个人所得税纳税筹划案例分析
个人所得税的合理避税案例
我国个人所得税采用九级超额累进税率，随着应纳税额的增加,适用的税率也随之提高,相应的个税也越多.一、年底双薪的避税策略《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005］9号）明确规定雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金（如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等），一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
对于年底双薪（即第13个月工资）可分两种情况处理.情况一:“一次性奖金”与“年底双薪”同月发时，即可将此两项奖金合并除以12确定税率和扣除额；情况二：“一次性奖金”与“年底双薪”不同月发时，可按国税发［2005］9号规定将“一次性奖金”单独计算缴纳个人所得税，将“年底双薪”和当月工资合并计算缴纳个税。
至于用哪种方法缴纳个税，要根据企业实际情况，分别计算两种情况应缴纳的税额，从而作出判断。
【例1】小王2009年12月工资4000元,年底双薪4000元,另外年终奖9000元。
若按第一种情况计算个税为[（4000－2000）×10％－25］＋［（4000＋9000）×10％－25］＝175＋1275＝1450元；若按第二种情况个税为［（4000＋4000－2000）×20％－375］+(9000×10%－25)＝825＋875＝1700元。
即按第一种情况缴纳个税比第二种情况少缴纳300元.二、绩效工资避税策略首先看下面一个典型的例子：【例2】小张是一名空调营销人员，他的月工资底薪1500元加提成奖金，根据他09年的销售业绩，小张只有5－9月每月拿到提成奖金8000元，其他月份都没有提成奖。
即小王在09年缴纳个税为[（1500＋8000－2000）×20％－375]×5＝5625元；若小王5个月的提成奖分别在5月－12月份平均领取的话,即09年缴纳个税为[（1500＋5000－2000）×15%－125]×8＝4400元。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例张先生是一位资深的IT工程师，年薪达到30万元。
在没有进行税务筹划之前，他每年需要缴纳的个人所得税相当可观。
通过专业的财税顾问的建议，张先生对自身的税务筹划进行了一系列的调整。
张先生利用国家鼓励的税收优惠政策，参与了住房公积金的缴纳。
根据规定，住房公积金缴存部分在计算应纳税所得额时可以扣除，这样就降低了他的应纳税收入基数。
同时，公积金账户内的资金还可以在符合条件的情况下用于住房贷款、租房等，既节省了税费，又合理规划了个人资产。
张先生还加大了对商业健康保险的投入。
根据税法规定，购买商业健康保险可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
这不仅为张先生提供了更多的健康保障，也进一步减少了他的应纳税收入。
除此之外，张先生还积极参与慈善捐赠活动。
我国税法对于个人的公益性捐赠支出给予一定的税收优惠。
张先生通过向合法的慈善组织捐赠部分收入，不仅可以享受税前扣除的优惠，还能实现个人价值和社会责任感的提升。
张先生还关注了股票投资方面的税务策略。
通过对股票长期持有的策略，他避免了频繁交易带来的短期资本利得税。
同时，他还选择了分红再投资的方式，这样既能够获得企业的分红，又能延迟个人所得税的缴纳时间，实现了资金的滚动增长。
在实际操作中，张先生的税务筹划并不是一蹴而就的，而是需要根据国家税法的变化和个人收入情况的变动进行动态调整。
他定期咨询专业的财税顾问，结合自身的实际情况，做出最合适的税务筹划决策。
通过上述一系列筹划措施的实施，张先生不仅合法地减少了个人所得税的缴纳，还提高了个人资金的使用效率，实现了财富的增值。
这一案例充分展示了个人所得税筹划的重要性和实用性。
纳税筹划案例分析报告
纳税筹划案例分析题第一次作业：一,纳税人A购买了10０000元的公司,债券利率为１0%,纳税人B购买１000０0政府债券,利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。
AB纳税人的所得税税率为2５%要求：（１)计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(２）如何选择.解析:纳税人A：税后收益=1００0０0【1—25】*１00%=7。
5%纳税人B:按税法规定,企业购买政府债券免所得税,故投资收益与利率相等为８%。
筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下,纳税人B的投资收益高于纳税人A。
二,一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况,该公司打算在外地建立一家新配送工厂,估计该工厂的投资成本１０00万元，公司考虑３种方案：A方案:借入1０0０万元建厂；B方案:发行普通股筹款1000万元;Ｃ方案:向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告,描述出每种方案的税收结果,在报告中,清你推荐从税收角度分析最有效方案。
