第2章 税收的起源和历史发展
税收的起源和历史发展
税收的起源和历史发展税收的起源可以追溯到古代社会的贡税制度。
在这种制度下，人们必须向国家缴纳物品、劳务或货币等形式的税款来维持公共事务和国家政权的运转。
税收的历史发展经历了漫长的过程，在各个历史时期都有不同形式和目的的税收。
税收的历史可以从古埃及和美索不达米亚文明开始讲起。
在这些文明中，国家通过收取农产品的一部分作为税款来维持国家的运作。
在古代希腊和罗马，税收的性质逐渐多样化，包括土地税、贸易税、奴隶税等。
古罗马帝国时期的税收制度较为复杂，有时甚至会导致社会的动荡和政权的崩溃。
中世纪的欧洲是封建社会的时代，国王和贵族统治着各自的领地，通过收取土地租金和公共领地的收入维持政权。
此外，教会也有权力征收教会税。
然而，在这个时期，征税的形式并不公平，通常是由贫穷人负担大部分税收，而富裕人可以借助特权免税。
随着资本主义的兴起，税收制度也发生了重大变革。
到了17世纪，国家需要更多的财政支持来维持国家军队、行政机构和基础设施的建设。
因此，各国开始实行普遍的税收制度，如英国的窖税、酒税和消费税等。
这些税收主要是为了提供国防和国家建设所需的财政资金。
18世纪，亚当·斯密提出了经济学中的"税赋应当通过能够缴税的人民所能接受并公平地分摊负担"这一观点，形成了现代税收理论的基础。
在这一理论的指导下，税收制度进一步发展为通过收取个人所得税、企业所得税和消费税等直接税来提供经过审慎考虑的公共服务和福利。
20世纪后期，随着福利国家的兴起，更多的税收用于社会保障、医疗保健和教育等领域。
现代社会的税收制度不仅仅是为了维持政府的运作，也是为了促进社会公平、经济发展和社会福利的实现而存在。
近年来，全球化和信息技术的快速发展对税收制度带来了挑战。
跨国公司和个人往往通过避税和逃税手段来减少税负，这导致国家的税收收入减少和税收不公平的问题。
因此，各国纷纷采取行动加强税收监管和国际税收合作，以确保税收制度的公正和有效性。
第2章 中国税收制度历史沿革及发展 《中国税制》PPT课件
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(二)改革的主要内容
一是简化计税价格 二是简化对中间产品的征税办法 三是简化纳税环节 四是调整税率 五是奖励协作生产
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(三)60年代初，开征集市交易税和调整工商所得税
1962年4月，国务院决定开征集市交易税。
第二节 新中国税收制度的建立与税制修正
二、新税制的建立
1949年11月，财政部在北京召开了首届全国税务会议。 会议根据全国政治协商会议通过的《共同纲领》第40条 规定“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照 顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税 制，实行合理负担”的政策精神，全面研究统一全国税 收，制定统一的新税法及统一建立税务机构等问题。
1963年4月国务院发文调整工商所得税负担。 这次调整工商所得税负担的原则是：限制个体 经济、巩固集体经济、贯彻合理负担的政策， 使个体经济的税负
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
二、统一全国农业税制
1958年6月，国务院公布《农业税条例》，统 一实行分地区的比例税制，并继续实行“稳定负 担，增产不增税”的政策。这项重大改革，对发 展农业集体经济、鼓励增产、调节收入有着极其 深远的影响。
第六节 2004年以来的税制改革
三、税制改革的基本任务
《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题 的决定》中明确提出新一轮税制改革的基本任务是：改 革出口退税机制；增值税由现在的生产型改为消费型， 将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩 大税基；统一各类企业税收制度；改进个人所得税，实 行综合与分类相结合的个人所得税制度；实施城镇建设 税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税， 相应取消有关收费；完善地方税制度，在统一税政的前 提下，赋予地方适当的税政管理权；深化农村税费改革， 取消农业特产税，逐步降低农业税税率，创造条件逐步 统一城乡税制。
国家税收
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二、中国税收的发展现状
2010年主要税种收入情况
1．国内增值税 2010年国内增值税保持较快增长，实现收入 21091.95亿元，同比增长14.1%，比上年同期增速加 快11.4个百分点。占税收总收入的比重为29%。 2．国内消费税 2010年国内消费税快速增长，但增速比上年同 期明显回落。2010年国内消费税完成6017.54亿元， 同比增长27.5%，占税收总收入的比重为8.3%。
