银行会计(商业银行会计)—支付结算业务的核算分录(复习)
财经-财务会计专业银行会计-第5章支付结算业务的核算课件
❖ 3.业务处理 ❖ 1）现金支票的核算 ❖ 持票人为单位提取现金时， ❖ 借：吸收存款——活期存款——××出票人
户
❖ 贷：库存现金
❖ 2）转账支票的核算 ❖ （1）持票人与出票人在同一行处开户的处理 ❖ ①银行受理持票人交存的支票 ❖ 借：吸收存款——活期存款——出票人户 ❖ 贷：吸收存款——活期存款——持票人户 ❖ ②银行受理出票人送交的支票
❖ 5.2.2支票业务的核算 ❖ 1.支票业务概述 ❖ 1）支票的概念
❖ 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。
❖ 2）支票的基本规定
❖ 2.科目设置 ❖ 1）同城票据清算：资产负债共同类科目，是直接
参加同城票据交换的支行，用以与中国人民银行清 算资金核对账务的过渡性科目，核算银行参加同城 票据交换提出和提入凭证的款项。同城票据交换中 发生的退票款项也在本科目核算。在编制资产负债 表时，若本科目轧差后为借方余额，填入“其他应 收款”科目的借方；若轧差后为贷方余额，填入 “其他应付款”科目的贷方。本科目年终应无余额。 ❖ 2）待处理结算款项：负债类科目，核算银行在结 算过程中待处理的款项。
❖ ②持票人开户行收到交换提入的第二联、第 三联进账单，经审查无误后，以同城票据交 换有关凭证作借方记账凭证，第二联进账单 作贷方记账凭证，第三联进账单加盖“转讫” 章作收账通知交给收款人。其会计分录为：
❖ 借：同城票据清算——xx人行同城票据清算 户
第5章 支付结算业务的核算
5.1 支付结算业务概述 5.2 票据结算业务的核算 5.3结算方式的核算 5.4 信用卡业务的核算
❖ 学习本章，我们将会理解支付结算核算 的基本概念，掌握票据业务的核算，掌握结 算方式业务的核算，掌握信用卡业务的核算。
银行会计课件：支付结算业务核算
银行汇票流转程序
（一）银行汇票签发的处理
1、申请人申请使用银行汇票，应填写一式三联《业务委 托书》，并在《业务委托书》上加盖银行预留印章后提交 出票行。
2、出票行审核《业务委托书》各要素无误及申请人有足 够支付的款项后办理银行汇票签发。
银行汇票票样
第五节 商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。商业汇票根据承兑人的不同分为银行承兑汇票 和商业承兑汇票。
现金支票票样
Hale Waihona Puke 划线支票票样普通支票票样（正面）
普通支票票样（背面）
转账支票票样
二、业务处理要点 （一）支票流转流程 （二）借记支票流转过程
贷记支票流转程序
进账单（第一联）
（三）支票挂失、解挂的处理
1、支票挂失 2、支票解挂
第三节 银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银 行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批 准办理银行本票业务的银行机构。银行本票的代理 付款人是代理出票银行审核并支付银行本票款项的 银行。
一、票据和结算凭证签 章 二、票据和结算凭证的审核
三、票据的背书及转让
四、票据的挂失
五、银行结算账户种 类 六、支付结算业务的基本原则
第二节 支票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持 票人的票据，支票属于委付票据。支票可以用于买 卖双方处于同一票据交换区或者同城的交易货款的 结算，随着支票影像系统的投入使用，在全国范围 内结算都可以使用支票结算。在银行开立结算账户 的单位和个人都可以使用支票结算。
商业银行会计分录题
短期投资分录
长期投资分录
投资收益分录
投资损失分录
支付结算业务分录
支票业务分录
商业汇票业务分录
汇兑业务分录
托收承付业务分录
往来业务分录
客户存款业务分录
客户取款业务分录
客户贷款业务分录
客户往来业务分录
汇兑业务分录
汇兑业务定义
汇兑业务分类
汇兑业务分录示例
汇兑业务分录注意事项
损益业务分录
盈余公积：企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金
未分配利润：企业留待以后年度分配的利润或待分配利润
贷款减值业务分录
减值贷款的会计处理
减值贷款的计量方法
减值贷款的确认标准
减值贷款的定义
委托收款业务分录
业务分录： (1) 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款 (2) 借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 (3) 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项
手续费收入分录：借记“手续费及佣金收入”，贷记“应付账款”
手续费支出分录：借记“吸收存款”，贷记“手续费及佣金支出”
利息收入分录：借记“存放中央银行款项”，贷记“利息收入”
利息支出分录：借记“吸收存款”，贷记“应付利息”
资产负债表分录
资产类账户：记录资产增减变动
所有者权益类账户：记录所有者权益增减变动
商业银行主要业务分录
商业银行财务报表分录
商业银行特殊业务分录
商业银行会计分录的编制要求和注意事项
单击添加标题
商业银行会计分录概述
会计分录的定义
会计分录是记录经济业务的重要手段
会计分录是财务报表的基础和前提
会计分录按照权责发生制和配比原则编制
会计分录由会计科目、记账符号和金额组成
银行会计学会计分录
