5第五章审计目标与审计目标实现精品资料

审×移×[××××]×号
×××关于××××××××的移送处理书 ： 我们在对×××××××的审计过程中，发现×××有下 列行为：
我们认为，×××的行为涉嫌犯罪，依法应当追究刑 事责任。现移送你×（院、厅、局）依法处理，请将结 果及时告知我×（署、厅、局、办）。 附件：证明材料××份 ××××××（审计机关全称） ×年×月×日 主题词：×× ×× ×× 抄 送：××××××
• 应收账款项是否存在
• 应收账款增减变动是否完整 • 应收账款是否归被审计单位所有 • 应收账款账面价值是否正确 • 年末销售截止是否恰当 • 应收账款总账和明细账是否一致 • 应收账款是否质押，披露是否恰当 • 应收账款是否恰当列示于报表
第二节 审计程序
更强调：
战略思路、 技术方法
一、审计程序概述（涵义、特点、作用） （一）涵义 根据美国会计学会的定义： 审计是在审计目标的指引下，通过制定、 执行审计计划，有组织地采用科学的审计程 序收集和评价证据，以完成审计工作，提交 审计报告，最终实现审计目标的过程。 分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶 段以及审计完成阶段。
注意： 该文书在 写作上的 七项要求 及其例文。
基本格式
×××××××（审计机关全称） 受送达人： 送达文书名称： 送达人签名： 送达时间： 送达方式：
送 达 回 证
------- 审×复送[××××] ×号---------
送 达 回 证
送达文书： 送达人： 送达时间：××××年××月××日 送达方式： 受送达人：（签名）××××年××月××日 代收人： （签名）××××年××月××日 备注： ××××××（审计机关全称印章） ×年×月×日
教学重点与难点：
财务报表审计总目标、具体审计目标； 社会审计基本程序；
第一节 审计目标


一、审计目标概念
二、审计目标发展 三、审计目标分类 四、管理层认定与具体审计目标
一、审计目标的概念 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达
到的目的和要求。
审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计 的基本过程和应采取的基本方法。 审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还 取决于审计的社会性质、审计基本职能和审计授 权者或委托者对审计工作的要求。
管理层认定
1、概念： 是指被审计单位管理当局对其会计报
表所做的断言或声明。 2、认定的内涵
明示性认定
举例
暗示性认定
明示性认 暗示性
①所有应报告 的存货均已包 括在内；[完整 性] ②所有被报告 的存货都归公 司所有；[权利 和义务] ③存货的使用 不受任何限制 。[表达与披露 ]

