交付使用资产核算(PPT 45张)
竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则
大连经济技术开发区财政局关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则有关建设单位：为进一步加强基本建设工程财务和资产管理，完善财务决算程序，现将《关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则》印发给你们，请遵照执行。
二○○五年十二月二十二日为进一步完善财政投资基本建设项目财务核算，促进行政事业单位加强对基本建设过程中形成的固定资产进行管理，妥善处理历史遗留问题，根据《国有建设单位会计制度》规定，结合开发区实际，明确如下核算规则。
一、工程竣工财务决算规则（一）建设单位在办理竣工验收和资产移交手续之前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”的情况，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表，作为财政投资基本建设项目竣工财务决算报告的内容装入决算，同时作为办理资产（工程）移交证书的内容。
交付使用资产明细表一般分为“房屋或建筑物类固定资产明细表”、“设备类固定资产明细表”（包括动力或生产类设备、运输设备及其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等设备）及“非固定资产及其他代管类资产明细表”。
交付使用资产成本，按如下内容计算：1. 房屋或建筑物等固定资产成本，包括建筑工程成本、应分摊的待摊投资，即：房屋建筑物等固定资产成本=建筑工程成本＋建筑工程成本／（建筑工程成本＋动力设备等需要安装设备成本）×待摊费用2. 设备类固定资产成本。
（1）动力和生产类设备等固定资产成本，包括需要安装设备的采购成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本；应分摊的待摊投资，即动力设备等需要安装设备成本＝动力设备等需要安装设备成本＋动力设备等需要安装设备成本／（建筑工程成本＋动力等需要安装设备成本）×待摊费用（2）运输和其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产成本，包括采购成本，不分摊待摊投资。
3. 其他代管类资产成本，主要由行政事业单位代管的农田水利设施等，成本主要包括建筑工程成本、待摊投资。
第10章行政单位资产的核算-PPT文档资料
贷：财政拨款收入
13 000
●年终，本年度财政授权支付预算指标数为786 000元，本年度财政授权 支付实际支出数为755 000元，单位零余额账户代理银行收到零余额账户用 款额度776 000元。行政单位存在尚未使用的财政授权支付预算额度21 000 元，存在尚未收到的财政授权支付预算指标10 000元。其会计分录为：
借：零余额账户用款额度
550 000
贷：财政拨款收入
550 000
●通过单位零余额账户购买办公用品一批，金额共计120 000元。该批办公
用品已经验收入库。其会计分录为：
借：存货
120000
贷：零余额账户用款额度
132 000
●从单位零余额账户提取现金1200元，以备日常开支。其会计分录为：
借：库存现金 贷：零余额账户用款额度
借：XX支出
贷：XX收入
借：XX资产
贷：XX基金
3、年末清理
借：财政应返还额度——直接支付
贷：XX收入 4、年初使用
借：XX支出 a+b
贷：财政应返还额度 a
XX收入
b
例如，某行政单位发生如下业务：
●收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，获得财
政授权支付额度550 000元。其会计分录为：
借：经费支出
19 500
贷：银行存款——美元户
19 500
借：存货
19 500
贷：资产基金——存货
19 500
（2）月底计算汇兑损溢时，计算过程如表2—1。
项目 期初账面金额
期末账面金额 按期末汇率调整金额 差额 （元）
美元 汇率 金额 美元 金额 美元 汇率 金额
核算固定资产业务PPT模板
第 25 页
第 22 页
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第 23 页
23
（二）固定资产的折旧
第 24 页
固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据固定资产的用 途计入相关资产的成本或者当期损益。
自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本。 基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用。 管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用。 销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用。 经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本。
资产。不同取得方式下，固定资产成本的具体构成内容及其确认方法也不尽相同。 企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使
