2018年税务师税法二真题含答案解析

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【答案】A 【解析】选项 A：个人达到国家规定的退休年龄，按规定领取的年金，按照“工资、薪金所 得”项目适用的税率，计征个人所得税。选项 BCD：个人领取原提存的住房公积金、医疗保 险金、基本养老保险金，以及具备规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所 得税。 【知识点】个人所得税暂免征税项目（P194） 5. 根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融 机构的是（ ）。 A.上市公司及其关联机构 B.仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司 C.上一公历年度末，其股票资产占总资产 20%以上的非金融机构 D.上一公历年度内，股息收入占总收入 50%以上的非金融机构 【答案】D 【解析】消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、 租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产 的转让收入占总收入比重 50%以上的非金融机构；②上一公历年度末，拥有可以产生第①项 所述收入的金融资产占总资产比重 50%以上的非金融机构；③税收居民国（地区）不实施金 融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。 【知识点】我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理（P320） 6. 东小奥商场对累计消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会，消费者个人因此而获 得的中奖所得，其正确的税务处理是（ ）。 A.属于其他所得，但免征个人所得税 B.属于其他所得，全额征收个人所得税 C.属于偶然所得，不超过 1 万元的，免征个人所得税 D.属于偶然所得，按 20%的税率征收个人所得税 【答案】D 【解析】企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照 “偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。 【知识点】个人所得税偶然所得（P184） 7. 计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是（ ）。 A.缴纳的印花税 B.违章租赁的罚款 C.缴纳的城市维护建设税 D.经核准的修缮费用 【答案】B 【解析】个人出租房产取得的财产租赁收入（不含增值税）扣除费用范围和顺序包括：税费 （出租房产过程中缴纳的城建税、房产税、印花税和教育费附加）+租金（只适用于转租的 情况）+修缮费+法定费用扣除标准。不包括违章租赁的罚款。 【知识点】个人所得税财产租赁所得的计税方法（P229） 8. 下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是（ ）。 A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地
税法二
一、单选题 1.2016 年 1 月小东居民企业以 800万元直接投资小奥居民企业，取得股权 40%。2017年 12 月，小东企业将所持小奥企业股权全部转让。取得转让收入 1000万元。投资期间小奥企业 累计盈余公积和未分配利润 400万元。下列关于小东企业股权转让业务的税务处理，正确的 是（ ）。 A.应确认应纳税所得额 160万元 B.应确认股权转让所得 200万元 C.应确认应纳税所得额 1000万元 D.应确认股息红利所得 840万元 【答案】B 【解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股 权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的 金额。所以应确认应纳税所得额=1000- 800=200（万元）。 【知识点】一般收入的确认（P12） 2. 根据个人所得税相关规定，计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是（ ）。 A.合伙企业留存的利润 B.分配给合伙人的利润 C.合伙个人缴纳的个人所得税 D.支付的工商业联合会会费 【答案】D 【解析】合伙企业投资者个人所得税的扣除项目比照个体工商户的相关规定执行。个体工商 户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。 【知识点】个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的相关规定（P207） 3. 2018年 2 月，小东公司与小奥公司签订一份设备采购合同。价款为 2000万元，两个月后 因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租金总额为 2100万元。小东公司上述行为应缴 纳印花税（ ）元。 A.2700 B.6105 C.8100 D.7050 【答案】D 【解析】印花税中，未按期兑现合同亦应贴花；对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含 融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五 的税率计税贴花。小东公司上述行为应缴纳印花税=2000×0.3 ‰×10000+210×0 0.05‰× 10000=705（0 元）。 【知识点】印花税应纳税额的计算（P333、338） 4. 个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金时，应缴纳个人所得税的是（ ）。 A.企业年金 B.失业保险金 C.基本养老保险金 D.医疗保险金
【答案】A 【解析】选项 BCD：按照当地适用税额缴纳耕地占用税。 【知识点】耕地占用税税收优惠（P390） 9.2018 年 5 月公民东小奥将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入 20 万元。假设 该限售股原值无法确定。东小奥转让限售股应缴纳个人所得税() 万元。 A.0 B.2.0 C.4.0 D.3.4 【答案】D 【解析】对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目适用 20%的比例税率征 收个人所得税。以每次限售股转让收入，减除限售股原值和合理税费后的余额为应纳税所得 额。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管 税务机关一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。东小奥转让限售股应缴 纳个人所得税=20×（1- 15%）×20%=3.4（万元）。 【知识点】个人转让上市公司限售股所得征税个人所得税的计算（P246） 10. 下列用地，可免征城镇土地使用税的是（ ）。 A.军队家属的院落用地 B.国家机关的办公用地 C.房地产公司开发写字楼用地 D.企业内部道路绿化用地 【答案】B 【解析】选项 A：免税单位职工家属的宿舍用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定征免 城镇土地使用税。选项 C：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济 适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。选项 D：对企业厂 区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。 【知识点】城镇土地使用税的税收优惠（P380- 381） 11. 东小奥持有某合伙企业 50%的份额。2017年该企业经营利润 30 万元( 未扣投资者费用) 。 企业留存利润 20 万元。东小奥分得利润 5 万元。2017年东小奥应缴纳个人所得税（ ） 元。 A.6250 B.12245 C.58050 D.23050 【答案】D 【解析】（1）合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则。其生产经营所得，包括合伙 企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。（2）东小奥应缴纳的个人所 得税=（300000×50%- 42000）×35%- 14750=2305（0 元）。 【知识点】合伙企业投资者征收个人所得税的相关规定（P179） 12. 下列所得，实际适用 10%的企业所得税税率的是（ ）。 A.居民企业来自于境外的所得 B.小型企业来自于境内的所得 C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得 D.高新技术企业来自于境内的所得