2019年新个人所得税说明ppt课件
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三、继续教育-条款
纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间 按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在 取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以 选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
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一、整体情况
根据《中华人民共和国个人所得税法》，所称个人所得税专项附加扣除，是指个 人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡 养老人等6项专项附加扣除。
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育， 纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
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二、子女教育-条款
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准 定额扣除。
学前教育：年满3岁至小学入学前； 学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职 业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）； （重点：下至三岁，上至博士生，均为受教育子女。） 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣 除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学 签证等相关教育的证明资料备查。
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一、整体情况
在计算综合所得应纳税额时，除了5000个税起征点和“三险一金”等专项扣除外， 还允许额外扣除的项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租 金，以及赡养老人等专项附加扣除这六项费用。
专项附加扣除于今年1月1日起施行，折算到月收入的个税计算方式如下： 月度收入 - 个税起征点- 专项扣除三险一金等 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他 扣除 = 应纳税所得额
2019年新个人 所得税说明
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目录1 个人所得税专项附加扣wenku.baidu.com讲解 目录2 个人所得税法扣缴申报指引
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第一部分 个人所得税专项附加扣除讲解
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一、个人所得税法扣缴申报要求
注册个税app并完善个人信息 填报专项附加扣除信息 ——子女教育 ——继续教育 ——大病医疗 ——住房贷款利息 ——住房租金 ——赡养老人 申报方式：通过扣缴义务人申报/综合所得年度自行申报 扣缴义务人可在三天后下载本次提交的专项附加扣除信息（扣缴义务人无法变更 信息） 股份要求：1月3日个人填报完成（1月6日整体导出信息）
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四、住房贷款利息-条款
纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为 本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款 利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税 人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款（是否 首套住房由银行评估，实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行。 ）。
经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选 择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自 购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
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二、子女教育-问答
1、孩子放寒暑假时，子女教育扣除会中断享受吗? 答：不中断享受。只要纳税人不填写终止受教育时间，当年一经采集，全年不中断享受。 2、同一个扣除年度中，孩子初中毕业，9月开始上高中了，这种情况如何填写? 答：一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育阶段的全日制学历教育，可以分两行， 分别填写前后两个阶段的受教育情况。 3、孩子本科毕业要工作了，改如何填写教育终止时间？ 答：教育终止时间在子女因就业或其他原因不再继续接受全日制学历教育时填写。当前受教育阶段 毕业，但还会继续接受全日制学历教育的无需填写。个人从填报的教育终止时间次月起，不能再继 续享受该子女的此项扣除。
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三、继续教育-问答
1、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，需要全部填写吗? 答：只填写其中一条即可。因为多个学历(学位)继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不 可同时享受。 2、学历(学位)继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗? 答：可以。 3、学历(学位)教育，最后没有取得学历(学位)证书也可以扣48个月吗? 答：凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。 4、如果可以，48个月后，换一个专业就读，还可以继续扣48个月吗? 答：纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历(学位)继续教育扣除，还 可以继续扣48个月。
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二、子女教育-问答
4、女儿已经满3周岁，但还没有上幼儿园，这种情况需要填写就读学校或者就读国家(地区)吗? 答：需要填写。如果不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。 子女处于满3周岁至小学入学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育 扣除，就读学校可以填写“无”。 5、不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗? 答：可以。对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，扣除比例只能为50%：50%，以及 100%：0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。 6、对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策? 答：由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应 当留存相关证书等资料备查。
备注：2017年9月15日，人社部发布了《国家职业资格目录》（人社部发〔2017〕68号），符合上述名录 范围内的资格证书都可以抵扣。http://www.mohrss.gov.cn/gkml/zcfg/gfxwj/201709/t20170915_277385.html
三、继续教育-条款
纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间 按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在 取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以 选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
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一、整体情况
根据《中华人民共和国个人所得税法》，所称个人所得税专项附加扣除，是指个 人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡 养老人等6项专项附加扣除。
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育， 纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
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二、子女教育-条款
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准 定额扣除。
学前教育：年满3岁至小学入学前； 学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职 业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）； （重点：下至三岁，上至博士生，均为受教育子女。） 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣 除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学 签证等相关教育的证明资料备查。
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一、整体情况
在计算综合所得应纳税额时，除了5000个税起征点和“三险一金”等专项扣除外， 还允许额外扣除的项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租 金，以及赡养老人等专项附加扣除这六项费用。
专项附加扣除于今年1月1日起施行，折算到月收入的个税计算方式如下： 月度收入 - 个税起征点- 专项扣除三险一金等 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他 扣除 = 应纳税所得额
2019年新个人 所得税说明
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目录1 个人所得税专项附加扣wenku.baidu.com讲解 目录2 个人所得税法扣缴申报指引
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第一部分 个人所得税专项附加扣除讲解
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一、个人所得税法扣缴申报要求
注册个税app并完善个人信息 填报专项附加扣除信息 ——子女教育 ——继续教育 ——大病医疗 ——住房贷款利息 ——住房租金 ——赡养老人 申报方式：通过扣缴义务人申报/综合所得年度自行申报 扣缴义务人可在三天后下载本次提交的专项附加扣除信息（扣缴义务人无法变更 信息） 股份要求：1月3日个人填报完成（1月6日整体导出信息）
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四、住房贷款利息-条款
纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为 本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款 利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税 人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款（是否 首套住房由银行评估，实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行。 ）。
经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选 择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自 购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
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二、子女教育-问答
1、孩子放寒暑假时，子女教育扣除会中断享受吗? 答：不中断享受。只要纳税人不填写终止受教育时间，当年一经采集，全年不中断享受。 2、同一个扣除年度中，孩子初中毕业，9月开始上高中了，这种情况如何填写? 答：一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育阶段的全日制学历教育，可以分两行， 分别填写前后两个阶段的受教育情况。 3、孩子本科毕业要工作了，改如何填写教育终止时间？ 答：教育终止时间在子女因就业或其他原因不再继续接受全日制学历教育时填写。当前受教育阶段 毕业，但还会继续接受全日制学历教育的无需填写。个人从填报的教育终止时间次月起，不能再继 续享受该子女的此项扣除。
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三、继续教育-问答
1、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，需要全部填写吗? 答：只填写其中一条即可。因为多个学历(学位)继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不 可同时享受。 2、学历(学位)继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗? 答：可以。 3、学历(学位)教育，最后没有取得学历(学位)证书也可以扣48个月吗? 答：凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。 4、如果可以，48个月后，换一个专业就读，还可以继续扣48个月吗? 答：纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历(学位)继续教育扣除，还 可以继续扣48个月。
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二、子女教育-问答
4、女儿已经满3周岁，但还没有上幼儿园，这种情况需要填写就读学校或者就读国家(地区)吗? 答：需要填写。如果不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。 子女处于满3周岁至小学入学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育 扣除，就读学校可以填写“无”。 5、不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗? 答：可以。对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，扣除比例只能为50%：50%，以及 100%：0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。 6、对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策? 答：由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应 当留存相关证书等资料备查。
备注：2017年9月15日，人社部发布了《国家职业资格目录》（人社部发〔2017〕68号），符合上述名录 范围内的资格证书都可以抵扣。http://www.mohrss.gov.cn/gkml/zcfg/gfxwj/201709/t20170915_277385.html