用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作 为固定资产的取得成本。
相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
第 11 页
11
（二）计提固定资产折旧的方法
不同的固定资产折旧方法，将影响固定资 产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。
根据经济利益的预期实现方式，合理选择 固定资产折旧方法。固定资产折旧方法一经确 定，不得随意变更。
在使用过程中，因所处经济环境、技术环 境及其他环境均有可能发生很大变化，企业至 少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿 命、预计净残值和折旧方法进行复核。
贷方
2．“在建工程”账户
第 14 页
属于资产类账户，用以核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 借方登记企业各项在建工程的实际支出，贷方登记完工工程转出的成本。期末余额在借 方，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。
竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则
大连经济技术开发区财政局关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则有关建设单位：为进一步加强基本建设工程财务和资产管理，完善财务决算程序，现将《关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则》印发给你们，请遵照执行。
二○○五年十二月二十二日为进一步完善财政投资基本建设项目财务核算，促进行政事业单位加强对基本建设过程中形成的固定资产进行管理，妥善处理历史遗留问题，根据《国有建设单位会计制度》规定，结合开发区实际，明确如下核算规则。
一、工程竣工财务决算规则（一）建设单位在办理竣工验收和资产移交手续之前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”的情况，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表，作为财政投资基本建设项目竣工财务决算报告的内容装入决算，同时作为办理资产（工程）移交证书的内容。
交付使用资产明细表一般分为“房屋或建筑物类固定资产明细表”、“设备类固定资产明细表”（包括动力或生产类设备、运输设备及其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等设备）及“非固定资产及其他代管类资产明细表”。
交付使用资产成本，按如下内容计算：1. 房屋或建筑物等固定资产成本，包括建筑工程成本、应分摊的待摊投资，即：房屋建筑物等固定资产成本=建筑工程成本＋建筑工程成本／（建筑工程成本＋动力设备等需要安装设备成本）×待摊费用2. 设备类固定资产成本。
（1）动力和生产类设备等固定资产成本，包括需要安装设备的采购成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本；应分摊的待摊投资，即动力设备等需要安装设备成本＝动力设备等需要安装设备成本＋动力设备等需要安装设备成本／（建筑工程成本＋动力等需要安装设备成本）×待摊费用（2）运输和其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产成本，包括采购成本，不分摊待摊投资。
3. 其他代管类资产成本，主要由行政事业单位代管的农田水利设施等，成本主要包括建筑工程成本、待摊投资。
3第三章资产的核算-PPT文档资料
会计学原理
会计计量解决会计分录中另一个基本问题：被确认的会计要素如何 确定其金额？
这需要同时考虑计量属性和计量单位两个要素。 《企业会计准则》中规定：企业在将符合确认条件的会计要素登记
入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性 进行计量，确定其金额。
会计计量属性包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和
例如自来水
6
会计学原理
资产必须通过过去的交易或事项而由主体取得，因此外购商誉 记录为企业资产，自创商誉一般不予作为资产项目确认。 资产的购置成本或公允价值(Fair Value)必须能够客观地计量 ，这是由会计的核算对象所决定的，会计关心主体的交易或事项 中能够被货币量化的属性，人力资源和顾客资源等不好被客观地 量化，至今都没有在财务会计报告中进行反映。
7
会计学原理
2、资产的内容 1）流动资产与非流动资产
按其流动性大小，即资产转化为现金的能力，资产可以分为流动 资产和非流动资产。
流动资产：指现金及其他预期能在一年或者超过一年的一
个营业周期内变现、销售或耗用掉的资产。主要包括现金、银行 存款、交易性金融资产（或称短期内能够变现或出售的有价证券 ）、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和存货等项目 。
公允价值。在正常情况下，资产采用历史成本计量；也可采用重置 成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会 计要素金额能够取得并可靠计量。
