人大版财务会计学答案
中国人民大学出版社财务会计学习题及答案
中国人民大学出版社财务会计学习题及答案第二章练习题2-1[其他货币资金业务]某企业2021年5月发生以下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开户订货专户，委托银行汇款该款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。
（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款出售材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000元，材料已环评入库。
（4）5月20日收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料义演收入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，接到银行转回去收款通告，余额收妥进账。
（6）5月22日，接到银行汇票存款余额通告，已收妥进账。
建议：根据以上经济业务基本建设会计分录2-2[银行存款余额调节表]南方工厂2021年3月31日“银行存款日记账”账面余额226600元，“银行对账单”余额为269700元。
经核对，存在以下未达账项：1）3月30日，工厂销售产品，接到转账支票一张，金额23000元，银行尚未进账。
2）3月30日，工厂开出转账支票一张，支付购买材料款58500元，持票单位尚未向银行办理手续。
3）3月31日，银行代工厂收到销货款24600元，工厂尚未收到收款通知。
4）3月31日，银行代工厂付出电费17000元，工厂尚未收到付款通知。
要求：根据以上经济业务编制南方工厂的银行存款余额调节表。
2-3[应收账款票据的账务处置]甲企业2021年10月1日销售一批商品给乙企业，商品售价200000元，增值税税率为17%，甲企业接到乙企业送出的连本商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为6%。
2021年4月1日，乙企业由于周转困难，暂时无力缴付票款，经双方协商，乙企业再次核发6个月期的不连本商业汇票，确认债权债务关系。
甲企业2021年10月1日接到款项。
建议：根据以上经济业务，基本建设甲企业有关的会计分录。
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第2章货币资金习题一（1）借：其他应收款——备用金24 000贷：银行存款24 000借：管理费用18 760贷：库存现金18 760（2）借：其他货币资金——外埠存款180 000贷：银行存款180 000借：原材料（或材料采购）150 000应交税费——应交增值税（进项税额）25 500银行存款4 500贷：其他货币资金——外埠存款180 000 借：管理费用2 800贷：库存现金 2 800（3）借：银行存款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 （4）借：库存现金240 000贷：银行存款240 000（5）借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200习题二（1）借：银行存款32 000贷：库存现金32 000借：其他货币资金——银行汇票32 000贷：银行存款32 000（2）借：其他货币资金——外埠存款40 000贷：银行存款40 000（3）借：其他货币资金——信用卡9 600贷：银行存款9 600（4）借：材料采购24 800应交税费——应交增值税（进项税额） 4 216贷：其他货币资金——银行汇票29 016（5）借：银行存款2 984贷：其他货币资金——银行汇票2 984（6）借：其他货币资金——信用证保证金120 000贷：银行存款120 000（7）借：材料采购32 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 440贷：其他货币资金——外埠存款37 440（8）借：银行存款2 560贷：其他货币资金——外埠存款2 560（9）借：管理费用2 560贷：其他货币资金——信用卡2 560（10）借：其他货币资金——存出投资款160 000贷：银行存款160 000习题三甲公司2×12年8月31日银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表单位：元企业账面余额889 216.52加：银行已收，企业未收款项614 600.00176 885.10减：银行已付，企业未付款项92 610.00287.00调节后余额1 587 804.62银行账面余额 1 490 743.17加：企业已收，银行未收款项331 749.60减：企业已付，银行未付款项234 688.15调节后余额1 587 804.62。
《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版
《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。
属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。
采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。
（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。
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会计学（第6版）练习题答案第2章练习题答案1.会计分录的编制（1）借：银行存款 200 000贷：实收资本 200 000（2）借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000（3）借：库存商品 400 000应交税费——应交增值税（进项税额） 52 000贷：应付账款 452 000（4）借：应付账款 300 000贷：银行存款 300 000（5）借：应收账款 565 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额） 65 000借：主营业务成本 350 000贷：库存商品 350 000（6）借：银行存款 400 000贷：应收账款 400 000（7）借：固定资产 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 113 000（8）借：管理费用 3 500贷：累计折旧 3 500（9）借：应付职工薪酬 30 000贷：银行存款 30 000（10）借：管理费用 30 000贷：应付职工薪酬 30 000（11）借：管理费用 6 000贷：银行存款 6 000（12）借：销售费用 30 000贷：银行存款 30 000（13）借：财务费用 500贷：银行存款 500（14）本月实现的利润总额为80 000元（主营业务收入500 000－主营业务成本350 000－折旧费3 500―职工薪酬30 000－办公用品费6 000－广告费30 000－财务费用500）元，适用的所得税税率为25%，当月应交所得税为20 000元。
借：所得税费用 20 000贷：应交税费——应交所得税 20 000（15）借：利润分配 6 000贷：盈余公积 6 000（16）借：主营业务收入 500 000贷：本年利润 500 000借：本年利润 440 000贷：主营业务成本 350 000管理费用 39 500销售费用 30 000财务费用 500所得税费用 20 0002.登记账户银行存款应收账款期初余额 2 940 000 期初余额 70 000（1） 200 000 （4） 300 000 （5）565 000 （4） 400 000 （2） 100 000 （7） 113 000 本期发生额 565 000 本期发生额 400 000 （6） 400 000 （9） 30 000 期末余额 235 000（11） 6 000（12） 30 000（13） 500本期发生额 700 000 本期发生额 479 500期末余额 3 160 500库存商品固定资产期初余额 80 000 期初余额 500 000（3） 400 000 （5） 350 000 （7）100 000本期发生额400 000本期发生额350 000 本期发生额 100 000 本期发生额 0 期末余额 130 000 期末余额 600 000累计折旧应付账款期初余额 40 000 期初余额 20 000（8） 3 500 （4） 300 000 （3） 452 000本期发生额 0 本期发生额3 500 本期发生额 300 000 本期发生额452 000 期末余额 43 500 期末余额172 000应付职工薪酬应交税费期初余额 0 期初余额 30 000 （9） 30 000 （10） 30 000 （3）52 000 （5） 65 000（7） 13 000 （14） 20 000本期发生额 20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 65 000 本期发生额 85 000期末余额0 期末余额 50 000 短期借款期初余额 0（2） 100 000本期发生额 0 本期发生额 100 000实收资本盈余公积期初余额 3 000 000 期初余额 200 000（1） 200 000 （15） 6 000 本期发生额 0 本期发生额 200 000 本期发生额 0 本期发生额 6 000 期末余额 3 200 000 期末余额 206 000本年利润利润分配期初余额 0 期初余额 300 000 （16）440 000 （16） 500 000 （15） 6 000本期发生额 440 000 本期发生额 500 000 本期发生额 6 000 本期发生额 0期末余额 60 000 期末余额 294 000主营业务收入主营业务成本（16）500 000 （5） 500 000 （5） 350 000 （16） 350 000 本期发生额500 000 本期发生额 500 000 本期发生额350 000 本期发生额 350 000管理费用销售费用（8） 3 500 （16） 39 500 （12） 30 000 （16） 30 000 （10） 30 000（11） 3 000本期发生额 39 500 本期发生额 39 500 本期发生额30 000 本期发生额 30 000财务费用所得税费用（13） 500 （16） 500 （14） 20 000 （16） 20 000本期发生额 500 本期发生额 500 本期发生额20 000 本期发生额 20 000 3.试算平衡表发生额及余额试算平衡表第4章练习题答案1.交易性金融资产的核算（1）借：交易性金融资产+——成本 20000投资收益 100贷：银行存款 20100（2）调整账面价值：6×4000－20000=4000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 4000 （3）借：应收股利 800 贷：投资收益 800借：银行存款 800贷：应收股利 800 （4）借：银行存款 15000 贷：交易性金融资产——成本 10000——公允价值变动 2000 投资收益 3000 借：公允价值变动损益 2000贷：投资收益 2000 （5）调整账面价值：（8-6）×2000=4000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 40002.应收票据的核算（1）借：应收票据 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 13000 （2）贴现利息：113000×6%×135/360=2542.5贴现金额：113000－2542.5=110457.5借：银行存款 110457.5 财务费用 2542.5 贷：短期借款 113000 （3）借：应收账款 113000 贷：应收票据 113000借：短期借款 113000 贷：银行存款 1130003.