银行会计学会计分录汇总（借贷）（二）会计核算（1）单位活期存款存、取的核算借现金10000贷××存款——××单位存款户10000 （二）会计核算（2）到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户（三）计息银行计算存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息。
存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付现金的，其会计分录为：借现金贷汇出汇款（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户贷现金2．商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户3．银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。
商业银行会计学
4、会计凭证的填制
基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。
具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填 写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可 用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。
2）现金收、付业务不编制现金科目凭证， 即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收 入凭证和现金付出凭证。
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（二）
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款 的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。
1、
按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储 蓄存款。 2
按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期
此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知 存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司 协议存款等。
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；
3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款 Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
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4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成 都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算 功能的个人存款账户，银行会计应选择（） 6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定 储，银行会计应选择（ ）
银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业 务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具 体运用。
2
银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确 定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编 制会计报表。
一、会计科目
1、概念: 会计科目是对会计要素的具体内容，按照 其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和 核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。
《银行会计》4支付结算业务核算-习题(含)答案
《银行会计》4——习题（含）答案一、单选题1.银行对空头支票罚款的计算为(A)。
A.出票金额的5%但不低于1 000 元B.出票金额的5%但不低于50 元C.透支金额的5%但不低于1 000 元D.透支金额的5%但不低于50 元2.以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( C)。
A.银行本票B.银行汇票C.信用卡D.托收承付3.在下列票据中能办理贴现业务的票据是( A)。
A.商业汇票B.银行汇票C.银行支票D.银行本票4.银行承兑汇票到期出票人不能足额付款,其不足款项记入的科目是( C)。
A.短期贷款B.其他应收款C.逾期贷款D.营业外支出5.票据交换后提入转账支票一张,系本行开户单位机械厂签发,面额 6 000元。
经审查,该支票印鉴章与预留印鉴不符,银行应(C)。
A.账务处理B.退票,并收取罚金300元C.退票,并收取罚金 1 000 元D.退票,并收取罚金1 200 元6.下列对代理与委托业务的表述不正确的是( D)。
A.中间业务B.不引起资产负债表的增减变化C.收取手续费D.不列入表内核算7.代保管业务的核算中,只有(C)纳入表内核算。