会计计量单位：名义货币 “元”（尝试过采用购买力来计量）
16
会计学原理
3.1.4 资产的记录和报告
完成了确认和计量后，采用借贷记账法对与资产相关的 交易和事项进行记录、汇总（登记账簿等其它会计核算方 法），最后在报表及其它相关数据中报告和披露。
第三章流动资产核算ppt课件
◆支出现金时： 借：相关科目
贷：库存现 金
精品课件
[详见教材P81例]
10
三、银行存款的核算
（一）银行存款的概念
[教材P82]
银行存款—是指企业存入银行或其他金
融机构的货币资金。
（二）银行存款的管理
1、银行存款开户的有关规定
企业根据业务需要，在其所在地银行开
设账户，运用所开设的账户，进行存款、取
款以及各种收支转账业务的结算。
（三）银行存款的核算
1、账户的设置
[教材P84]
企业应设置“银行存款”账户对银行存 款的收
入、付出和结存情况进行序时和总分类的核 算。
精品课件
14
银行存款
银行存款的收入数 银行存款的支出数 借方余额：实有数 [企业还应设置“银行存款日记账”对银行存款 进行序时核算。]
2、银行存款收付的核算
●银行存款收入的核算： 借：银行存款
5
◆三、资产的分类 按流动性分：流动资产、非流动资产
●流动资产概念及内容 是指企业可以在1年内或者超过1年的一
个营业周期内变现或耗用的资产。 营业周期——一般为1年，某些特殊行
业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年 的单件产品的生产周期为一个营业周期。
变现——转变为货币资金。
精品课件
6
流动资产主要包括： 货币资金
投资收益
2.8
贷：其他货币资金—存出投资款1002.8
（或银行存款）
（二）交易性金融资产的现金股利和利息
借：应收股利（利息）
精品课件
21
二、交易性金融资产的核算
（一）交易性金融资产的取得
例1：2007年1月20日，甲公司委托某证 券公司购入A上市公司股票100万股，并 将其划分为交易性金融资产。该股票购 买日的公允价值为1000万元。另支付相 关交易费用2.8万元。
固定资产购建业务与材料采购业务的核算(ppt 45页)
13，000 6，000 7，000
借：固定资产 －某设备 贷：在建工程－某设备
515，000 515，000
20
二、材料采购业务的核算
（一）概述 （二）账户设置 （三）经济业务类型及账务处理
21
１、概念
材料是产品制造企业不可缺少的物质要 素，是产品成本构成中重要的组成部分。
２、分类
生产过程中的作用
购买材料等时交纳给 销货方的增值税进项 税
多交的税金
企业销售产品时向购买 单位收取的销项税额
应交未交的税金
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
12
例:P89
如果可以抵扣增值税：
借：固定资产 －设备 51，800
应交税费——应交增值税（进项税额）8，500
贷：银行存款
60，300
13
（2）购入需要安装的固定资产：
安装成本 ＝买价＋增值税＋运杂费+包装费＋保险费 +安装时发生的有关材料费和人工费等成本
在建工程
固定资产
购入时
安装时领 用材料 支付人工
完工
例:P89
14
例:P89 如果可以抵扣增值税：
3-13
借：在建工程－设备
81，400
应交税费——应交增值税（进项税额）13，600
按工程项目 设置明细账。
6
工程物资
性质：资产类账户
作用：核算企业为建造或修理固定资产而进 行各项建筑安装工程准备的各种物资的实际支出
企业购入为工 工程领用 程准备的物资 工程物资
在建工程
企业为工程购入但 尚未领用的专用材 料的实际成本
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固定资产 购建业务
竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则
大连经济技术开发区财政局关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则有关建设单位：为进一步加强基本建设工程财务和资产管理，完善财务决算程序，现将《关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则》印发给你们，请遵照执行。
? 二○○五年十二月二十二日为进一步完善财政投资基本建设项目财务核算，促进行政事业单位加强对基本建设过程中形成的固定资产进行管理，妥善处理历史遗留问题，根据《国有建设单位会计制度》规定，结合开发区实际，明确如下核算规则。
一、工程竣工财务决算规则（一）建设单位在办理竣工验收和资产移交手续之前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”的情况，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表，作为财政投资基本建设项目竣工财务决算报告的内容装入决算，同时作为办理资产（工程）移交证书的内容。
交付使用资产明细表一般分为“房屋或建筑物类固定资产明细表”、“设备类固定资产明细表”（包括动力或生产类设备、运输设备及其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等设备）及“非固定资产及其他代管类资产明细表”。
交付使用资产成本，按如下内容计算：1.? 房屋或建筑物等固定资产成本，包括建筑工程成本、应分摊的待摊投资，即：房屋建筑物等固定资产成本=建筑工程成本＋建筑工程成本／（建筑工程成本＋动力设备等需要安装设备成本）×待摊费用2.? 设备类固定资产成本。
