设工程领域的非法行为。
原营业税条例仅从税政政策方面确认了其与分包方式相同的纳税方式和纳税义务，原营业税暂行条例规定：“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”：“建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。
新营业税条例则规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”。
其中表述最重要的一点就是扣除适用范围由“工程分包或者转包”调整为“建筑工程分包”，对转包业务营业额不再允许扣除转包价款。
为便于大家充分认识转包行为营业税政策的变化对实际业务产生的影响，笔者以案例评析如下。
[案例1]A单位发包一建筑工程，具备一定资质的B工程承包公司协助C单位最终中标，A、C签订了工程承包合同，合同标的3000万元，B公司未以A单位签订建筑安装承包合同，仅负责工程的组织协调业务，B公司单独收取C单位服务费100万元。
该案例中，B公司不是作为建筑单位身份出现，而是以一个服务性公司的角色出现，其收取的100万元应按照“服务业”税目计算纳税。
B公司应纳营业税：100万元*55万元C单位按照“建筑业”税目应纳营业税=3000万元*390万元B、C合计应纳营业税=5 90=95万元一、原营业税政策下的纳税筹划国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]156号）对工程承包公司的建筑安装工程的征税明确规定：根据营业税暂行条例第五条第（三）款“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”的法规，工程承包公司承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。
工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。
[案例2]根据以上规定，如果B公司直接和A单位签订合同，合同金额3000万元，B 公司再转包该工程给C单位，转包款2900万元。
这样，B公司应纳营业税：（3000-2900）万元*33万元C单位应纳营业税：2900万元*387万元B、C合计应纳营业税：3 87=90万元本方案较[案例1]减少税负95-90=5万元。
这是在原营业税政策下工程承包公司比较钟情的纳税筹划方案。
新营业税条例实施后，国税函发[1995]156号对于工程承包公司的建筑安装工程的征税规定迄今为止尚未作废。
但是其确定的政策依据已经被新的营业税条例所取代。
相同的案例在不同的政策下势必会产生不同的结果。
[案例3]继续接上例，如果B公司直接和A单位签订合同，合同金额3000万元，B公司再转包该工程给C单位，转包款2900万元。
这样在新的营业税政策下：B公司应纳营业税：3000万元*390万元C单位应纳营业税：2900*387万元B、C合计应纳营业税：90 87=177万元，较纳税筹划前[案例1]增加税负177-95=82万元，可谓得不偿失。
二、新营业税政策下的纳税筹划逆向思维，既然转包工程在新的营业税条例下会带来执行上的阻碍，那么建筑商如果不想丧失有效市场资源，则只有合法化经营，避免直接转包或变相分包行为的发生。
[案例4]继续接上例，如果B公司和C单位签订的是转包合同即[案例3]，B、C合计应纳营业税：90 87=177万元。
如果改变为[案例1]的运作方式，则B、C合计应纳营业税：5 90=95万元。
直接减少税负177-95=82万元。
有趣的是，在原营业税政策下的纳税筹划方案在新的营业税政策下是难以推行的，原来的基本方案在新的营业税政策下却是优化的纳税方案。
[案例5]继续接上例，如果B公司直接和A单位签订合同，合同金额3000万元，C单位不以独立的法人实体出现，作为从属于B公司的挂靠单位仅在B公司内部发生法律义务关系。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人”。
B公司应纳营业税：3000万元*390万元。
C单位作为B公司的内部承包人，不具有法人属性和纳税主体资格。
B公司尽管不直接参与施工，但需要承担全部的民事责任和纳税义务。
营业税政策对这种形式的经营行为做了原则规定，从法律上来讲不存在非法转包问题。
但是对B公司而言，一方面要承担C单位的全部民事责任，管理上存在风险，C单位在不具备相应的施工技术和管理能力的情况下出现的工程质量或者其他问题都要由B公司来埋单。
另一方面这种实质挂靠的经营行为对B公司会提出更高的财务管理上的要求。
B公司要具备准确核算C单位发生的成本费用以及外部结算和内部利益再分配的能力，管理成本相对较高，最后可能只是徒赚了吆喝。
综合以上的五个案例，笔者认为，享有广泛市场资源的工程公司作为第三方参与甲方、乙方的工程承包，只居间负责协调和组织，不直接参与工程承包，一次性向承包施工单位收取一定比例的服务费不失为有效的运营方式。
如果施工力量雄厚，直接参与中标，组织施工，对具体的专业工程、劳务作业进行规范的专业分包或劳务分包，既可以满足合法经营的条件，也能够享有新的营业税政策税收抵扣的好处。
新营业税暂行条例对建筑工程分包申报纳税是如何规定【将本文告诉上的好友】作者：佚名文章来源：本站原创点击数：11313 更新时间：2009-07-20新《营业税暂行条例》规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。