A.代保管有价值品B.受理代保管业务C.收取的手续费D.支付的手续费8.使用“汇出汇款”科目核算的支付结算是( C)。
A.支票B.汇兑C.银行汇票D.托收承付9.以下说法正确的是( B)。
A.支票的出票人是支票的付款人B.银行本票的出票人与付款人是同一人C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人D.银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人10.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用( D)办理结算。
A.支票B.银行汇票C.银行本票D.商业汇票习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。
二、多选题1.支付结算原则的内容包括( ACE)。
A.恪守信用,履约付款B.疏通支付结算渠道C.谁的钱进谁的账,由谁支配D.实行结算监督E.银行不垫款2.下列支付结算方式中属异地使用的有( ADE)。
银行会计第五章支付结算业务核算
2、银行本票付款的核算 （1）兑付行和出票行为同一行（处）
出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核 确属本行签发无误后，办理转账： 借：开出本票
贷：活期存款——持票人户 (现金)
【例2】工商银行龙湾支行收到大新商厦交来的进账 单和由本行签发的本票各一份，金额为 90 000元。 工商银行龙湾支行，经审查无误后，办理转账。
票据的特征
具有信用、支付、汇兑和结算的职能 1.票据以支付一定金额为目的； 2.票据的出票人依法签发的有价证券； 3.票据所表示的权利与票据不可分离； 4.票据记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付 5.票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向收款 人或持票人支付票据金额； 6.票据是一种可转让证券。
借：开出本票——不定额银行本票 90 000
贷：活期存款——大新商厦
90 000
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（2）兑付行和出票行不是同一行（处） ①兑付行（即代理付款行）的处理
兑付行接到持票人交来的本票和进账单后，经审 核无误后，通过票据交换向出票行提出交换。 借：待清算票据款项
贷：活期存款——持票人户 ②出票行的处理
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一、支票结算业务的核算 （一）支票概念和种类 1.支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金
融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2.支票的当事人 （1）出票人：存款人 （2）付款人：出票人的开户银行 （3）持票人：收款人 3.支票的种类 （1）转账支票：只能用于转账，不得支取现金，可以背书转让，不能
贷：活期存款——持票人户 ② 出票人开户行的处理
出票人开户行收到提入的支票后审核无误后，如果出票 人有足额款项支付，办理转账。 借：活期存款——出票人户
金融企业会计-习题4-支付结算业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题四第八章支付结算的核算一、单选题1．银行对空头支票罚款的计算为( )。
A.出票金额的5％但不低于1 000元 B．出票金额的5％但不低于50元C.透支金额的5％但不低于1 000元 D．透支金额的5％但不低于50元2．以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( )。
A.银行本票 B．银行汇票 C.信用卡 D．托收承付3．在下列票据中能办理贴现业务的票据是( )。
A.商业汇票 B．银行汇票 C．银行支票 D．银行本票4．银行承兑汇票到期出票人不能足额付款，其不足款项记入的科目是( )。
A.短期贷款 B．其他应收款C．逾期贷款 D．营业外支出5．票据交换后提入转账支票一张，系本行开户单位机械厂签发，面额6 000元。
经审查，该支票印鉴章与预留印鉴不符，银行应( )。
A.进行账务处理 B．退票，并收取罚金300元C.退票，并收取罚金1 000元 D．退票，并收取罚金1 200元6．使用“汇出汇款”科目核算的支付结算是( )。
A.支票 B．汇兑C．银行汇票 D．托收承付7．以下说法正确的是( )。
A.支票的出票人是支票的付款人B．银行本票的出票人与付款人是同一人C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D．银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人8．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用( )办理结算。
A. 支票 B．银行汇票 C．银行本票D．商业汇票9.受结算起点限制的结算方式是（）。
A．信用卡结算 B. 汇兑结算C．托收承付结算 D. 委托收款结算二、多选题1．支付结算原则的内容包括( )。
A. 恪守信用，履约付款 B．疏通支付结算渠道C．谁的钱进谁的账，由谁支配 D．实行结算监督E．银行不垫款2．下列支付结算方式中属异地使用的有( )。