国家的本质 国家（政府）的本质特征是统治阶级镇压被统治阶级的 暴力机构。 国家的主要职能 使阶级冲突保持在“秩序”范围之内；保护其权益不 受外国侵袭；（剥削阶级国家）征服、掠夺别的国家；稳 定经济、均衡发展的只能。 财政的产生 国家（政府）为了实现其公共权力，必须占有一部分社 会财富，参与一部分社会产品的分配和再分配。 这种分配社会产品（主要是剩余产品）的活动及其所 5 形成的经济关系即为“财政”。
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一、正税制度的演变
内资企业统一实行33%的企业所得税，取消调节税、 能源交通重点建设基金和预算调节基金。 对涉外企业设臵外商投资企业和外国企业所得税。 扩大增值税征收范围，使之涉及所有货物交易和加 工、修理修配劳务；有选择地对某些消费品征收消 费税；在劳务和不动产、无形资产转让等产业继续 征收营业税；扩大资源税征收范围；取消工商统一 税。 建立统一的个人所得税制度。 取消与形势发展不适应的税种。
由上可见,现行税制结构商品税主体特征 明显,间接税中增值税为第一主体。
29%+8．3%+15．2%+17%=69．5%
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第四节 西方税收的起源与发展
一、西方税收的起源 二、前资本主义时期的西方税收 三、资本主义时期西方税收的发展
税收基础知识税收的起源与发展
税收基础知识税收的起源与发展税收是一种国家通过征收税款来筹集财政收入的一种方式。
税收的起源可以追溯到人类社会开始形成的时候，税收的发展则伴随着人类社会的不断演进。
本文将从税收的起源、税种的演变以及税收的发展趋势等几个方面来进行阐述。
税收的起源可以追溯到古代社会，当时人类开始形成社会组织，国家政权逐渐形成的同时，也诞生了对人民财产的征税的行为。
最早的一种税收形式是劳动交换制，即人民通过劳动来供养国家，这种形式也是最早的国家征税方式。
随着社会的不断发展，劳动交换制被货币交换制所取代，货币成为交换的媒介，税收也从劳动转变为金钱。
在古代社会，税收的主要形式为地租、贸易税和人头税等。
地租是国家从土地所有者那里收取的租金，贸易税是对商品进行交易时征收的税款，人头税则是对每个公民收取的一定数量的税金。
随着社会的发展，税种也不断变得复杂多样化。
在中世纪欧洲的封建社会中，诞生了更多的税种，如进出口关税、契约税、业务税等。
这些税种的征收方法也逐渐变得更加严格和复杂，税务机构也逐渐形成。
现代税收体系的形成主要是伴随着工业革命和现代国家的建立而兴起的。
随着工业化的进程，国家对财政收入的需求越来越大，税收也得到了更加广泛的应用。
同时，税收的征收对象也从个人扩大到了企业、机关团体等，税种的数量更是大幅增加，如所得税、增值税、消费税、企业所得税等。
税收的发展趋势可以总结为以下几个方面：首先是税制的合理化与简化。
在税收发展的过程中，税制不断调整和优化，以适应社会经济的发展需求。
税制的合理化和简化是提高税收效率的重要手段，可以减少税收征收成本，提高税收公平性和公正性。
其次是税收的国际化。
随着全球化的发展，国际间的经济交流和贸易合作越来越频繁，各国之间的税收政策也影响着国际贸易和投资。
因此，税收的国际化成为一个必然趋势，各国需要加强税收合作，制定国际税收规则，以避免税收竞争和税收逃避。
最后是税收的公平性和可持续发展。
税收是国家主权的体现，也是国家对公民进行收入再分配的重要手段。
税收的起源和历史发展PPT课件
经济条件——私有制的存在 税收是国家凭借行政权力而不是财产权力的
分配，这种分配只有对那些不属于国家所有 或者国家不能直接支配使用的社会产品才是 有意义的。当社会存在着私有制，国家动用 政治权力将一部分属于私人所拥有的社会产 品转变为国家所有的时候，税收这种分配形 式就产生了。因此，国家征税实际上是对私 有财产的占有。
的赋役项目编为一条。 清代的“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收
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四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对 农业的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课占主导地位。
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五、国民政府时期的税收
旧中国国民党政府税收体系
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土 地收获的原始的强制课征形式，在当时土地所有 制下，其基本特征为地租，从税收起源角度看， 由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具 有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的 起源。
