内部审计学第06章-PPT文档资料
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内部审计学(全)教材教学课件
更新审计报告
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
内部审计知识29页PPT
《内部审计》课程简介
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
内部审计-PPT课件
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
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12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
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2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
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4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
内部审计培训课件
内部审计培训课件内部审计培训课件随着企业竞争的日益激烈，内部审计在企业管理中的重要性日益凸显。
为了提高内部审计人员的专业素养和能力，许多企业都会组织内部审计培训课程。
本文将介绍一些常见的内部审计培训课件内容，以帮助参与培训的人员更好地理解和应用内部审计知识。
一、内部审计概述内部审计是指企业内部专门的审计部门对企业内部控制和风险管理进行独立、客观的评估和审查。
通过内部审计，企业可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进措施，以保障企业的正常运营和可持续发展。
二、内部审计的目标和原则1. 目标：内部审计的目标是评估和改善企业的内部控制、风险管理和治理过程，以提高企业的效率、效益和合规性。
2. 原则：内部审计应遵循独立性、客观性、保密性、专业性和综合性的原则，确保审计结果的准确性和可靠性。
三、内部审计的方法和工具1. 审计计划：内部审计人员应制定详细的审计计划，包括审计范围、目标、方法和时间表等，以确保审计工作的有序进行。
2. 风险评估：内部审计应通过风险评估确定审计重点和优先级，以确保审计资源的有效利用。
3. 数据分析：内部审计人员可以利用数据分析工具对企业的财务数据和业务数据进行深入分析，以发现异常和潜在的风险。
4. 流程审计：内部审计人员应对企业的关键业务流程进行审计，包括采购、销售、库存管理等，以评估流程的有效性和合规性。
5. 抽样检查：内部审计人员可以采用抽样检查的方法对企业的业务活动进行抽样，以获取足够的审计证据。
6. 内部控制评价：内部审计人员应评估企业的内部控制制度的设计和运行情况，发现并纠正存在的问题。
四、内部审计的挑战和应对策略1. 人员素质：内部审计人员需要具备扎实的专业知识和技能，能够熟练运用审计方法和工具。
企业应通过培训和考核来提高内部审计人员的素质。
2. 组织支持：内部审计需要得到企业高层的支持和重视，确保审计工作的独立性和有效性。
3. 信息系统：随着信息技术的发展，企业的信息系统越来越复杂，内部审计人员需要了解和应用相关的信息技术工具和方法。
第6章 经济效益审计(《内部审计》PPT)
8.1.2 舞弊审计
8.1.2.4 舞弊审计与财务审计
区别项 1.重要性原则
2.审计目标 3.审计动因 4.管理者价值
5.证据来源
6.成本效益原则 7.证据充分性
舞弊审计
财务审计
无论数额多大的舞弊都被认为是重 要的
编制审计计划时，对审计重 要性评估，确定实质性测试 的可容忍误差
通过证据判断舞弊是否存在或是否 通过证据支持关于财务报表
1 2 保持职业怀疑精神
充分运用分析性 复核程序
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.4.1 始终保持职业怀疑精神 8.2.4.2 充分运用分析性复核程序
01
03
05
02
04
选定适当的 数据关系
分析数据关 系
识别异常的 数据关系和
波动
调查异常数 据关系和波
动
得出结论
8.3 雇员舞弊与审计
8.3 雇员舞弊与审计
8.3.3 雇员舞弊手段和信号
8.3.3.1 雇员舞弊的手段 具体而言，雇员舞弊的手段包括但不限于以下几种： （7）为虚假的客户做索赔申请并返还款项； （8）没有每日将库存现金存入银行，或只将部分库存现金存入银行； （9）在工薪表上填制虚假的额外帮工，或提高工资率或增加小时数； （10）员工实际离职日期后的很长时间内，还将员工保留在工薪表上； （11）在工薪表上伪造其他名字，将无人索要的工资留下来； （12）通过串通，增加供货商发票上的金额； （13）通过不正确使用采购订单的办法，由组织为个人采购付款； （14）将偷来的商品运到某员工或亲戚家；
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.2.1 管理层舞弊的第一因素：压力 管理层舞弊压力大体可以归结于：经济压力和工作压力。
《审计学》(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险
种:一、确定审计程序的性质、时间和范围时。 二、评价审计结果时。
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报； ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报； ❖ (3)影响收益趋势的错报； ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误；
❖ (2)遗漏某项金额或披露；
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计；
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ （一）定义 ➢ 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解，必须注意以下几点：
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报； ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报； ❖ (3)影响收益趋势的错报； ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误；