A. 银行汇票 B．银行本票 C.支票D．汇兑E．托收承付3．下列支付结算方式中可同城使用的有( )。
金融会计8-4《支付结算业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
天。
（
）
9、支付结算主要用于单位与单位之间的经济往
来。
（
）
10、委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适
用。
（
）
四、单项选择
1、银行汇票按规定（
）。
A．可以转让
B．收款人为个人的转账银行汇票可经背书转让给兑付地的单位和个人。
C．不能流通转让
2、经承兑的银行承兑汇票，到期无条件支付票款的人是（
）。
C、验单付款的承付期为 3 天
D、验货付款的承付期为 10 天
E、提前承付须注明“提前承付”字样
七、问答题 1、支付结算的原则、纪律是什么？ 2、支付结算的种类有哪些？哪些适用于同城？哪些适用于异地？ 3、什么是支票？使用支票办理结算其处理手续有哪几种情况？怎样进行处理？ 4、什么是银行本票？其处理方法如何？ 5、什么是银行汇票？银行汇票的处理分为哪几个阶段？各阶段上的处理方法如 何？ 6、什么是信用卡？其处理手续有哪些情况？各自如何处理？ 7、商业汇票按承兑人不同可分为哪两种？分别如何处理？ 8、什么是汇兑？其处理方法如何？ 9、什么是委托收款？什么是托收承付？分别如何进行账务处理？两种结算方式 的异同点是什么？ 《支付结算》期末复习章节习题参考答案 一、名词解释 1、转账结算：单位之间商品交易、劳务供应款项的结算，通过银行作为中介， 从付款单位账户划往收款单位账户的结算方法。
A．承兑申请人
B．出票人
C．承兑银行
3、某月某日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额 2000
元，用途为差旅费，经会计审核身份证件无误后支付现金，其会计分录为
（
）。
A．借：辖内往来
2000
贷：现金
《支付结算业务的核算》期末考试复习习题(答案见同账号内)
支付结算业务的核算一、名词解释1、转账结算2、支票3、银行本票4、银行汇票5、商业汇票6、信用卡7、托收承付结算二、填空1、支付结算的原则是、、。
2、支票可分为、、三种，其中可以用于支取现金，也可以用于转账。
3、支票金额无起点限制，提示付款期为天，自算起，到期日遇例假日顺延。
4、银行汇票的持票人向银行提示付款时，必须同时提交联和联，缺少任何一联，银行不予受理。
5、商业汇票按承兑人的不同可分为和两种。
6、信用卡的透支额，金卡最高不得超过元，普通卡最高不得超过元。
透支期限最长为天。
7、托收承付结算每笔的金额起点为元，新华书店系统每笔金额起点为元。
款项划回的方式分为和两种，由收款人选用。
8、托收承付结算，付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分即为。
付款人开户银行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款的金额和逾期天数，每天按计算逾期付款赔偿金给收款人。
三、判断1、我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度，这三票是指支票、银行本票、银行汇票，一卡是指信用卡。
（）2、空头支票就是未填写金额的支票。
（）3、出票人签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%的罚款。
（）4、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
（）5、签发转账银行汇票，票面上必须填写代理付款人名称。
（）6、商业汇票的付款期最长不得超过9个月，商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。
（）7、信用卡单位卡的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
单位卡可以支取现金，但不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
（）8、托收承付结算，付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种。
验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。
（）9、支付结算主要用于单位与单位之间的经济往来。
（）10、委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适用。
银行会计习题及答案5
银行会计习题及答案第五章支付结算业务的核算一、名词解释1．支付结算2．支票3．银行本票4．银行汇票5．商业汇票6．汇兑7．委托收款8．托收承付9．银行卡二、填空题1．票据结算方式包括（）、汇票、（）三种。
2．商业汇票按承兑人的不同，分为（）、（）两种。
3．支票分为（）、（）、（）三种。
4．支付结算的三原则为（）、（）、（）。
5．托收承付的承付方式分为( ) 付款和（）付款。
6．银行卡一般具有（）、（）、（）三大功能。
7．银行卡按载体材料可分为（）和（）；按信誉等级可分为（）和（）；按清偿方式可分为（）和（）。
8．结算方式结算包括（）、委托收款、（）三种。
9．托收承付结算的金额起点一般为（）元。
10．根据出票人的不同，本票分为（）和（）两种。
二、单选题1．支票的提示付款期为（ A ）。
A、10天B、15天C、1个月D、2个月2．银行汇票的提示付款期为（A）。
