1消费税
消费税的核算1
➢区别：
1.范围不同
征消费税必征增值税; 征增值税未必征消费税
2.与价格的关系不同
增值税:价外税; 消费税:价内税
3.纳税环节不同
增值税:逐环节纳税，逐环节抵税； 消费税：单一环节
4.计税方法不同
增值税：分（一般、小规模纳税人）；
消费税：从价定率、从量定额、复合计税
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消费税的核算1
• 三、纳税义务人及扣缴义务人
•出厂价含押金，
3）啤酒
不含VAT
甲类（出厂价≧3000元/吨） 250元/吨
乙类（出厂价﹤3000元/吨 ） 220元/吨
4）其他酒 10％
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消费税的核算1
3、化妆品 包括成套化妆品 30％
4、贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 (零售环节) 5％
非金银首饰 (生产环节) 10％
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消费税的核算1
1. 销售额的一般规定：
➢ 含消费税不含增值税（与增值税的计税依据一致） ➢ 包括：全部价款和价外费用
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消费税的核算1
•例题
亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年11月8日销售一 批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元，增值税额 3.4万元；11月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金 额为46 800元。化妆品适用税率为30%。计算2012年11月份 应缴纳的消费税税额。
（一）生产销售应税消费品应纳税额的计算 （二）自产自用应税消费品应纳税额的计算 （三）委托加工应税消费品应纳税额的计算 （四）进口应税消费品应纳税额的计算
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消费税的核算1
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消费税习题与答案
消费税习题与答案一、单项选择题1．消费税主要采取在( )环节计征。
A．流通B．消费C．生产或进口D．出口2．消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举( )个税目的征税范围。
A．11B．9C．14D．83．应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。
A．国务院B．财政部C．国家税务总局D．省、自治区、直辖市税务局4．消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，( )。
A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格D．不纳税5．应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。
A．国家税务总局B．国务院C．财政部D．省、自治区、直辖市税务局6．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税为5％。
进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。
A．61．6B．123．79C．56D．807．按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律( )消费税。
A．由受托人代收代缴B．由委托方收回后在委托方所在地缴纳C．由委托方收回后在受托方所在地缴纳D．不缴纳8．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。
A．完税价格B．消费品价格C．组成计税价格D．同类商品价格9．金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征收消费税。
A，分别核算销售额B．销售额全额C．组成计税价格计算D．同类商品价格计算10．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )日内缴纳税款。
A．3B．7C．10D．1511，下列应税消费品应纳消费税的有( )。
A．商场外购高档手表用于直接销售的B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C．委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费D．自产自用消费品，用于在建工程的12．纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。
消费税征收方法
消费税征收方法消费税是一种由政府对商品和服务征收的税收，它是一种间接税，通常由生产和销售环节中的企业或个人向政府缴纳。
消费税的征收方法对于国家财政收入的稳定和经济的发展具有重要意义。