四、内部审计程序的特点 （一）准备阶段的特点 （二）实施阶段的特点 （三）报告阶段的特点 （四）后续审计
审计目标实现过程
主要工作： （一）接受业务委托，签定业务约定书（1111
号）
（二）计划审计工作（下一节） （三）实施风险评估程序（第八章） （四）实施控制测试和实质性测试程序（第八
定
认定的内容二（新）
认定的内容二（1301-审计证据-第3章）
与各类交易和事项相关的认定
发生+完整+准确+截止+分类
与期末帐户余额相关的认定
存在+权利和义务+完整性+计价和分
摊 与列报相关的认定 发生、权利和义务+完整性+分类和 可理解性+准确性和计价
具体目标
1、定义：具体审计目标是在审计总目标的统驭下，
CPA财务报表审计的审计过程
审 计 目 标
实施风险评估 程序
审 计 证 据
（二）特点 1、审计程序是项目审计的工作程序； 2、审计程序包括的范围大小因事而异； 3、审计程序在不同情况下的涵义不同。
补充说明（服从准则叫法）
审计程序
审计程序，是指注册会计师在具体的审计项目中 所采取的行动和步骤，包括广义和狭义两方面含 义。
美国注册会计师协会认为，如果会计报表符合公认会计原则，就
达到了“公允性”。重要性：…..
体现审计责任：对审计报告负责，合理保证财务报表整
体上不存在重大错报。
合法性： （1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准 则和相关会计制度，并适合补审计单位； （2）管理层作出的会计估计是否合理； （3）财务信息（性质）是否具有相关性、可靠性、 可比性和可理解性； （4）财务报表是否充分披露。 公允性： （1）财务报表是否真实性反映和交易和事项的经济 实质； （2）财务报表的列报、结构、和内容是否合理； （3）调整后财务报表是否与审计师对被审计单位及 其环境的了解一致。
以证实管理当局认定为出发点，针对会计报表项目 审计而确定的审计目标。（审计意见的分解） 2、内容：它包括一般审计目标和项目审计目标。
总体合理性
存在与发生 完整性 权利与义务 估价与分摊
真实性 完整性 所有权 估价截止 准确 披露 分类
表达与披露
一般审计目标
审×复送[××××] ×号
* * * * * * （审计机关全称） 审计文书送达回证
受送达人
送达地点
发送单位 事 由 页 数 送件人 收件人 收件日期 文书名称
备 注 * * * * *（审计 机关全称） *年*月*日
（二）审计实施阶段 1、深入调查调整方案 （1）听取情况介绍 （2）收集必要资料 （3）全面了解内控 （4）调整原来方案 2、测试内部控制制度 3、进行实质性测试 （1）分析经济业务特点 （2）审查资料和活动 4、编制审计工作底稿
（二）审计的具体目标 审计的具体目标是审计总目标的具体化。 一般审计目标是实施项目审计目标的共性 概括。 项目审计目标是按各审计项目的具体内容 而确定的目标。
四、管理层认定与具体审计目标
——审计具体目标是对管理层认定的再认定。 1. 认定是指被审计单位管理层对财务报表各组 成要素确认、计量、列报（披露）做出的明确或 隐含的表达。 （1）与各类交易和事项相关的认定。 （2）与期末余额相关的认定。 （3）与列报相关的认定。 2.具体审计目标。（1）与各类交易和事项相关 的审计目标。（2）与期末余额相关的审计目标。 （3）与列报相关的审计目标。
本决定自送达之日起生效。如果对审计决定不服，在收到审计 决定之日起60日内，向××××申请复议。复议期间本审计决定照常 执行。
本决定在××××年××月××日前执行完毕。×××××××（审计 机关全称）
×年×月×日 主题词：×× ×× ×× 抄 送：××××××××××
×××××××（审计机关全称） 移 送 处 理 通 书
章）
（五）完成审计外勤工作和出具审计报告
（第十章）
审计程序
审计过程
审计结论
Step 1
• 计划准备阶段： （评估风险）
• 发表审计意见
• 签约-计划工作
• 实施阶段（风险应对） • （控制测试与实质性测试） • 报告阶段 • （完成审计工作与报告）
• 实现审计目标
Step 2
Step 3
（一）计划准备阶段（评估风险、制定应对计划）
恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。（恰当披露） 其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表 中恰当列示。 （恰当的帐户）
项目审计目标
以 应收账款为例
一般目标
总体合理性
真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类
运用于应收账款项目的审计目标
• 全部应收账款合理，看来无重大错报
基本格式：
××××××××（审计机关全称）
审 计 通 知 书
审×通×[××××] ×号
关于××××××××的审计通知 ：
根据××××××××××××××××××××，决定派出审 计组，自×年×月×日起，对你单位×××××进行审计。 请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。 审计组长： 审计组员： ××××××（审计机关全称印章） ×年×月×日 主题词：×× ×× ×× 抄 送：××××××
具体审计目标
管理当局认 定
一般审计目标
含 义 它是指CPA须先根据他所掌握的全部信息你，评价某账户 余额的合理性。其测试目的在于帮助CPA评价账户余额中 是否有重要错误。 账面上记载的都有真凭实据，没有夸张。 （均已发生）
1、总体合理性
存在与发生
2、真实性
完整性
权利和义务
3、完整性
4、所有权
已经发生的都已全部际账内，没有遗漏。 （均已记录）
（三）审计报告阶段 1、整理和分析工作底稿 2、审计组编写审计报告 3、审计机关审议、出具审计报告 审计决定书 （四）审计听证 （五）审计行政复议
×××××××（审计机关全称）
审 计 决 定 书
审×决×[××××] ×号
关于×××××××的审计决定 ：
自×年×月×日至×年×月×日，我×（署、厅、局、办）对你单 位××××××进行了审计。现根据《中华人民共和国审计法》第四 十一条和其他有关法规，作出如下审计决定：
说明一下
广义的审计程序是指注册会计师从接受审计到审 计工作结束的整个过程。一般分为计划阶段、实 施阶段和终结阶段三个主要阶段。（步骤） 狭义的审计程序是指注册会计师在搜集审计证据 过程中所采取的具体步骤和方法。
实 施 阶 段
（三）审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、有利审计规范化
备注
①最后一项是根据流动 资产项目和会计报表附 注中没有任何说明而得 来的。 ②任何一项有误，会计 报表就有可能存在重要 错报。 ③对会计报表中的会计 要素都有作了相类似的 认定。