A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月3．银行汇票的付款人为（ B ）。
A、汇票申请人B、出票银行C、承兑人D、持票人4．承兑是（ D ）的特有行为。
A支票．B、本票C、银行汇票D 。
商业汇票5．商业汇票的付款期最长不得超过（ B ）。
A、3个月B、6个月C、9个月D、1年6．托收承付结算的金额起点为（ D ）。
A、500元B、1，000元C、2，0000元D10，000元7．托收承付结算中，验单付款的承付期为（ A ），验货付款的承付期为（ C ）。
A、3天B、7天C、10天D、1个月8．可以“先消费，后还款”的银行卡属于（ B ）；可以“先存款，后消费”的银行卡属于（ A ）。
A、借记卡B、贷记卡C、金卡D、普通卡9．银行承兑汇票的承兑人是（ D ）。
A、付款人B、收款人C、持票人D、银行10．签发现金银行汇票，要求（ C ）。
A、收款人为个人B、申请人为个人C、收款人和申请人均为个人D、收款人和申请人有一人为个人11．出票银行签发银行汇票时，使用（ B ）科目核算。
第八章 支付结算业务的核算 《银行会计》PPT课件
（13）未在银行开立存款账户的个人持票人，可以向选择的任何一 家银行机构提示付款。提示付款时，应在汇票背面签章，并提交 身份证件及其并复印件备查。银行审查无误后，以持票人的姓名 开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不 计付利息。
8.2.3商业汇票业务的核算
1）商业银行票的含义和种类
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。
商业汇票按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2）商业汇票的主要规定
（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债 务关系，才能使用商业汇票。
（11）支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的 除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款 人不予付款。
（12）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取 现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
（13）出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票 当日足额付款。
示付款。 （6）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。 （7）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定。 （8）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁
止签发空头支票。
（9）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以 与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票 人不得签发支付密码错误的支票。
商业银行核算会计分录
银行汇票的会计核算一、出票行出票1. 转账支付借：活期存款——申请人户贷：汇出汇款2. 现金支付借：库存现金贷：汇出汇款二、持票人兑付1. 在代理付款行开户借：辖内上存款项贷：活期存款——持票人户2. 未在代理付款行开户借：辖内上存款项贷：应解汇款——持票人户三、持票人办理取款1. 转账支付借：应解汇款——持票人户贷：存放中央银行款项2. 现金支付借：应解汇款——持票人户贷：库存现金四、银行汇票的结清1. 全额解付借：汇出汇款贷：辖内上存款项2. 汇票有多余款借：汇出汇款贷：辖内上存款项活期存款——申请人户3. 申请人未在出票行开户借：汇出汇款贷：辖内上存款项——申请人户其他应付款——申请人户五、银行汇票的退款借：汇出汇款贷：活期存款——申请人户商业承兑汇票的会计核算一、付款人付款借：活期存款——付款人户贷：辖内上存款项二、持票人收款借：辖内上存款项贷：活期存款——付款人户银行承兑汇票的会计核算一、承兑银行出票借：活期存款——承兑申请人户贷：手续费收入（万分之五）二、承兑银行收款1. 账户有足额款项借：活期存款——承兑申请人户贷：应解汇款——承兑申请人户2. 账户无款支付借：逾期贷款——承兑申请人户贷：应解汇款——承兑申请人户3. 账户余额不足借：活期存款——承兑申请人户逾期贷款——承兑申请人户贷：应解汇款——承兑申请人户三、承兑银行支付票款借：应解汇款——承兑申请人户贷：辖内上存款项四、持票人开户行收账借：辖内上存款项贷：活期存款——持票人户银行本票的会计核算一、出票行出票1. 转账支付借：活期存款——申请人户贷：开出本票2. 现金支付借：库存现金贷：开出本票二、银行本票付款核算1. 同一处开户借：开出本票贷;活期存款——持票人户2. 不在同一处开户借：存放中央银行款项贷：活期存款——持票人户*跨系统银行代理付款，代理行可向出票行收取一天利息借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入3. 支取现金借：开出本票（或存放中央银行款项）贷：库存现金三、银行本票的结清1. 同一行开户本票付款时即可结清2. 