在实践中，各国对于消费税的征收方法有所不同，但总体来说，可以分为几种主要方式。
首先，最常见的消费税征收方法是增值税。
增值税是在商品生产和销售的每个阶段征收的税收，企业在销售产品时向政府缴纳税款，同时可以在购买原材料和生产设备时获得抵扣。
这种征收方法可以有效地防止税负重复和积累，降低了税收成本，促进了经济的发展。
其次，消费税也可以通过销售税的方式进行征收。
销售税是在商品最终销售环节向消费者征收的税收，由商家代收代缴。
这种征收方法相对简单，容易实施，但可能会导致税负重复和积累，影响商品的流通和消费者的购买意愿。
此外，还有一种消费税征收方法是特定消费税。
特定消费税是针对特定商品或服务征收的税款，例如烟草、酒精、汽车等。
这种征收方法可以通过调节商品价格和消费行为来实现税收目的，但需要对税收对象进行准确的界定和监管，以防止逃税和偷漏。
除了以上几种主要的消费税征收方法外，一些国家还采取了组合征收的方式，即将多种征收方法结合起来，以实现税收的多元化和灵活性。
例如，将增值税和销售税相结合，根据不同商品的特点和消费者的需求来确定税收政策，以达到税收的公平和效益最大化。
总的来说，消费税的征收方法对于国家财政收入的稳定和经济的发展至关重要。
不同的征收方法有着各自的优缺点，需要根据国家的实际情况和税收政策来选择和调整。
同时，对于消费税的征收方法，需要建立完善的监管机制和税收制度，以确保税收的公平和效益最大化，促进经济的健康发展。
2023年消费税最新最全税率表
2023年消费税最新最全税率表简介
本文档旨在提供2023年最新的消费税税率表，以帮助人们了解不同商品和服务的消费税税率。
消费税税率表
以下是2023年不同商品和服务的消费税税率：
1. 食品和饮料
- 基本食品：5%
- 酒类：10%
- 甜食和零食：8%
2. 家居产品
- 家具：8%
- 家电：10%
- 家居装饰品：5%
3. 娱乐和文化
- 电影票：5%
- 游乐园门票：10%
- 音乐会门票：8%
4. 购物和服饰
- 服装和鞋子：5%
- 珠宝和手表：10%
- 化妆品：8%
5. 交通工具
- 汽车：10%
- 自行车：5%
- 摩托车：8%
6. 旅游和酒店
- 酒店住宿：5%
- 旅游套餐：8%
请注意，以上税率仅供参考，具体的税率可能会因地区和法律变化而有所不同。
在实际购买商品或享受服务前，请确认最新的消费税税率。
结论
消费税是一种广泛应用于商品和服务税收的形式。
了解不同商品和服务的消费税税率对于规划购买和消费预算非常重要。
希望本文档能帮助您了解2023年的消费税税率情况。
如有任何疑问或需要进一步的信息，请咨询当地税务机构或相关专业人士。
消费税课件PPT教案
(5)高污染、高能耗产品：涂料、电池
2015年新加入涂料和电池。
(6)具有财政意义的产品：摩托车
5.消费税的纳税人
（1）应税产品的生产者； （2）应税产品的进口者； （3）应税产品的委托加工者； （4）卷烟批发商； （5）金银首饰、钻石饰品的零售商。
6消费税的税率
（1）比例税率； （2）定额税率； （3）复合税率。
本节作业
思考消费税与增值税的联系和区别。
第四章 消费税
15-18
主要内容
1.消费税的概念
2.征收消费税的意义 3.消费税的特点 4.消费税的纳税范围 5.消费税的纳税费税（Consumer tax)是以特定消费品的流转额作为征税对象的
一种流转税。
2.征收消费税的意义
（1）调节产业结构； （2）引导消费方向； （3）保证国家财政收入。
3.消费税的特点
（1）征税范围有选择性； （2）属于价内税； （3）征收环节有单一性； （4）税款最终由消费者承担。
4.消费税的征收范围
（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火
(2)奢侈消费品：化妆品，贵重首饰及珠宝玉石
(3)高档消费品：小汽车，游艇，高档手表，高尔夫球及球具
(4)稀缺资源产品：成品油，木制一次性筷子，实木地板
1税制理论比较
（一）帕雷托最优： 福利经济学的代表理论，因意大利经济学家帕雷托而得名
。 福利经济学认为，经济活动最根本的目的是增进福利、提
高效用。 该学派的最优税制是在充分发挥市场自由、不干预经济的
前提下实现的。“最优”充分体现在税收的效率方面。
（二）超额负担（excess burden）：
在市场经济前提下，征税不要改变纳税人对经济 行为选择的改变，即不干扰资源的最佳配置。
因此应增加直接税，减少间接税，使税收保持“中 性”，额外负担减少到最低限度。
二、最优税制论
当代研究以拉姆齐1927年发表的《对税收理 论的一种贡献》为标志。
后经逐步发展，尤其是英国剑桥大学教授詹 姆斯·米尔利的贡献，最优税制数理的特征越 来越明显，研究方法逐步转向实证分析。
税系与之并列； （2）直接并列三大税种：瓦格纳的所得税、所有
税和消费税三大税系论；小川乡太郎的所得税、 消费税和流通税三大税系论。
（二）现代复合税制理论
代表人物：理查德·阿贝尔· 马斯格雷夫(Richard Abel Musgrave）
——现代财政学之父、国际 财政研究来自International Institute
分为：最优商品税、最优所得税
下次课的新闻报道与课堂讨论
主题：世界税制改革趋势及对我国的启示
背景资料： 自20世纪80年代以来，以美国为首的经济发
达国家率先掀起了历史上规模最大、持续时 间最长的税制改革浪潮，不仅蔓延整个90年 代，还在向21世纪波及。。。。