❖ (2)遗漏某项金额或披露；
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计；
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ （一）定义 ➢ 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解，必须注意以下几点：
内部审计学(第2版)完整版精品PPT
第1章
内部审计定义
• 第1节 内部审计的产生与发展 • 第2节内部审计定义的历史演进 • 第3节内部审计与外部审计的区别
第1节 内部审计的产生与发展
• 一、 受托责任是内部审计产生的根本原因 • 二、 西方内部审计的产生与发展 • 三、 我国内部审计的发展简史 • 四、 内部审计未来发展趋势
一、 受托责任是内部审计产生的根本原因
庄园审计
庄园主配备了审计人员负 责定期对庄园财务总管编 制的反映庄园经济事项的 会计账簿进行检查。根据 审查的结果，提出审计意 见并呈送给庄园主或向其 作口头汇报。
(二) 内部审计快速发展阶段 (18世纪60年代至20世纪80年代)
• 1.财务导向内部审计 • 18世纪60年代至19世纪初，英国工业革命爆发，英国演变为机器大工
• 1.审计理念由监督制约向管理服务转变 • 2.审计职能由查错防弊向增加价值转变 • 3.审计范围由财务收支领域向经营管理领域转变 • 4.审计时间由鉴证历史向着眼未来转变 • 5.审计技术由手工向信息化转变 • 6.审计机构由双重领导向审计委员会模式转变 • 7.审计模式由控制导向向风险导向转变 • 8.审计主体由小而全向多元化转变 • 9.审计人员由行政管理向职业化转变
• 随着数字科技的深入发展，内部审计开始出现以数据为导向的审计模 式。数据采集、数据存储、数据挖掘、数据分析逐步丰富传统的审计 模式，这意味着审计即将告别传统的抽样审计，应利用大数据时代的 数据红利，使之发挥数据基础审计的能力，结合数字科技时代高速数 据处理技术对数据实施全面审计。
• 云计算的应用与大数据的发展交相辉映、相辅相成。 • 审计人员可以利用云计算的数据处理能力，对涉及的海量 信息进行比较
第2节 内部审计定义的历史演进
内部审计定义
• 第1节 内部审计的产生与发展 • 第2节内部审计定义的历史演进 • 第3节内部审计与外部审计的区别
第1节 内部审计的产生与发展
• 一、 受托责任是内部审计产生的根本原因 • 二、 西方内部审计的产生与发展 • 三、 我国内部审计的发展简史 • 四、 内部审计未来发展趋势
一、 受托责任是内部审计产生的根本原因
庄园审计
庄园主配备了审计人员负 责定期对庄园财务总管编 制的反映庄园经济事项的 会计账簿进行检查。根据 审查的结果，提出审计意 见并呈送给庄园主或向其 作口头汇报。
(二) 内部审计快速发展阶段 (18世纪60年代至20世纪80年代)
• 1.财务导向内部审计 • 18世纪60年代至19世纪初，英国工业革命爆发，英国演变为机器大工
• 1.审计理念由监督制约向管理服务转变 • 2.审计职能由查错防弊向增加价值转变 • 3.审计范围由财务收支领域向经营管理领域转变 • 4.审计时间由鉴证历史向着眼未来转变 • 5.审计技术由手工向信息化转变 • 6.审计机构由双重领导向审计委员会模式转变 • 7.审计模式由控制导向向风险导向转变 • 8.审计主体由小而全向多元化转变 • 9.审计人员由行政管理向职业化转变
• 随着数字科技的深入发展，内部审计开始出现以数据为导向的审计模 式。数据采集、数据存储、数据挖掘、数据分析逐步丰富传统的审计 模式，这意味着审计即将告别传统的抽样审计，应利用大数据时代的 数据红利，使之发挥数据基础审计的能力，结合数字科技时代高速数 据处理技术对数据实施全面审计。
• 云计算的应用与大数据的发展交相辉映、相辅相成。 • 审计人员可以利用云计算的数据处理能力，对涉及的海量 信息进行比较
第2节 内部审计定义的历史演进
内部审计培训教材(PPT 48页)
总之，内部审计包括评价整个管理过程，不仅包含会计控制和财务 报告的审计，还涵盖了企业的其他问题如资源保护、经营效率和效果、 遵循法律、规章和组织的政策也很重要。这些因素都会对财务报告产 生影响，从而影响企业的发展。现代企业需要加强内部审计，加强内 部审计会促进企业管理走上健康、繁荣，使其为企业的发展保驾扩航。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
审计基础理论教学课件第六章 审计主体理论
第四节 独立性、审计主题和审计主体多样化: 基于交易成本经济学的理论框架
二、独立性、审计主题和审计主体多样化:理论框架
(三)审计交易的治理结构和审计主体构造 (1)资产专用性原则与审计交易的治理结构选择。 (2)外部性原则与审计交易的治理结构选择。
第四节 独立性、审计主题和审计主体多样化: 基于交易成本经济学的理论框架
第四节 独立性、审计主题和审计主体多样化: 基于交易成本经济学的理论框架
二、独立性、审计主题和审计主体多样化:理论框架
(2)非通用信息。 非通用信息是特定组织所特有的,资产专用性程度较高。 同时,非通用信息审计难以制定相关的审计准则,也难以确定审计 质量,所以,这种审计交易的质量难以得到保障,外部性较高。 (3)共性制度。 共性制度与通用信息的交易特征较为相似,资产专用性具有居中 和较低两种情形,外部性较低,适宜采用市场或混合组织方式来运 行这种审计交易。
第二节 审计独立性:概念框架、实施框架和未来展望
一、概念框架
第二节 审计独立性:概念框架、实施框架和未来展望
二、实施框架:行为约束和核心价值约束的统一
一般来说,在审计活动中实施独立性,有两个同时存在的路 径,一是行为约束,二是核心价值约束,前者强调外部及审计机 构制定的各项原则或规则,后者强调审计人员的内部自省。
第一节 审计主体的主要理论
四、审计主体选择论
(三)其他情形的审计主体 • Fra bibliotek些文献研究了经济责任审计的审计主体。审计机关在企业领导
人员经济责任审计中扮演着执行者的角色,即经济责任审计的实施 主体,而在这一经济活动关系中真正的主体是行使出资人权利的各 级政府,社会审计组织和内部审计机构被排除在企业领导人员经济 责任审计主体之外。 • 一些文献研究了整合审计的审计主体。主要有三种模式:同一会计 师事务所的同一项目组;同一会计师事务所的不同项目组;不同会 计师事务所的不同项目组。 • 一些文献研究了国有企业的审计主体。国有企业的审计主体应该 是以政府审计为主,民间审计可以发挥一定的辅助作用。
《内部审计学》 最新版精品PPT完整版
查和评价内部控制系统的适当性和有效性,并针对控制的缺陷提出
强化控制的意见和措施。