关于＊*企业税收筹划方案的分析报告*＊企业:现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下:Ａ方案的分析,企业借入资金10００万元所产生的利息税前列支可以节所得税,减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。
B方案的分析,发行普通股筹款1０0０万元，其股利分配属于税后分配,会使所得税税负增加,但投资风险小，与方案一相比投资收益低。
C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税,同时会减少现金流出量,减低了风险性。
综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效.三、避免成为法定纳税人案例:甲公司是一家餐饮店,主要为乙公司提供商业招待服务,甲企业每月营业税为5０0000元，发生总费用200000元。
甲公司缴纳的营业税=500００0+5％=２5０0０（元)要求:双方企业如何筹划。
解析:如果甲、乙双方进行税收筹划,由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为,而这种内部行为是不需要缴纳营业税的．因此,甲公司不再是营业税纳税人,从而节税250０0元.第二次作业一，直接投资,间接投资的税收筹划（教材第80页)A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1５０0万元对外投资，方案有: 方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30％预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。
个人所得税纳税筹划案例分析解析
个人所得税纳税筹划案例分析从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率，使得收入越高，适用的税率越高，纳税负担也越重。
在每一级的边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的纳税负担就会相差很大。
不过，通过采取一定的合法的手段进行筹划，可以避免此类不公平的发生。
2011年9月1日后新的个人所得税的工资薪金征收表：具体方法有很多，主要有：(1 )均衡收入法个人所得税通常采用超额累进税率，假如纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。
所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的纳税负担。
例如：某公司职员每月工资1500元，该公司取平时发放工资，年终根据业绩实行嘉奖的薪酬管理办法。
假设该职工年终当年(12月份)取得奖金6000元，则该职工全年应缴纳的个人所得税为[(1500+6000) - 2000] X20%- 375 = 725 元。
筹划分析：如果该公司将年终奖按每月500元随工资一起发放，该职工每月的工资为 2000元，则全年不需要缴纳所得税。
(2)利用职工福利筹划应纳税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数。
在各档税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己使用较低的税率，同时计税的基数也变小了。
可行的做法是可以和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如企业提供住所，这是个人所得税合理避税的有效方法。
此外企业可以提供假期旅游津贴，企业提供员工福利设施，提供免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。
例如：某公司财务经理朱先生，2011年月工资为IOOOO元，应工作需要，须租住一套住房，每月需要支付房租2000元。
假如朱先生自己付房租，每月须缴纳的个人所得税=[(10000-3500) ×20%-3753 =925。
财税-个人所得税节税筹划案例分析
先进行个人所得税节税筹划案例分析，李教授是一位专家，与某高科技企业签订服务合同，每年可获劳务报酬50000元，但李教授要支付交通费等费用10000元。
我们看看如何签订这个劳务合同对李教授才有利。
方案一：全额签订劳务报酬合同。
李教授与企业全额签订劳务报酬合同，这也是目前劳务报酬合同中比较常见的条款，大致意思是：企业支付李教授全部劳务报酬50000元，合作期间李教授发生的交通费等由自己承担。
李教授纳税和收益数据计算如下：个人所得税额=50000元×(1-20%)×30%-2000元=10000元，实际收益=合同收入-费用-个人所得税=50000元-10000元-10000元=30000元方案二：净额签订劳务报酬合同。
李教授与企业净额签订合同，也就是仅就能拿到手的实际劳务报酬签订合同，大致意思是：企业支付李教授劳务报酬40000元，合作期间李教授发生的交通费等所有相关费用由企业承担。
李教授纳税和收益数据计算如下：个人所得税额=40000元×(1-20%)×30%-2000元=7600元，实际收益=合同收入-个人所得税=40000元-7600元=32400元方案三：分别签订两个劳务报酬合同。
如果李教授是专家，对企业的发展能起到指导和顾问作用，在与企业签订合同时，就可分工作和顾问两项劳务分别签订合同，一个合同大致意思是：企业支付李教授顾问费用20000元，合同签订后即付;另一个合同大致意思是：企业支付李教授劳务报酬20000元，完工支付(两次付款期要分开，按相关税法规定，两次收入至少要间隔1个月，否则要合并纳税);合作期间李教授发生的交通费等所有相关费用由企业承担。