雷夫在税收方面的主要贡献是把税收理论和宏观经济学、
微观经济学、福利经济学、政治决策理论、社会公共部门 理论等融为一体，大大拓宽了税收经济学的研究领域。
消费税教学设计方案
一、教学目标1. 知识目标：- 理解消费税的概念、特点和作用。
- 掌握消费税的税率、税基、计税方法和征收范围。
- 了解消费税在不同国家和地区的发展现状。
2. 能力目标：- 能够运用所学知识分析消费税对经济的影响。
- 提高学生对税收政策的理解和应用能力。
- 培养学生分析问题、解决问题的能力。
3. 情感目标：- 增强学生对税收政策的认识，树立正确的税收观念。
- 培养学生的社会责任感和国家意识。
二、教学内容1. 消费税的基本概念2. 消费税的特点与作用3. 消费税的税率与税基4. 消费税的计税方法5. 消费税的征收范围6. 消费税的征收管理与监督7. 消费税的国际比较三、教学方法1. 讲授法：系统讲解消费税的基本理论和政策法规。
2. 案例分析法：通过实际案例，引导学生分析消费税的征收和影响。
3. 小组讨论法：分组讨论消费税政策对不同行业的影响，培养学生的团队协作能力。
4. 角色扮演法：模拟税收征管场景，让学生体验税收征管过程。
5. 网络资源利用：利用网络资源，拓展学生的知识面，提高教学效果。
四、教学过程（一）导入- 通过提问或案例分析，引发学生对消费税的兴趣，导入新课。
（二）讲授1. 消费税的基本概念、特点和作用2. 消费税的税率、税基和计税方法3. 消费税的征收范围和管理（三）案例分析- 选择具有代表性的消费税案例，引导学生分析消费税的征收和影响。
（四）小组讨论- 将学生分组，讨论消费税政策对不同行业的影响，分享讨论成果。
（五）角色扮演- 模拟税收征管场景，让学生体验税收征管过程，提高学生的实践能力。
（六）总结- 对本节课内容进行总结，强调消费税的重要性，培养学生的税收意识。
五、教学评价1. 课堂表现：观察学生在课堂上的参与程度、讨论积极性等。
2. 作业完成情况：检查学生对消费税知识的掌握程度。
3. 案例分析报告：评估学生对案例的分析能力和解决问题的能力。
六、教学反思- 教师应根据学生的反馈，不断调整教学方法和内容，提高教学效果。
中华人民共和国消费税法
中华人民共和国消费税法消费税法是指中华人民共和国出台的一部关于消费税管理情况的法律。
消费税是政府为向消费者收取货物及服务收入的一种收入，它可以作为新的政府财政收入，也可以作为政府调节消费行为的重要政策工具。
通过消费税的征收，可以促进经济增长，完善税制体系，改善国家财政状况，调剂经济发展和社会建设平衡，提升社会团结力量。
二、消费税法的内容1、消费税法包括消费税的征收、认定和税务管理机构的设置、税务稽查机关的设置、消费税的使用和税款的退还、有关行政处罚等。
2、消费税法规定了消费税的认定标准、计征方式以及计算公式，并针对消费税的征收，对货物的销售经营者和提供优惠政策者加以规定，以保证征税公平、公正和合理，防止消费税出现滥用现象。
3、消费税法规定，消费税应由国家管理部门按照公平、合理的原则实施征收，但政府可以根据经济状况的变化对消费税的实施有一定的灵活性。
另外，消费税法还规定，地方政府可以将消费税用于基础设施建设、财政补贴等，起到改善当地的社会经济状况的作用。
三、消费税法的作用1、消费税法能够有效促进消费。
通过消费税法，可以根据经济发展水平灵活调整消费税税率，对购买、使用、消费等行为推行鼓励优惠政策，促进消费，提高中国居民消费水平，改善社会经济状况，避免消费抛锚现象的发生。
2、消费税法能够有效增加政府收入。
消费税是政府收入的重要组成部分，消费税法能够更好地调节消费行为，使政府收入增加，拓宽政府财政收入来源，为政府支出提供保障，增强国家经济发展力度，促进国家稳定发展。
3、消费税法有利于提升社会团结力量。
消费税还可以用于国家社会保险和基本公共服务，从而为社会提供更加均衡的发展机会，加强社会团结力量，消除社会不公正现象，加强国家财政实力，确保稳定发展，提高社会公平感。
四、消费税法的实施在消费税法的实施过程中，国家税务管理机构应当以法律法规为依据，认真贯彻执行消费税法，严格按照定价、征收、缴纳和使用等程序进行消费税征收，进行精确稽查，严格执行各项税制落实机制，加强消费税的实施，及时发现税收违法行为，做好消费税的管理，最大程度保证消费税的正常征缴，为推动社会经济发展做出贡献。
中国税制 消费税 (1) 马海涛 第五版
但下列项目不包括在内： （一）同时符合以下条件的代垫运输费用： 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人 民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
对酒类生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的 包装物押金，无论是否返还以及会计制度上如何处理，均应并 入当期的计税销售额，按照应税酒类产品的适用税率计税。
(4)销售额的特殊规定 纳税人通过自设非独立核算门市部销售 的自产应税消费品，应当按照门市部对外销 售或者销售数量征收消费税。 纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价 格作为计税依据计算消费税。
(二)我国消费税税率适用的特殊规定
纳税人兼营两种税率以上的应税消费品的税务 处理： 应当分别核算不同税率应税消费品的销售额， 销售数量未分别核算的或者将不同税率的应税消 费品组成套消费品销售的，从高适用税率。