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（二）工商税收的出现
关市之赋——是指为适应手工业发展，开 始对经过关卡和上市交易的物品的征收。 具有关税和商品交易税的性质。
济制度的迫切要求。
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1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》 除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、
工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给 报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全 国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种 消费行为税、使用牌照税。 不久又公布《契税暂行条例》 社会主义新税收体系建立。
税收的起源和历史发展
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n 税收的起源 n 我国税收的历史发展 n 我国社会主义税收的建立和发展 n 西方国家的税收发展简况
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一 税收的起源
一、国家的形成 马克思主义认为，国家是一个历史范畴，它并 非从来就有的，而是同一定历史发展阶段相联 系的，是社会发展到一定历史阶段的产物。 关于国家的起源问题，除马克思主义外，有代 表性的观点主要有以下两种： （一）社会契约论 （二）暴力征服论
第二章 税收的起源和历史发展
商鞅变法 秦朝的口赋 汉朝的商税、酒税等
两晋占田制 南北朝均田制
三、我国封建社会的税收改革
初唐的“租庸调” 田有租，户有调，身有庸。 中唐的“两税法” 两次分征说：即征税分夏秋两次，故名两税； 两税合并说：即两税的 内容为地税与户税的合 并， 也就是以户税、地 税为主统一各项税收， 发展而为一种新的税收。
经济条件——私有制的存在 税收是国家凭借行政权力而不是财产权力的 分配，这种分配只有对那些不属于国家所有 或者国家不能直接支配使用的社会产品才是 有意义的。当社会存在着私有制，国家动用 政治权力将一部分属于私人所拥有的社会产 品转变为国家所有的时候，税收这种分配形 式就产生了。因此，国家征税实际上是对私 有财产的占有。
度的改革 普遍建立纳税申报制度； 积极推行税务代理制度； 加速推进税收征管计算机化的进程 建立严格的税务稽查制度 组建中央和地方两套税务机构； 确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范； 中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央； 加强税收法制建设。
五、进入21世纪以来的新一轮税制改革
1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》 除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、 工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给 报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全 国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种 消费行为税、使用牌照税。 不久又公布《契税暂行条例》 社会主义新税收体系建立。
二、税收的起源 税收的产生和存在，取决于相互制约着的两个前 提条件：国家公共权力的建立和私有制的存在。 社会条件——国家公共权力的建立 国家公共权力是为适应和满足社会的需求而产生 的，出现了国家，就出现了满足国家行使其公共 权力的客观需要。税收是实现国家公共职能的物 质基础。税收是以国家为主体凭借行政权力参与 社会产品分配的一种特定分配方式。只有产生了 国家和公共权力，才使税收的产生成为可能。
“税收”含义起源历史与发展
“税收”含义起源历史与发展起源在中国文字史上，“税”字什么时候被制造出来没有明确的记载。
据史学家初步考证，殷墟甲骨文和商周金文中没有发觉税字。
它的最早运用，当推《春秋》所载鲁宣公十五年(公元前594)的“初税亩”，嗣后是《左传·哀公二年》的“初，周人与范氏田，公孙庞税焉”。
二者均发生在春秋中期以后，彼此相隔一百年，一在鲁国，一在晋国。
税字的原始意义相当于“脱”，引申为“舍”、“释”、“遗人”之义，用在征敛上确实是疏送、给人一份财物。
后来与贡、赋混用，释为赋、敛、租等等。
