最新2019年初级会计实务第二章不定项(2)资料

2019年初级会计实务第二章预习例题

不定项选择题

4、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

（1）2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0.55万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。

（2）2017年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

（3）2019年6月30日，董事会决定将该车库进行扩建，当日领用本企业够原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。

（4）2019年12月31日，车库扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为3.3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016年改编）

（1）根据资料（1），下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是（）万元。

A.117.55

B.122.55

C.122

D.105

【答案】D

【解析】购入工程物资建造不动产吗，增值税进项税额可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105万元，选项D正确。

（2）根据资料（2），下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（）。

A.借：在建工程 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1

借：主营业务成本 20

贷：库存商品 20

B.借：在建工程 20

贷：库存商品 20

C.借：在建工程 23.4

贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.4

D.借：在建工程 25.1

贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1

【答案】B

【解析】建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：

借：在建工程 20

贷：库存商品 20

（3）根据资料（2），下列各项中，关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是（）。

A.入账价值为194万元

B.当年计提折旧5.05万元

C.当年计提折旧4.8万元

D.年末账面价值为198.95万元

【答案】AC

【解析】车库的入账价值=100+5+30+39+20=194万元，选项A正确；预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额=（194-2）/20=9.6万元，车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2017年计提折旧=9.6/2=4.8万元，选项B错误，选项C正确；车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元，选项D错误。

（4）根据资料（1）至（3），下列各项中，甲企业2019年将该车库改扩建的会计处理正确的是（）。

A.转入在建工程：

借：在建工程 174.8

累计折旧 19.2

贷：固定资产 194

B.领用外购原材料时：

借：在建工程 15

贷：原材料 15

C.将原材料进项税额转出时：

借：在建工程 2.55

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.55

D.临工用本企业自产产品时：

借：在建工程 50

贷：库存商品 50

【答案】ABD

【解析】原材料进项税额转出的40%转入待抵扣进项税额中，会计分录为：

借：应交税费—待抵扣进项税额 1.02（2.55*40%）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.02

（5）根据资料（1）至（4），2019年12月31日车库完成改扩建后的入账金额为（）万元。

A.279.8

B.271.33

C.272.35

D.269.8

【答案】D

【解析】车库的入账价值=174.8+15+50+30=269.8万元。

5、2017年度甲公司发生如下交易或事项：

（1）1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项2131.2万元（含增值税，增值税税率11%）存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。

（2）6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将某项非专利技术对外转让，该专利技术原值为1500万元，已计提摊销为960万元。取得转让价款636万元（含增值税，增值税税率6%），款项已存入银行。

（3）7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。

（4）12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（2015年改编）

（1）根据资料（1），下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是（）。

A.该办公楼的预计净残值为96万元

B.该办公楼的年折旧率为4.8%

C.该办公楼的预计净残值为120万元

D.该办公楼的年折旧率为5%

【答案】BC

【解析】该办公楼的预计净残值=办公楼原价*预计净残值率=3000*4%=120万元，选项A 错误，选项C正确；办公楼的年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限=（1-4%）/20*100%=4.8%,选项B正确，选项D错误。

（2）根据资料（1），下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是（）。

A.将出售办公楼转入清理时：

借：固定资产清理 1704

累计折旧 1296

贷：固定资产 3000

B.收到出售办公楼价款时：

借：银行存款 2131.2

贷：固定资产清理 1920

应交税费—应交增值税（销项税额） 211.2

C.结转固清理净损益时：

借：固定资产清理 270

贷：营业外收入 270

D.结转清理净损益时：

借：固定资产清理 216

贷：营业外收入 216

【答案】ABD

【解析】出售办公楼时，已计提9年折旧，累计折旧=3000*4.8%*9=1296万元。出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理：

借：固定资产清理 1704

累计折旧 1296

贷：固定资产 3000

实际收取出售价款时：

借：银行存款 2131.2

贷：固定资产清理 1920

应交税费—应交增值税（销项税额） 211.2

结转清理净损益时：

借：固定资产清理 216

贷：营业外收入 216

（3）根据资料（2），下列各项中，甲公司出售非专利技术应确认营业外收入（）万元。

A.96

B.60

C.76

D.36

【答案】B

【解析】甲公司应编制的会计分录为：

借：银行存款 636

累计摊销 960

贷：无形资产 1500

应交税费—应交增值税（销项税额）36（636/1.06*6%）