李教授纳税和收益数据计算如下：个人所得税额=20000元×(1-20%)×20%+20000元×(1-20%)×20%=6400元，实际收益=合同收入-个人所得税=20000元+20000元-6400元=33600元方案四：签订税后劳务报酬合同。
个人所得税税务筹划案例
个人所得税税务筹划案例个人所得税是指个人取得的各项所得，依法缴纳的税款。
在日常生活中，我们常常听到一些关于个人所得税的案例，有些人因为不了解税务政策而缴纳了过多的税款，有些人则通过合理的税务筹划，有效地减少了个人所得税的负担。
今天，我们就来看看一个关于个人所得税税务筹划的案例。
小王是一名普通上班族，每月的工资收入为8000元。
在了解到个人所得税政策后，他发现自己每月要缴纳的个人所得税金额较高，因此他开始进行个人所得税税务筹划。
首先，他了解到个人所得税的起征点为5000元，超过5000元部分开始缴纳税款。
于是，他决定通过以下方式进行税务筹划：1. 报销合理费用。
小王在公司工作期间，需要经常出差和应酬，因此他可以将一些合理的费用列入报销范围。
比如出差期间的交通、住宿、餐饮费用，以及应酬时的餐费等，这些费用可以在一定范围内进行报销，从而减少应纳税所得额。
2. 选择合适的福利待遇。
在公司工作期间，小王可以选择一些符合税收政策的福利待遇，比如员工体检、文化活动费用报销、子女教育费用报销等。
这些福利待遇可以在一定程度上减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的负担。
3. 合理规划收入。
小王可以通过合理的收入规划，将一部分收入投资于符合税收政策的领域，比如购买符合条件的保险产品、理财产品等。
这样不仅可以增加个人财富，还可以在一定程度上减少应纳税所得额。
通过以上税务筹划措施，小王成功地减少了个人所得税的负担，有效地提高了自己的收入。
这个案例告诉我们，合理的税务筹划可以帮助个人减少税收负担，增加个人财富。
当然，税务筹划需要遵循相关法律法规，不能违法违规，希望大家在进行税务筹划时，能够选择合适的方式，合理合法地减少个人所得税的负担。
总之，个人所得税税务筹划是一个复杂而又重要的问题，希望大家能够在了解相关政策的基础上，根据自身的实际情况，选择合适的税务筹划方式，有效地减少个人所得税的负担，提高个人财富水平。
希望本文的案例可以给大家带来一定的启发，谢谢大家的阅读。
个人所得税避税筹划案例
个人所得税避税筹画案例个税筹画人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
目前世界上已有 140 多个国家开征了这一税种。
据统计， 1991 年，全世界 20 多个低收入国家个人所得税占税收总收入的平均比例为 9.3％，个别发达国家达 40％以上，而我国 1998 年仅占到 3％摆布。
因此，人们普遍认为，个人所得税是我国最有发展前途的税种之一。
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。
由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。
这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹画法的案例。
个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望势必十分强烈。
这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。
同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。
在普通情况下，工资、薪金所得，以每月收入额减除 800 元费用后为应纳税所得额。
但部份人员在每月工资、薪金所得减除 800 元费用的基础上，将再享受减轻 3200 元的附加减除费用。
主要范围包括：1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员；2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金所得的外籍专家；3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
个税筹画例．某纳税人月薪 10000 元，该纳税人不合用附加减除费用的规定，其应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额＝10000－800＝9200(元)应纳税额＝9200 某 20％－375＝ 1465(元)若该纳税人为天津一外商投资企业中工作的美国专家(假定为非届民纳税人)，月取得工资收入 10000 元，其应纳个人所得税税额的计算过程如下：应纳税所得额＝10000－(800＋3200)＝6000(元)应纳税额＝6000 某 20％－375＝825(元)1465－825＝640(元)后者比前者节税 640 元。
个人所得税的纳税筹划与案例分析
吉祥公司可抵扣200万元的企业所得
税。
纳税筹划方案节税为53＋200＝
（四）自产货物且安装