（1）动力和生产类设备等固定资产成本，包括需要安装设备的采购成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本；应分摊的待摊投资，即动力设备等需要安装设备成本＝动力设备等需要安装设备成本＋动力设备等需要安装设备成本／（建筑工程成本＋动力等需要安装设备成本）×待摊费用（2）运输和其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产成本，包括采购成本，不分摊待摊投资。
交付使用资产核算
交付使用资产核算引言在企业运营过程中，资产的核算是至关重要的。
在资产交付给使用部门之前，必须对其进行准确的核算，以确保资产的安全和完整性，并且能够实现对资产的跟踪和管理。
本文将介绍交付使用资产核算的目的、方法和步骤，并提供一些最佳实践和注意事项。
目的交付使用资产核算的目的是确保资产在交付给使用部门之前被正确记录和跟踪。
这样可以实现以下目标：1.确保资产的准确性：通过核算过程，可以确保资产的数量、规格和状态与记录完全匹配。
2.保证资产的完整性：核算过程可以帮助发现任何损坏或丢失的资产，以便及时采取措施修复或补充。
3.实现对资产的跟踪和管理：通过核算，可以为每个资产分配唯一的标识符，以便能够对其进行追踪和管理。
4.促进审计和报告：准确的资产核算可以提供企业财务报告和审计的基础。
方法交付使用资产核算通常涉及以下几个关键步骤：1.资产登记：将资产的详细信息记录在资产登记系统中。
这些信息包括资产名称、数量、规格、状态和价值等。
2.资产标识：为每个资产分配唯一的标识符，如资产编码或条形码。
这样可以实现对资产的准确追踪和管理。
3.资产检查：对每个资产进行检查，确保其数量、规格和状态与登记信息一致。
检查过程可以包括物理检查、盘点和测试等。
4.资产验收：当资产检查合格后，将其交付给使用部门，并进行相关的验收手续，如签收和确认。
5.资产记录更新：将资产交付和验收的相关信息更新到资产登记系统中，确保系统中的记录与实际情况一致。
步骤以下是一个基本的交付使用资产核算步骤示例：1.创建资产登记表格：根据企业的需求，创建一个资产登记表格，用于记录资产的详细信息。
–表格包括资产名称、数量、规格、状态和价值等字段。
2.编制资产标识文档：为每个资产生成唯一的标识符，如资产编码或条形码。
3.开展资产检查：根据资产登记表格和资产标识文档，对每个资产进行检查。
–确保资产的数量、规格和状态与登记信息一致。
–检查过程可以使用人工手动检查、仪器测试或软件扫描等方式。
供应活动的核算ppt课件
固定资产的折旧方法
• 平均年限法
平均年限法也称直线法，是指将固定资产的应 计折旧额按均等的数额在其预计使用期内分配 于每一会计期间的一种方法。
• 工作量法
工作量法是按照固定资产实际完成的工作总量 计算折旧的一种方法。
• 加速折旧法
加速折旧法是指将应计折旧额按前期多提、后期 少提的原则，分摊于各受益期间，从而使各期 应负担的折旧费用逐期减少的方法。
会计分录：
借：在途物资——白糖
20000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款
23400
3、材料已入库，货款未支付
上好佳公司从优优白糖厂购入白糖5000千 克，买价20000元，增值进项税税额3400 元，货款尚未支付，材料已验收入库。
会计分录：
借：原材料——白糖
20000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
方法一： 年折旧额=500000×（1-2%）÷20=24500 月折旧额=24500÷12=2041
方法二： 年折旧率=（1-2%） ÷ 20×100%=4.9% 月折旧率=4.9% ÷12=0.4083% 月折旧额=500000×0.4083%=2041
2、工作量法
• 工作量法是按照固定资产实际完成的工作总量计 算折旧的一种方法。每期计提的折旧额随当期固 定资产提供的工作量的多少而变动，提供的工作 量多，就多计提折旧，反之，则少计提折旧。
• 固定资产折旧计提的范围
除以下情况外，企业应当对所有的固定资产计 提折旧：
（1）已提足折旧仍然继续使用的固定资产
（2）单独计价入账的土地。
• 时间范围
交付使用资产核算ppt
第三、计算各项交付使用资产成本 机械加工车间厂房成本
=400000+8000=408000 机械加工车间设备成本 =300000+（1000+9000）+（6000+20+180）
=316200 第四、编制记账凭证 （1） 借：交付使用资产—机械加工车间厂房
408000 贷：建筑安装工程投资—机械加工车间厂房
（2）待摊投资的分摊方法
按概算比例分摊法、按实际比例分摊法
3、交付使用资产的核算 例：红光机械厂扩建机械加工车间与装配车间两个单项工程，
有关资料如下： 建筑安装工程投资—建筑工程投资 其中：机械加工车间厂房400000元
装配车间厂房 250000元 机械加工车间设备基础1000元 装配车间设备基础1000元
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小计 652000
建筑安装工程投资—安装工程投资 其中 机械加工车间设备安装9000元
装配车间设备安装 4000元 小计13000
设备投资—在安装设备 其中 机械加工车间甲设备300000元
装配车间乙设备 100000元 小计400000
待摊投资共计21300元