随着社会经济文化的进展，税字的意义不断简化，在现代汉语中差不多上成为税收的简称。
税收是一个历史范畴，它作为国家参与分配的要紧形式，大致是在奴隶社会向封建社会转变时期产生的。
这一时期的社会条件是：①生产力的进展使剩余产品成为普遍现象，绝大多数劳动力都能提供数量不等的剩余产品，使国家征税具有了经济基础；②土地私有制逐步代替土地国有制，奴隶主的国家经济逐步演变为封建的地主经济，使国家行使职能的物质需要难以靠国有土地的产出来满足，只能采取税收形式参与私有经济或非国有经济的收入分配；③国家的社会职能与经济单位及个人的生产经营进一步分离并趋向稳固，相应地建起了比较完备的国家机构，使国家有力量组织较大规模的征税活动；④商品交换有了较大进展，使税收分配的形式比较规范。
随着这些条件的成熟，税收也逐步显现。
在中国，较为规范的税收形式始于春秋后期鲁宣公十五年实行的初税亩。
在欧洲，显现在罗马帝国奥古斯都执政时期（公元前27～公元14）。
在此之前，奴隶主国家的收入要紧来自国有土地，如中国古代的贡助彻，即所谓“相地宜所有以贡”。
当时的商品交换尚不发达，且官营占主导地位，因而“市廛而不税，关讥不征”。
在欧洲，征税往常也存在官产收入、特权收入等形式。
奴隶社会向封建社会转变时期，社会经济条件发生了重大变化，税收产生的条件差不多成熟。
贡助彻制及官产收入和特权收入等自然而然地转变为税收。
税收的起源和历史发展
第二节 我国税收的历史发展
（三) 税制结构的发展变化—各社会主体 税种的演变 （四) 税收征收实体的发展变化 （五) 税收管辖权的发展变化 （六) 税收名称的发展变化
（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中 的比重的演变
奴隶社会
封建社会
资本主义社会 社会主义社会
王室土地收入 税收收入
税收收入
1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建 立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》
除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、工商业 税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、 印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠 宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。
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第二章 税收的起源和历史发展
第二章 税收的起源和历史发展
学习的目的和要求
通过本章的学习，要求掌握： (1)国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成
的; (2)税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的; (3)我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建
中唐的“两税法”
明代的“一条鞭法” 清代的“摊丁入地”
第二节 我国税收的历史发展
四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业 的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课税得到了很大发展； 封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货
币交纳占主导地位。
第二节 我国税收的历史发展
不久又公布了《契税暂行条例》，开征了契税。 社会主义新税收建立
税收原理课件 第二章税收的产生与发展
鲁宣公“初税亩”时期——中国税收在该时期随土地私有 制的确立成为成熟的、定型的财政分配形式
（1）战国时期井田制全面崩溃，为封建土地所有制取代。
（2）地租和税赋分离。
（3）无论公田私田，一律按亩征税。典型意义上的税收。
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二、中国古代皇权专制的小农经济社会
的税收
（一）正税发展轨迹
人头税、力役为主体→人头税和土地税并重→土地税为 主体 秦代：以人头税为主 汉代：“田有租、人有赋、力有役” 经三国、两晋、南北朝、隋的发展，唐代前期在均田制度 基础上建立租庸调制。土地税与人头税混合，但以人头税 为主的税制。 唐德宗建中元年（780）年，废止租庸调，实行两税法。 （人头税和土地税并重） 明代的一条鞭法，变田有赋人有役为赋役合一。 清朝的摊丁入亩，把丁银完全摊入地银征收。（土地税为 主）
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二、中国古代皇权专制的小农经济社会 的税收