文件依据《关于纳税人销售自产货物 提供增值税劳务并同时提供建筑业劳 务征收流转税问题的通知 》（国税发 [2002]117号 ）规定：“纳税人以签 订建设工程施工总包或分包合同方式 开展经营活动时，销售自产货物、提 供增值税应税劳务，并同时提供建筑 业劳务同时符合以下条件的，对销售 自产货物和提供增值税应税劳务取得 的收入征收增值税，提供建筑业劳务 收入(不包括按规定应征收增值税的自 产货物和增值税应税劳务收入)征收营 业税
建筑安装企业在提供劳务时，有两种 选择，一是劳务分包形式，另一种是 招聘员工的方式，哪种方式更好呢？
例：吉祥公司承包一项工程，其
中有劳务8000万元，可以采取临时招
聘员工方式，亦可以采取劳务分包方
式。从税收角度分析：
劳务分包勿需缴纳营业税，由提 供劳务的建安公司缴纳。
而招聘员工需缴纳营业税240万元， 而且因计税工资的原因，税前不一定 能全扣除！
筹划前：按每月3万元支付劳务报 酬，李某的个税为
[30000×（1－20%）×30%－ 2000]×12＝62400元。
筹划后：一是由吉祥公司负担每月 的交通费、住宿费、生活费、办公用 品费等相关费用全年共计3万元（分 解费用）；
另外将提供劳务分为设计与安装两项 来分别计算劳务费（分解项目）；
付款方式分为13次（增加次数），
递延收入、纳税主体：物业、） 5、从组织形式入手。（混合销售）
二、案例分析
（一）改变合同形式，将包工包料合同 改为甲供设备的形式。
文件依据：《营业税暂行条例实施细 则》的规定，对于安装工程，如果安 装的设备价值作为安装工程产值的， 其营业额应包括设备的价款在内。不 作为工程产值的，不征收营业税。 例：吉祥公司承包某上市公司的火电 厂建设项目，其中设备金额为3亿元。
第八章 个人所得税纳税筹划案例分析
第八章个人所得税纳税筹划案例分析案例一一、案例名称：利用公积金进行个人所得税筹划二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：我公司目前住房公积金是以2004年的工资作为计提基数，单位和个人的缴存比例都是7％(国家规定比例为7％—20％)。
若公司职工王某每月工资2000元，公积金提取比例目前为7％，不考虑其他税前扣除因素(五大保险)。
王某住房公积金个人缴存额为2000×7％＝140元王某的应纳税所得额为2000－800－140＝1060元王某的应纳税额为1060×10％－25＝81元公司的实际负担为2000＋140＝2140元王某的实际收入为2000＋140－81＝2059元如何对公司的工资支付行为进行筹划，在不增加公司负担的情况下减轻王某的个人所得税负担？案例二一、案例名称：工资薪金所得的筹划二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：长兴纸业公司是一家专门从事各种纸张生产和销售的企业，该公司共有员工50人。
1999年年终，公司经理贺某鉴于该年生产经营效益不错，决定给每位职工发放年终奖金15000元，并拟定以下三个方案：方案一、12月份一次性发放。
方案二、12月、1月分两次发放，每人每次7500元。
方案三、12月、1月、2月分三次发放，每人每次发放5000元。
经讨论研究，公司决定采用第二种方案。
该公司的选择正确吗？为什么？案例三一、案例名称：正确理解公益捐赠二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：电影导演刘某2000年4月份和华龙电影制片厂签订协议，由导演刘某负责编排导演一部历史电影《乾隆》，合同上写明：影片制作完毕后交片时一次性支付劳务报酬20万元，税款由刘某自行负责缴纳。
2000年6月份，刘某交片，一次性从电影制片厂获得劳务报酬20万元。
为了改善家乡的教育条件，刘某将其获得的20万元劳务费全部直接捐赠给了家乡的两所中学。
2000年7月5日，刘某收到税务机关的催缴税款通知书，并附带一张处罚单，单上注明罚款2000元。
个人所得税筹划案例分析
个人所得税筹划综合案例分析一、案例资料①王教授准备出版一本关于税务筹划的著作，预计将获得稿酬所得12000元。
试问，王教授应如何筹划?二、实训要求对案例的分析及筹划方案建议、具体操作方法。
筹划前税负或税后利润的计算。
筹划后税负或税后利润的计算。
并且给出筹划建议。
三、法律依据根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题规定的通知》（国税发〔1994〕89号）第四条第一款的规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。
在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得或再版所得按分次所得计征个人所得税。
四、案例解析方案一:如果以1本书的形式出版该著作，则：应纳税额=12000元×(1-20%)×20%×(130%)=1344元方案二：如果在可能的情况下，以4本一套的形式出版一套系列丛书，则该纳税人的纳税情况如下：每本稿酬=12000元÷4=3000元每本应纳税额=(3000-800)元×20%×(1-30%)=308元总共应纳税额=308元×4=1232元节省税款：1344-1232=112元二、税收筹划结论：个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。
但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了条件。
如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。
税负过高可以用系列丛书筹划法，保证每本书的人均稿酬小于4000元。