假设机械加工车间已竣工交付生产单位使用，计算其交付使用 资产成本并编制记账凭证。
待摊投资
400000 8000
（2） 借：交付使用资产—机械加工车间设备
316200 贷：建筑安装工程投资—机械加工车间设备
10000
设备投资—在安装设备—甲设备300000
待摊投资
6200
如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：
《资产的核算》幻灯片PPT
A公司1月1日取得一项入账价值为1500万的长期 股权投资〔无活泼市场报价〕，该投资占被投资 单位20%的股权，当年被投资单位实现3000万 的净利润，对外分配600万的现金红利，除此之 外没有其他相关事项或减值因素发生。如果A公 司可以采用本钱法或者权益法核算该投资，那么 在12月31日的资产负债表上，长期股权投资可能 的金额是 〔 〕
19
3.2.4 存货及其他流动资产的核算
会计学原理
1、存货的核算 4〕存货流动的计价方法 发出存货单位本钱〔单价〕确实定 包括：个别计价法、先进先出法、一次加权平均法、移动加权平 均法、后进先出法
几种方法的比较： 个别计价法是指对发出的存货分别进展识别，具体确定其单位本 钱和发出本钱的计价方法。使用这种方法的前提：单位要能对存 货进展个别标识和保管。适用于单位价值较高、能够分开保管和 进展个体识别的物品。〔优点：能确保存货实物流动和本钱流动 的一致性〕
于 两者之间。
21
会计学原理
3.2.4 存货及其他流动资产的核算
5〕存货核算实例 见教材72页例题 画“T〞型账户关系图 掌握：“材料采购〞〔“在途物资〞〕、“原材料〞、“库存商品 〞账户以及主要的账户对应关系 2、其他流动资产的核算〔非会计专业学生了解〕 了解其他流动资产工程——应收股利、应收利息
增值税率为17%，运输费用2,000 元，款项均由预付款结清 〔假设其增值税额的计算只考虑材料的价款，不考虑运输费 用。) 8月11日，新铭公司通过银行将多余款划回企业户头
18
会计学原理
3.21、.4存货存的货核及算 其他流动资产的核算
1〕存货的含义及内容 存货是指企业在日常经营活动中持有以备出售的产成品〔商
交付使用资产核算
的成本组成内容；
3.最后，按不同方法计算各项交付使用资产的成本。
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210720/3/5
1．房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本： 包括建筑工程成本、应分摊的待摊投资。
房屋、建筑物、
管道等 固定资 = 其建筑工 +
产的成本
程成本
交付使用资产核算
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2020/3/5
第一节 交付使用资产管理要求 第二节 交付使用资产核算 第三节 结余资产核算
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23020/3/5
第一节 交付使用资产管理要求
一、交付使用资产的概念
交付使用资产是指建设单位已经完成购置 、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项 资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准 的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产 。
交付使用资产
1、已办 理交接手 续的各项 资产
2、下年初建 立新账时冲 转余额
余：建 成资金
基建拨款— 以前年度拨款
待冲基建支出
其他投资
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如果资金来源是借款的单位， 交付资产时还应： 借：应收生产单位投资借款
贷：待冲基建支出
16
三、交付使用资产成本的计算（P147）
1.首先，确定成本计算对象： 交付使用资产的成本计算对象，应当是具有一定用 途的独立物，如一座厂房、一台设备等。
摊投资”。 = 其取得或发生时的 实际成本
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5．畜禽、林木等资产的成本：包括畜禽、林木等的 实际购置成本。 饲养、培育费用，应分摊的待摊投资。
基本畜禽、 林木等固定 资产的成本
交付使用资产核算
2、待摊投资的分摊 待摊投资应在工程竣工交付使用时，采用一定方法进行分摊。 （1）分摊时注意事项 第一、能够确定由某项交付使用资产或移交其他单位未完工程负担的待摊投资，
应尽量直接记入该项交付使用资产成本；
第4页/共20页
第二、不需要安装设备、工具、器具和“其他投资”账户中的房屋购置、办公生活用家具器具一般不分摊待摊 投资，它们的购置成本就是交付使用资产成本。
第8页/共20页
第一、计算待摊投资的实际分摊率 =21300/（665000+400000）=2%
第二、计算分摊额 机械加工车间厂房应分摊 =400000*2%=8000 机械加工车间设备基础应分摊 =1000*2%=20 机械加工车间设备安装应分摊 =9000*2%=180 机械加工车间需安装设备应分摊 =300000*2%=6000
小计 652000
第6页/共20页
建筑安装工程投资—安装工程投资 其中 机械加工车间设备安装9000元
装配车间设备安装 4000元 小计13000
设备投资—在安装设备 其中 机械加工车间甲设备300000元