（二）正税负担不轻，杂税繁多
（三）轻徭薄赋王朝兴旺，重税苛派王朝灭 亡
如：“文景之治”是封建社会的第一个盛世 。与朝廷推崇黄老之术，采取“轻徭薄赋 ”、“与民休息”的政策有很大关系。
▪ 文帝二年和十二年分别两次“除田租税之 半” ，文帝十三年，还全免田租。
▪ 税收是国家政治权力、社会管理职能的物质利益获 取方式
权力总是通过一定的物质利益加以体现的。国家 层次上的两种权力和两种职能，就有两种不同的物 质利益获取方式。政治权力主体与社会纯收入创造 者之间不存在利益的等价交换关系和平等的契约关 系，获取物质利益或物质财富只能采用非等价交换 方式。这是由国家政治权力主体及社会管理职能所 提供的社会公共物品或社会公共需要的性质所决定 的。
商所得税、中外合资经营企业所得税、 外国企业所得税、个人所得税、烧油特 别税、建筑税、国营企业奖金税、集体
“税收”含义起源历史与发展
“税收”含义起源历史与发展起源在中国文字史上，“税”字什么时候被制造出来没有明确的记载。
据史学家初步考证，殷墟甲骨文和商周金文中没有发觉税字。
它的最早运用，当推《春秋》所载鲁宣公十五年(公元前594)的“初税亩”，嗣后是《左传·哀公二年》的“初，周人与范氏田，公孙庞税焉”。
二者均发生在春秋中期以后，彼此相隔一百年，一在鲁国，一在晋国。
税字的原始意义相当于“脱”，引申为“舍”、“释”、“遗人”之义，用在征敛上确实是疏送、给人一份财物。
后来与贡、赋混用，释为赋、敛、租等等。
随着社会经济文化的进展，税字的意义不断简化，在现代汉语中差不多上成为税收的简称。
税收是一个历史范畴，它作为国家参与分配的要紧形式，大致是在奴隶社会向封建社会转变时期产生的。
这一时期的社会条件是：①生产力的进展使剩余产品成为普遍现象，绝大多数劳动力都能提供数量不等的剩余产品，使国家征税具有了经济基础；②土地私有制逐步代替土地国有制，奴隶主的国家经济逐步演变为封建的地主经济，使国家行使职能的物质需要难以靠国有土地的产出来满足，只能采取税收形式参与私有经济或非国有经济的收入分配；③国家的社会职能与经济单位及个人的生产经营进一步分离并趋向稳固，相应地建起了比较完备的国家机构，使国家有力量组织较大规模的征税活动；④商品交换有了较大进展，使税收分配的形式比较规范。
随着这些条件的成熟，税收也逐步显现。
在中国，较为规范的税收形式始于春秋后期鲁宣公十五年实行的初税亩。
在欧洲，显现在罗马帝国奥古斯都执政时期（公元前27～公元14）。
在此之前，奴隶主国家的收入要紧来自国有土地，如中国古代的贡助彻，即所谓“相地宜所有以贡”。
当时的商品交换尚不发达，且官营占主导地位，因而“市廛而不税，关讥不征”。
在欧洲，征税往常也存在官产收入、特权收入等形式。
奴隶社会向封建社会转变时期，社会经济条件发生了重大变化，税收产生的条件差不多成熟。
贡助彻制及官产收入和特权收入等自然而然地转变为税收。
《税收学》课程笔记
《税收学》课程笔记第一章：税收概论一、税收的起源与发展1. 税收的起源税收的起源可以追溯到人类社会生产力发展到一定阶段，出现了剩余产品，私有制和阶级分化，以及国家机器的形成。
以下是税收起源的三个关键条件：（1）生产力的发展与剩余产品的出现：随着农业和手工业的发展，生产力提高，人们能够生产出超过自身消费需求的产品，剩余产品的出现为税收的产生提供了物质基础。
（2）私有制和阶级的分化：私有制的产生导致了财产的不平等分配，阶级分化使得社会出现了统治阶级和被统治阶级，税收成为统治阶级维护政权和满足公共需求的经济来源。
（3）国家的产生：为了维护统治阶级的利益和公共秩序，国家机器应运而生，税收成为国家机器运转的经济支柱。
2. 税收的发展税收的发展经历了以下几个阶段：（1）奴隶社会税收：在奴隶社会，税收主要以土地税和人头税为主，税收制度相对简单，征收方式直接。
（2）封建社会税收：封建社会的税收制度逐渐完善，出现了以土地为基础的田赋、以人口为基础的户赋以及针对商业活动的商税等。
（3）资本主义社会税收：资本主义社会税收制度进一步发展，所得税和增值税成为主体税种，税收的职能从单纯的财政收入扩展到经济调节和社会公平。
（4）社会主义社会税收：在社会主义社会，税收不仅是国家筹集财政资金的重要手段，也是调节经济、实现社会公平的重要工具。
二、税收的概念和性质1. 税收的概念税收是国家为了实现其职能，依据法律规定，通过税收工具，对纳税人的财产或所得进行强制性的、无偿的征收，以获取财政收入的一种经济活动。
2. 税收的性质税收具有以下四个基本性质：（1）强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝或逃避，国家可以通过法律手段强制征收。
（2）无偿性：纳税人缴纳的税款不直接与国家提供的具体商品或服务相交换，而是用于满足社会公共需求。
（3）固定性：税收的征收标准和税率在一定时期内是固定的，不会随着纳税人的具体情况而变化。
（4）共同性：税收涉及国家、企业和个人等社会各界的利益，是社会各界共同参与的经济活动。
2税收的起源和历史发展
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