应收账款的核算第一年：计提坏账准备：240000×1%=2400（元）借：信用减值损失 2400 贷：坏账准备 2400第二年：核销坏账：借：坏账准备 1600贷：应收账款 1600计提坏账准备：180000×1%－（2400－1600）=1000（元）借：信用减值损失 1000贷：坏账准备 1000第三年：核销坏账：借：坏账准备 3000贷：应收账款 3000收回已核销坏账：借：应收账款 1100贷：坏账准备 1100借：银行存款 1100贷：应收账款 1100或：借：银行存款 1100贷：坏账准备 1100计提坏账准备：200000×1%－（1800－3000＋1100）=2100（元）借：信用减值损失 2100 贷：坏账准备 21004.原材料的核算（1）借：库存商品 105500 应交税费——应交增值税（销项税额） 13695 贷：银行存款 119195 进货单价：105500÷500=211（元）（2）借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11700 销售成本：200×200+100×211=61100（元）借：主营业务成本 61100 贷：库存商品 61100 （3）借：库存商品 67500 应交税费——应交增值税（销项税额） 8775 贷：银行存款 76275进货单价：67500÷300=225（元）（4）借：银行存款 149160 贷：主营业务收入 132000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17160 销售成本：400×211+150×225=118150（元）借：主营业务成本 118150 贷：库存商品 118150 （5）A商品期末成本：67500－150×225=33750（元）A商品可变现净值：（215－2）×150=31950（元）A商品跌价损失：33750－31950=1800（元）借：资产减值损失 1800 贷“存货跌价准备 1800 （6）借：银行存款 24408 贷：主营业务收入 21600 应交税费——应交增值税（销项税额） 2808A商品成本：100×225=22500（元）结转存货跌价准备：100×（1800÷150）=1200（元）销售成本：22500－1200=21600（元）借：主营业务成本 21300存货跌价准备 1200 贷：库存商品 22500第5章练习题答案1.债权投资的核算（1）计算债券投资的实际利率（百分号前保留一位小数）－1=5.5%（2）逐笔编制相关的会计分录（投资收益保留两位小数）20×1年1月1日购入债券借：债权投资——面值 2000贷：债权投资——利息调整 60银行存款 1940 或借：债权投资——面值 1940贷：银行存款 1940 20×1年12月31日确认投资收益实际利息=1940×5.5%=106.7（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=106.7－100=6.7（万元）摊余成本=1940＋106.7=2046.7（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 6.70 贷：投资收益 106.70 或借：债权投资——成本 106.70贷：投资收益 106.70 20×2年12月31日确认投资收益实际利息=2046.7×5.5%=112.57（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=112.57－100=12.57（万元）摊余成本=2046.7+112.57=2159.27（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 12.57贷：投资收益 112.57或借：债权投资——成本 112.57贷：投资收益 112.5720×3年12月31日确认投资收益实际利息=2159.27×5.5%=118.76（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=118.76－100=18.76（万元）摊余成本=2159.27+118.76=2278.03（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 18.76贷：投资收益 118.76或借：债权投资——成本 118.76贷：投资收益 118.7620×4年12月31日确认投资收益实际利息=2400－2278.03=121.97（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=121.97－100=21.97（万元）摊余成本=2278.03+121.97=2400（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 21.97贷：投资收益 121.97或借：债权投资——成本 121.97贷：投资收益 121.9720×5年1月1日收回债券本息借：银行存款 2400贷：债权投资——面值 2000——应计利息 400或借：银行存款 2400贷：债权投资——成本 24002.长期股权投资权益法的核算（1）借：长期股权投资——投资成本 11650贷：银行存款 6000主营业务收入 5000应交税费——应交增值税（销项税额） 650 借：主营业务成本 4200贷：库存商品 4200借：长期股权投资——投资成本 350贷：营业外收入 350 （2）借：应收股利 800贷：长期股权投资——损益调整 800（3）借：银行存款 800贷：应收股利 800 （4）投资收益=4000×40%=1600（万元）借：长期股权投资——损益调整 1600贷：投资收益 1600（5）借：长期股权投资——所有者权益其他变动 120贷：其他综合收益 120（6）投资损失=400×40%=160（万元）借：投资收益 160贷：长期股权投资——损益调整 1603.固定资产的核算（1）20×1年折旧额=100000×（1－4%）×5/15×3/12=8000（元）20×2年折旧额=100000×（1－4%）×5/15×9/12+100000×（1－4%）×4/15×3/12=30400（元）20×3年折旧额=100000×（1－4%）×4/15×9/12+100000×（1－4%）×3/15×3/12=24000（元）20×4年折旧额=100000×（1－4%）×3/15×9/12+100000×（1－4%）×2/15×3/12=17600（元）累计折旧=8000+30400+24000+17600=80000（元）（2）20×1年9月30日购入机器设备：借：固定资产 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 11300020×4年12月31日出售机器设备：借：固定资产清理 20000累计折旧 80000贷：固定资产 100000借：银行存款 24860贷：固定资产清理 22000应交税费——应交增值税（销项税额） 2860借：固定资产清理 2000贷：资产处置损益 20004.无形资产的核算（1）借：研发支出——费用化支出 1300000贷：应付职工薪酬 500000银行存款 800000借：管理费用——研发费用 1300000贷：研发支出——费用化支出 1300000 （2）借：研发支出——资本化支出 2000000贷：应付职工薪酬 900000银行存款 1100000借：研发支出——费用化支出 300000贷：银行存款 300000借：管理费用——研发费用 300000贷：研发支出——费用化支出 300000（3）借：无形资产 2000000贷：研发支出——资本化支出 2000000（4）1月摊销额=2000000÷40000×100=5000（元）借：制造费用 5000贷：累计摊销 50005.投资性房地产的核算（1）20×1年12月31日购入楼房：借：投资性房地产——成本 6000应交税费——应交增值税（进项税额） 540贷：银行存款 6540（2）20×2年12月31日公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动 500贷：公允价值变动损益 500（3）20×3年12月31日公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动 1500贷：公允价值变动损益 1500（4）20×4年1月3日出售：借：银行存款 8393贷：其他业务收入 7700应交税费——应交增值税（销项税额） 693借：其他业务成本 8000贷：投资性房地产——成本 6000——公允价值变动 2000借：公允价值变动损益 2000贷：其他业务成本 2000第6章练习题答案1.增值税的核算（1）借：原材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 113000 （2）借：银行存款 226000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000 借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000 （3）借：固定资产 40000应交税费——应交增值税（进项税额） 5200贷：银行存款 45200 （4）借：原材料 54600应交税费——应交增值税（进项税额） 5400贷：银行存款 60000 （5）借：银行存款 40000贷：主营业务收入 40000 借：应交税费——应交增值税（出口抵内销） 1800贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1800 借：主营业务成本 1600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1600 （6）借：营业外支出 56500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额） 6500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000（7）借：在建工程 33900贷：原材料 30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900（8）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15000——未交增值税 2000贷：银行存款 17000（9）未交增值税：（26000+1800+1600+6500+3900）－（13000+5200+5400+1800）－14000=400 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）400贷：应交税费——未交增值税 4002.长期租入固定资产的核算（1）借：使用权资产 3994400未确认租赁费用 1007600贷：租赁负债 5002000（2）各年年支付租金及摊销未确认融资费用。
《中级财务会计》人大(第3版)课后习题答案完整版
第2章货币资金和应收款项教材练习题答案练习一（1）2日，从银行提取现金。
借：库存现金800 贷：银行存款800 （2）5日，以现金支票拨付备用金。
借：备用金----采购部门500 贷：银行存款500 （3）8日，以库存现金补足备用金。
借：制造费用350 贷：库存现金350 （4）12日，以库存现金支付办公费用。
借：管理费用280 贷：库存现金280 （5）15日，报销备用金。
借：管理费用360 贷：备用金----采购部门360 （6）16日，盘盈现金，转入营业外收入，并将现金存入银行。
借：库存现金480 贷：待处理财产损溢480 借：待处理财产损溢480 贷：营业外收入480 借：银行存款480 贷：库存现金480 （7）18日，购买原材料，款项以银行存款支付。
