军工科研事业单位会计制度
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
军工科研单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，不得随意改变或打乱重编，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化。
军工科研单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填写会计科目的名称，或者同时填写会计科目的名称和编号，不应只填写科目编号，不填写科目名称。
四、军工科研单位应当按照本制度规定的格式和内容编制会计报表。主管部门可根据本部门工作需要增设会计报表。军工科研单位内部管理需要增设的会计报表，由单位自行规定。
404
事业收入
61
538
税金及附加
注：军工科研单位可以根据实际需要，对上列会计科目作必要的增加、减少或合并。
1．具有管理职能并有拨款、收缴款业务的单位，可以在资产类增设第111号“拨出财政补助款”科目。第112号“拨出科研费”科目。第113号“拨出周转金”科目。第114号“拨出专款”科目；在收人类增设第422号“所属单位缴款”科目。
应付工资
45
504
事业支出
23
210
其他应付款
46
512
科研成本
24
213
应交款
47
513
技术成本
25
220
预提费用
48
514
其他附属单位补助支出
26
221
长期借款
49
521
对附属单位补助支出
（三）净资产类
50
522
上缴上级支出
27
301
固定资产基金
51
523
其他支出
28
303
周转金
52
524
专款支出
八、军工科研单位兴办已取得独立法人资格并进行独立核算的经济实体，应当执行相应行业的会计制度。
九、本制度由财政部负责解释。
十、本制度自1998年1月1日起执行。1991年财政部以（91）财工字530号颁发的《军工事业单位会计制度》（试行）同时废止，过去有关制度规定与本制度有不一致的，按本制度执行。
第二部分会计科目表
二、会计科目使用说明
第101号科目现金
（一）本科目核算军工科研单位的库存现金。
军工科研单位内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算。
（二）收到现金，借记本科目，贷记“技术收人”、“产品销售收入”、“其他经营收入”、“其他收入”、“银行存款”等有关科目；支出现金，借记“应付工资”、“科研成本”、“技术成本”“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“银行存款”、“其他应收款”等有关科目，贷记本科目。
（三）军工科研单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，将账面结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
（四）有外币现金收支业务的军工科研单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
2．有调剂外汇业务的单位，可以增设第104号“外汇价差”科目。
3．采用计划成本进行材料核算的单位，可以增设第118号“材料采购”和第119号“材料成本差异”科目；也可以在“材料”科目下设置“材料成本差异”明细科目进行核算。
4．预收、预付款项业务不多的单位，可以不设“预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预付款项在“应收账款”、“应付账款”科目核算。
38
413
技术收入
（二）负债类
39
414
其他业务收入
16
201
短期借款
40
421
附属单位上缴收入
17
202
应付票据
41
423
其他收入
18
203
应付账款
42
428
经营收入
19
204
预收账款
43
432
产品销售收入
20
205
拨入科研费
44
433
其他经营收入
21
206
拨入专款
（五）支出、成本费用类
22
208
五、军工科研单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按照财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
有关会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
六、军工科研单位的会计记账方法采用借贷记账法。
七、军工科研单位应当根据《会计法》、《事业单位会计准则》（试行）以及本制度等有关法规的规定，结合本单位特点和会计核算工作的需要，制定切实可行、便于操作的会计核算办法。
军工科研事业单位会计制度
第一部分总说明
一、为适应建立社会主义市场经济体制的需要，规范军工科研事业单位（以下简称军工科研单位）的会计核算，根据《事业单位会计准则》（试行），特制定本制度。
二、本制度适用于纳入国家事业财务管理体系的各级军工科研单位。
三、军工科研单位应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况依照会计科目表附注的要求增加、减少或者合并某些会计科目。
军工科研单位应当按照规定，定期向上级主管部门和财政部门报送会计报表。会计报表分为月报、季报和年报三种。月份报表应于月份终了后三日内报出；季度报表应于季度终了后五日内报出；年度会计报表即年度决算，应当按照财政部门决算通知规定和主管部门要求的格式和期限报出。军工科研单位向其他报表使用者提供会计报表时，应当按照国家有关规定执行。
5．辅助费用发生较多的单位，可增设第531号“辅助费用”科目；辅助费用发生较少的单位，可根据辅助费用支出性质，分别在“研制费用”和“管理费用”科目核算。
6．不实行成本核算的事业单位，可设置“事业收入”、“事业支出”和“经营收入”、“经营支出”科目。“事业收入”和“事业支出”科目，核算开展专业活动及其辅助活动取得的收入及相关支出；“经营收人”和“经营支出”科目，核算销售产品或提供劳务等经营活动取得的收入及相关支出。
序号
编号
名称
序号
编号
名称
（一）资产类
7
115
材料
1
101
现金
8
116
产成品
2
102
银行存款
9
120
待摊费用
3
105
应收票据
10
124
对外投资
4
106
应收账款
11
128
固定资产
5
108
预付账款
12
129
累计折旧
6
110
其他应收款
13
131
在建工程
14
134
无形资产
37
412
科研收入
15
139
待处理财产损溢
29
309
事业基金
53
528
经营支出
30
310
专用基金
54
529
生产成本
31
316
事业结余
55
530
研制费用
32
317
经营结余
56
532
产品销售成本
33
318
结余分配
57
533
其他经营成本
（四）收入类
58
534
经营费用
34
401