•
第九,在对待舞弊的态度上,外部审计师一般对未达到重要性水
平的舞弊和浪费不会予以过多的关注。内部审计人员则对于所有
浪费和舞弊行为都非常关注, 无论其原因与数量,即使是很小的背
离行为,因为内部审计人员始终的理念认为 “千里之堤,溃于蚁穴
•
内部审计职业实务准则由属性标准、绩效标准、执行标准组成
• 从2003年至2005年底, 中国内部审计协会陆续颁布了中国内部审计基 本准则、20项具体准则和两个内部审计实务指南,
•
2008年5月,财政部等五部委共同制定了被称为中国版 “萨班斯法案”
的 《企业内部控制基本规范》, 此规范的颁布是中国内部审计发展的另一
个重要里程碑
• 2013年新修订的 《中国内部审计准则》 发布, 自2014 年11 月1 日起 执行, 原执行的 《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》 以 及1~29号具体准则同时废止
• (4)关于内部审计的目标。修订后的定义将内部审计的目标界定为 “ 促进组织完善治理、增加价值和实现目标”,进一步明确了内部审计在 提升组织治理水平、促进价值增值以及实现组织目标中的重要作用
第3节 内部审计与外部审计的区别
• 第一,在审计目标上,内部审计的目标是提高组织的运作效率,是出 于管理目的;外部审计则是对组织的财务信息的合法、公允、一贯提 供合理的保证。
”。
第2章 内部审计机构与内部审计职业
• 第1节内部审计机构的设置模式 • 第2节内部审计职业准则 • 第3节内部审计职业道德
第1节 内部审计机构的设置模式
• 一、 财务部门领导模式 • 二、 总经理领导模式 • 三、 监事会领导模式 • 四、 董事会或审计委员会领导模式 • 五、 双重领导模式
内部审计培训课件PPT(共 101张)
四、制定审计方案
审计方案在计划审计工作时由审计 负责人初步制定，并在审计工作实际进 行中根据需要进行修改和调整。
在被审计单位背景资料不全或实施 突击性检查等情况下，审计人员也可以 在审计过程中制订和完善审计方案。
审计实施方案
编制人： XX
项目负责人： XX
部门负责人： XX XX XX年XX 月XX 日
据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于
200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源 部。
（三）经营和管理审计
某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、 某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审 计，分别由审计一处和审计三处负责实施。……
（四）内部控制评审
某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销 部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处 负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有 效，……
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
审计组长：李胜 主审：张克 组员：张明 吴艳 唐方明 陈俊 郑丽 王义 陈
子亮 赵霞 周添 严文
2009年3月7日
内部审计学课件(全)
1
计划制定
确定审计对象、目标和时间表。
2
调查和分析
收集数据、进行现场调查和分析。
3
编写报告
整理审计发现、撰写报告。
内部审计的取证方法和技巧
文件审查
查阅文件和记录，了解组织运作情况。
观察
亲自前往现场观察，了解实际操作过程。
访谈
与相关人员进行面谈，获取更多信息。
内部审计的风险评估和控制
风险评估
通过识别和评估潜在风险，制定 相应的控制措施。
确定审计范围、目标和方法，编制审计计划。
2
执行
采集证据、进行分析评估，确认存在的问题和改进建议。
3
报告
撰写审计报告，向管理层提供审计发计工作，提供独 立客观的意见和建议。
素质
具备良好的沟通能力、分析 能力和问题解决能力，具备 审计专业知识和职业道德。
范围
内部审计覆盖组织的各个方面，包括战略、运营、财务和合规等。
内部审计的作用和意义
1 风险管理
2 监督与改进
3 资源优化
帮助组织识别和评估风险， 制定相应的管理和控制措 施。
监督内部控制的有效性， 及时发现问题并推动改进。
提供建议和支持，帮助组 织优化资源配置，提高效 率。
内部审计的主要流程
1
规划
内部审计学课件（全）
内部审计是一种独立、客观、咨询式的评估和改进组织风险管理、控制和治 理过程的活动。它有助于提高效率、降低风险，并促进组织的持续发展。
什么是内部审计？
定义
内部审计是一种独立、客观、咨询式的评估和改进组织风险管理、控制和治理过程的活动。
目的
其目的是提供合理保证，确保组织能够有效实现其目标，并管理和降低与风险相关的问题。
内部审计培训ppt课件
重要性：实施的性质、数额 客观性： 可靠性： 足够性（充分性）：
.
协助进行决策
我们必须随着领导的思路，验证领导的 思路及其决策依据是否正确
是否合理 ?
一个简单的验证思路是 ：首先，全面 详细了解领导决策时的目标、思路、事 实依据、决策形成过程和决策结果；其 次，验证思路、依据、决策结果与目标 之间是否存在严格的逻辑关系，决策结 果是否能够达到预期目标。
.
关于有影响力的项目
所谓有影 响力
就是说一旦发生，就会对公司 的经营产生重大影响，就会对 公司的其他事务产生链锁反映 的事项。
什么样的 项目有影 响力？
这也需要我们的职业判断。
.
• 审计报告撰写要点
审计就好比是医生看病，审计报告好比是诊断报告以及药方。现在的医生写的都是天书，只有医生自己能看懂。作为内审，其 审计报告当然不能写的和医生一样，审计报告要求很简单，语言简练、数据清晰明确。
.
再举四个例子
有人举报，财务总监超出授权（K宝）审批付款 请证实
销售部交来报表，反映本月超额完成任务
请证实
财务部门交来财务分析表，反映本月的应收帐款 请证实
比上月大幅提高
有人举报，肇云分公司招待费用超权限开支
请证实
.
审计证据的涵义与分类
涵义与分类
一、整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。 二、审计证据的特点 相关性：同审计目标和审计意见有关
.
心态问题
这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤 其是在协助中层部门领导管理时，更是 这样。这时，我们的角色是个协助者， 是朋友。
因此，对于协助主要领导管理的项目， 我们应该以商量与合作的口气与被审计 单位说话
.