第三节
消费税的计税依据和应纳税额的计算
一、计税依据 从价计征和从量计征 (一)从价计征的应税消费品计税依据的确定 1.自产销售应税消费品的计税依据--销售额 (1) 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收 取的全部价款和价外费用。 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸 费以及其他各种性质的价外收费。
免税 纳税
出口或委托出口
外贸企业
外贸企业
消费税计算公式及解释
消费税计算公式及解释
消费税计算公式：
(1)从价计税时：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
(2)从量计税时：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
(3)自产自用应税消费品：
a.用于连续生产应税消费品，不纳税;
b.用于其他方面：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
(4)委托加工应税消费品时，由受托方代收代缴税款。
按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)=材料成本+加工费÷(1-消费税税率)
(5)进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷(1- 消费税税率)=关税完税价格+关税+消费税
(6)零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)。
(7)关于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
消费税的三个公式
消费税的三个公式消费税是一种国家税收制度，旨在通过对特定商品或服务征收税款，来调节市场供求关系，促进经济发展，实现社会公平和公正。
消费税的计算方法相对简单，但是其中涉及到的公式却是需要我们认真掌握的。
本文将介绍三个常用的消费税公式，并解释其具体含义和应用场景。
公式一：消费税额 = 消费税率×货物或服务价格这是最基本的消费税公式，也是最常用的。
它的含义是，消费税额等于消费税率与货物或服务价格的乘积。
比如，某国家规定对烟草征收10%的消费税，一包价格为10元的香烟，其消费税额就是10元× 10% = 1元。
这个公式的应用范围非常广泛，适用于所有征收消费税的商品或服务。
公式二：含税价 = 不含税价× (1 + 消费税率)含税价是指商品或服务的售价，已经包含了消费税的部分。
而不含税价则是商品或服务的实际成本，不包含消费税。
这个公式的含义是，含税价等于不含税价与(1 + 消费税率)的乘积。
比如，某商品的不含税价为100元，消费税率为10%，那么它的含税价就是100元×(1 + 10%) = 110元。
这个公式的应用场景主要是在商业领域，用于计算商品或服务的售价。
公式三：税后价 = 税前价 + 税前价×消费税率税后价是指商品或服务的实际售价，已经包含了消费税的部分。
而税前价则是商品或服务的实际成本，不包含消费税。
这个公式的含义是，税后价等于税前价与税前价×消费税率的和。
比如，某商品的税前价为100元，消费税率为10%，那么它的税后价就是100元 + 100元× 10% = 110元。
这个公式的应用场景也主要是在商业领域，用于计算商品或服务的售价。
以上三个公式是消费税计算中最基本和常用的公式，掌握它们对于正确计算消费税非常重要。
但是需要注意的是，不同国家或地区对消费税的计算方法有所不同，具体情况需要根据当地的税收法规来确定。
另外，消费税的征收不仅仅是为了增加国家财政收入，更重要的是为了调节市场经济，促进经济发展，达到社会公平和公正的目的。
消费税的三个公式
消费税的三个公式消费税是一种税务，称为“消费税”，是指在消费行为发生时，政府对消费者（一般购买消费品的人）在消费品上征收的税款。
消费税可以是任何形式的销售税，例如增值税、消费税或者任何其他形式的税收。
消费税是政府作为公共福利的一种方式，主要被用于改善社会福利。
消费税的三个公式为了更好地计算消费税，政府通常提出了三个公式：1.率×底数=税收2.收÷底数=税率3.收÷税率=底数其中，“税率”是指政府收取消费税时所确定的比例，通常是由国家或地方政府定期发布的；“底数”指消费者实际消费的金额；“税收”是按照税率计算的消费税的金额。
消费税的重要性消费税是政府利用税收获取资金，以及调整国民平衡收入的一种重要方式。
它的作用有很多：1.收的可支配部分可以以封闭的形式支付给公共支出，例如教育、卫生保健和社会福利等，使政府能够有效地利用公共资源，提高国家经济发展水平。
2.税还可以降低消费物价，控制物价上涨，并减少消费者购买过多的消费品。
3.税还可以减缓消费品的过度消费，减少重复消费，提高社会的消费节约效率。
4.税可以促进经济发展，改善民生，减少贫困，缩小收入差距，提高人民生活水平。
5.税还可以控制污染，促进社会和谐，有利于政府管理和社会稳定。
总结消费税是政府用来调节经济发展和促进社会发展的一种重要手段，它的计算通常是以“税率×底数=税收”、“税收÷底数=税率”、“税收÷税率=底数”的三个公式为基础的。
消费税的重要意义在于可以用来改善公共福利，降低物价，控制过度消费，促进经济发展，提高民生，减少贫困，缩小收入差距，控制污染等。
第四章 消费税1