借：原材料10 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 1 300贷：银行存款11 300 （8）19日，收到应收账款。
借：银行存款 3 500 贷：应收账款 3 500 （9）27日，发现库存现金短缺。
借：待处理财产损溢30 贷：库存现金30 （10）29日，现金短缺计入管理费用。
借：管理费用30 贷：待处理财产损溢30练习二（1）21日，办理银行汇票。
借：其他货币资金----银行汇票18 000贷：银行存款18 000 （2）23日，持银行汇票购买原材料。
借：原材料15 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 1 950贷：其他货币资金----银行汇票16 950 （3）26日，将银行存款划入证券公司。
借：其他货币资金----存出投资款8 800 贷：银行存款8 800 （4）30日，收到银行汇票的多余退款。
借：银行存款 1 050 贷：其他货币资金----银行汇票 1 050练习三（1）20×1年3月6日，销售商品，收到商业承兑汇票。
借：应收票据226 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费----应交增值税（销项税额）26 000 （2）20×1年5月6日，商业承兑汇票到期。
人大版《会计学基础》课后答案
会计的基本职能包括核算和监督，此外还具有预测、决策、控制和分析等拓展 职能。
会计要素与会计科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类， 包括资产、负债、所有者权益、收入 、费用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的具体分类， 是会计报表体系的基础，包括资产类 、负债类、所有者权益类、成本类和 损益类五大类。
人大版《会计学基础》课 后答案
• 会计基础知识 • 财务报表与财务分析 • 会计实务操作 • 会计职业道德与法规 • 案例分析与实践操作
01
会计基础知识
会计的定义与职能
会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动 进行连续、系统、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、 预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。
个人所得税申报
了解个人所得税的征收范围、税率和计算 方法，掌握个人所得税申报表的填写方法 。
企业所得税申报
了解企业所得税的征收范围、税率和计算 方法，掌握企业所得税申报表的填写方法 。
内部控制与审计案例分析
审计程序与技术
内部控制体系建设
了解内部控制的基本原则、要素 和方法，构建符合企业实际的内 部控制体系。
利润表结构
利润表由表头、基本部分和补充资料三部分组成，基本部分包括营业收入、营业成本、 营业利润、利润总额和净利润等项目。
利润表编制方法
利润表的编制主要依据权责发生制原则，通过收入和费用的确认和计量，以及账务处理 进行编制。
现金流量表
现金流量表定义
现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入和流出的财务报表， 它有助于了解企业的现金来源和用途。
05
财务会计学(中国人民大学)
1.2 企业会计准则
会计标准：会计人员从事会计工作必须遵循的基 本原则。表现形式主要有会计准则和会计制度。
1.2.1 西方国家会计准则产生的社会经济背景 1.2.2 我国的企业会计准则
12
我国的企业会计准则
13
1.3 财务会计的基本前提
• 1.3.1 会计主体 • 1.3.2 持续经营 • 1.3.3 会计期间 • 1.3.4 货币计量 • 1.3.5 权责发生制
26
2、资产的分类
分为流动资产和非流动资产。 流动资产是指那些可以合理地预期将在一
年内转换为现金或被销售耗用的资产，主要包 括货币资金、应收票据、应收账款和存货等。
非流动资产是指除流动资产以外的所有其 他资产，包括持有至到期投资、长期股权投资、 固定资产、无形资产等
27
3、资产的计价 （1）资产的入账价格。
一般标准是：经济利益很可能流入从而导 致资产的增加或负债的减少，并且经济利益 的流入额能够可靠地用货币加以计量。
34
1.4.6 费用
1、费用的定义与范围 费用有广义与狭义之分 广义的费用是指会计期间内经济利益的减少。 狭义的费用是指企业在日常活动中发生的、
会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出。包括：营业费用、投 资损失。我国《企业会计准则》采用的是狭义的 费用概念。
资产的入账价格一般使用历史成本计价 （2）资产减少与期末结存的计价
28
1.4.3 负债
1、负债的特点
负债是企业过去的交易或事项形成的、预期 会导致经济利益流出企业的现时义务。包括： （1）负债是现时存在的、由过去的经济业务所 产生的经济责任。（2）能够用货币确切计量或 合理估计的经济责任（3）由确切的受款人和偿 付日期，或者受款人和偿付日期可以合理地估计 确定。
财务会计学课后习题参考答案(1-13章)
财务费用 500
若乙公司10月29日还款：
借：应付账款—乙公司 57 500
财务费用 1 000
贷：银行存款 58 500
第三章 存货
知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略
技能题：
1、 借：在途物资 201 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：主营业务成本 823 200
8、
（1）20XX年
借：资产减值损失—计提存货跌价准备 200 000
贷：存货跌价准备 200 000
（2）20XX年
借：资产减值损失—计提存货跌价准备 100 000（1 800 000-1 700 000）
贷：存货跌价准备 100 000
（3）20XX年
借：存货跌价准备 240 000（1 940 000-1 700贷：银行存款 60 000
（5）借：应付职工薪酬—洪某 500
贷：库存现金 500
（6）借：银行存款 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
（7）借：应付职工薪酬 60 000
贷：库存现金 60 000
（8）借：其它应收款—后勤部门 6 000
贷：预付账款—丁公司 60 000
银行存款 35 100
4、（1）总价法
购入材料时：
借：在途物资 100 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000
贷：应付账款—乙公司 117 000
若在10天内付款：
借：应付账款—乙公司 117 000
贷：银行存款 115 000
财务费用 2 000
若超过10天付款：
财务会计学课后习题参考答案(1-13章)
复习资料第一章财务会计基本理论（参考答案略）第二章货币资金与应收项目知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、（1）借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）借：管理费用—办公费 300贷：库存现金 300（3）借：其它应收款—张地 2 000贷：库存现金 2 000（4）借：库存现金 60 000贷：银行存款 60 000（5）借：应付职工薪酬—洪某 500贷：库存现金 500（6）借：银行存款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税费—应交增值税（销项税额）170（7）借：应付职工薪酬 60 000贷：库存现金 60 000（8）借：其它应收款—后勤部门 6 000贷：库存现金 6 000（9）借：银行存款 46 800贷：应收账款—雨的公司 46 800（10）借：管理费用—差旅费 2 200贷：其它应收款—张地 2 000库存现金 200（11）借：应付账款—飞天公司 117 000贷：银行存款 117 000（12）借：原材料—甲材料 50 500应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款 59 000 （13）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 （14）借：管理费用—保管费 5 000贷：库存现金 5 0002、3、（1）收到票据时：借：应收票据—丙公司 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 （2）年终计提利息利息收入=234 000×10%÷12×6＝5 850借：应收票据 5 850贷：财务费用 5 850（3）到期收回票据借：银行存款 245 700贷：应收票据 239 850财务费用 5 8504、（1）收到票据时：借：应收票据—甲公司 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 （2）办妥贴息手续时：票据到期值=117 000（1+10%÷12×6）＝122 850贴息利息=122 850×12%÷12×4=4 914贴息所得=122 850-4 914=117 936借：银行存款 117 936贷：应收票据 117 000财务费用 9365、（1）第一年应提坏账准备=1 000 000×1%=10 000借：资产减值损失—计提坏账准备 10 000贷：坏账准备 10 000 （2）第二年发生坏账：借：坏账准备 50 000贷：应收账款 50 000年终计提坏账准备前坏账准备余额=10 000-50 000=-40 000年终坏账准备余额应为=1 200 000×1%=12 000应补提坏账准备=12 000-（-40 000）=52 000借：资产减值损失—计提坏账准备 52 000贷：坏账准备 52 000 （3）第三年发生坏账：借：坏账准备 40 000贷：应收账款 40 000又收回坏账：借：应收账款 20 000贷：坏账准备 20 000同时，借：银行存款 20 000贷：应收账款 20 000年终计提坏账准备前坏账准备余额=12 000-40 000+20 000=-8 000 年终坏账准备余额应为=900 000×1%=9 000应补提坏账准备=9 000-（-8 000）=17 000借：资产减值损失—计提坏账准备 17 000贷：坏账准备 17 0006、（1）伊人公司（总价法）：10月1日借：应收账款—乙公司 58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 若乙公司10月9日还款：借：银行存款 57 500财务费用 1 000贷：应收账款—乙公司 58 500若乙公司10月19日还款：借：银行存款 58 000财务费用 500贷：应收账款—乙公司 58 500若乙公司10月29日还款：借：银行存款 58 500贷：应收账款—乙公司 58 500（2）伊人公司（净价法）：10月1日借：应收账款—乙公司 57 500贷：主营业务收入 49 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 若乙公司10月9日还款：借：银行存款 57 500贷：应收账款—乙公司 57 500若乙公司10月19日还款：借：银行存款 58 000贷：应收账款—乙公司 57 500财务费用 500若乙公司10月29日还款：借：银行存款 58 500贷：应收账款—乙公司 57 500财务费用 1 000（3）乙公司（总价法）：10月1日借：在途物资 50 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500贷：应付账款—乙公司 58 500 若乙公司10月9日还款：借：应付账款—乙公司 58 500贷：银行存款 57 500财务费用 1 000若乙公司10月19日还款：借：应付账款—乙公司 