企业财务内部控制

3、编制报表：向有关方面提供
（会计）信息
数据
会计的职能
通过搜集、整理和利用信息 ❖ 反映和监督经济活动
——基本职能
❖ 分析、预测、控制、促进经济活动 ——深层次职能
凭证系 统
其它有关 信息
（复式记账）
记账
算帐
账务系 统
财务 报表
管理 报表
报表 系统
会计信息系统图
会计核算工作程序：
交易或事项
设置账户、复式计账
第一篇 财务管理基础
❖ 财务管理的概念、目标、内容等 ❖ 财务管理环境 ❖ 资金时间价值 ❖ 风险及其报酬 ❖ 财务分析
第一章 财务管理总论
❖ 财务管理概念 ❖ 财务管理内容 ❖ 财务管理作用 ❖ 财务管理目标
什么是财务管理？我们将学习到什么？
一、财务管理的概念
❖ 管理：为了达到一确定的目标，
而对人、财、物、信息等进行计划、组织、 指导、协调、控制 的一系列活动
系 ❖ 导致企业对社会效益与宏观效益的排斥
以“股东财富最大化”作为财务管理目标 的优点
❖ 概念清晰（表现为股票的价格）
❖ 考虑了资金的时间价值、风险问题（股票 价格取决于投资者对它的估价，即取决于 投资者要求的收益率和预期的现金流）
❖ 完全站在所有者的立场上，考虑了股东所 提供的资金的成本
❖ 兼顾了其它相关者（员工、管理者、债权 人、国家）的利益
财务会计和管理会计的比较
❖ 服务对象 ❖ 核算对象 ❖ 目的 ❖ 核算方法的灵活度 ❖ 面向未来？仅反映过去？
第二章 财务管理环境
1.宏观环境
❖ 经济环境（经济周期，通货膨胀，技术发展） ❖ 法律环境分析 ❖ 金融环境分析（ 利率的决定因素）
业与其它经济组织和经济个体之间的财务关 系
二、财务管理内容
财务管理内容
筹资决策
投资决策
分配决策（股利决策）
风险
报酬
平衡 股票市价 股东财富 财务目标
财务管理内容
长期融资 决策
长期投资 决策
营运管理 决策
分配决策
（股利决策）
风险
报酬
平衡 财务目标
三、财务管理作用
❖ “显示器”作用 ❖ “监控器”作用 ❖ “纽带”作用 ❖ “决策参谋”作用 ❖ “创造价值”作用
原始凭证
原始凭证 汇总表
填置和审核 会计凭证
登记账薄
编制财务 会计报告
会计资料 分析应用
财产清查 成本计算
修订未来计划
（反馈）
财 务 会 计 信
预
决
测
策
分
分
析
析
全
责
面
任
预
预
算
算
息
其
他
有
关
信 息
实 际
执
行
（
责 任 会 计 ）
差 异 分 析
业 绩 评 价
绩 拟定 效 改进 报 措施 告
控制日常经济活动 （反馈）
四、财务管理目标
❖ 西方财务管理中关于财务管理目标的介绍 ❖ 我国理论界关于财务管理目标的不同观点 ❖ 讨论：我国目前企业财务管理目标应该
是什么？
西方财务管理中关于财务管理目标的介绍
❖ “利润最大化”还是 “股东财富最大化”？ ❖ 以“利润最大化”作为财务管理目标的缺点
❖ 以“股东财富最大化”作为财务管理目标的 优点
资金分配
几个相关的概念
❖ 资金循环 资金周转
资金运动
❖ 有关资金运动方面的业务而发生的各种活动， 称为财务活动
❖ 由财务活动而形成的企业与其他经济组织和 经济个体之间的关系，成为财务关系
财务管理:
❖ 是对企业财务活动及其形成的财务关系进行 管理
❖ 是财务机构和人员根据国家财务制度和企业
财务目标；对企业资金运动所实施的计划、 组织、指导、协调、控制，并有机地协调企
思考与讨论
❖ 为什么要设置财务管理目标，它有什么实际意 义？
❖ 结合我国实际情况，谈谈目前企业财务管理目 标应该是什么？
❖ 有人说：“企业是资源转换器，不仅用到股东 的资源，而且用到其他的社会资源”，“要想 成为世界级企业，必须是优秀的企业公民—— 其效益、社会贡献都是最好的”。因此，财务 管理的目标不应该仅仅是股东财富最大化。你 有何看法？
❖ 财务：指企业在生产经营过程中与资金运动有关 的事务
❖ 资金运动—— 资金筹集、资金运用、资金分配；
（见下图）
筹资
权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利 润
负债： 流动负债 长期负债
投资
固定
资产 折 旧
货储 在成营
币备 产品业
资 金
资 金
品 资 金
资 金
收 入
工资等支出
对外投 资
资金的分配
“利润最大化”作为财务管理目标的缺点
❖ 概念含混不清：长期利润还是短期利润？ 税前利润还是税后的每股利润？ 集团的总利润还是子公司的利润？ 什么时候的利润？持续多久？
❖ 没有考虑资金的时间价值 例如：方案A 10年后获得$10000利润， 方案B 5年内每年获得$1500利润
❖ 没有考虑风险问题 ❖ 忽略了权益资本的成本 ❖ 难以协调投资者、经营者、生产者、国家之间的关
附一： 财务会计、管理会计、财务管理的区别
❖ 什么是会计？ ❖ 会计的职能 ❖ 财务会计和管理会计的比较 ❖ 会计和财务管理的区别
1、计账：以货币为主要计量单位，
以凭证为依据，
经
借助专门的技术方法
会
济
管 理
2、算账：对一定主体的经济活动进行
活
计
动
全面、 综合、连续、系统的
记录、计算、分析、检查
具体的经济活动
课外小知识
“世界级企业”这一概念 ❖ 起源于20世纪80年代初——描述企业的跨国经营活动； ❖ 20世纪80年代中期——代表国际认可的效率标准； ❖ 今天——其规模、效率、实际活动、社会贡献都是最好的；
其几大特征： * 有足够的规模 * 有数项核心专长 * 在任何条件下，均能保持持续一贯的优秀效益 * 能够制定和完成具有进攻性的目标，保持最大张力 * 是最有效的资源转换器 * 管理创新的典范 * 优秀公民
补偿成本费
税
用
营业利润
利
营业外收
润
支余额
总
额
对外投资收
益
税后 利润
弥 补 罚 款
提 公 积 金
ຫໍສະໝຸດ Baidu
提 公 益 金
股 息 红 利
未 分 配 利
润
固定资金
弥补生产耗费
对外投 资
在
货 币 资 金
储 备 资 金
产 品 资 金
产
货
品
币
资
资
金
金
工资及其他费用
资金筹集
进行自我积累
资金投放
投资者、债权 人其他单位个
人
❖ 使整个社会经济资源最有效的利用。
两个注意点
❖ “股东财富最大化”与“利润最大化” 并不矛盾
❖ “股东财富最大化”作为企业财务管理的 目标有两个前提假设： A 证券市场是有效的 B 企业是公司制
我国理论界关于财务管理目标的不同观点
❖ （产值最大化） ❖ 利润最大化 ❖ 每股盈余最大化 ❖ 股东财富最大化 ❖ 企业价值最大化 ❖ 持续发展能力最大化 ❖ 效率与公平