四、消费税从价定率的计算
在消费税按从价定率方法计算时，其计算公 式如下：
应纳消费税额＝应税消费品的销售额×比例税率 消费税一般没有减免税规定，但国家从节省资源、减 少污染、保护环境等考虑，也可以制定减免税的政策。 现行对生产销售达到低污染排放限值的小汽车减征30％ 的消费税，计算公式为： 减征税额＝按法定税率计算的消费税额×30％ 应缴税额＝按法定税率计算的消费税额－减征税额 或＝按法定税率计算的消费税额×（1－30％）
（一）企业自产应税消费品销售应纳税额 的计算
1．基本销售行为应纳税额的计算 凡是应税消费品同时也是增值税的纳税范围， 因此，消费税的计税依据──销售额与增值 税中的销售额的含义相同；增值税销售额的 确认也就是消费税销售额的确认，按此销售 额乘以消费税税率即可计算应纳消费税额。
2．企业进行货物的非货币性资产交换，用以 投资、抵偿债务的应税消费品，应以同类应 税消费品的最高销售价格（而非加权平均价 格）为计税依据计算应纳消费税额。
委托加工的应税消费品，当受托方为个体户时，由 委托方方向其所在地的主管税务机关申报纳税，除 此之外，均由受托方向其所在地的主管税务机关申 报纳税。 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地 海关申报纳税。 出口的应税消费品办理退税后，发生退关或者国外 退货，进口时予以免税的，报关出口者必须及时向 其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已 退的消费税税款。 纳税人销售的应税消费品，如果因质量等原因由购 买者退回，经机构所在地或者居住地主管税务机关 审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
1.纳税人销售应税消费品的，根据不同销售结算 方式确认其纳税义务：
（1）采取赊销和分期收款方式销售货物，按书面合同约定 收款日期的当天确认销售收入，书面合同没有约定收款 日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 （2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 （3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消 费品并办妥托收手续费的当天。 （4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销 售凭据的当天。
会计实务：增值税、消费税的计算公式_0
增值税、消费税的计算公式一、单一从量消费税：1、消费税=按数量计算2、增值税=[成本+(1+10%)+消费税]×17%二、单一从价消费税：1、消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率2、增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×17%三、复合计税消费税：进口环节：1、消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×17%自产自用1、消费税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×17%委托加工代收代缴消费税1、代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=不含税加工费×17%注意：委托加工业务中实行从价定率办法代收代缴消费税组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，其中的加工费已经包含了受托方收取的利润，不需要再乘以(1+成本利润率)了。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
3-1 消费税的概念、类型及特征
21 消费税的概念、类型及特点同学们好，第21讲我将给大家介绍消费税的概念、类型及特点。
一、消费税概念消费税是指对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量征收的一种税。
广义上讲：消费税是以消费品或消费行为作为课税对象的各种税收的总称。
狭义上讲：消费税是指对个别消费品或消费行为为课税对象征收的一种税。
即在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
我国开征的消费税是对部分特殊消费品的征税，是选择部分特殊消费品在普遍征收增值税的同时，加征消费税来作为特殊的调节。
因此，消费税的征收具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的手段，在保证国家财政收入，体现国家经济政策等方面具有十分重要的意义。
其目的非常明确：一是抑制超前消费，贯彻“寓禁于征”的思想，如对烟征收高额消费税，其目的是限制其消费，过量消费对人体有伤害，有利于资源的优化配置。
二是改善生态环境，即对于破坏生态环境的行为，通过征税促使纳税人减少消费，调整生产经营，以实现经济运行状态的改善。
三是促使收入的公平分配，即纳入消费税征税范围的项目通常是不经常消费或是非生活必需品的消费，以贯彻高收入者承担更多的消费税的目的。