财政补助收入
59
535
管理费用
35
403
上级补助收入
60
536
财务费用
36ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
军工科研单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填写会计科目的名称，或者同时填写会计科目的名称和编号，不应只填写科目编号，不填写科目名称。
四、军工科研单位应当按照本制度规定的格式和内容编制会计报表。主管部门可根据本部门工作需要增设会计报表。军工科研单位内部管理需要增设的会计报表，由单位自行规定。
404
事业收入
61
538
税金及附加
注：军工科研单位可以根据实际需要，对上列会计科目作必要的增加、减少或合并。
1．具有管理职能并有拨款、收缴款业务的单位，可以在资产类增设第111号“拨出财政补助款”科目。第112号“拨出科研费”科目。第113号“拨出周转金”科目。第114号“拨出专款”科目；在收人类增设第422号“所属单位缴款”科目。
应付工资
45
504
事业支出
23
210
其他应付款
46
512
科研成本
24
213
应交款
47
513
技术成本
25
220
预提费用
48
514
其他附属单位补助支出
26
221
长期借款
49
521
对附属单位补助支出
（三）净资产类
50
522
上缴上级支出
27
301
固定资产基金
51
523
其他支出
28
303
周转金
52
524
专款支出
八、军工科研单位兴办已取得独立法人资格并进行独立核算的经济实体，应当执行相应行业的会计制度。
九、本制度由财政部负责解释。
十、本制度自1998年1月1日起执行。1991年财政部以（91）财工字530号颁发的《军工事业单位会计制度》（试行）同时废止，过去有关制度规定与本制度有不一致的，按本制度执行。
第二部分会计科目表
二、会计科目使用说明
第101号科目现金
（一）本科目核算军工科研单位的库存现金。
军工科研单位内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算。
（二）收到现金，借记本科目，贷记“技术收人”、“产品销售收入”、“其他经营收入”、“其他收入”、“银行存款”等有关科目；支出现金，借记“应付工资”、“科研成本”、“技术成本”“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“银行存款”、“其他应收款”等有关科目，贷记本科目。
（三）军工科研单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，将账面结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
（四）有外币现金收支业务的军工科研单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
2．有调剂外汇业务的单位，可以增设第104号“外汇价差”科目。
3．采用计划成本进行材料核算的单位，可以增设第118号“材料采购”和第119号“材料成本差异”科目；也可以在“材料”科目下设置“材料成本差异”明细科目进行核算。
4．预收、预付款项业务不多的单位，可以不设“预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预付款项在“应收账款”、“应付账款”科目核算。
38
413
技术收入
（二）负债类
39
414
其他业务收入
16
201
短期借款
40
421
附属单位上缴收入
17
202
应付票据
41
423
其他收入
18
203
应付账款
42
428
经营收入
19
204
预收账款
43
432
产品销售收入
20
205
拨入科研费
44
433
其他经营收入
21
206
拨入专款
（五）支出、成本费用类
22
208
五、军工科研单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按照财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
有关会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
六、军工科研单位的会计记账方法采用借贷记账法。
七、军工科研单位应当根据《会计法》、《事业单位会计准则》（试行）以及本制度等有关法规的规定，结合本单位特点和会计核算工作的需要，制定切实可行、便于操作的会计核算办法。
军工科研事业单位会计制度
第一部分总说明
一、为适应建立社会主义市场经济体制的需要，规范军工科研事业单位（以下简称军工科研单位）的会计核算，根据《事业单位会计准则》（试行），特制定本制度。
二、本制度适用于纳入国家事业财务管理体系的各级军工科研单位。
三、军工科研单位应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况依照会计科目表附注的要求增加、减少或者合并某些会计科目。
军工科研单位应当按照规定，定期向上级主管部门和财政部门报送会计报表。会计报表分为月报、季报和年报三种。月份报表应于月份终了后三日内报出；季度报表应于季度终了后五日内报出；年度会计报表即年度决算，应当按照财政部门决算通知规定和主管部门要求的格式和期限报出。军工科研单位向其他报表使用者提供会计报表时，应当按照国家有关规定执行。
5．辅助费用发生较多的单位，可增设第531号“辅助费用”科目；辅助费用发生较少的单位，可根据辅助费用支出性质，分别在“研制费用”和“管理费用”科目核算。
6．不实行成本核算的事业单位，可设置“事业收入”、“事业支出”和“经营收入”、“经营支出”科目。“事业收入”和“事业支出”科目，核算开展专业活动及其辅助活动取得的收入及相关支出；“经营收人”和“经营支出”科目，核算销售产品或提供劳务等经营活动取得的收入及相关支出。
序号
编号
名称
序号
编号
名称
（一）资产类
7
115
材料
1
101
现金
8
116
产成品
2
102
银行存款
9
120
待摊费用
3
105
应收票据
10
124
对外投资
4
106
应收账款
11
128
固定资产
5
108
预付账款
12
129
累计折旧
6
110
其他应收款
13
131
在建工程
14
134
无形资产
37
412
科研收入
15
139
待处理财产损溢
29
309
事业基金
53
528
经营支出
30
310
专用基金
54
529
生产成本
31
316
事业结余
55
530
研制费用
32
317
经营结余
56
532
产品销售成本
33
318
结余分配
57
533
其他经营成本
（四）收入类
58
534
经营费用
34
401
财政补助收入
59
535
管理费用
35
403
上级补助收入
60
536
财务费用
36ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