不在同一行开户借：开出本票贷：存放中央银行款项*跨系统支付支出利息时借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项支票的会计核算一、同一处开户借：活期存款——出票人户贷：活期存款——持票人户二、不同处开户1.持票人开户行借：存放中央银行款项贷：活期存款——持票人户2..出票人开户行借：活期存款——出票人户贷：存放中央银行款项汇兑结算方式的核算一、汇出行的核算1. 转账支付借：活期存款——汇款人户贷：辖内上存款项2. 现金支付借：库存现金贷：应解汇款借：应解汇款贷：辖内上存款项二、汇入行的结算1. 收款人在汇入行开有存款账户借：辖内上存款项贷：活期存款——收款人户2. 收款人在汇入行没有存款账户借：辖内上存款项贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金托收承付结算的核算一、付款人开户行借：活期存款——付款人户贷：辖内上存款项二、收款人开户行借：辖内上存款项贷：活期存款——收款人户委托收款结算方式的核算一、付款人开户行借：活期存款——付款人户贷：辖内上存款项（异地）存放中央银行款项（同城）二、收款人开户行借：辖内上存款项（异地）存放中央银行款项（同城）贷：活期存款——收款人户信用卡结算的核算一、信用卡的发放1．申请人在发卡行有基本存款户借：活期存款——申请人信用卡户贷：信用卡备用金存款——申请人信用卡户手续费收入2. 申请人在发卡行没有基本存款户借：存放中央银行款项贷：信用卡备用金存款——申请人信用卡户手续费收入二、信用卡直接消费业务的核算1. 同一城市不同银行（1）收单行借：存放中央银行款项贷：活期存款——特约单位户手续费收入（2）持卡人开户行借：信用卡备用金存款——持卡人户贷：存放中央银行款项2. 异地跨系统银行（1）持卡人开户行借：信用卡备用金存款——持卡人户贷;辖内上存款项（2）通汇行借：辖内上存款项贷：存放中央银行款项（3）特约单位开户行借：存放中央银行款项贷：活期存款手续费3.不同城市，同一系统（1）收单行借：辖内上存款项贷：活期存款——特约单位户手续费收入（2）发卡行借：信用卡备付金账户——持卡人户贷：辖内上存款项联行电子汇划清算账户的开立一、清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金账户1.通过电汇向中国人民银行汇款借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行准备金——款项存款户2.总行清算中心收到后，自动进行账务处理借：系统内上存款项——上存总行备付金账户贷：其他应收款——待处理汇划款项户3.总清算行收到备付金，各清算行进行账务处理借：存放中央银行准备金——准备金存款户贷：系统内款项存放——XX分行备付金存款户二、二级分行在管辖省区分行开立备付金账户，手续同上三、支行在管辖省区分行开立备付金账户1.通过电汇向中国人民银行汇款借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项——款项存款户账务处理与贷报业务相反2.省分行收到后，自动进行账务处理借：辖内上存款项——上存总行备付金账户贷：其他应收款——待处理汇划款项户3.省分行收到备付金，各支行进行账务处理借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：辖内内款项存放——XX支行备付金存款户联行电子汇划款项的核算一、贷报业务——划出款项1. 发报行的处理借: XX存款——付款人户贷：辖内上存款项——上存分行备付金存款户2. 发报清算行借：辖内上存款项——XX支行备付金存款户贷：系统内上存款项——上存总行备付金存款户3. 总行清算中心借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户4.收报清算行借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户贷：辖内款项存放5.收报经办行借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户贷：XX存款——付款人户二、借报业务——划入款项。
银行会计支付结算业务的核算
〔12〕支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。
〔三〕支票
付款单位 〔出票人〕
①出票
收款单位 〔持票人〕
②④ 送收 存妥 支入 票账
付款单位开户 行〔付款人〕
③银行间清算
收款单位开户行
支票流转程序图
一、支票的核算
〔二〕支票的核算
思考：汇票有多余款的，怎么办？
例题
8月7日，新南药店向开户银行工行新街口 办事处申请办理银行汇票，金额20，000元， 收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂 ，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款 账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到 开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收 入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单向 签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑 付、结清各环节的会计分录。
借：吸收存款——××存款〔出票人户〕 贷：清算资金往来——同城票据清算
一、支票的核算
②收款人开户行的处理