消费税在国际上是一个广泛实行的税种，尤其是发展中国家，它们大多数以商品课税为主体，而消费税又是商品课税类的一个主要税种，其收入在税收总额中占有相当比例。
如韩国开征的特种消费税、德国开征的联邦消费税、欧洲许多国家开征的烟税、酒精饮料类税等，均属消费税的范围。
二、消费税的类型（大致有以下四种）1．按税基不同，将消费税分为两种： （1）直接消费税，是以消费支出为计税依据的消费税，它按纳税人的消费支出额征税，以购买支付环节为征税环节，直接向消费者征收，消费者既是纳税人，又是负税人，属于一种特殊性质的所得税，消费税体现为一种直接税。
消费税的会计核算(1)
（五）进口应税消费品应纳税额的计 算
组成计税价格＝关税完税价格＋关税 ＋消费税 或：＝关税完税价格＋关税
1－消费税税率
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五、从量定额的计算
消费税=应税消费品的数量*单位税额
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六、复合计税的计算
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本节主要内容：
一．会计科目设置 二．销售及视同销售的核算 三．自产自用应税消费品的核算 四．委托加工应税消费品的核算 五．进口应税消费品的核算
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一. 会计科目设置
• 应交税费 ——应交消费税（负债类账户 ）
➢贷方——应缴纳的消费税 ➢借方——已缴纳的消费税 ➢期末贷方余额——尚未缴纳的消费税 ➢期末借方余额——多交的消费税
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二. 销售及视同销售的核算
• 生产销售应税消费品
• 自产应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债
（九）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳 税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
•
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调整后的烟产品消费税税目税率表
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• 注意：
– 从事卷烟批发的，批发销售的所有牌号规格
的卷烟的，都要5%的税率缴纳批发环节的消 费税。纳税人应将卷烟销售额与其他商品销 售额分开核算，未分开核算的，一并征收消 费税。
– 1.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价
，均并入应税消费品的销售额。
– 2.收取押金的：
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包装物押金收入：
― 未逾期的，不征税； ― 逾期未收回而没收的押金，应按所包装货物适用的比例税率计征
消费税；
― 啤酒、黄酒为从量计征消费税，即啤酒、黄酒计征消费税和销售
额没有关系，所以其逾期包装物押金只计算缴纳增值税，不计算 缴纳消费税。
消费税征收方法
消费税征收方法消费税是指国家对商品和劳务的消费征收的一种税收制度。
消费税的征收方法对于国家财政收入和经济发展具有重要意义。
下面将从消费税的征收对象、税率确定、征收方式等几个方面来探讨消费税的征收方法。
首先，消费税的征收对象包括商品和劳务。
对于商品的征收对象，通常是指生产、流通和消费过程中的各种商品，包括日常生活用品、奢侈品、烟酒等。
而对于劳务的征收对象，则包括各种服务业务，如餐饮服务、旅游服务、娱乐服务等。
针对不同的征收对象，税收部门需要建立相应的征收档案和征收标准，以确保税收的准确征收和管理。
其次，税率的确定是消费税征收方法中的关键环节。
税率的高低直接影响到税收的多少和对经济的影响程度。
一般来说，税率的确定需要考虑到商品和劳务的性质、市场需求、社会公平等因素。
对于一些生活必需品和公共服务，可以适当降低税率，以减轻居民负担；而对于一些奢侈品和高消费品，可以适当提高税率，以调节市场需求和促进产业升级。
税率的确定需要充分考虑到各方面的因素，以实现税收的最大化和社会效益的最大化。
再次，征收方式是消费税征收方法中的重要环节。
征收方式包括一次性征收和阶段性征收两种形式。
一次性征收是指在商品和劳务交易发生时就进行税收征收，例如增值税；阶段性征收是指在商品和劳务交易过程中分阶段进行税收征收，例如营业税。
征收方式的选择需要根据具体情况来确定，以实现税收的便捷、高效和公平。
最后，消费税的征收方法需要与税收管理和监督相结合，以确保税收的准确征收和使用。
税收部门需要建立健全的税收管理制度和监督机制，加强税收征管和执法力度，提高税收征收的效率和透明度。
同时，税收部门还需要加强对税收政策的宣传和解释，引导纳税人依法纳税，增强纳税意识，促进税收合规。
综上所述，消费税的征收方法涉及到征收对象、税率确定、征收方式和税收管理等多个方面，需要全面考虑各种因素，以实现税收的最大化和社会效益的最大化。
希望各级税收部门能够加强研究和实践，不断完善消费税的征收方法，为国家财政收入和经济发展做出更大的贡献。
消费税的特点有哪些
消费税的特点有哪些
什么是消费税?