第二章税收的起源和历史发展第一部分学习目的与要求、知识点、重点与难点一、学习目的与要求通过本章的学习，要求掌握：国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的。
税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。
我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。
西方国家税收也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。
建议本章的学时数为2课时。
二、本章知识点1、国家是如何形成的。
有代表性的观点主要是社会契约论和暴力征服论。
2、税收是如何起源的。
3、我国税收发展简史。
主要包括奴隶社会的税收、封建社会的税收、国民政府时期的税收和社会主义的税收。
4、我国封建社会的重大税制改革。
主要包括唐初叶的“租庸调”、唐中叶的“两税法”、明中叶的“一条鞭法”和清前期的“摊丁入地”等。
5、我国社会主义税收的建立和发展。
主要包括1950年的《全国税政实施要则》；一九五0年七月至一九七八年期间的税收调整和改革；一九七九年至一九九一年的税收改革；一九九四年的税收改革；进入21世纪以来的新一轮税制改革。
6、1994年我国税制改革的主要内容。
主要包括所得税制的改革、流转税制改革、其他税种的改革和税收征管制度的改革。
税收基础知识税收的起源与发展
（一）初税亩 （二） 租庸调制（三） 两税法 （四）一条鞭法 （五）摊丁入亩
四、结束语
一、税收的起源
（一）税收起源于何 时？
（二）税收为什么说起源于禹夏时期？
1.文献记载:
司马迁《史记·夏本纪》—“自虞夏时，贡赋 备矣”
《左传》—— “禹合诸侯于涂山，执玉帛者万 国。”
实物形式、力役形式和货币形式。
力役形式巳不复存在，实物形式也在我国 失去了地位，货币形式是当今世界各国税收 的主要征收形式。
二 税收的传承与发展
（四）税收作用的演变 调控作用的运用日渐自如。 如： 重农抑商－－仕、农、工、商 计划生育——惠帝六年（公元前189年）为 刺激生育，规定女子年15岁以上至30岁不嫁 的，要课五倍的税收，目的就是利用税收促 使女子早婚，从而增加人口，增加劳动力来 求得经济发展。
三 五次重大变革
第一次、初税亩
公元前594年，鲁国实 行“初税亩”，实行“ 履亩而税”，井田制被 废除。初税亩是我国古 代赋税制度的第一次重 大改革，它废除了按劳 力计征的力役地租制， 确立了以田亩计征的实 物地租制，是税收由初 级阶段向高级阶段发展 的标记。
三 五次重大变革
第二次、租庸调制
魏晋至唐前期逐步改变了秦 汉时期的赋税制度，至唐时实行 租庸调制，国家征收租庸调时， 只问丁身，不问财产，定额缴纳 。这次改革取消了按土地产量分 成的税制，确定了按土地数量定 额缴税的制度。租庸调制是对唐 以前我国两千多年来各朝代所实 行的实物税的总结，并有一定的 创新。
2.西周以后时期的税务人员称谓 （1）乡有秩：秦汉乡官之一。掌听讼收税等
事。 （2）盐官：官名。西汉武帝时为专卖盐铁，
东汉时在隶郡县设，主收盐税。 （3）大使：官名。多指特派出巡之大臣。从
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税制结构的变化
简单直接 税为主体税
简单的间接 税为主体税
现代直接税 为主体税
现代间接税 为主体税
流转税与 所得税
双主体税 趋势
（四）税收征收形式的发展变化
1、实物形式 2、实物形式和货币形式并存 3、货币形式
（五）税收管辖权的发展变化
1、地域管辖权阶段 2、居民管辖权与地域管辖权并存
（六）税收名称的发展变化
对农业的课税 对人头的课税 对工商业的课税 对财产和其他的课税
第二节 我国税收的历史发展
三、我国封建社会的税收改革
初唐的“租庸调” 中唐的“两税法” 明代的“一条鞭法” 清代的“摊丁入地”
第二节 我国税收的历史发展
四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业 的课税大都按田、丁、户征收；
第二章 税收的起源和历史发展
本章重点难点
本章重点
税收的起源和历史发展 一九九四年的税收改革 进入21世纪以来的新一轮税制改革
本章难点
对税收产生的条件的认识和理解 当代西方国家税收改革的发展趋势
第二章 税收的起源和历史发展
第一节 税收的起源 第二节 我国税收的历史发展 第三节 我国社会主义税收的建立和发展 第四节 西方国家的税收发展简况
1、贡—向王室进献的珍贵物品或农产品。 2、赋—为军事需要而征收的军用物资。“赋以足兵”
3、税—对耕种土地征收的农产品。“税以足食”
4、租—我国历史上对土地征收的赋税长期称为租，租与税互相混 用，统称租税，直至唐代以后，对官田的课征称为租，对 私田的课征称税。
5、捐—战国时代已经出现，是为特定用途筹集财源，带有自愿性。 明朝起捐纳盛行并带有强制性，成为政府经常性财政收入， 以至于捐与税难以分开，故称为捐税。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
