加强电力企业内部审计管理

浅议加强电力企业内部审计管理

摘要：内部审计作为一门独立的社会科学，从诞生到发展至今尚不足百年历史，可以说是一门新兴的学科。伴随着当今世界科技领域的飞速发展和经济领域的深刻变革，我国内部审计工作必将要适应发展，不断去革新。尤其是在近年全球经济形势严峻，金融危机冲击各国的新形势下，各国企业业绩普遍下滑，甚至濒临破产，人们在深刻体会到这场经济“变脸”对自身的深刻影响之外，也希望企业能够加强内控，避免更大的损失，这就对内部审计工作提出了更高的要求。面对新的挑战，电力企业作为国民经济的基础产业和支柱产业，不能做到独善其身，置身事外，只有不断适应环境变化，加强内部审计，夯实制度基础，才能促进企业的健康长远发展。

关键词：审计；企业；管理

中图分类号：c93 文献标识码：a 文章编号：1009-0118（2011）-07-0-02

改革开放以来，我国一直在不断努力建造一个良好的内部经济环境，以促进国民经济稳定有序的发展。在经济逐渐繁荣的背后，很多企业内部在发展经济与内部控制的协调方面，在对企业的风险预测及管理等方面出现了一定的缺憾，这就使得内部审计在整个企业管理中的地位日益突出，也对企业内部审计提出了更高层次的要求。在制度措施方面，国资委逐步对中央企业加大监管力度，自2005起年相继下发了《中央企业内部审计管理办法》和《关于加强中央企业内部审计工作的通知》，要求国有企业通过强化内部审计机制

来达到优化企业管理的目标。电力企业要加强内部控制，在努力保证企业资产的保值增值的同时，又要防弊纠错，加强风险管理，保证国有资产的安全完整。

一、我国电力企业内部审计的现状

电力企业作为关系到国计民生的基础产业和经济发展的支柱产业，“经济发展，电力先行”已经成为各方共识。建国以来，我国的电力事业取得了长足发展，电力企业内部也很早就建立起了一套比较完善的内部审计体系。在坚持“全面审计，重点突出”这一方针的同时，始终注重坚持“监督与服务并举”的措施，全面提高内部审计业务能力和审计工作水平，促进了审计工作不断再上新台阶。但是作为国有企业一面旗帜的电力行业，其内部审计现状也不可避免的受到宏观经济环境的影响。坦率的讲，我国内部审计工作起步较晚，这也使得我们与西方发达国家的现代内部审计存在着较大的差异。西方现代内部审计是在企业所有权与经营权分离的情况下产生，至今已经形成了一套比较成熟的发展体系和模式，我国也在逐步完善内审机制，实现内审的有效转型。在现阶段的发展过程中，通过本职工作在企业中的实践，认为电力企业内部审计普遍存在着以下几个方面的问题：

（一）内部审计观念的认识不足

内部审计是经济活动的再监督，是企业内部控制的重要组成部分，它是企业改善经营管理，提高经济效益的自我需求和重要环节。随着企业经营机制的转换，管理方式的变革以及内部职能的细化，

要求内部审计逐步改变固有的审计观念，既保留应有的内向性服务作用，又要履行现代内部审计的外延职能，使之适应电力企业的发展。随着国民经济的不断发展，我国内部审计的根本目标虽然没有发生重大变化，但审计的环境已与从前截然不同，世界范围内科学技术和政治经济发生了急剧变化，对企业的经营管理产生了重大影响，导致企业竞争更加激烈，经营风险日益增加，倒闭事件不断发生。这就对内部审计观念提出了更高的要求。内部审计人员必须及时更新观念，提高认识，从更高层次综合考虑企业的环境和面临的经营风险，并以此为出发点制定审计策略，确保审计工作效果。但是至今，企业对内部审计职能的认识还比较模糊，甚至认为控制就是牵制，使得企业不仅无法履行内部审计的外延性职能，甚至不能保证应有的内向性服务的完整。往往是强调监督的多，提倡服务的少；注重“事后”的多，考虑“事前”的少，在实际工作中只是局限于对已经发生的经济业务的审核，报告；参与管理意识淡薄，对企业风险认识不足，不利于电力企业的长期健康发展。

（二）内部审计的独立性较弱

内部审计和外部审计一样都具有独立性，但是相对于外部审计而言，内部审计的独立性较弱。它既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使中。国有企业的资产属于国家所有，但是由经营者代为管理。企业的内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权下开展工作，这就使得内部审计的独立性具有一定的局限，很难以独立的视角监督企业的经济行为。另外，虽

然电力企业现在已经拥有了一个自上而下的比较完善的内部审计

体系，但是，企业的内部审计受到本单位和上级审计机构的双重领导，从企业自身来看，无论如何，企业的内部审计部门都仅仅是企业的一个所属部门，它无法逾越企业决策者的影响。从审计人员的配给到绩效考核，从经费的来源到项目的支持，都要受到所在企业的控制，其独立性也受到了一定程度的限制，这就可能影响到内部审计结果的客观性和公正性。

（三）内部审计工作的范围较窄

我国的内部审计工作是以财务数据的可靠性、完整性为基础的。从当今情况来看，国际上先进的内部审计理念更多的是强调对企业风险的管理，而我国的大多企业还是停留在监督评价财务报表数据阶段，对风险导向的内容没有足够的重视。当今社会的经济形势可以用日新月异来形容，但是如果企业内部审计的工作范围还只是停留在对帐簿，报表的审计，还是轻视“事前预测”注重“事后监督”，那么就无法适应时代发展的要求。当前的经济环境比较困难，电力企业面临的经营风险也在逐步加大，为了加大识别和控制风险的力度，就迫切地要求电力企业在拓宽内部审计工作领域上下足工夫，将风险管理更多的纳入到内部审计的工作范围之中。

电力企业具有自身的行业特点，它是资金密集，技术密集，人才密集的结合体。内部审计要紧紧把握这一特征，不断拓宽自己的审计思路，充分把握行业的审计特点并且有所侧重。从电费的回收到降损促销；从日常管理到大型基建；从结构测试到风险评估，都要

充分发挥内部审计的重要作用。只有有效的开阔内部审计范围，才能提供更加具有行业特点，更加符合发展方向的审计服务，从而优化审计职能，提高服务质量。

另外对于电力企业而言，在实际的经营管理中，电网的建设和改造往往是资金投入大、建设时间长的项目。这就要求内审人员提高对审计项目的认识程度，以“点，面”相结合的方式，在关键项目，关键环节上设置延伸审计，拓宽审计范围，从而带动提升企业的整体审计效果。

（四）内部审计人员的素质有待提高

现阶段电力企业的内部审计虽然还没有完全脱离查错防弊的局限，但是审计的工作重心已经前移，即事前审计已经越来越体现出它的重要性。这就要求内部审计人员相应提高自身素质。不能满足于仅仅懂会计、审计方面的知识，还要懂工程，懂管理。但是目前电力企业内部审计人员中有相当一部分是财务人员，电力专业及相关管理知识储备不足，综合素质有待提高，知识结构不合理，难以适应新形势下的审计工作。

（五）审计技术手段落后

在很长一段时间里，电力企业内部审计工作一直以手工查账为主，大多是凭借审计人员的个人经验和职业判断，随意抽样进行审计，较少借助于审计软件，使得审计的风险无法量化，不利于审计部门及时发现问题，提出改进措施，减少损失。

二、如何完善电力企业内部审计机制