58 500贷：银行存款 58 000财务费用 500若乙公司10月29日还款：借：应付账款—乙公司 58 500贷：银行存款 58 500（4）乙公司（净价法）：10月1日借：在途物资 49 000应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500贷：应付账款—乙公司 57 500 若乙公司10月9日还款：借：应付账款—乙公司 57 500贷：银行存款 57 500若乙公司10月19日还款：借：应付账款—乙公司 57 500贷：银行存款 57 000财务费用 500若乙公司10月29日还款：借：应付账款—乙公司 57 500财务费用 1 000贷：银行存款 58 500第三章存货知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、借：在途物资 201 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 235 0002、（1）月末估价入账：借：原材料 100 000贷：应付账款 100 000（2）次月初红字冲回借：原材料100 000贷：应付账款100 000（3）次月6日借：原材料 102 000应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 119 0003、（1）8日，借：预付账款—丁公司 60 000贷：银行存款 60 000（2）20日，借：原材料 81 500应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600贷：预付账款—丁公司 95 100 同时，借：预付账款—丁公司 35 100贷：银行存款 35 100或者合并做以下处理：借：原材料 81 500应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600贷：预付账款—丁公司 60 000银行存款 35 1004、（1）总价法购入材料时：借：在途物资 100 000应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付账款—乙公司 117 000 若在10天内付款：借：应付账款—乙公司 117 000贷：银行存款 115 000财务费用 2 000若超过10天付款：借：应付账款—乙公司 117 000贷：银行存款 117 000（2）净价法购入材料时：借：在途物资 98 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付账款—乙公司 115 000 若在10天内付款：借：应付账款—乙公司 115 000贷：银行存款 115 000若超过10天付款：借：应付账款—乙公司 115 000财务费用 2 000贷：银行存款 117 0005、（1）拨付原材料时，借：委托加工物资 60 000贷：原材料 60 000（2）支付加工费时，借：委托加工物资 20 000贷：银行存款 20 000（3）支付税金时，借：应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400—应交消费税 8 000贷：银行存款 11 400（4）收回加工物资时，借：原材料—A材料 80 000贷：委托加工物资 80 0006、（1）10日进货时，借：材料采购 102 000应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 119 000 （2）10月2日材料入库：借：原材料 100 000贷：材料采购 100 000同时，借：材料成本差异 2 000贷：材料采购 2 000或者合并做以下会计处理：借：原材料 100 000材料成本差异 2 000贷：材料采购 102 000（3）10月20日进货：借：材料采购 205 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付票据 200 000应付账款 39 000（4）10月22日第二批材料入库：借：原材料 220 000贷：材料采购 220 000同时，借：材料采购 15 000贷：材料成本差异 15 000或者合并做以下会计处理：借：原材料 220 000贷：材料采购 205 000材料成本差异 15 0007、（1）购入存货：借：在途物资 2 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款等 2 340 000借：库存商品 2 600 000贷：在途物资 2 000 000商品进销差价 600 000（2）销售时，借：银行存款等 3 276 000贷：主营业务收入 2 800 000应交税费—应交增值税（销项税额） 476 000（3）结转成本借：主营业务成本 2 800 000贷：库存商品 2 800 000（4）结转已销商品进销差价进销差价率=（400 000+600 000）÷（800 000+2 600 000）=29.4%已销商品进销差价=2 800 000×29.4%=823 200已销商品成本=2 800 000-823 200=1 976 800借：商品进销差价 823 200贷：主营业务成本 823 2008、（1）2010年借：资产减值损失—计提存货跌价准备 200 000贷：存货跌价准备 200 000（2）2011年借：资产减值损失—计提存货跌价准备 100 000（1 800 000-1 700 000）贷：存货跌价准备 100 000（3）2012年借：存货跌价准备 240 000（1 940 000-1 700 000）贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 240 000（4）2013年借：存货跌价准备 60 000（2 000 000-1 940 000）贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 60 000第四章金融资产知识题（答案要点可参见教材内容）：略技能题：1、（1）2×11年 5 月 10 日借：交易性金融资产——成本600应收股利 20投资收益 6贷：银行存款 6262×11年5 月 30 日借：银行存款20贷：应收股利 202×11 年 6 月 30 日借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益 402×11年 8 月 10 日借：应收股利 40贷：投资收益 402×11年 8 月 20 日借：银行存款40贷：应收股利 402×11年12 月 31 日借：交易性金融资产——公允价值变动80贷：公允价值变动损益 802×12年 1 月 3 日借：银行存款630投资收益 90贷：交易性金融资产——成本 600——公允价值变动 120同时：借：公允价值变动损益 120贷：投资收益 120（2）累计损益=120+40-6-90=642、应收利息=面值×票面利率投资收益=债券期初摊余成本×实际利率“持有至到期投资—利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。
财务会计(第六版)答案人大版
《财务会计》（第5版）参考答案第一章总论（一）单项选择题1.D2.C3.B4.B5.B（二）多项选择题（1）ABCD （2）ABD （3）ABC （4） CD (5) AB第二章流动资产（一）单项选择题1.D2.B3. B4.C5.A（二）多项选择题1. ABD2.ABD3. ABCD4. ABCD5.BCD（三）计算分析题1.金额单位：万元（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本800贷：其他货币资金——存出投资款 800借：投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 2（3）借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益152.（1）确认收入和应收票据：借：应收票据 50 000贷：主营业务收入 44 248应交税费——应交增值税 5 752（2）票据贴现：1）票据为不附息票据：票据到期日为9月15日；贴现天数＝72天(7月5日至9月15日实际天数—1)；票据到期值为50 000元。
贴现息和贴现所得计算结果如下：贴现息＝50 000×5%÷360×72＝ 500(元)贴现所得＝50 000-500 ＝49 500(元)贴现所得与票面金额的差异为-500（49 500-50000）元。
2）票据为带息票据，利息率为6%：票据到期值＝50 000×（1+6%÷360×90）=50 750（元）贴现息＝50 750×5%÷360×72＝508(元)贴现所得＝50 750—508＝50 242(元)3.（1）发出A 材料的单位成本=（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93（元/公斤）（2）① 借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款 ② 借：原材料 2 200应交税费—应交增值税（进项税额） 234贷：银行存款 2 434③ 借：在途物资 37 000应交税费—应交增值税（进项税额） 4 680贷：银行存款 41 680④ 借：原材料 37 000贷：在途物资 37 000⑤ 借：原材料 51 500应交税费—应交增值税（进项税额） 6 435银行存款 22 065贷：其他货币资金 80 000⑥ 借：原材料 600贷：生产成本 600⑦ 借：生产成本 65 580制造费用 10 930管理费用 10 930贷：原材料 87 4404. （1）借：应收账款4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000（2）借：坏账准备 2 500贷：应收账款 2 500（3）2×21年12月31日“坏账准备”账户已有余额=（1 000 000×5‰+4 000-2 500）=6 500（元）（贷方）2×21年12月31日“坏账准备”账户应保留的余额=800 000×5‰=4 000（元）（贷方）2×21年12月31日应计提坏账准备=4 000—6 500=-2 500（元）借：坏账准备 2 500贷：信用减值损失 2 5005.（1）①-A 借：材料采购 5 050应交税费——应交增值税（进项税额） 858.5贷：银行存款 5 908.5①-B 借：原材料 5 000贷：材料采购 5 000②借：原材料 2 200贷：材料采购 2 200③借：材料采购 2 950贷：应付票据 2 950④-A 借：材料采购 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 390贷：银行存款 3 390④-B 借：原材料 3 000贷：材料采购 3 000⑤结转本期入库材料成本差异= （5050—5000）+（2180－2200）= 30借：材料成本差异 30贷：材料采购 306. （1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝600－510600=15% （2）①甲类商品2016年4月份的商品销售成本＝300×（1－15%）＝255（万元）②甲类商品2016年5月份的商品销售成本＝500×（1－15%）＝425（万元）③甲类商品2016年6月份的商品销售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（万元）第三章非流动资产（一）单项选择题1. B2. A3. B4.D5. C注：第4题，第一个日期为２×１9年3月3１日；第二个日期为２×１9年12月3１日（二）多项选择题1. ABCD2. ABCD3.ABD4.AC（三）计算分析题1. 金额单位：万元。
