1消费税

•1、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。

A.进口卷烟

B.进口服装

C.零售化妆品

D.零售白酒

•2、【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位

B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位

C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位

D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位

E.批发应税消费品的单位

•『正确答案』ABC

•3、下列项目中，应当征收消费税的是（）。

•

A.进口雪茄烟

B.饭店自酿啤酒

C.痱子粉

D.体育用鞭炮引线

E.石脑油

F.卡车

G.子午线轮胎H.农用拖拉机通用轮胎

•答案：ABEH

•4、下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（）。

A.挖土机

B.桑塔纳轿车

C.化妆品

D.护肤护发品

E.木质一次性筷子

F.竹制筷子

•答案：BCE

•5、下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。

A.卷烟

B.雪茄烟

C.薯类白酒

D.汽酒

E.啤酒

F.汽油

•答案：AC

•6、某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳消费税税额

•『正确答案』此业务酒厂应计算的消费税额为：

应纳消费税税额

•=（93600＋2000）÷1.17×10%

•＝8170.94（元）

•7、销售数量的确定

P109

•（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税，数量

1标准箱＝250标准条

100标准箱＝25000标准条

（1）销售卷烟应纳消费税

•＝20×150＋400000×56％

•＝227000(元)

（2）销售烟丝应纳消费税

•=45000×30%=13500（元）

•该卷烟厂应纳消费税合计

•= 227000 ＋13500

•=240500 （元）

•8、[例3——2]

•销售白酒应纳消费税税额

•=150×6500×20% +150×1000×2×0.5=345000（元）

•销售散装白酒应纳消费税税额

•=10×5000×20% ＋10×1000×2×0.5

•=20000（元）

•9、[例3——4]

•应纳消费税税额

•=12×1388×1.0

•=16656(元)

•

•10、【单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

•Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，

•应纳消费税额＝20×250＝5000（元）；

•Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，

•应纳消费税额＝10×220＝2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。

•11[例3——5]

•如果已知该种汽车对外销售价格，则

•应纳消费税额＝180000×5%=9000（元）

•如果该乘用车没有同类消费品价格，其生产成本为15万元，则

•组成计税价格=150000（1+8%）÷（1-5%）

•=170526（元）

•应纳消费税额＝170526 ×5%=8526（元）

•应纳增值税税额＝170526 ×17%=28989（元）

•

•11、课堂练习

•某粮食白酒生产企业（一般纳税人）2008年7月份将新生产的粮食白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10％，消费税税率为20％，定额税率每市斤（500克）0.5元。试计算该笔业务应纳消费税及增值税销项税额。

•公式:组成计税价＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－消费税税率）

所以:组成计税价＝[1000×10×（1＋10％）＋1000×2×0.5]÷（1－20％）＝12000÷（1－20％）＝15000（元）

应纳增值税＝15000×17％＝2550（元）

应纳消费税＝15000×20％＋1000×2×0.5

•

•＝3000 ＋1000＝4000（元）

•12、【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。计算消费税及增值税。

•『正确答案』

•

•应纳消费税＝20×220＝4400（元）

•应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元）

•

•13、【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）

• A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元

C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元

•『正确答案』D

『答案解析』本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价

•＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）

甲企业应纳增值税＝61500×17%－340＝10115（元）

应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）。

•

•14、[例3——6]

•组成计税价格

•＝（95000+1200）÷（1-10%）

•=106888.9(元)

•应纳消费税＝106888.9 ×10%

•= 10688.89 (元)

•

•15、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品