因为该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20%。
由此可见，在这种情况下，如果王教授采用系列丛书筹划法可以节省税款112元，他可以考虑选择这种筹划法。
个人所得税的税务筹划案例分析
个人所得税的税务筹划案例分析个人所得税是指针对个人从各种来源获得的所得，根据国家税法规定，应缴纳的一种税收。
税务筹划是指通过合法且合规的方式，运用各种税收政策和措施，来降低个人所得税负担的行为。
本文将通过案例分析的方式，探讨个人所得税的税务筹划方法和效果。
案例一：小李的年终奖小李是一家知名企业的高级管理人员，每年都能享受到可观的年终奖。
为了减少个人所得税的负担，小李咨询了税务师，并得到以下建议：1. 合理分配收入：小李可以将年终奖款项分配到多年的时间段内，并结合税务规定选择合适的税率递进期限。
这样可以有效降低每年的纳税额。
2. 选择合适的税收政策：根据所在地区的税收优惠政策，小李可以选择在特定行业或特定地区投资，以享受到相关税收优惠，从而降低个人所得税负担。
案例二：创业者的税务筹划小王是一位创业者，他通过自己的公司获得收入。
为了合理规划个人所得税，小王采取了以下措施：1. 合法分配利润：小王将公司利润以股权、股息等形式分配给自己，同时合理运用创业者相关税收政策，如创业板减免等，减少应缴纳的个人所得税。
2. 合理选择税务筹划工具：小王结合企业所在地税收政策，通过合理运用资本等税收筹划工具，来最大限度地降低个人所得税负担。
案例三：跨境收入的税务筹划小张是一名海外归国人员，他在中国和国外都有所得。
为了避免双重征税和降低个人所得税负担，小张采取了以下策略：1. 合规申报：小张按照中国税法规定，及时履行个人所得税的申报义务，将境外所得合规申报，并核准享受相应的税款抵免或减免。
2. 寻找双重税收协定：小张了解了中国与其他国家签订的双重税收协定，并合理利用这些协定，避免或减少个人所得的双重征税情况。
综上所述，个人所得税的税务筹划是一项重要的税收管理工作。
通过合理分配收入、选择合适的税收政策和合规申报等策略，个人可以有效降低个人所得税负担。
然而，需要注意的是，税务筹划必须在合法合规的前提下进行，任何违法违规的行为都将受到法律的制裁。
个人所得税税收筹划案例分析
现代营销中旬刊税收是国家财政收入的主要来源，在我国目前征收的税种有18个，个人所得税虽然不是第一大税，但是占据了重要的一席之地。
近几年来，伴随着经济高速发展，人们的收入水平、生活水平也逐渐提高，个人所得税不再是高薪阶层所特有的，普通的工薪阶层也会涉及到个人所得税。
因此，个人所得税虽然不是我国的第一大税种，但纳税人数众多，涉及面非常广，绝大部分的家庭里会有一个人成为个人所得税的纳税人。
按照我国目前的税法规定，个人所得税的征税范围包括个人薪酬、劳务报酬、稿酬收入、特许权使用费、个体户或个人独资企业、合伙企业的经营所得、个人财产租赁所得、偶然所得等项目，而个人所得税的纳税人又分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人承担的是无限责任，非居民个人承担的是有限责任，因此，个人所得税的纳税筹划也就应运而生。
但是，由于税务筹划在我国出现比较晚，个人所得税的征税政策也在不断改进，因此个人所得税的纳税筹划也在不断地探索和研究中。
随着金税三期的推行，金三的税务功能系统逐步完善，利用全方位大数据平台识别系统，以及“个人所得税”APP 的使用，把纳税人的收入都纳入数据平台，因此，合法、合规地进行税收筹划才是税收筹划根本原则。
近几年发生的明星、公众人物偷税漏税案例曝光，遭到封杀，从此毁掉自己的事业者比比皆是。
因此，利用个人所得税的税收政策，预先对个人所得税进行纳税筹划，合理避税或节税就成了大众关心的问题。
个人所得税对于个人而言，无疑是减少了个人收入或财富。
因此，税收筹划的产生主要是纳税人对自身经济利益的追求。
所谓“法无禁止即可为”，只要纳税人没有违反税法中的条款，利用税收优惠政策，选择税赋最轻的方案，都是纳税人的权利，是合法的。
利用税收筹划，一方面可以减轻纳税人的负担，另一方面有助于国家完善相关税收政策、法规。
一、税收筹划产生的因素总体来看，税收筹划的产生客观因素包括以下三个方面：（一）纳税人具有税收筹划的权利税收政策随着经济形势不断调整和变化，给纳税人提供了税收筹划的空间，国家通过税收筹划也在不断地完善税收法规，而纳税人是在法律允许或不违反税法的前提下，有目的、有计划地进行投资、筹资、生产、经营、销售等活动，因此，纳税人的税收筹划行为是社会进步的表现。
个人所得税筹划经典案例
个人所得税筹划经典案例篇一：五个案例深解个人所得税筹划新型个人所得税筹划顾春晓 / 20-05-13 1870筹划类型一：纳税人主体类别的筹划筹划原理：利用了我国个人所得税法对不同类型的纳税主体采用了不同的税收政策的特点。
案例1：关于居民纳税人与非居民纳税人的选择。
斯诺先生是美国居民，打算来我国居住一年半，本来计划是20年1月1日来中国并于20年5月30日回美国。
为了避免成为中国的居民纳税人，斯诺先生对其行程做了一个调整，决定于20年2月10日来中国，于20年7月10日回国。
这样，虽然斯诺先生仍然在中国居住了一年半时间，但由于其跨越了两个纳税年度，而且在这两个纳税年度内均没有居住满一年，因此并不构成我国的居民纳税人。
也就是说，斯诺先生可以只就来源于中国的所得纳税，从而避免了无限纳税义务。