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第2章货币资金和应收款项2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905月19日120X100X0.95=1140011400X0.17=1938 （11400+1938）Xl%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000X（1+17%）=6669066690X2%=1333.85月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备100002010年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000—-Vr.第三章1.(1)借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款12000(2)借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10300(3)乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600X(l-7%)+900=31458丙的成本=20000+400X(l-7%)+600=20972借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款61000(4)借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙209725 ) 借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款23406 ) 借：原材料-乙9000贷：在途物资90007)借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.(1)借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100(2)借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070(3)借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品60000(4)60000/(1+17%)=5128251282X17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000X100%=35.77%已销商品进销差价=60000X35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。
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第2章P54练习题1、银行存款余额调节表（1）5.2借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）5.8借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）5.19借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）5．20借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）5.21借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）5.22借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款3300 32009.5.3销售时借：应收账款-乙企业66690贷：主营业务收入57000应交税费-应交增值税（销项税额）9690 2009.5.18收到货款时借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款-乙企业666902009.5.19退货100件借：主营业务收入11400应交税费-应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62财务费用133.3842009年末借：资产减值损失-坏账损失10000贷：坏账准备100002010年发生坏账时借：坏账准备4000贷：应收账款40002010年末借：资产减值损失-坏账损失8000贷：坏账准备80002011年发生坏账时借：坏账准备20000贷：应收账款200002011年收回坏账借：应收账款3000贷：坏账准备3000同时借：银行存款3000贷：应收账款30002011年末借：资产减值损失-坏账损失12000贷：坏账准备12000第3章存货P95练习题1（1）借：在途物资–甲材料10300应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12000（2）借：原材料-甲材料10300贷：在途物资-甲材料10300（3）借：在途物资-乙材料31458-丙材料20972应交税费-应交增值税（进项税额）8570贷：银行存款61000（4）借：原材料-乙材料31458-丙材料20972贷：在途物资-乙材料31458-丙材料20972（5）借：在途物资-甲材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（6）借：原材料-乙材料9000贷：在途物资-乙材料9000（7）借：原材料-丁材料30000贷：应付账款30000下月初借：原材料-丁材料30000贷：应付账款300004（1）2009年末借：资产减值损失-存货跌价损失5000贷：存货跌价准备5000（2）2010年末借：资产减值损失-存货跌价损失3000贷：存货跌价准备3000（3）2011年末借：存货跌价准备5000贷：资产减值损失-存货跌价损失5000（4）2012年末借：存货跌价准备3000贷：资产减值损失-存货跌价损失30005（补充）：原材料按计划成本核算某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。
1.人大《财务会计》(第四版)：资产各章要点(答案)
人大《财务会计》(第四版)各章要点(--资产部分)1.货币资金的范围：（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金。
货币资金在资产负债表上只列示“货币资金”一个项目。
2.其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金等3.货币资金内部控制制度要求货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责4.库存现金短缺，查明原因后，属于正常差错，批准后转入管理费用5.库存现金溢余，无法查明溢余原因的，批准后转入营业外收入.6.交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产。
7.交易性金融资产购入时应以公允价值计量。
8.交易性金融资产购入时发生的相关交易费用，应作为投资费用处理，计入当期损益(借：投资收益)。
9.交易性金融资产购入时，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(借：应收股利或应收利息)。
10.交易性金融资产持有期间的股利、利息作为实现的投资收益处理。
11.资产负债表日，企业应按当日交易性金融资产的公允价值进行计量，并将其变动计入当期损益。
(损益通过“公允价值变动损益”科目核算)。
12.会计实务中应收票据指收到的经承兑人承兑的商业汇票。
13.无论票据是否带息，取得应收票据时一律按面值入账。
14.带息票据，期末确认的利息收入，作冲减财务费用处理。
15.票据期限按月表示时以次月对日为1个月16.票据期限按日表示时，按实际天数计算17.若到期日付款人无力支付票款，则应将票据面值转入“应收账款”科目，并将尚未计提的利息予以计提18.贴现所得金额=票据到期值－贴现息19.贴现息(扣除票据到期利息)作为财务费用处理20.当有确凿证据表明应收票据不能收回时，应对其计提坏账准备。
●应收股利和应收利息均不计提坏账准备，而其他应收款则应计提坏账准备。
●预付账款也存在坏账的可能21.现金折扣是指销货企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而给予的一定价格优惠。
财务会计课后详细答案人大版
第二章 一、 思考题1、 我国地货币资金内部控制制度一般应包含地内容：（1 ）货币资金收支业务地全过程分工完成、各负其责（2） 货币资金收支业务地会计处理程序制度化 （3） 货币资金收支业务与会计记账分开处理 （4） 货币资金收入与货币资金支出分开处理 （5） 内部稽核人员对货币资金实施制度化检查 2、 企业可以使用现金地范围： （1） 职工工资、津贴 （2） 个人劳动报酬（3） 根据国家规定颁发给个人地科学技术、文化艺术、体育等各项奖金 （4） 各种劳保、福利费用以及国家规定地对个人地其他支出等 （5） 向个人收购农副产品和其他物资地价款 （6） 出差人员必须随身携带地差旅费 （7） 结算起点（现行规定为1000元）以下地零星支出（8） 中国人民银行确定需要支付现金地其他支出 二、 练习题（3） 5月19 日借：原材料300 000文档来自于网络搜索应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一外埠存款 315 000文档来自于网络搜索（4） 5月20 日借：原材料10 000文档来自于网络搜索应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一银行汇票11 700文档来自于网络搜索（5） 5月21日借：银行存款49 000文档来自于网络搜索贷：其他货币资金一一外埠存款 49 000文档来自于网络搜索400 000文档来15 000文档51 0001 7001、银行存款余额调节表 项目 金额自于网络搜索贷：银行存款400 000文档来自于网络搜索（2） 5月8 日 借：其他货币资金 一一银行汇票 来自于网络搜索贷：银行存款15 000文档来自于网络搜索（6）5月22 日借：银行存款3 300文档来自于网络搜索贷：其他货币资金一一银行汇票3 300文档来自于网络搜索个人收集整理勿做商业用途13、编制会计分录(1) 借：交易性金融资产 ——M 公司股票——成本 来自于网络搜索投资收益——交易性金融资产投资收益文档来自于网络搜索贷：其他货币资金 一一存出投资款20 480文档来自于网络搜索(2) 2007 年 12 月 31 日借：交易性金融资产 一一M 公司股票一一公允价值变动 络搜索贷：公允价值变动损益一一交易性金融资产公允价值变动损益 于网络搜索20 000文档4804 000文档来自于网（3）2008 年 1 月 25 日借：其他货币资金一一存出投资款32 000文档来自于网络搜索贷：交易性金融资产一一M公司股票一一成本20 000文档来自于网络搜索交易性金融资产一一M公司股票一一公允价值变动文档来自于网络搜索投资收益——交易性金融资产投资收益8 000文档来自于网络搜索借：公允价值变动损益---------- 交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷：投资收益——交易性金融资产投资收益4 000文档来自于网络搜索第三章—、思考题1、总价法和净价法优缺点：（1）总价法优点：以总价法核算时，入账地销售收入与销货发票所记载地主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生地现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理地政策. （2）总价法缺点：没有估计可能发生地现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则地一般要求•（3）净价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后地净额计价入账，符合稳健原则地要求•（4）净价法缺点：销售收入地入账金额与销售发票所记载地主营业务收入不一致，不便于销项税地核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失地现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦2、我国对带追索权地应收票据地处理办法：主要体现在应收票据贴现中 .