.
协助进行决策
我们必须随着领导的思路，验证领导的 思路及其决策依据是否正确
是否合理 ?
一个简单的验证思路是 ：首先，全面 详细了解领导决策时的目标、思路、事 实依据、决策形成过程和决策结果；其 次，验证思路、依据、决策结果与目标 之间是否存在严格的逻辑关系，决策结 果是否能够达到预期目标。
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关于有影响力的项目
所谓有影 响力
就是说一旦发生，就会对公司 的经营产生重大影响，就会对 公司的其他事务产生链锁反映 的事项。
什么样的 项目有影 响力？
这也需要我们的职业判断。
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• 审计报告撰写要点
审计就好比是医生看病，审计报告好比是诊断报告以及药方。现在的医生写的都是天书，只有医生自己能看懂。作为内审，其 审计报告当然不能写的和医生一样，审计报告要求很简单，语言简练、数据清晰明确。
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再举四个例子
有人举报，财务总监超出授权（K宝）审批付款 请证实
销售部交来报表，反映本月超额完成任务
请证实
财务部门交来财务分析表，反映本月的应收帐款 请证实
比上月大幅提高
有人举报，肇云分公司招待费用超权限开支
请证实
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审计证据的涵义与分类
涵义与分类
一、整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。 二、审计证据的特点 相关性：同审计目标和审计意见有关
.
心态问题
这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤 其是在协助中层部门领导管理时，更是 这样。这时，我们的角色是个协助者， 是朋友。
因此，对于协助主要领导管理的项目， 我们应该以商量与合作的口气与被审计 单位说话
.
内部审计培训ppt课件
行分析与管理。
3
可编辑课件
未能有效进行内审宣传
1、之所以设置这个部门是上市需求，无法引起领导的关注。 2、被审计部门认为是刁难，影响部门运行，不配合审计工作
4
可编辑课件
审计建议
1、首先要是宣传给总裁及高级管理团队，引起其兴趣和重视。 2、其次，更多的审计部有着弱势思维，往往很低调，很神秘。外人看来更多的是你的部门
2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统计部”，能够做出 大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。领导层或总 裁看到的东西，往往是经营部门说一遍，审计再说一遍。
8
可编辑课件
审计建议
转变审计思路以及审计方向。将内部审计定位为咨询 部门，不参与到业务的实际运作中。
9
可编辑课件
（3）审计建议需要有实际可操作性：（责任界定需明确：定义清楚业务责任主管部门及具体操作要求） “对内部管理制度进行梳理，结合公司实际情况进行修订完善”，至少明确是哪个部门来牵头执行，连个 主语都没。需要修订完善哪些制度。
（4）审计建议需要是正确的：也就是说，不能胡编乱造。
42
可编辑课件
心态问题
这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤 其是在协助中层部门领导管理时，更是 这样。这时，我们的角色是个协助者， 是朋友。
由于我们审计人员的精力有限，我们不可 能对所有的报告都实施证实。
只能去证实那些重要的报告
27
可编辑课件
哪些报告是重要的呢？
一是总裁要求证实的报告， 二是数据变化较大的报告， 三是公司管理层争议较大的报告，按
此标准判断，一般不会出差错。
28
可编辑课件
案例：绩效考核的分数是如何打出来的？
应当指出的是，加权和赋值打分过程十分关键，对某一因素的加权、打分不 同，会导致考核结果的完全不同。同时，它具有政策导向的作用，还会引导被考 核者的行为。
3
可编辑课件
未能有效进行内审宣传
1、之所以设置这个部门是上市需求，无法引起领导的关注。 2、被审计部门认为是刁难，影响部门运行，不配合审计工作
4
可编辑课件
审计建议
1、首先要是宣传给总裁及高级管理团队，引起其兴趣和重视。 2、其次，更多的审计部有着弱势思维，往往很低调，很神秘。外人看来更多的是你的部门
2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统计部”，能够做出 大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。领导层或总 裁看到的东西，往往是经营部门说一遍，审计再说一遍。
8
可编辑课件
审计建议
转变审计思路以及审计方向。将内部审计定位为咨询 部门，不参与到业务的实际运作中。
9
可编辑课件
（3）审计建议需要有实际可操作性：（责任界定需明确：定义清楚业务责任主管部门及具体操作要求） “对内部管理制度进行梳理，结合公司实际情况进行修订完善”，至少明确是哪个部门来牵头执行，连个 主语都没。需要修订完善哪些制度。
（4）审计建议需要是正确的：也就是说，不能胡编乱造。
42
可编辑课件
心态问题
这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤 其是在协助中层部门领导管理时，更是 这样。这时，我们的角色是个协助者， 是朋友。
由于我们审计人员的精力有限，我们不可 能对所有的报告都实施证实。
只能去证实那些重要的报告
27
可编辑课件
哪些报告是重要的呢？
一是总裁要求证实的报告， 二是数据变化较大的报告， 三是公司管理层争议较大的报告，按
此标准判断，一般不会出差错。
28
可编辑课件
案例：绩效考核的分数是如何打出来的？
应当指出的是，加权和赋值打分过程十分关键，对某一因素的加权、打分不 同，会导致考核结果的完全不同。同时，它具有政策导向的作用，还会引导被考 核者的行为。
内部审计报告培训幻灯片精选全文
的审计发现与被审计单位适当层次管理人员进行交流，并要 求他们在规定期限内给予书面答复的一种报告形式。 中期审计报告使用：内部审计实务指南第3号－审计报告
2024/10/1
9
内部审计报告的结构和内容