收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进 账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办 理转账。其会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款〔收款人户〕 如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名 不符，应通过“其他应付款〞科目核算，然后将第二、 第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。
借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款〔持票人户〕
三、银行汇票的核算
〔2〕持票人未在代理付款行开立账户的核算 借：清算资金往来 贷：吸收存款-应解汇款〔持票人户〕 借：吸收存款-应解汇款〔持票人户〕 贷：库存现金等科目
3．出票行结清银行汇票的处理 汇票全额付款的 借：吸收存款-汇出汇款
银行会计支付结算业务的核算概述
银行会计支付结算业务的核算概述汇报人：日期:•支付结算业务概述•银行会计支付结算业务种类•银行会计支付结算业务的核算方式•银行会计支付结算业务的风险及防范措施•银行会计支付结算业务的发展趋势和挑战01支付结算业务概述支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。
银行会计支付结算业务是指银行为单位、个人客户提供的以货币给付及其资金清算为主要内容的金融服务。
支付结算的基本原则恪守信用、履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款02银行会计支付结算业务种类汇票业务汇票定义汇票业务核算包括受理客户开出的汇票、承兑、承兑人对汇票到期付款、背书转让、贴现、追索等业务。
汇票业务核算内容核算科目03核算科目本票业务01本票定义02本票业务核算内容支票业务核算内容支票业务核算包括受理客户开出的支票、支票的兑付、支票的背书转让等业务。
支票定义支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
核算科目支票业务涉及的主要会计科目包括银行存款、应收票据等。
支票业务委托收款业务委托收款业务核算内容核算科目委托收款定义03银行会计支付结算业务的核算方式手工核算方式手工核算方式概述01手工核算方式流程02手工核算方式优缺点03电算化核算方式概述电算化核算方式流程电算化核算方式优缺点互联网核算方式概述互联网核算方式流程互联网核算方式优缺点04银行会计支付结算业务的风险及防范措施票据欺诈风险防范措施票据欺诈风险及防范措施操作失误风险及防范措施操作失误风险防范措施法律风险及防范措施法律风险银行在办理支付结算业务时，因违反法律法规或合同约定，导致法律纠纷和经济损失。
防范措施加强法律法规的学习和遵守，完善合同管理和签订流程，建立法律风险评估和预警机制，及时采取措施解决法律纠纷和应对法律风险。
05银行会计支付结算业务的发展趋势和挑战随着互联网和移动设备的广泛使用，电子支付已成为一种主要的支付方式，银行需要适应这种趋势，改进支付结算业务的核算方式。
商业银行会计分录题
商业银行会计分录题第三章存款业务核算1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录借：现金52600贷：单位活期存款——烟酒公司户526002、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元会计分录借：单位活期存款——电视机厂12000贷：现金120003、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元会计分录借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户2000004、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为1.875% 。
应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 （元）会计分录借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375贷：单位活期存款——烟酒公司1533757、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元，定期一年，2005 年3 月10 日，到期支取。
存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004 年10月29 日，调整为2.25% 。
到期利息=20000*1*1.98%=396 （元）税金=396*20%=79.2 （元）会计分录借：定期储蓄存款——整存整取20000借：利息支出——定期储蓄利息支出396贷：现金20396借：现金79.2贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2 年期存款利率2.25% ，1 年期存款利率为2.70% ，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。
利息=10000*2*2.25%=450 （元）税金=450*20%=90 （元）会计分录借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450借：现金90贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元，于2005 年8 月2 日来行支取。