我国将因票据贴现而产生地负债单独以短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置应收票据贴现”科目•企业将带追索权地票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户•此时，应根据实际收到地贴现款借记银行存款”贷记短期借款”科目•票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据•其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务地通知，则企业因票据产生地负债责任解除，作为偿还短期借款对待•若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际地债务人，将付款人未付地款项作为企业地一项负债•二、练习题1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000X10% X 90/360 = 2000票据到期值 80000 + 2000 = 82000贴现天数=5 （天）贴现息 82000 X8% X5/360 = 91.1贴现款 82000 — 91.1 = 81908.9应收利息 80000 X10% X 2/12 = 1333.3（1）将应收票据产生地负债，在资产负债表内以资产地备抵项目反映2005年 12 月 25 日借：银行存款81908.9文档来自于网络搜索贷：应收票据贴现80000文档来自于网络搜索应收利息1333.3文档来自于网络搜索财务费用575.6文档来自于网络搜索2006年 1 月 15 日借：应收票据贴现文档来自于网络搜索贷：应收票据4 000 80000个人收集整理勿做商业用途个人收集整理-勿做商业用途80000文档来自于网络搜索借：应付账款80000文档来自于网络搜索应收利息2000文档来自于网络搜索贷：短期借款82000文档来自于网络搜索（2）将因票据贴现产生地负债单独以短期借款”反映2005年12月25日2借：银行存款81908.9文档来自于网络搜索贷：短期借款81908.9文档来自于网络搜索2006 年 1 月 15 日借：短期借款81908.9文档来自于网络搜索贷：应收票据80000文档来自于网络搜索应收利息1333.3文档来自于网络搜索财务费用575.6文档来自于网络搜索借：应收账款80000文档来自于网络搜索应收利息2000文档来自于网络搜索贷：短期借款82000文档来自于网络搜索2、编制会计分录（1）总价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款一一乙企业于网络搜索贷：主营业务收入57000文档来自于网络搜索应交税费------- 应交增值税（销项税额）9690文档来自于网络搜索2005 年 5 月 18 日借：银行存款66023.1 文档来自于网络搜索财务费用666.9文档来自于网络搜索贷：应收账款一一乙企业66690文档来自于网络搜索2005 年 5 月 19 日借：主营业务收入文档来自于网络搜索应交税费 ------ 应交增值税（销项税额）贷：银行存款13204.62文档来自于网络搜索（2）净价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款一一乙企业自于网络搜索贷：主营业务收入55666.2文档来自于网络搜索应交税费------- 应交增值税（销项税额）9690文档来自于网络搜索2005 年 5 月 18 日借：银行存款66023.1文档来自于网络搜索贷：应收账款一一乙企业65356.2 文档来自于网络搜索财务费用666.9文档来自于网络搜索66690文档来自11266.62 1938文档来自于网络搜索65356.2文档来个人收集整理勿做商业用途32005年5月19日 借：主营业务收入文档来自于网络搜索应交税费——应交增值税（销项税额） 1938文档来自于网络搜索贷：银行存款13204.62文档来自于网络搜索第四章 一、思考题1、会计实务中，对购货折扣地核算方法有：（1）总价法•在记录存货赊购业务时，存货地购货价格和应付账款都按发票总价记账 在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得地利息收入 •在 会计处理上，为了反映企业所取得地现金折扣，应设置 购货折扣”科目•如果企业发生地购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记财务费用”进行核算•以总价法核算地情况下，赊购货物时，按发票价格借记物资采购”、在途物资”等科目，按购货增值税借记 应交税费”科目，按发票总价贷记 应付账款”科目；实际支付款时， 按应付账款总价借记 应付账款”科目，按实际付款额贷记 银行存款”科目，按实际获得 地现金折扣贷记财务费用”科目•总价法将获得现金折扣作为企业地一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法 简便，在会计实务中被广泛采用•11266.62个人收集整理勿做商业用途4（2）净价法•在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折 扣后地净额记账•在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失地现金折扣作为超期限付款而支付地利 息费用.会计处理上，为了反映企业所丧失地现金折扣，应设置丧失地购货折扣”科目进行核算.如果企业丧失地购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失地现金折扣通过财务费用”科目核算•以净价法核算地情况下，赊购货物时，按发票中地货物价格扣除最大现金折扣以后地净额借 记物资采购”、在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后地净额贷记 应付账款”科目•采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失地现金折扣数额，应编制调 整分录，借记 财务费用”科目，贷记应付账款”科目•2、存货成本包括以下内容：（1 ）采购成本.存货地采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本地费用（2 ）加工成本.存货地加工成本是指企业加工生产某产品而消耗地除原材料以外应计入加工成本地支出，主要包括直接人工及按一定方法分配地制造费用（3 ）其他成本.存货地其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和 状况所发生地应计入存货成本地其他支岀，如企业为特定客户设计产品而发生地专项设计 费，以及应计入存货成本地借款费用等•（4）其他方式取得存货地成本.1） 企业通过非货币性资产交换方式换入地存货，应以换岀资产地公允价值加上支付地相关 税费再加上支付地补价或者减去收到地补价作为换入存货成本，或者以换岀资产地账面价值 加上支付地相关税费再加上支付地补价或者减去收到地补价作为换入存货成本（公允价值不 能可靠取得时）2） 投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定地价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定3） 通过债务重组方式取得地存货成本，应以取得存货地公允价值确定 4） 盘盈地存货成本，按照同类或类似存货地公允价值确定 二、练习题 1、会计分录（1） 甲企业 拨交商品时： 借：委托代销商品一一乙企业140000文档来自于网络搜索贷：库存商品140000文档来自于网络搜索收到代销清单时： 借：应收账款一一乙企业175500文档来自于网络搜索贷：主营业务收入150000文档来自于网络搜索应交税费 应交增值税（销项税额）25500文档来自于网络搜索借：主营业务成本140000文档来自于网络搜索贷：委托代销商品一一乙企业搜索收到代销款时： 借：银行存款175500文档来自于网络搜索贷：应收账款一一乙企业175500文档来自于网络搜索（2） 乙企业 收到代销商品时：借：受托代销商品 一一甲企业150000文档来自于网络搜索140000文档来自于网络个人收集整理勿做商业用途贷：代销商品款150000文档来自于网络搜索销售代销商品时：借：银行存款181350文档来自于网络搜索贷：主营业务收入155000文档来自于网络搜索个人收集整理勿做商业用途应交税费应交增值税（销项税额）26350文档来自于网络搜索4个人收集整理勿做商业用途持有至到期投资 借：主营业务成本账150000文档来自于网络搜索贷：受托代销商品一一甲企业 150000文档来自于网络搜索收到增值税专用发票时： 借：代销商品款150000文档来自于网络搜索应交税费——应交增值税（进项税额） 25500文档来自于网络搜索 贷：应付账款一一甲企业175500文档来自于网络搜索支付货款：借：应付账款一一甲企业175500文档来自于网络搜索贷：银行存款175500文档来自于网络搜索2、会计分录 2002年末：借：资产减值损失 一一存货跌价损失 5000文档来自于网络搜索贷：存货跌价准备5000文档来自于网络搜索2003年末:计息日 期 06/01/01 06/06/30 06/12/31 07/06/30 07/12/31 08/06/30 08/12/31 09/06/30 09/12/31 00/06/30 00/12/31 合计票面利息 借：应收利息（或银行存款） ①=100000X6%^ 2 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 30000投资收益 贷：投资收益 ②二期初价值X 8%^2 3676 3703 3731 3760 3790 3822 3855 3889折价摊销借：持有至到期投 资一溢折价 ③=②—① 676 703 731 760 790 822 855 889 925 余额④=期初价值+③ 91889 92565 93268 93999 94759 95549 96371 97226 98115 99040 1000008111个人收集整理勿做商业用途45个人收集整理勿做商业用途注：*表明是含小数点尾数地调整• 购入债券时：借：持有至到期投资 一债券面值 100000 文档来自于网络搜索贷：持有至到期投资一溢折价（或利息调整）银行存款91889文档来自于网络搜索2、该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额 （1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资 一债券面值（1000X80）80000持有至到期投资一溢折价（或利息调整）44008111个人收集整理勿做商业用途6贷：银行存款(1050X80+400)到期价值=80000X\u65288X1+12%< 5) =128000 (元) =寸 / 实际利率=5 12800084400- =1 0.08 6 86表明是含小数点尾数地调整•(3)、2011年1月1日到期收回本息:128000文档来自于网络搜索第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中地与投资收益相对等部分地 投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销.