在完成某一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了 一些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。这些不良状况如任 其存在和蔓延将会给组织带来更大的不利影响和损失。这时， 内部审计人员就应该适时地编写中期审计报告，指出发现的 问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采 取纠正行动，增强审计工作效果。
20
范例 4－应收账款
应收账款账户余额应该按信用期限编制账龄分析报告，并逞交给 信用管理部门，以便其监督收款和催款业务。（评价标准）
五月份和六月份经批准并呈送给企业管理当局的应收账款账龄分 析报告中，有几个账户的余额存在数字错位的差错(影响金额在 $100以下)。其原因是编制报告的会计人员没有进行检查，而且批 准报告的信用监督员也没有进行任何的验证工作。（情况说明和原 因）
2024/10/113Biblioteka 范例 2－多余和废旧财产的控制
×××先生： 贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点
的仓库中。经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的 账面净值约×××万元，如此大量的剩余废旧物资设备是由 于改变生产线产生的，其中厂房仅供新产品检测所用。有关 这些项目在资产分类账户的情况是： (1)资产的账户余额过大， (2)所提折旧费用过大，(3)非生产用资产占用的资金过大。
当编制“差旅和招待费用表”的工作完成后，应该将其与恰当的
文件，解释性说明和账户记录相核对，然后由指定的人员批准。
请将采取的纠正措施通知我们，以保证公司政策得到有效地执行。
2024/10/1
9
内部审计报告的结构和内容
在完成某一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了 一些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。这些不良状况如任 其存在和蔓延将会给组织带来更大的不利影响和损失。这时， 内部审计人员就应该适时地编写中期审计报告，指出发现的 问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采 取纠正行动，增强审计工作效果。
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范例 4－应收账款
应收账款账户余额应该按信用期限编制账龄分析报告，并逞交给 信用管理部门，以便其监督收款和催款业务。（评价标准）
五月份和六月份经批准并呈送给企业管理当局的应收账款账龄分 析报告中，有几个账户的余额存在数字错位的差错(影响金额在 $100以下)。其原因是编制报告的会计人员没有进行检查，而且批 准报告的信用监督员也没有进行任何的验证工作。（情况说明和原 因）
2024/10/113Biblioteka 范例 2－多余和废旧财产的控制
×××先生： 贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点
的仓库中。经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的 账面净值约×××万元，如此大量的剩余废旧物资设备是由 于改变生产线产生的，其中厂房仅供新产品检测所用。有关 这些项目在资产分类账户的情况是： (1)资产的账户余额过大， (2)所提折旧费用过大，(3)非生产用资产占用的资金过大。
当编制“差旅和招待费用表”的工作完成后，应该将其与恰当的
文件，解释性说明和账户记录相核对，然后由指定的人员批准。
请将采取的纠正措施通知我们，以保证公司政策得到有效地执行。
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商学院会计系李栋辉
三、信息系统的一般控制与应用控制
❖ 处理控制 ❖ 对计算机系统进行的内部数据处理活动的控制措施。处理
控制用于保证经济业务由计算机作出正确的处理，保证经 济业务不被泄露、非法添加、重复或不适当的更换，并能 够实行限制性/合理性测试对处理工程中的错误加以识别 和改正。
内部审计学
商学院会计系李栋辉
第六章
信息系统控制与审计
第六章 信息系统控制与审计
主要内容
√
第1节.信息系统控制概述
第2节.信息系统审计要点
第3节.数据审计模式
第4节.案例分析
商学院会计系李栋辉
第1节.信息系统控制概述
▪ 一、信息系统给组织带来的机遇与挑战 ▪ 二、信息系统控制的重要性 ▪ 三、信息系统的一般控制与应用控制
❖ 面对基于上述信息系统存在的风险，就必须对硬件和软件工 作环境的安全性、可靠性加以检测，采取各种严密措施，确 保组织的各种数据、文档资料的真实准确。
EDP:以计算机替代人工处理例行性的数据，并产生报表以支持组织的作
内部审计学 业活动。 其内容重点乃在于取代重复性的人工操作，以支持基层管理者
及作业人员等，故其重心在于重效率的信息系统，例如会计之应用。国外 把利用电子数据系统的会计，称为电子数据处理会计。
1.输入控制 ❖ 美国执业会计师协会认为：输入控制是指正式确认为进行
电子数据处理(EDP)所可接受的数据，将其转换为机器能 够感知的形态，并能为机器识别，而且要合理的保证数据 没丢失、删除、外加、重复或不应有的变更。 ❖ 输入控制包括对不正确的初始数据予以拒绝，或者给予修 正后重新提供这方面的控制。
商学院会计系李栋辉
三、信息系统的一般控制与应用控制
❖ 首先，制定适当制度以适当授权，严禁未授权的人员输入 文件资料；
❖ 其次，做好输入的数据文件的审批工作，这种审批独立于 信息系统部门之外，遵守职责分工。数据一经输入后就对 其进行测试。
❖ 最后，纠正在测试中出现的问题的输入，并删除重复的无 用的输入，添加必要的输入，保证输入的完整性与正确性。
三、信息系统的一般控制与应用控制
4.系统开发与编程控制 ❖ 首先，需要一个开发EDP系统的完整计划，制定合理目标，
确定工作阶段和开发进度，进行资金筹措和费用预算，合理 配备人员； ❖ 其次，开发过程中处理好人员的工作安排和责任划分，做好 系统的整体规划，需求调查、性能检测、试运行、文档管理 和审计控制等工作； ❖ 最后，静态测试与动态测试结合起来进行编程控制。