税法依据：居民纳税人与非居民纳税人的分类我国税法上按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为两类：一类是中国税法居民，一类是非中国税法居民，前者称为居民纳税人，后者称为非居民纳税人，前者的所得无论是否来源于中国境内都要向中国政府纳税，后者只有来源于中国境内的所得才向中国政府纳税。
根据我国《个人所得税法》及其《实施条例》的有关规定，在我国个人所得税的居民纳税义务人包括有以下两类：一是在中国境内定居的中国公民和外国侨民。
二是从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的。
需要注意的是，这里关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。
小结：居民纳税人判断标准合理安排居住时间避免成为居民纳税人，从而达到避免无限纳税义务，直接减少纳税绝对额而取得收益。
案例2：分离个人独资企业。
王先生创办了一家个人独资企业，主要经营销售商品和加工、修理两项业务。
王先生负责销售，王夫人负责加工、修理。
24年实现销售纯收入4万元，取得加工、修理纯收入3万元。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以在合法合规的前提下，优化税务结构，减少税收支出，实现资源的合理配置。
下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度销售额为 5000 万元，成本费用为 4000 万元，利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
传统的纳税方式下，A 公司应缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
然而，通过税收筹划，A 公司发现可以加大研发投入。
根据相关税收政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
A 公司决定投入 500 万元用于研发，并将研发费用全部费用化。
这样，可在税前扣除的研发费用为 500 ＋ 500×75% ＝ 875 万元。
此时，公司的应纳税所得额调整为 1000 875 ＝ 125 万元，应缴纳的企业所得税为 125×25% ＝ 3125 万元。
通过这一税收筹划举措，A 公司节省了企业所得税 250 3125 ＝21875 万元，大大降低了税负，提高了企业的资金利用效率。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高薪的企业高管，年薪为 200 万元。
按照正常的工资薪金所得纳税，适用税率高达 45%。
为了降低个人所得税税负，＿____与公司协商，将一部分薪酬以年终奖的形式发放。
根据税收政策，年终奖有单独的计税方式，在一定范围内可以享受相对较低的税率。
假设_____的年薪中有 60 万元作为年终奖发放。
年终奖的计税方式为：先将年终奖除以 12，得到的商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。
个人所得税纳税筹划与案例
2、工资、薪金所得的计税方法 应纳税所得额=月工资、薪金收入－2000 应纳税所得额=月工资、薪金收入－4800
附加减除费用适用的具体范围包围：
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的 外籍人员。 （2）应聘在我国企事业单位内工作的外籍专家。 （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取 得工资薪金的人员。 （4）财政部确定的其他人员。
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20 .10.15 20.10 .15Th ursda y, October 15, 2020
教育储蓄
是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、 存入规定数额资金、用于子女接受非义务教育 储蓄资金，以促进国家教育事业健康发展。
在我国工行、建行、农行等都已经开办了教育 储蓄业务，对教育储蓄给予利率上的优惠，其 存期分为一年期、三年期和六年期三种，比如 三年期按照开户日中国人民银行公告的三年期 整存整取定期储蓄存款利率计付利息。最低起 存金额为50元，本金合计最高限额为2万元。
级数 1 2 3 4
…….
工资薪金税率表
应纳税所得额
税率 速算扣除数
不超过500部分
5%
0
500~2000部分 10%
25
2000~5000部分 15%
125
5000~20000部分 20%
375
……
……
……
求临界点
设应税收入为X（属于10000~20000元之间），如 果按工资薪金计算，则应纳个人所得税为：
第七章 个人所得税纳税筹划与案例
7.1 个人所得税的优惠政策及纳税筹划
【税法规定】 个人所得税的优惠政策 免税项目
减税项目
暂免征项目
利用税收优惠政策合理进行税收筹划
纳税筹划案例解析分析题
第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。
那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。
劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。
第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。