(1) 2006年1月1日购买债券： 借：持有至到期投资 一投资成本84400贷：银行存款(1050X80+400) 84400到期价值=80000X\u65288X1+12%< 5) =128000 (元) 实际利率=5 12800084400 =_ =10.08686(2) 各年末编制地会计分录 2006年12月31日：借：持有至到期投资 一投资成本 7331 贷：投资收益 73312007年12月31日：借：持有至到期投资 一投资成本 7968 贷：投资收益 7968 2008年12月31日借：持有至到期投资 一投资成本 8660 贷：投资收益86602009年12月31日借：持有至到期投资 一投资成本9412 贷：投资收益 94122010年12月31日借：持有至到期投资 一投资成本 10229 贷：投资收益 10229 (3) 2011年1月1日到期收回本息：借：银行存款贷：持有至到期投资 一投资成本贷：持有至到期投资 一投资成本12800084400借：银行存款128000128000文档来自于网络搜索3、本题单位：元（1） 2006 年 05 月应收股利：1OOOOOX1O%=1OOOO （元） 借：应收股利10000贷：长期股权投资 一投资成本10000（2） 2007 年 05 月应收股利：35000X10%=35000 （元） 累计应收股利=（10000+35000） X10%=45000 （元）累计应享有收益地份额 =400000X10%=40000 （元） 累计清算性股利=45000- 40000=5000 （元） 本期调整清算股利=5000- 10000=-5000 （元） 应确认投资收益=35000- （-5000） =40000 （元） 借：应收股利35000 长期股权投资一投资成本 5000 贷：投资收益40000（3） 2008 年 05 月应收股利：400000X10%=40000 （元）累计应收股利=（100000+350000+400000） X10%=85000 （元） 累计应享有地收益份额 =（400000+500000） X 10%=90000 （元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000 （元 应确认投资收益=40000+5000=45000 （元） 借：应收股利40000长期股权投资一投资成本 5000 贷：投资收益45000(4)2009 年 05 月应收股利：750000X10%=75000 (元)累计应收股利=(100000+350000+400000+750000) X10%=160000 (元) 累计应享有地收益份额 =(400000+500000+600000) X 0%=150000 (元) 本期调整清算股利=160000-150000=10000 （元）应确认投资收益=75000-10000=65000 （元 借：应收股利 75000贷：长期股权投资 一投资成本10000 投资收益650004、本题单位：元 （1） 取得投资借：长期股权投资 一投资成本5000000贷：银行存款5000000（2） 20006 年 05 月借：应收股利 1000000 >30% 300000贷：长期股权投资 一损益调整300000（3） 实现利润确认投资收益：（2000000-1000000 刘）X 30%=585000 （元） 借：长期股权投资一损益调整 585000 贷：投资收益 585000 （4）资本公积增加：借：长期股权投资一所有者权益其他变动300000 X 30%贷：资本公积一其他资本公积第六章练习题答案1、单位：万元 年份期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值9000090000文档来自于网络搜索13/08-14/07 225125 1900 100*表明 475>25%=119<（ 475-100）£=1252006年应计折旧额=500X5^12=208 （万元）2007年应计折旧额=500X7勻2+375X5^12=292+156=448 （万元）2008年应计折旧额=375X7^2+281X5^2=219+117=336 （万元）2009年应计折旧额=281X7^2+ 211 >5^12=164 + 88=252 （万元）2010年应计折旧额=211X7^2+ 158>5勻2=123+66=189 （万元）2011年应计折旧额=158X7^12+ 125>5勻2=92+52=144 （万元）2012年应计折旧额=125X7^2+125X5勻2=125 （万元）2013年应计折旧额=125X7^2+125X2勻2=94 （万元）2014年应计折旧额=125X7^12=73 （万元）2013年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+12X 2T2） =1796 （万元）文档来自于网络搜索(1)借：固定资产清理（20001796）204文档来自于网络搜索累计折旧1796文档来自于网络搜索贷：固定资产2000文档来自于网络搜索(2)支付清理费：借：固定资产清理20贷：银行存款20(3)收到价款：借：银行存款300贷：固定资产清理(4)结转净损失：300净损失：(204+20-300) 借：固定资产清理=—76 (万元)76贷：营业外收入76 2、单位：万元(1)改建时：借：在建工程：950累计折旧固定资产减值准备50 200贷：固定资产(2)领用工程物资时：1200借：在建工程234贷：工程物资234(3)领用材料时：借：在建工程35.1贷：原材料30文档来自于网络搜索应交税费一应交增值税(进项税额转出) 5.1(4)分配应负担工程人员工资时：借：在建工程80贷：应付职工薪酬80 (5)支付辅助费用时：借：在建工程10.9贷：生产成本一辅助生产成本10.9(6)完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310 (万元) 借：固定资产1310 贷：在建工程131007/11/01-08/10/31 1260 4^15 336 756 2007 年应计折旧额=420X10^2+336X2^12=406 (万元)第七章练习题答案1、单位：万元(1)2006年1月1日购入时：借：无形资产200贷：银行存款200(2)2006年摊销摊销额地计算年摊销额=200-10=20 (万元)借：管理费用20贷：累计摊销20(3)2007、2008年摊销计算年摊销额=(200- 20) -5=30 (万元)借：管理费用30贷：累计摊销30(4)2008年12月31日计提减值准备计提减值额=200-( 20 + 30 X2)- 100=20 (万元)借：资产减值损失20 贷：无形资产减值准备20(5)2009年摊销计算年摊销额=100*4=25 (万元)借：管理费用 25贷：累计摊销25(6)2009/12/31 出售时:摊余成本计算2、摊余成本=200 -（ 20+ 30X2） - 20 - 25=75 （万元）净损益计算净损益=80 — 75— 4=1 （万元）会计分录：借：银行存款无形资产减值准备累计摊销贷：应交税费(80X5%) 无形资产营业外收入研制过程：借：研发支出一费用化支出贷：应付职工薪酬银行存款期末时结转:8020105 42001300100借：管理费用贷：研发支出一费用化支出 300 开发过程：借：研发支出一资本化支出710 贷：应付职工薪酬200 银行存款510 完工结转：借：无形资产一专利权710 贷：研发支出一资本化支出 710 第八章练习题答案1. 原材料应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 在建工程 贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转 出） 长期股权投资一一投资成本 贷：其他业务收入应交税费 应交增值税（销项税额） 其他业务成本 贷：原材料 应收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额） 主营业务成本 贷：库存商品 在建工程 贷：库存商品应交税费 应交增值税（销项税额） 待处理财产损溢 贷：原材料 管理费用贷：待处理财产损溢应交税费 应交增值税（已交税金） 贷：银行存款本月应交增值税=（102 000+ 68 000 + 8 500） — （ 34 070 + 1 300- 3 400）文档来自于网络搜索 =146 530 （元） 贝V:本月应交未交增值税 =146 530 — 80 000=66 530 （元） 2. 借： 应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） 66 530（1） 贷：应交税费一一未交增值税 170 000 66 53010 借：委托加工材料(1)借:⑵ 借: ⑶ 借: ⑷借:借: (5)借:借:⑹ 借: ⑺借:借: (8) 借:(9)200 93034 070235 0008 700 10 0001 30023 400 20 000 702 000 3 400500 000600 000102 000 468 000 500 000 360 000 400 00048 500 00068 30 000 360 00030 000 0004080 0008 5000003000030000803002.11个人收集整理勿做商业用途贷：原材料170 000委托加工材料地组成计税价格 =（170 000+10 000）丸65288x 1 — 10%） =200 000 （元）文档来自于网络搜索 应代扣代缴消费税=200 000 X 0%=20 000 （元）借：委托加工材料⑵ （1）应交税费应交借： 原材料⑵贷：委托加工材料 ⑶借：银行存款贷：其他业务收入应交税费借： 其他业务成本 贷：委托加工材料借：营业外支出 贷：预计负债借：营业外支出 其他应收款 贷：预计负债借：营业外支出其他应收款 贷：其他应付款3. 1. 应交增值税（销项税额）2007 （进项税额）30 0001 700 70031 第十章练习题答案年提取地盈余公积金=200X 10%=20 （万元）可供分配利润=200-20=180 （万元）应支付优先股股利=5 000 X %=300 （万元） 贝V:实际支付优先股股利=180 （万元） 未分派地优先股股利=300 - 180=120 （万元） 2008年提取地盈余公积金=2 875 X 0%=287.5（万元） 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5（万元） 补付2007年优先股股利=300-180=120（万元） 2008年优先股股利=5 000X %=300 （万元） 剩余可供分配利润 则:普通股每股股利普通股股利总额 优先股剩余股利优先股股利总额 优先股每股股利200 000 257 400 200 000500 000200 000 220 00040037200 000 40 000 80 000 150 000 50 000=2 587.5— 120 — 300=2 167.5（万元）=（2 167.5+ 300）卡30 000 + 5 000）=0.0705（元）=0.0705 X 0 000=2 115（万元） =0.0705 X 000— 300=52.5 （万元）=120 + 300 + 52.5=472.5（万元） =472.5 -5 000=0.0945（元）2008年1月1日公司预计支付股份应负担地费用 =10X 1000X200=2 000 000（元）不作会计处理• 2008年12月31日公司预计支付股份应负担地费用=2 000 000 X 1-10%）=1 800 000（元）2008年应负担地费用=1 800 000 3=600 000（元） 借：管理费用600 000500 000 120 000 200 000贷：资本公积一一其他资本公积2009年12月31日公司预计支付股份应负担地费用 =2 000 000 «1-8%）=1 840 000（元）2009年累计应负担地费用 =1 840 000因3=1 226 667 （元）2009 年应负担地费用=1 226 667 - 600 000=626 667 （元）借：管理费用626 667 贷：资本公积一一其他资本公积2010年12月31日公司实际支付股份应负担地费用 =10X1000X（200-3-3-1）=1 930 000（元） 2009 年应负担地费用=1 930 000 - 1 226 667=703 333 （元）借：管理费用703 333 贷：资本公积一一其他资本公积2011年1月1日向职工发放股票收取价款 =5X1000X200-3-3-1）=965 000 （元）借：银行存款965 000 资本公积一一其他资本公积 1 930 000贷：股本资本公积——股本溢价600 000626 667703 333193 000 2 702 0001213⑴2007年12月5日借：银行存款 贷：预收账款 借：发出商品贷：库存商品2007年12月31日电梯地安装检验是销售合同地重要组成部分，此时，商品所有权上地主要风险和报酬 并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入2008年1月31日，假设全部安装完成2. 