挑战
商学院会计系李栋辉
一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（六）组织业务轨迹的变化 ❖ 手工环境下纸质业务轨迹更容易检查辨认。 ❖ 计算机硬盘存储的工作原理使得组织能够掌握数据的使用与
销毁，给组织文档的可靠和安全带来威胁。 ❖ 计算机输入输出缺乏可视性，使得难以查找错误源头和追究
出现问题的信息系统的责任人。
（5）具有输入输出控制环节，数据处理以批处理模式进行， 能控制数据输出速度。
（6）配备专业的数据安全负责人、通信分析师或质量控制专 家等。
商学院会计系李栋辉
第1节.信息系统控制概述
▪ 一、信息系统给组织带来的机遇与挑战 ▪ 二、信息系统控制的重要性 ▪ 三、信息系统的一般控制与应用控制
商学院会计系李栋辉
❖ 必须合理分离信息技术内中心部关审键职计责学，做好内部分工。才能有效
防止舞弊。
挑战
商学院会计系李栋辉
一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（五）程序与数据的集中 ❖ 计算机处理环境下职责的集中，导致记录组织作业的原始数
据及应用程序集中于同一台机器或存储在电子数据文档中， 由组织的信息系统部门统一管理。 ❖ 如果缺乏适当的控制措施，组织的程序、数据、文档被篡改， 丢失而不被发现的可能性就很大。
用于待机备用。 ❖ 实例：以计算机为例，其服务器及电源等重要设备，都采用”
一用二备” 甚至”一用三备”的配置。正常工作时，几台服 务器同时工作，互为备用。电源也是这样。一旦遇到。确保系统不停 机，数据不丢失。
商学院会计系李栋辉
三、信息系统的一般控制与应用控制
商学院会计系李栋辉
三、信息系统的一般控制与应用控制
冗余技术
❖ 冗余技术又称储备技术，它是利用系统的并联模型来提高系 统可靠性的一种手段。
❖ 冗余分为：工作冗余和后备冗余。 ❖ 工作冗余：是一种两个或以上的单元并行工作的并联模型。
平时，由各处单元平均负担工作，因此工作能力有冗余。 ❖ 后备冗余：平时只需一个单元工作，另一个单元是冗余的，
执行和计算机处理审计之间应明确责任划分；
商学院会计系李栋辉
三、信息系统的一般控制与应用控制
❖ EDP内部也应明确职责分工，保证不相容职责由不同的人 承担并保证一个人能对其他人的工作进行检查；
❖ 在EDP中应适当进行人事监督和审计，适时考核评价，周 期性轮换工作。
商学院会计系李栋辉
三、信息系统的一般控制与应用控制
（一）计算机系统固有缺陷 ❖ 计算机硬件和软件系统容易受到冲击 ❖ 交易的实时处理使得错误检查及更正没有缓冲时间，使
得错误影响进行中的商业活动，人们无法控制系统，而 计算机系统本身又不能真正做到自我监控。
挑战
商学院会计系李栋辉
一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（二）系统错误的增加 ❖ 计算机程序替代手工处理，发生随机错误的可能性降低。
商学院会计系李栋辉
三、信息系统的一般控制与应用控制
1.组织控制 ❖ 使用EDP的组织中，各部门间的职责分工应尽可能保留实行
EDP之前的模式，或者是原有模式的扩展； ❖ EDP部门主要负责业务的记录及其相关的数据处理； ❖ EDP部门与用户部门的职责尽量分离，形成一种互相稽核、互
相监督、互相制约的关系； ❖ 所有经EDP系统处理的业务都应经过适当授权，业务的筹划、
商学院会计系李栋辉
第1节.信息系统控制概述
▪ 一、信息系统给组织带来的机遇与挑战 ▪ 二、信息系统控制的重要性 ▪ 三、信息系统的一般控制与应用控制
商学院会计系李栋辉
二、信息系统控制的重要性
❖ EDP（Electronic Data Processing）广泛应用，改变了内部控 制的性质。组织没有自己的信息系统，通信网络、数据仓库 和技术人员，其业务就不能正常开展。
商学院会计系李栋辉
三、信息系统的一般控制与应用控制
6.接触控制和档案资料保管控制（安全控制） ❖ 登录软件、序列号、系统口令等方法，保证资料的安全； ❖ 利用杀毒软件和安装系统检测程序防止病毒的侵入，慎用
公用软件、外来软件和共享软件，定期检查系统，经常性 备份。
商学院会计系李栋辉
三、信息系统的一般控制与应用控制
机遇
商学院会计系李栋辉
一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（三）内部控制的程序化 ❖ 通过使用计算机信息系统，内部控制的内涵和外延发生了
很大变化，组织可以将各种控制方法嵌入程序中。通过程 序的运行，核对数据之间钩稽关系，检查使用权密码，审 计各种业务及数据的处理顺序等。 ❖ 比如：流程图软件代替控制的叙述性描述法，可以很快捷 的分析利用业务数据，从而准确的控制和把握组织的运营
挑战
商学院会计系李栋辉
一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（四）职责与知识的集中 ❖ 计算机的运用使得诸如基础设施、软件、数据及人事职能与知识
等信息系统要素非常集中，参与处理财务信息的人员大大减少， 信息系统执行了许多在传统手工处理系统中相互分离的职责。 ❖ 职责的集中使得信息技术人员有可能掌握数据的来源、处理和输 出，从而使得内部控制的风险增加。 ❖ 接受培训和拥有信息技术知识的人员可能接触到功能覆盖较广的 软件。
❖ 编写代码：系统原始数内据的部采审集，计减学少人为干预。
机遇
商学院会计系李栋辉
一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（二）数据存储的磁性化 ❖ 现在许多计算机程序将数据存储到数据库中，因为文本形式
的存取比较慢，适合小型系统，单纯的文本没有相应数据库 存储机理，必须自己定义行列、浏览、存入等，而利用数据 库存储则可以由程序自动生成。 ❖ 硬盘：采用磁介质的数据存储设备，数据存在硬盘驱动器的 内部的磁盘片上。
对于一定的输入，如果程序是正确的，它的控制过程与处 理结果总是正确的，一旦程序本身出现问题，错误就会不 断重复，而程序自身并不能自我发现并纠正。
挑战
商学院会计系李栋辉
一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（三）数据接触未经授权 ❖ 非法侵入、滥用和偶然破坏等缺陷，导致组织的计算
机程序或文档被非正常修改或造成组织的机密信息非 法泄露。 ❖ “黑客”，病毒等。
