零售行业财务报表解释讲义

$ 30,000
(4)
9,400
$ 9,400
$ 15,200 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $ -
+ 权益 权益
$ 50,000
$ 50,000
$ 59,400
=
$ 59,400
下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额
资产
现金 办公用品 Bal $ 15,200 14,200
=
负债
应付
应付
+ 权益
设备
帐款
票据
权益
$ 50,000
$ 50,000 $ - $ $ 50,000
-
$-$ -
=
$ 50,000
$ 50,000
购买货物付了$4,800 的现金。
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 存货 (资产)
购买办公用品货物付了$4,800 的现金。
资产
=
负债
+ 权益
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▪ 公认会计实务还受其他一些非强制性因素的 影响，如：
▪ 国际会计准则 ▪ 欧盟部长会议颁布的“ 公司法指令” ▪ 其他国家的法律规定，尤其是美国
审计师的作用和“ 真实与公允观点” 的含义
▪ 审计师的作用就是检查和判断公司报表的编制是否 恰当.
▪ 审计师必须按照审计实务委员会（APB）制定和发布 的审计准则公告（statements of Auditing Standards)的要求进行审计。
▪ 会计准则并没有明确的 法律地位，法院也没有 明确其准确地位.但是， 广泛接受的观点是：会 计准则确实得到了法律 的支持。
• 公认会计实务（GAAP）是指制约企业会计 实践的各种规定。在英国将其成为“英国 的公认会计实务”（UKGAAP）
• 英国的公认会计实务主要受下列因素制约：
公司法（主要是1985年公司法） 会计准则； 主板证券市场的上市规定。
2. 认定交易业务在会
计帐目中的方面.
也要认定交易业务在 财务报表中的位置
巴克成立了一个建筑咨 询公司。
分析下面的交易业务。
巴克投资了$50,000 在公司里并形成普通股
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 所有者权益 (权益)
巴克投资了$50,000 在公司里并变成普通股
资产
现金 办公用品 (1) $ 50,000
$ 50,000
=
$ 50,000
公司购买了$9,400的办公用品，未付款。 帐目发生了:
(1) 存货 （资产) (2) 应付帐款（负债)
公司购买了$9,400的办公用品，未付款
资产
=
负债
应付
应付
现金 办公用品 设备
帐款
票据
(1) $ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
(3) (30,000)
应付
应付
现金 办公 用品 设备
帐款
票据
权益
(1) $ 50,000
$ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
$ 45,200 $ 4,800 $ $ 50,000
-
$-$ -
=
$ 50,000
$ 50,000
公司购买设备付了$30,000 的现金. 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 设备 (资产)
▪ 负债:是对别人的欠款 例:银行贷款、银行透支款、欠供货的货款、欠 政府的税款
▪ 权益:所有者的资产的股份 例:普通股、留存收益
财务报表的使用者
▪ 对报表的需要: ▪ 为什么企业需要会计报表？ ▪ 如果企业运行是有效率的，它为什么 还要编制财务报表？
答案很简单。企业之所以需要生成信息来反映 其从事的经济活动，是因为有好几类“ 用户 群体”出于各种原因对企业的财务报表感兴趣 。
资产、负债和会计等式
▪ 交易对资产、负债和资本的 影响
▪ 交易对利润的影响 ▪ 会计等式和经营等式 ▪ 利润表和资产负债表的关系
独立于其所有者的会计主体
资本：是指所有者想企业投入的资金
现金 投资组合计划
▪资本是获得回报为目的的投资。 ▪投入的资本是负债的一种形式。
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1. 分析交易业务它的
来源.
财务状况
▪ 财务报表的另一目的是显示企业的财务状况。 ▪ 影响企业财务状况的主要因素有：
▪ 企业控制的经济资源 ▪ 企业的财务结构 ▪ 企业的流动性和偿付能力 ▪ 企业适应周边环境的能力
资产和负债
资产 = 负债 + 权益
▪ 资产:是企业拥有或控制的有价值的资源 例:现金、办公楼、厂房、设备、待售的库存商 品、原料
万英镑，就可以免除报表审计。
财务报表的目标
▪ 会计主体 ▪ 财务报表的目标 ▪ 财务报表要素 ▪ 财务报表的使用者 ▪ 财务报表信息
财务报表的目的
财务报表的主要目的是提供有关会 计主体财务状况以及在给定期间内 财务运作情况的信息。
会计主体
–以盈利为目的的经济组织 –独立于所有者（P24） –不一定是“ 法人”主体 –建立“ 簿记系统”
▪ 审计师可以为企业的股东及其他信息使用者提供两 种类型的服务。
▪ 对公司的业务和报表进行内涵丰富的复核； ▪ 对报表的编制情况出具公平的意见。
“ 真实与公允”（TFV）观点：
小型公司的审计
在英国，审计费是昂贵的，1997年对小 公司审计的有限豁免出台。从2000年7月 31日开始，如果公司的营业收入低于100
公司购买设备付了$30,000 的现金。
资产
=
现金 办公用品 设备
(1) $ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
(3) (30,000)
$ 30,000
负债
应付
应付
帐款
票据
+ 权益
权益 $ 50,000
$ 15,200 $ 4,800 $ 30,000 $ - $ -
$ 50,000
▪ 在于提高企业管理者的财务分析能 力
▪ 在于对报表项目的理解与分析，而 不是会计核算
授课内容：
制约财务报表编制的法规体系
▪ 财务报表的法规环境 ▪ 财务报告委员会 ▪ 国际会计准则委员会 ▪ 审计师的作用 ▪ “ 真实与公允”概念
英国会计的宏观管理：
对英国公司会计的制约和规范来自于两个方面： –《公司法》的有关规定 –会计专业团体制订的会计准则 会计职业团体协商咨询委员会
会计准则委员会
《标准会计实务公告》
会计准则理事会
《财务报告准则》
此外，上市公司还要遵守上市规则。
以上三者共同构成制约公司会计的“ 公认会计实 务”。
法定报表是法律 规定公司必须按照
一定格式对外 公布的报表
法定报表： • 利润表 • 资产负债表 • 董事会报告书 • 审计师向公司股东出具的审计报告 • 当一家公司有子公司时，还包括合并报表