消费税是对特定的消费品和消费⾏为在特定的环节征收的⼀种税。
消费税具有以下⼏个特点:
(1)征收范围具有选择性，也就是说，它只是钻则⼀部分消费品和消费⾏为征收，⽽不是对所有的消费品和消费⾏为征收。
(2)征收环节具有单⼀性，也就是说，它只是在消费品⽣产、流通或消费的某⼀环节⼀次征收，⽽不是在消费品⽣产、流通和消费的每⼀个环节征收。
(3)征收⽅法具有灵活性，也就是说，它可以根据每⼀课税对象的不同特点，选择不同的征收⽅法。
即可以采取对消费品指定单位税额依消费品的数量实⾏从量定额的征收⽅法，也可以采取对消费品或消费⾏为制定⽐例税率依消费品或消费⾏为的价格从价定率的征收⽅法。
(4)税率、税额具有差别性，可以根据消费品的不同种类、档次(豪华程度、结构性能)过者消费品中某⼀物质成分的含量，以及消费品的市场供求状况、价格⽔平、国家的产业政策和消费政策等情况，对消费品制定⾼低不同的税率、税额。
(5)税负具有转嫁性，也就是说，消费税⽆论是在哪个环节征收，也⽆论是实⾏价内征收，还是价外征收，消费品中所含的消费税最终要转嫁到消费者⾝上。
有些消费税，直接由消费者负担，例如就消费⾏为征收的筵席税。
消费税的发展历程
消费税的发展历程消费税是一种按照消费者购买商品和享受服务的金额征收的税收，与直接税相对。
它在全球范围内广泛存在，并且有着悠久的发展历程。
下面将介绍消费税的发展历程。
首次出现消费税的记录可追溯到古代罗马帝国时期。
当时的消费税是作为特定商品销售费用的一种形式存在，用于赞助公共建设和政府运作。
消费税的一个早期形式是唐朝时期的埋轮钱，这是一种对轮船和船只使用的一种税费。
随着欧洲各国的国家建设，消费税的形式也开始多样化。
18世纪末，英国政府推出了一种与商品购买相关的国内税收方案，即“佩勒姆法案”。
该法案规定了特定商品的特许使用税，包括啤酒、烈酒和煤炭等。
这是世界上第一个广义消费税的实施。
19世纪初，法国国内也出现了一种类似的税收制度，被称为“萨伏伊收入税”。
这是一种直接税和间接税混合的税制，其中包括了商品和服务的消费税。
20世纪初，消费税开始传播到其他国家。
1917年，俄国革命政府出台了商品专营法令，该法令规定了对烟草、盐和石油等商品的专营税。
同年，德国也开始实施了一种类似的消费税。
在现代社会，消费税的发展更加广泛和多样化。
许多国家都将消费税作为国家税收体系中重要的一部分。
有些国家将消费税与增值税（VAT）结合起来，形成了一种基于商品和服务消费价值的税收制度。
这种税收结构使得政府能够在经济增长和社会福利方面获得更大的收益。
现代消费税的征收原则主要包括按照商品购买数量或金额计算税款，并根据预先设定的税率征收。
税款可以由销售商直接征收，或者由政府机构在商品出口或进口时征收。
总的来说，消费税作为一种税收手段，已经在全球范围内得到广泛应用。
它的发展历程可以追溯到古代，经过了几个世纪的演变和改进。
作为一种与商品和服务消费密切相关的税收制度，消费税在经济增长和社会福利方面发挥着重要作用。
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•1、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒•2、【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位E.批发应税消费品的单位•『正确答案』ABC•3、下列项目中，应当征收消费税的是（）。
•A.进口雪茄烟B.饭店自酿啤酒C.痱子粉D.体育用鞭炮引线E.石脑油F.卡车G.子午线轮胎H.农用拖拉机通用轮胎•答案：ABEH•4、下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（）。
A.挖土机B.桑塔纳轿车C.化妆品D.护肤护发品E.木质一次性筷子F.竹制筷子•答案：BCE•5、下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。
A.卷烟B.雪茄烟C.薯类白酒D.汽酒E.啤酒F.汽油•答案：AC•6、某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。
计算此业务应纳消费税税额•『正确答案』此业务酒厂应计算的消费税额为：应纳消费税税额•=（93600＋2000）÷1.17×10%•＝8170.94（元）•7、销售数量的确定P109•（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税，数量1标准箱＝250标准条100标准箱＝25000标准条（1）销售卷烟应纳消费税•＝20×150＋400000×56％•＝227000(元)（2）销售烟丝应纳消费税•=45000×30%=13500（元）•该卷烟厂应纳消费税合计•= 227000 ＋13500•=240500 （元）•8、[例3——2]•销售白酒应纳消费税税额•=150×6500×20% +150×1000×2×0.5=345000（元）•销售散装白酒应纳消费税税额•=10×5000×20% ＋10×1000×2×0.5•=20000（元）•9、[例3——4]•应纳消费税税额•=12×1388×1.0•=16656(元)••10、【单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。
该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。
A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元•Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，•应纳消费税额＝20×250＝5000（元）；•Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，•应纳消费税额＝10×220＝2200元。
该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。