是否规范，各种业务内的部进行审是计否授学权等。
机遇
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（四）管理信息系统中的各子系统联系密切 ❖ 管理信息系统：会计、统计、市场管理、生产管理、
仓库管理、劳动人事等。 ❖ 网络的使用，使得各系统的联系更加紧密。
机遇
内部审计学
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（二）应用控制 ❖ 应用控制与EDP所执行的特别任务有关，其目的在于确保
应用系统对电子数据资产安全的保护，对数据一致性的保 证以及对数据进行有效的加工。其功能是恰当地保证数据 的记录、加工和报告过程的正确进行。 ❖ 输入控制 ❖ 处理控制 ❖ 输出控制
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三、信息系统的一般控制与应用控制
2.操作控制 ❖ EDP管理人员制定上机守则和操作规程，经常性进行检查，EDP
管理人员应将手工日志与系统生成日志结合用于检查系统的日常 工作情况； ❖ EDP操作人员执行操作控制，用于保证现行规章和实务处理规程 得到遵守； ❖ 冗余技术对付硬件损坏、数据文件的丢失毁损等，实现异常状态 下的数据恢复； ❖ EDP部门应制定年度工作计划和相应日程安排，保证系统运作。
三、信息系统的一般控制与应用控制
❖ 处理控制 ❖ 对计算机系统进行的内部数据处理活动的控制措施。处理
控制用于保证经济业务由计算机作出正确的处理，保证经 济业务不被泄露、非法添加、重复或不适当的更换，并能 够实行限制性/合理性测试对处理工程中的错误加以识别 和改正。
内部审计学
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第六章
信息系统控制与审计
第六章 信息系统控制与审计
主要内容
√
第1节.信息系统控制概述
第2节.信息系统审计要点
第3节.数据审计模式
第4节.案例分析
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第1节.信息系统控制概述
▪ 一、信息系统给组织带来的机遇与挑战 ▪ 二、信息系统控制的重要性 ▪ 三、信息系统的一般控制与应用控制
❖ 面对基于上述信息系统存在的风险，就必须对硬件和软件工 作环境的安全性、可靠性加以检测，采取各种严密措施，确 保组织的各种数据、文档资料的真实准确。
EDP:以计算机替代人工处理例行性的数据，并产生报表以支持组织的作
内部审计学 业活动。 其内容重点乃在于取代重复性的人工操作，以支持基层管理者
及作业人员等，故其重心在于重效率的信息系统，例如会计之应用。国外 把利用电子数据系统的会计，称为电子数据处理会计。
1.输入控制 ❖ 美国执业会计师协会认为：输入控制是指正式确认为进行
电子数据处理(EDP)所可接受的数据，将其转换为机器能 够感知的形态，并能为机器识别，而且要合理的保证数据 没丢失、删除、外加、重复或不应有的变更。 ❖ 输入控制包括对不正确的初始数据予以拒绝，或者给予修 正后重新提供这方面的控制。
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三、信息系统的一般控制与应用控制
❖ 首先，制定适当制度以适当授权，严禁未授权的人员输入 文件资料；
❖ 其次，做好输入的数据文件的审批工作，这种审批独立于 信息系统部门之外，遵守职责分工。数据一经输入后就对 其进行测试。
❖ 最后，纠正在测试中出现的问题的输入，并删除重复的无 用的输入，添加必要的输入，保证输入的完整性与正确性。
三、信息系统的一般控制与应用控制
4.系统开发与编程控制 ❖ 首先，需要一个开发EDP系统的完整计划，制定合理目标，
确定工作阶段和开发进度，进行资金筹措和费用预算，合理 配备人员； ❖ 其次，开发过程中处理好人员的工作安排和责任划分，做好 系统的整体规划，需求调查、性能检测、试运行、文档管理 和审计控制等工作； ❖ 最后，静态测试与动态测试结合起来进行编程控制。
挑战
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（六）组织业务轨迹的变化 ❖ 手工环境下纸质业务轨迹更容易检查辨认。 ❖ 计算机硬盘存储的工作原理使得组织能够掌握数据的使用与
销毁，给组织文档的可靠和安全带来威胁。 ❖ 计算机输入输出缺乏可视性，使得难以查找错误源头和追究
出现问题的信息系统的责任人。
（5）具有输入输出控制环节，数据处理以批处理模式进行， 能控制数据输出速度。
（6）配备专业的数据安全负责人、通信分析师或质量控制专 家等。
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第1节.信息系统控制概述
▪ 一、信息系统给组织带来的机遇与挑战 ▪ 二、信息系统控制的重要性 ▪ 三、信息系统的一般控制与应用控制
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❖ 必须合理分离信息技术内中心部关审键职计责学，做好内部分工。才能有效
防止舞弊。
挑战
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（五）程序与数据的集中 ❖ 计算机处理环境下职责的集中，导致记录组织作业的原始数
据及应用程序集中于同一台机器或存储在电子数据文档中， 由组织的信息系统部门统一管理。 ❖ 如果缺乏适当的控制措施，组织的程序、数据、文档被篡改， 丢失而不被发现的可能性就很大。
用于待机备用。 ❖ 实例：以计算机为例，其服务器及电源等重要设备，都采用”
一用二备” 甚至”一用三备”的配置。正常工作时，几台服 务器同时工作，互为备用。电源也是这样。一旦遇到。确保系统不停 机，数据不丢失。
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三、信息系统的一般控制与应用控制
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三、信息系统的一般控制与应用控制
冗余技术
❖ 冗余技术又称储备技术，它是利用系统的并联模型来提高系 统可靠性的一种手段。
❖ 冗余分为：工作冗余和后备冗余。 ❖ 工作冗余：是一种两个或以上的单元并行工作的并联模型。