20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。
上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。
B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。
问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。
个人所得税纳税筹划案例
个人所得税纳税筹划案例篇一：个人所得税筹划案例分析个人所得税筹划案例分析随着近年来人们各类收入的增长达到一定水平，给个人带来一系列有益的变化，使个人的生活水平相应提高。
但是，由于我国对工资、薪金适用的是九级超额累进税率，劳务报酬所得适用的是20％的比例税率，而且对于劳务报酬一次收入畸高的，实行加成征收的方式，因而当收入提高到一定水平，也意味着上缴税款的比重增加。
尤其在最近全球金融危机的影响下，怎样做好纳税筹划，使个人所承担的税收款项最小化，是纳税人所共同关心的问题。
我国工资、薪金所得适用的是5％～45％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20％的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。
根据《个人所得税法实施条例》的解释，劳务报酬实际上相当于适用20％、30％、40％的超额累进税率。
两种取得收入的方式不同，则适用的税率也不同。
那么在取得相同收入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？要对工资、薪金所得和劳务报酬两种所得方式作节税比较，首先应弄懂其各自的含义及相互的区别。
工资、薪金所得是指个人在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或者受雇而取得的各项报酬，是个人从事非独立性劳务活动的收入；而劳务报酬是指个人独立地从事各种技艺、提供各项劳务所取得的报酬。
两者的主要区别就是，前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣关系，而后者不存在这种关系。
由此可见，雇员与非雇员是存在税收待遇上的差别的。
在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开有利于节税，而在有些情况下将工资、薪金所得合并反而会节约税收，即将劳务报酬转化为工资、薪金所得更利于节税。
下面我们来对这两种情况分别加以计算和分析：合并纳税节约税收原理－劳务报酬转化为工资、薪金所谓合并纳税是指将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，与原工资、薪金所得合并起来纳税。
这种节税方法的原理在于计税收入较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低。
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个人所得税纳税筹划案例分析
王国平（５０１）中国石油大学经济管理学院山东东营２７６摘要：纳税是每个公民的义务，是保证国家财政收入的重要来源。
但是每个公民都有在遵守税法规定的前提下尽可能少缴税的权利。
本文以个人所得税为例，对纳税人的各种纳税行为进行事前的规划，在不违法税法的前提下，达到节税的目的。
关键词：纳税筹划税负临界点股票股利股票期权纳税筹划，是指纳税人在实际纳税义务发生前对税收负担的税提供了筹
划的空间。
低位选择行为，即纳税人在遵守税法和立法精神的前提下，利用０００股的股票，股票现行的例如：股东甲拥有Ａ上市公司１００税收法则所赋予的税收优惠或选择机会，通过对经营、投资、理股价为每股６元。
Ａ上市公司将对股东进行股利分配，现有两种财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减分配方案，第一种是每十股配送两股本公司股票，股价变为每股免税在内的一切优惠政策及选择性
条款，从而获得最大节税利益５元；第二种
是每股分配现金股利１元，下面对两个股分配方式的一种理财行为。
的个人所得税进行比较。
在我国，个人所得税的纳税人应缴纳的税款等于计税依据乘０００Ｘ０股票股利的个人所得税为：１００．％４０－０：２×２－００以相应税率。
因此，影响应纳税额的因素主要有三个，即纳税人、０００Ｘ０２＝０００转让股票收入为：１００．Ｘ５１００：计税依据和税率，对纳税人的判断决定其是否负有纳税义务，在按照税法规定，个人转让股票所得暂不征收个人所得税，则判定为纳税人的情况下计税依据越小，税率越低，应纳税额也越６０元
股东甲的税后实际收入为９００。
小。
本文主要从计税依据和税率两个方面对个人所得
税进行纳税０００Ｘ１×２％＝００：现金股利的个人所得税为：１０００２００筹划。
０００—２００８００。
股东甲现金股利的税收收入为：１００００＝００元由上例可见，实行股票股利政策可以大大减轻股东的个人所一、年终奖金的税务筹划得税负担，增加股东的实际收入。
另外实行股票股利
也能够为企根据现行税法的规定，对个人取得的全年一次性奖金，单独业带来巨大的好处，可以向企业外部人员传达公司运营良好的信个作为１月的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。