•11[例3——5]•如果已知该种汽车对外销售价格，则•应纳消费税额＝180000×5%=9000（元）•如果该乘用车没有同类消费品价格，其生产成本为15万元，则•组成计税价格=150000（1+8%）÷（1-5%）•=170526（元）•应纳消费税额＝170526 ×5%=8526（元）•应纳增值税税额＝170526 ×17%=28989（元）••11、课堂练习•某粮食白酒生产企业（一般纳税人）2008年7月份将新生产的粮食白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10％，消费税税率为20％，定额税率每市斤（500克）0.5元。
试计算该笔业务应纳消费税及增值税销项税额。
•公式:组成计税价＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－消费税税率）所以:组成计税价＝[1000×10×（1＋10％）＋1000×2×0.5]÷（1－20％）＝12000÷（1－20％）＝15000（元）应纳增值税＝15000×17％＝2550（元）应纳消费税＝15000×20％＋1000×2×0.5••＝3000 ＋1000＝4000（元）•12、【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。
计算消费税及增值税。
•『正确答案』••应纳消费税＝20×220＝4400（元）•应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元）••13、【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。
烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）• A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元•『正确答案』D『答案解析』本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价•＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）甲企业应纳增值税＝61500×17%－340＝10115（元）应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）。
••14、[例3——6]•组成计税价格•＝（95000+1200）÷（1-10%）•=106888.9(元)•应纳消费税＝106888.9 ×10%•= 10688.89 (元)••15、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒•『正确答案』C•16、[例3——7]•当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=270+（400+500）-330•=840（元）•本月应纳消费税税额•=44000 ×30%- 840•=12360（元）•17、[例3——7]•当月准予扣除的外购应税消费品买价•=75000+100000-36000•=139000（元）•当月准予扣除的外购应税消费品已纳税款•= 139000 ×30%=41700（元）•本月应纳消费税税额•=28×150+280000 ×36% - 41700•=63300（元•18、[例3——9]•组成计税价格＝400000（1＋50%）÷（1－30%）＝857143（元）进口环节应纳消费税•＝857143 ×30%＝257143（元）•进口环节应纳增值税•＝857143 ×17%＝145714（元）•19、【例题·计算题】某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
关税完税价格2200000元。
假定进口卷烟关税税率为20%。
要求：计算进口卷烟消费税、增值税。
•（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）•（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）每条价格小于70元，所以适用36%的税率。
从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36%=1512000（元）应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元）•（3）进口卷烟应纳增值税•＝4200000×17%＝714000（元）=71.4（万元）•例3——13]•应纳消费税税额•=(150000+11000 ÷1.17) ×19% ×15•=215192(元)•20、应纳增值税税额•=(150000+11000 ÷1.17) ×17% ×15•=406474 (元)•21、①借：银行存款2797500•贷：主营业务收入2391026•应交税费—应交增值税（销项税额）•406474 •②借：营业税金及附加215192•贷：应交税费——应交消费税215192••22、例3——15]•①借：应收账款819•贷：其他业务收入700•应交税费—应交增值税（销项税额）•119 •②借：其他业务成本140•贷：应交税费——应交消费税140••23、例3——16]•①借：其他应付款1500•贷：其他业务收入1282.05•应交税费—应交增值税（销项税额）•217.95 •②借：其他业务成本384.62•贷：应交税费——应交消费税384.62•24、[例3——17]•借：长期股权投资2950000•贷：主营业务收入2500000•应交税费—应交增值税（销项税额）•425000 •②借：营业税金及附加625000•贷：应交税费——应交消费税625000•③借：主营业务成本2000000•贷：库存商品2000000••25、[例3——18]•借：应付账款50000•贷：主营业务收入30000•应交税费——应交增值税（销项税额）8500•营业外收入11500•借：营业税金及附加20400•应交税费——应交消费税20400••借：主营业务成本30000•贷：库存商品30000•26、如果该交易不具有商业实质•借：应付账款50000贷：库存商品30000•营业外支出8900•应交税费——应交增值税（销项税额）8500——应交消费税20400•27、[课堂练习]•某企业于2008年3月20日，用自产的粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元，不足或多余部分不再结算。