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支付结算业务的核算
一．汇兑业务的核算
1.（1）转账处理
借：吸收存款-活期存款-汇款人户（库存现金）贷：清算资金往来（存放中央银行款项）
（2）收取现金，现金汇款
借：库存现金
贷：应解汇款——交款人户
借：应解汇款——交款人户
贷：清算资金往来（存放中央银行款项）
2.汇入行的处理
（1）汇款直接收账
借：存放中央银行款项（清算资金往来）
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
（2）收款人未在本行开户不直接收帐
借：存放中央银行款项（清算资金往来）
贷：应解汇款—收款人户
支取现金的：借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金
需要分次转账支取的：借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款—活期存款—收款人户（存中央银行存款，清算资金往来）二．委托收款业务
1.付款人开户行的处理手续
（1）付款人为银行的：
借：应解汇款—××户
贷：清算资金算往来（同城票据清算）
（2）付款人为单位的：
借：吸收存款—活期存款—存款人户
贷：清算资金往来（同城票据清算）
2.收款人开户行办理委托收款划回
借：清算资金往来（同城票据清算）
贷：吸收存款—活期存款—存款户
三．托收承付业务的核算
1.办理付款转账
借：吸收存款—活期存款—付款人户
贷：清算资金往来（同城票据清算，存放中央银行款项）
2.收款人开户行办理托收款划回
借：清算资金往来（同城票据清算，存放中央银行款项）
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
四．支票业务的核算
1.持票人、出票人在同一银行机构开户的核算⑴银行受理出票人或持票人送交支票的处理
借：吸收存款—活期存款-出票人户
贷：吸收存款—活期存款-持票人户
2．持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算（1）持票人开户行受理持票人送交他行支票的处理
①持票人开户行的处理
借：同城票据清算
贷：待处理结算款项
等退票时间过后,会计分录：
借：待处理结算款项
贷：吸收存款-活期存款-XX持票人
②出票人开户行的处理
借：吸收存款-活期存款-××出票人
贷：同城票据清算
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理
①出票人开户行受理出票人交来的支票和三联进账单时
借：吸收存款-活期存款-××出票人
贷：同城票据清算
②收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单借：同城票据清算
贷：吸收存款-活期存款-××收款人
3.现金支票的核算，出票人开户行受理收款人持现金支票支取现金
借：吸收存款-活期存款-××出票人户
贷：库存现金
五．银行本票业务的核算
1.收款
借：吸收存款-活期存款-申请人户（库存现金）贷：开出本票
2.审查无误后，办理转账。
借：同城票据清算
贷：活期存款——持票人户
3.出票行结清本票款的处理
借：开出本票
贷：同城票据清算
4.现金本票向出票行提示付款
借：开出本票
贷：库存现金
六．银行汇票业务的核算
1.出票：办理收款，签发银行汇票。
借：吸收存款-活期存款-申请人户（库存现金）贷：汇出汇款——XX银行汇票户
2、代理付款行付款的核算
借：清算资金往来
贷：吸收存款-活期存款-持票人户
3、银行汇票结清的处理：出票行收到代理付款行发送来的汇划信息，办理转账
（1）汇票全额付款，实际结算金额栏填入全部金额：
借：汇出汇款
贷：清算资金往来
（2）汇票有多余款的，结算金额小于票面金额的：借：汇出汇款
贷：吸收存款-活期存款-申请人户
清算资金往来
七．商业承兑汇票的核算
1.付款人开户行收到汇票的处理
借：吸收存款-活期存款-付款人户
贷：同城票据清算（清算资金往来）
2.持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理借：清算资金往来（同城票据清算）
贷：吸收存款-活期存款-××持票人户八．银行承兑汇票的核算
1.承兑银行办理汇票承兑的处理手续，收费：按照承兑金额的5%00收取手续费
借：吸收存款-活期存款-出票人户
贷：手续费收入
2.承兑银行在汇票到期收取票款的处理手续
（1）出票人账户有款支付
借：吸收存款-活期存款-出票人户
贷：应解汇款-出票人户
（2）出票人账户无款或不足支付时，转为出票人的逾期贷款，每日按5%00计收利息。
借：逾期贷款-出票人户
吸收存款-活期存款-出票人户
贷：应解汇款-出票人户
3.承兑银行支付汇票款项的处理
借：应解汇款-出票人户
贷：同城票据清算（清算资金往来）
4.持票人开户行收到汇票款项的处理
借：同城票据清算(清算资金往来)
贷：吸收存款-活期存款-持票人户
九．商业汇票贴现的核算
1.银行受理贴现
借：贴现-汇票户
贷：吸收存款-活期存款-贴现申请人户
利息收入
2.贴现银行办理转账
借：同城票据清算（清算资金往来）
贷：贴现——汇票户
3.贴现汇票到期未收回票款的处理
（1）如果贴现申请人存款账户有足够的余额。
：借：吸收存款-活期存款-贴现申请人户
贷：贴现-汇票户
（2）如果贴现申请人存款账户余额不足，不足部分转为贴现申请人的逾期贷款。
借：吸收存款-活期存款-持票人户
贴现-未收回款项户
贷：贴现-汇票户。