其具体计号，增加投资者的信息；避免企业资金流出企业，为企业的发展２税方法是先将个人取得的全年一次性奖金除以１个月，按其商数提供后劲，有利于企业长期、健康、稳定的发展。
确定适用税率和速算扣除数，然后将其个人取得的全部一次性奖金按确定的税率计税。
由于工资、薪金所得是适用九级超额累进三、行权时机的选择对股票期权的纳税筹划税率，按照上述规定计税时，若个人取得的全年一次性奖金的月股票期权是上市公司鼓励员工的一
种方式。
税法规定，员工平均数在各级税率的临界点附近时，会出现收入高的纳税人税后对股票期权行权时，其从实施股票期权计划的企业取得股票的实净收入反而低于收入低的纳税人税后净收入的不合理情况。
工际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“ 资、薪金所得” ０９３９０例如：
纳税人甲２０年底取得全年一次性奖金２４元，纳适用的规定计算缴纳个人所得税。
个人所得税计算公式：应纳税４４税人乙取得全年一次性奖金２２０元，两人当月工资均已超过免行所得额＝（权股票的每股市场价一员工取得该股票期权支付的征
额。
计算全年一次性奖金应纳个人所得税。
每股施权价）Ｘ股票数量。
股票期权形式的工资薪金所得可甲纳税情况：２９０÷１＝９５３４２１９，确定用税率为１％，速算扣除０区别于所在月份的其他工资薪
金所得，单独计算当月应纳数为２。
５股税额，计算公式如下：应纳税额＝（票期权形式的工资薪应纳税额：２９０×１％一５２６３４０２＝３９金应纳税所得额÷规定月份数Ｘ适用税率一速算扣除数）税后净收入：３４－３９２５１２９ｏ２６＝１７规Ｘ规定月份数。
“ 定月份数” 是指员工取得来源于我国境乙纳税情况：２２０÷１＝００４４２２２，确定用税率为１％，速算扣除５内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，２。
数为１５长
于１２个月的，按１２个月计算；在证券二级市场上转让股应纳税额：２２０×１％一２＝５１４４５１５３１票等有价证券的所得，根据现行税法规定暂不征收个人所税后净收入：４４－５１２７９２２ｏ３１＝０２得税。
这样，不同行权时点所选择的价格不同，应纳的个由上例可以看出，虽然乙的收入高，但是最终的税后收益却人所得税不同，税后的净收益也不同。
低于甲。
对于这个问题有两种方法可以解决，一种是职工与企业上００月日１００３例如：某境内市公司于２１年１１授予某高管人员１００协商将年终奖金分摊到各个月份，这又可以减少税收负担，但是元股股股票期权，行权期限为２年，授予价为１，。
高管人员有以失去了年终奖金本身的意义。
另一种方法是将年终奖金分为临界下两种
方式行权：点以下和以上两部分，临界点以下的可以作为年终奖金，Ｉ点临界（１）当股价连续上涨时，股价达到一定值，行权后即转让。
以上的可以并人当月的工资，企业进行这样的灵活处理就可以为０１２假定２１年ｌ月３
元股该１日，公司股票价格上涨到７，，高管人员工减轻税收负担，同时也能保证年终奖金的意义。
００元员行权后即按
原价转让，获利６０００。
（２）当股价连续上涨时，提前行权，达到一定值再转让。
至二、股票股利的纳税筹划００２１４．股２１年１月３日，公司股票价格上涨到３元，，该高管人员将股票股利是上市公司对其股
东进行股利分配的一种方式，按股票期权
行权，行权后不立即转让。
假定２０２０７年ｌ月３１日，公照我国税法规定，我国对股票股利按其面值征收个人所得税，对股司股票价格上涨
到７元，，该高管人员将上述股票卖出，获利个人转让股票所得暂不征收个人所得税，这就为个人所得税的纳０００６００元。
０７现代企业教育ＭＯＤＥＥＲＮＮＴＥＳ
ＤＵＣＡＯＮＲＰＲＩＥＥＴＩ０年０·期１
９２０·月下术·论学理现代衾萼离职意向：员工离职行为的“ 预测者” 罗佳苗元江南３００）【昌大学教育学院江西南昌３００摘ｔｒｖｒ１要：广义的离职（ｕｆｏｅ）是指劳动的移动，即劳工从一个地方移
动至另一个地方。
狭义的离职指从组织内部往外部的劳动移动。
离职意向是指员工在特定组织工作一段时间，经过一番考虑，蓄意要离开组织的意图，是一种潜在的离开组织的愿望。
离职意预。
向是员工实际离职行为的“ 测者” 影响员工离职意向的因素多种多样，主要来自社会、组织及个人，其中有客观的社会不可控因素，也有主观的个人心理因素，还有组织内部的环境因素。
关键词：离职离职意向预测影响因素员工离职，无论是自愿还是非自愿，其对组织的影响都是巨一（）社会因素大的。
它不仅迫使组织频繁招聘新员，从而无形中提高组织对员ｌｎＢａ、Ｆａｃｅｒｉ．ｎｎＤ和Ｋｈ，Ｌｗｅｃａｎａｒｎｅ９１Ｍ三位学者在１５的一项工的培训投入，而且员工的频繁流动也会降低其它员工对组织的
调查中发现当年人口失业率对员工离职
意向能产生一定影响，满意度及影响其工作表现，进而影响组织动作效率。
任何组织都ｉｌｓｈｏｗｒ于９５Ｎｃｏａ与Ｗｏｄａｄ１７的一项研究表明市场的就业机会也会需要
一支稳定的工作团队以利于自身的发展，因此如何防止组织影响到员工离职意向。
人力资源的流失，防止精英员工的非必要离
职成为组织领导者不二（）组织因素得不面对一项重大课题。
当前已有研究表明员工发生实际的离职ｌ．Ｂｕｄｒ于１５年的研究证明组织成员间的融合度ｅＣ与ｌｅｏ
ｎＡｉｎ９０行为前首先会产生离职意向，此种意向对于实际的离职行为具有ｒｃ发是
影响员工离职意向的一项重要因素，而Ｐ
ｉｅ现工资及分配明显的预测作用。
因此，组织尽早敏锐地探测到这种意向，并采ｒａｕｉｏｇａＢ的公平性是影响员工队伍稳定性的一大问题，Ｃｒｖｎ和Ｄｕｌｓ取相应措施将是减少员工实际离职行为的一条可行途径。
同样发现员工所体验到的同事与领导的支持使员工更乐于效力于组织。
一离职意向与.。