借：预收账款贷：主营业务收入应交税费 ----- 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品⑵2007年12月10 日借：应收票据 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品⑶2007年12月15 日借：银行存款 贷：其他应付款 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品 2007年12月31日应计提地利息费用=（20.3-20） 2^2=0.075（万元） 借：财务费用贷：其他应付款2008 年 2 月 15 日借：财务费用 贷：其他应付款 借：库存商品 贷：发出商品 借：其他应付款应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（1） 2007 年 12 月 15 日借：银行存款贷：预收账款（2） 2007 年 12 月 31 日符合采用完工百分比法地条件.确认地劳务收入=500X50% — 0=250 （万元）确认地劳务成本=（200+200） X50%— 0=200 （万元）借： 预收账款 贷：主营业务收入1.1 800 000第十一章练习题答案1 800 000 3 800 0003 800 0007 020 0003 800 000351 000160 000 234 000150 000 7502 250150 000 203 000 34 510 1 000 0006 000 0001 020 0003 800 000300 00000051 160 000200 00000034150 0007502 250 150 000237 510个人收集整理勿做商业用途143.借：主营业务成本2 000 0002 000 000贷：劳务成本(1) 2007 年 1月1 日借：固定资产清理 8 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产10 000 000借：长期股权投资一一投资成本 9 500 000贷：固定资产清理8 000 000营业外收入1 500 000丙公司持有D 公司30%地股权，应米用权益法核算，在D 公司可辨认净资产公允价值中享有地份额为：3000X 30%=900 （万元），低于确认地初始投资成本，不需调整投资成本•2007 年借：长期股权投资一一-损益调整900 000贷：投资收益 600 000 900 000 借：应收股利1 200 000600 000 贷：长期股权投资 损益调整2008 年900 0001 200 000借：长期股权投资一一-损益调整900 000贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资- 损益调整（2） 2007 年应纳税所得额：8 000 000- 3 000 000 30%=7 100 000 （元） 应交所得税：7 100 000 33% =2 343 000 （元） 当期所得税费用：2 343 000 （元） 长期股权投资账面价值：9 500 000 + 900 000- 600 000=9 800 000 （元）长期股权投资计税基础：9 500 000 （元）应纳税暂时性差异： 9 800 000- 9 500 000=300 000 （元） 递延所得税负债：300 000 33%=99 000 （元） 借：所得税费用一一当期所得税费用2 343 000贷：应交税费 ——应交所得税2 343 000文档来自于网络搜索借：所得税费用一一递延所得税费用 99 000贷：递延所得税负债 99000文档来自于网络搜索2008 年应纳税所得额：10 000 000- 4 000 000 30%=8 800 000 （元） 应交所得税：8 800 000 33% =2 904 000 （元）当期所得税费用：2 904 000 （元） 长期股权投资账面价值： 9 800 000 + 1 200 000- 900 000=10 100 000 （元）文档来自于网络搜索 长期股权投资计税基础：9 500 000 （元）本年应纳税暂时性差异增加：（10 100 000- 9 500 000）- 300 000=300 000 （元）文档来自于网络搜 索 本年递延所得税负债增加：600 000 33%- 99 000=99 000 （元）借：所得税费用一一当期所得税费用 2 904 000贷：应交税费一一应交所得税络搜索借：所得税费用一一递延所得税费用 贷：递延所得税负债2 904 000文档来自于网99 00099 000个人收集整理勿做商业用途文档来自于网络搜索14个人收集整理勿做商业用途版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。
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北京科技大学天津学院会计系 吴婷
53页第一题
银行存款余额调节表 项目 金额 项目 银行对账单 余额 企业已收 银 行未收 企业已付 银 行未付 调节后余额 金额 180 245 8 000
银行存款日 165 974 记账余额 加：银行已 10 900 收 企业未收 减：银行已 1 829 付 企业未付 调节后余额 175 045
112页第2题
借：其他货币资金——存出投资款
90 000 贷：可供出售金融资产——S公司股票— —成本 80 750 可供出售金融资产——S公司股票— —公允价值变动 4 250 投资收益 5 000 借：资本公积——其他资本公积 4 250 贷：投资收益 4 250
112页第2题
1.5×30 000=45 000元 255 000-45 000=210 000元 借：资产减值损失 210 000 贷：可供出售金融资产——S公司股票——公允价 值变动 210 000 （2-1.5）×30 000=15 000元 借：可供出售金融资产——S公司股票——公允价 值变动 15 000 贷：资本公积——其他资本公积 15 000
96页第3题
借：资产减值损失——乙产品
700 000 贷：存货跌价准备——乙产品 700 000
96页第4题
2009年末 借：资产减值损失 5 000 贷：存货跌价准备 5 000 2010年末 借：资产减值损失 3 000 贷：存货跌价准备 3 000 2011年末 借：存货跌价准备 5 000 贷：资产价值损失 5 000 2012年末 借：存货跌价准备 3 000 贷：资产减值损失 3 000
13 200
175 045
53页第二题
1.
借：其他货币资金——外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000
借：其他货币资金——银行汇票存款 15 000 贷：银行存款 15 000
借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款
2.
3.
51 000
53页第二题
4.
5.
6.
借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 贷：其他货币资金——银行汇票存款 11 700 借：银行存款 49 000 贷：其他货币资金——外埠存款 49 000 借：银行存款 3 300 贷：其他货币资金——银行汇票存款
54页第3题
借：应收账款 66 690 贷：主营业务收入 57 000 应交税费——应交增值税（销 项税额） 9 690 5月18日 借：银行存款 66 023.1 财务费用 666.9 贷：应收账款 66 690
95页第1题
借：原材料——乙材料பைடு நூலகம்
9 000 贷：在途物资——乙材料 9 000 借：原材料——丁材料 30 000 贷：应付账款 30 000
96页第3题
甲产品可变现净值：510-9=501万元
甲产品成本：300+200=500万元 甲产品可变现净值>成本
所以甲产品未减值 乙产品有销售合同部分可变现净值 1000×1.3-230=1070万>成本1000万 未减值 乙产品无销售合同部分可变现净值300070=2930万<成本3000万 减值70万
5月3日
54页第3题
5月19日
借：主营业务收入 11 266.62 应交税费——应交增值税（销 项税额）1 938 贷：银行存款 13 204.62
54页第4题
借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 2010年 借：坏账准备 4 000 贷：应收账款 4 000 2010年末 借：资产减值损失 8 000 贷：坏账准备 8 000
112页第1题
8×（4000+1200）÷2=20
800元 20 800-10 000-2 000=8 800元 借：交易性金融资产——公允价值变动 8 800 贷：公允价值变动损益 8 800
112页第2题
借：可供出售金融资产——S公司股票——
成本 323 000 贷：其他货币资金——存出投资款 323 000 借：可供出售金融资产——S公司股票—— 公允价值变动 17 000 贷：资本公积——其它资本公积 17 000
112页第1题
借：交易性金融资产——M公司股票——成
本 20 000 投资收益 100 贷：其他货币资金——存出投资款 20 100 借：交易性资产——M公司股票——公允价 值变动 4 000 贷：公允价值变动损益 4 000
112页第1题
不做处理 借：其他货币资金——存出投资款 16 000 贷：交易性金融资产——M公司股票——成本 10 000 交易性金融资产——M公司股票——公允价 值变动 2 000 投资收益 4 000 借：公允价值变动损益 2 000 贷：投资收益 2 000
2009年末
54页第4题
2011年
借：坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 000 借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000 借：资产减值损失 12 000 贷：坏账准备 12 000
95页第1题
借：在途物资
10 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 12 000 借：原材料 10 300 贷：在途物资 10 300
95页第1题
借：在途物资——乙材料
31 500 在途物资——丙材料 21 000 应交税费——应交增值税（进项税 额）——乙材料 5 100 应交税费——应交增值税（进项税 额）——丙材料 3 400 贷：银行存款 61 000
95页第1题
借：原材料——乙材料
31 500 原材料——丙材料 21 000 贷：在途物资——乙材料 31 500 在途物资——丙材料 21 000 借：在途物资——甲材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400