平时，由各处单元平均负担工作，因此工作能力有冗余。 ❖ 后备冗余：平时只需一个单元工作，另一个单元是冗余的，
执行和计算机处理审计之间应明确责任划分；
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三、信息系统的一般控制与应用控制
❖ EDP内部也应明确职责分工，保证不相容职责由不同的人 承担并保证一个人能对其他人的工作进行检查；
❖ 在EDP中应适当进行人事监督和审计，适时考核评价，周 期性轮换工作。
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三、信息系统的一般控制与应用控制
（一）计算机系统固有缺陷 ❖ 计算机硬件和软件系统容易受到冲击 ❖ 交易的实时处理使得错误检查及更正没有缓冲时间，使
得错误影响进行中的商业活动，人们无法控制系统，而 计算机系统本身又不能真正做到自我监控。
挑战
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（二）系统错误的增加 ❖ 计算机程序替代手工处理，发生随机错误的可能性降低。
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三、信息系统的一般控制与应用控制
1.组织控制 ❖ 使用EDP的组织中，各部门间的职责分工应尽可能保留实行
EDP之前的模式，或者是原有模式的扩展； ❖ EDP部门主要负责业务的记录及其相关的数据处理； ❖ EDP部门与用户部门的职责尽量分离，形成一种互相稽核、互
相监督、互相制约的关系； ❖ 所有经EDP系统处理的业务都应经过适当授权，业务的筹划、
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第1节.信息系统控制概述
▪ 一、信息系统给组织带来的机遇与挑战 ▪ 二、信息系统控制的重要性 ▪ 三、信息系统的一般控制与应用控制
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二、信息系统控制的重要性
❖ EDP（Electronic Data Processing）广泛应用，改变了内部控 制的性质。组织没有自己的信息系统，通信网络、数据仓库 和技术人员，其业务就不能正常开展。
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三、信息系统的一般控制与应用控制
6.接触控制和档案资料保管控制（安全控制） ❖ 登录软件、序列号、系统口令等方法，保证资料的安全； ❖ 利用杀毒软件和安装系统检测程序防止病毒的侵入，慎用
公用软件、外来软件和共享软件，定期检查系统，经常性 备份。
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三、信息系统的一般控制与应用控制
机遇
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（三）内部控制的程序化 ❖ 通过使用计算机信息系统，内部控制的内涵和外延发生了
很大变化，组织可以将各种控制方法嵌入程序中。通过程 序的运行，核对数据之间钩稽关系，检查使用权密码，审 计各种业务及数据的处理顺序等。 ❖ 比如：流程图软件代替控制的叙述性描述法，可以很快捷 的分析利用业务数据，从而准确的控制和把握组织的运营
挑战
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（四）职责与知识的集中 ❖ 计算机的运用使得诸如基础设施、软件、数据及人事职能与知识
等信息系统要素非常集中，参与处理财务信息的人员大大减少， 信息系统执行了许多在传统手工处理系统中相互分离的职责。 ❖ 职责的集中使得信息技术人员有可能掌握数据的来源、处理和输 出，从而使得内部控制的风险增加。 ❖ 接受培训和拥有信息技术知识的人员可能接触到功能覆盖较广的 软件。
❖ 编写代码：系统原始数内据的部采审集，计减学少人为干预。
机遇
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（二）数据存储的磁性化 ❖ 现在许多计算机程序将数据存储到数据库中，因为文本形式
的存取比较慢，适合小型系统，单纯的文本没有相应数据库 存储机理，必须自己定义行列、浏览、存入等，而利用数据 库存储则可以由程序自动生成。 ❖ 硬盘：采用磁介质的数据存储设备，数据存在硬盘驱动器的 内部的磁盘片上。
对于一定的输入，如果程序是正确的，它的控制过程与处 理结果总是正确的，一旦程序本身出现问题，错误就会不 断重复，而程序自身并不能自我发现并纠正。
挑战
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（三）数据接触未经授权 ❖ 非法侵入、滥用和偶然破坏等缺陷，导致组织的计算
机程序或文档被非正常修改或造成组织的机密信息非 法泄露。 ❖ “黑客”，病毒等。
是否规范，各种业务内的部进行审是计否授学权等。
机遇
商学院会计系李栋辉
一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（四）管理信息系统中的各子系统联系密切 ❖ 管理信息系统：会计、统计、市场管理、生产管理、
仓库管理、劳动人事等。 ❖ 网络的使用，使得各系统的联系更加紧密。
机遇
内部审计学
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一、信息系统给组织带来的机遇与挑战
（二）应用控制 ❖ 应用控制与EDP所执行的特别任务有关，其目的在于确保
应用系统对电子数据资产安全的保护，对数据一致性的保 证以及对数据进行有效的加工。其功能是恰当地保证数据 的记录、加工和报告过程的正确进行。 ❖ 输入控制 ❖ 处理控制 ❖ 输出控制
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三、信息系统的一般控制与应用控制
2.操作控制 ❖ EDP管理人员制定上机守则和操作规程，经常性进行检查，EDP
管理人员应将手工日志与系统生成日志结合用于检查系统的日常 工作情况； ❖ EDP操作人员执行操作控制，用于保证现行规章和实务处理规程 得到遵守； ❖ 冗余技术对付硬件损坏、数据文件的丢失毁损等，实现异常状态 下的数据恢复； ❖ EDP部门应制定年度工作计划和相应日程安排，保证系统运作。