二、1950年7月至1978年期间的税收调整和改革
1950年7月调整税收 1953年修正税制 1958年改革工商税制和统一全国农业税制 1963年改革工商所得税 1973年试行工商统一税
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
三、1979-1991年的税收改革
4、立宪课征时期—资本主义社会废除封建专制， 实行资产阶级民主制度，实行法制，通过立法 程序，制定税法，依法征税。社会主义国家同 样是法制国家，必然也是依法纳税。
（三）税制结构的发展变化—各社会主
体税种的演变
1、以古老的简单直接税为主体税的税收制度 2、以商品和劳务税为主体税的税收制度 3、以所得税为主体税的税收制度 4、以商品和劳务税与所得税并重的税收制度
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
五、进入21世纪以来的新一轮税制改革
开征车辆购置税 废止农业税 开征车船税 统一内外资企业所得税 开征烟叶税 修订城镇土地使用税 调整有关税种
第四节 西方国家的税收发展简况
一、前资本主义时期西方国家税收 二、资本主义时期西方国家税收的发展 三、当代西方国家税收改革的发展趋势
预”经济理论。
第四节 西方国家的税收发展简况
四、西方资本主义国家税收的种类
所得课税 财产课税 商品课税
五、资本主义社会税收的特点
税收已成为资本主义国家财政收入的主要来源 前期以商品课税为主体税已经发展到当今以所得课税为主体税 货币税完全取代了实物税 税收被国家当作调节经济的重要杠杆
第一节 税收的起源
一 、税收产生的条件
1、 经济条件——私有制的存在 2、 政治条件——国家的产生
1、经济条件—私有制的存在
在私有制社会中，社会产品的分配是以生产资料私人占 有为依据，即以财产权力进行分配。国家参与社会产品的分 配使社会产品分配分为两种方式。
社会产品 的分配
财 产 权 力—公产收入 (不同的社会形态下， 具体形式不同 )
对工商业的课税得到了很大发展； 封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货
币交纳占主导地位。
第二节 我国税收的历史发展
五、国民政府时期的税收
旧中国国民党政府税收体系
间接税体系 关税 盐税 消费税 营业税 行为税
直接税体系 财产税 收益税
第二节 我国税收的历史发展
六、税收发展规律的总结
政治权利—税收收入(国家征税，实际是对 私有制的占有 )
2、政治条件—国家的产生
（1）税收是国家实现其职能的物质基础
（2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与 社会产品分配的一种特定分配关系
第二节 我国税收的历史发展
一、我国奴隶社会的税收
（一）夏、商、周三代的贡、助、彻 （二）关市之赋、山泽之赋 （三）其他税课
相互制约的机制。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
指导思想
统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配 关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求 的税制体系。
主要内容
所得税制的改革
统一内资企业所得税，内资企业统一实行33％的比例税率； 取消“国营企业调节税”、能源交通重点建设基金和预算 调节基金。
第二章 税收的起源和历史发展
第二章 税收的起源和历史发展
学习的目的和要求
通过本章的学习，要求掌握： (1)国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成
的; (2)税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的; (3)我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建
社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经 历了新税制的建立和历次税制改革。
随着社会生产力和生产关系的发展，国家制度 的变迁，税收也经历了从简单到复杂，从低级到高 级的发展过程。税收的发展可以从以下六个方面分 析。 （一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中 的比重的演变 （二) 税收法制的发展变化—行使征税权力的演变
第二节 我国税收的历史发展
（三) 税制结构的发展变化—各社会主体 税种的演变 （四) 税收征收实体的发展变化 （五) 税收管辖权的发展变化 （六) 税收名称的发展变化
罚课 军赋 力役和兵役
第二节 我国税收的历史发展
我国奴隶社会税收的特点
税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形 式相混合。
