审计与鉴证业务概论

(四）按范围分类 （五）按执行地点分类 （六）政府审计按内容和目的分类
全部审计 局部审计
就地审计 送达审计
财政财务审计 绩效审计 经济责任审计
注册会计师业务的分类？
第三节 注册会计师职业
一、注册会计师考试与注册登记 考试科目：
专业阶段：会计、审计、税法、财务管理、经济法、公司战略与风险管理 单科5年有效，全部通过发专业阶段合格证。
第二节 审计与鉴证业务的本质和分类
一、审计(audit)的本质
（一）审计的定义 审计是一种独立的经济监督、财务报表鉴证和经济活动
评价活动。 不同类型的审计，定义各有侧重。
（二）审计的特性 独立性(Independence)是审计的灵魂。 两种表述： 组织上、工作上、经费上、人员上 形式上、实质上 很多审计失败不完全是技术原因，很多与缺乏独立性有
3、发展：美国
（1）19世纪末—1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托
来到美国，开展审计业务。 1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会
（AICPA），它是世界上最大的执业组织。 （2）1933年以后 1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。 1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市（IPO）时，其财 务报告须经审计。 1934年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会（SEC），规定 上市公司年度财务报告必须接受审计。
这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。
（3）二战以后审计的新变化
跨国公司 跨国审计 国际性会计公司
八大 六大 五大 四大
详细审计
抽样审计
审计目的：查错防弊
审计鉴证（对报表整体发表意见）
审计业务有所拓展：传统审计 其它鉴证业务、咨询服务
风险导向审计盛行
计算机辅助审计技术的应用与扩展
《审计学》课程简介
通过学习可以达到的效果 本课程的特点 本课程的教学章节 相关参考资料
第一章 审计与鉴证业务概论
本章概要
1.审计与鉴证业务的产生与发展 2.审计与鉴证业务的本质 3.审计与鉴证业务的分类 4.注册会计师职业
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
一、审计产生的原因 大家认为为什么需要审计呢？
三、会计师事务所 截止2010年12月31日，全国会计师事务所7785家（含分所795
（一）客观基础——财产的私有制度 人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的
客观基础（如：公共地的悲剧）。 （二）直接原因——受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。
（三）审计三方关系人
二、政府审计的产生与发展
（一）我国国家审计的产生与发展
西周时期，宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。 春秋战国时期，上计制度 隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。 宋朝，审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计机构。 元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有 所削弱。 新中国成立以后：
三、注册会计师审计的产生与发展
(一)国外注册会计师审计的产生与发展
1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不 参 与管理经营，出现了所有权与经营权分离，产生了监督需要。 2.形成：英国 18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离明显。 催化剂：南海公司破产事件 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人பைடு நூலகம்协助办理审计。该法对民间审计 的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师团体——“爱丁堡会计师协会”成立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计
建国初期，CPA仍在执业。1956年后，消失。
改革开放，为吸引外资，按照国际惯例，应提供审计业务。
1980年12月，《关于成立会计顾问处的暂行规定》颁布，标志 我国恢复CPA制度。
1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》。
1994年，《注会法》实施。
四、内部审计的产生与发展（略） 五、审计理论的产生与发展（略） 六、鉴证业务的产生与发展（略）
（四）审计的作用
防护性作用 & 建设性作用 国外观点：提高对财务报告的信心，降低信息风险 如：IPO定价差异
二、审计业务的分类
（一）按方法分类 (二）CPA审计按内容和目的分类 （三）按主体分类
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
财务报表审计 经营审计 合规审计
政府审计 注册会计师审计 内部审计
1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。
（二）外国国家审计的产生与发展
古埃及，监督官是审计的萌芽状态； 古罗马，监督官即审计官。 现代国家审计的建立情况： 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：审计总署（GAO） 加拿大：审计长公署 日本：会计检查院
综合阶段：在取得专业阶段合格证后5年内完成。考试合格发全科合格证。
资格与注册
截止2010年12月31日，全国执业注册会计师96498人，非执业会员86349人。
二、注册会计师的业务范围 （一）审计业务
1．审查企业财务报表，出具审计报告 2．验证企业资本，出具验资报告； 3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具报告； 4．其它审计业务。 （二）审阅业务 （三）其他鉴证业务 （四）相关服务
关。 （例如，Enron公司,以及我国上市公司治理形成的压力）
（三）审计的目标
公允性（fair, 美国，公允反映经营情况） 真实和公允（true and fair,英联邦国家） 合法性（欧洲国家，如德国、法国） 我国审计准则：对报表的合法性、公允性发表意见。 我国审计法：监督财政财务收支的真实、合法和效益。
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
1927年，潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事务所。