租税合一 赋役合一 税罚合一
实行最古老的直接税形式，实物课征。
第二节 我国税收的历史发展
二、我国封建社会的税收
封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多 封建社会税收的种类
税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税；取消对外资企 业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行 房产税和车船使用税，并适当调高税负；将屠宰税、筵席税下放 给地方。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
税收征管制度的改革
普遍建立纳税申报制度； 积极推行税务代理制度； 加速推进税收征管计算机化的进程； 建立严格的税务稽查制度； 适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构； 确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范； 中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央； 加强税收法制建设。
1、 自由纳贡时期—在奴隶社会时期，国家的财政收 入主要来自诸侯自由贡献的物品和劳力。
2、 承诺时期—在封建社会初期，王权有一定的限 制，开征新税或课征临时税，需要得到封建贵族、 教士及上层市民组成的民会组织的承诺。
3、专制课征时期—在封建社会末期，实行中央 集权制度和常备军制度，君权扩张和军费膨胀， 使得国君不得不实行专制课征。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》
除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、工商业 税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、 印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠 宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。
不久又公布了《契税暂行条例》，开征了契税。 社会主义新税收建立
随着经济全球化的发展，在西方不论是发达国家还是发展中国家，税 制改革的浪潮一浪高过一浪，呈现出一种新的发展趋势。
“降低税率，扩大税基”是20世纪80年代税制改革的共同特征。 20世纪80年代中期起，拉弗减税思想被广泛采纳，使减税成为一种普
遍的政府行为，亦成为反经济周期的一项重要政策。 20世纪90年代中后期，各国开始重新启用凯恩斯主义，肯定“国家干
修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调 节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
流转税制的改革
改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成
其他税种的改革
资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整 了税负
开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台)、遗产税（未开征） 调整城乡维护建设税、土地使用税 取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
一、我国社会主义税收的建立
民主革命时期，建立了革命根据地税收。
主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。 革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。
1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建 立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。
（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中 的比重的演变
奴隶社会
封建社会
资本主义社会 社会主义社会
王室土地收入 税收收入
税收收入
税收收入
贡赋收入 专卖和特权收入 公债收入
债务收入
掠夺收入
捐税收入
通胀收入 国有资产收入
捐税收入
官产收入
国有资产收入 规费罚没收入
其它收入
其他收入
其他收入
（二）税收法制的发展变化 —行使征税权力的演变
1980-1982年健全涉外税收 1983-1984年先后进行了两步利改税改革 1985-1991年，逐步完善特定行为税和地方税