装配车间乙设备 100000元 小计400000
第7页/共20页
待摊投资共计21300元 假设机械加工车间已竣工交付生产单位使用，计算其交付使用资产成本并编制记账凭证。
为登记固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的依据， 一份由建设单位留存，作为登记“交付使用资产”账户的依 据。
第1页/共20页
格式见教材。 二、交付使用资产的核算 1、设置的账户 “交付使用资产”—占用 用途：核算建设单位已经完成购置、建造工程，并已交付生产（使用单位）的
各项资产. 明细账：固定资产、流动资产、无形资产、递延资产，并分别按资产类别或名
应用篇 资产核算与管理PPT文档共28页
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
应用篇 资产核算与管理
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
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三、交付使用资产的验收交接手续（补充）： 1.建设单位在办理验收交接手续前，会同生产或使用 单位，逐项清点实物；
2.建设单位的财会人员根据会计核算资料，计算各项 交付使用资产的实际成本，编制“交付使用资产明 细表”，据以办理验收交接手续；
3.建设单位和接收单位双方在“交付使用资产明细表” 上签章，完成验收交接手续。。
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二、交付使用资产的账户设置（P146）
1.设置的账户—交付使用资产 （1）用途：用来核算建设单位已经完成购置、建造过程， 并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产的实际成 本。 （2）性质：“交付使用资产”—占用类
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（3） 帐户结构： 借方登记已经办理验收交接手续的各项资产的实际 成本，贷方平时不登记，期末借方余额反映建设单位 年内交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。
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“交付使用资产明细表”应一式多份： 一份交给资产接收单位，作为其增加固定资产、 流动资产、无形资产和递延资产的依据； 建设单位至少留三份： * 一份作为交付使用资产核算的依据； * 一份可用于代替“交付使用资产明细账”; * 一份汇总装订成“交付使用资产清册”， 作为竣工验收决算的附件。
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第二节
一章交付使用资产核算
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第十一章
第一节
第二节 第三节
交付使用资产核算
交付使用资产管理要求
交付使用资产核算 结余资产核算
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交付使用资产的概念 交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造 过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产， 包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、 器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产。 交付使用资产是投资建设项目的最终成果，必须 按照基本建设财务管理的要求，对资产的形成价值和交 付使用等各个环节进行管理，要求做到及时办理工程竣 工验收手续，编制和报批竣工财务决算，完整交付使用 资产。
4．无形资产和递延资产的成本： 一般按取得或发生时的实际成本计算，不分摊“待 摊投资”。
交付使用资产的核算
一、交付使用资产的准备工作（P146） （验收交接手续） 编制“交付使用资产明细表”一式两份，一份交 生产单位，作为登记固定资产、流动资产、无形资产和 递延资产的依据，一份由建设单位留存，作为登记“交 付使用资产”账户的依据。
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三、交付使用资产成本的计算（P147）
(一)交付使用资产成本的计算步骤： 1.首先，确定成本计算对象： 交付使用资产的成本计算对象，应当是具有一定用 途的独立物，如一座厂房、一台设备等。
2.然后，确定各项交付使用资产（成本计算对象）
的成本组成内容；
3.最后，按不同方法计算各项交付使用资产的成本。
应分 设备基 动力、生产等 设备 安装 需要安装设 = 的采 + 工程 + 础等建 + 摊的 待摊 备固定资产 购成 成本 筑工程 投资 成本 的成本 本
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3．运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具 等固定资产和流动资产的成本： 一般仅计算采购成本，不分摊“待摊投资”。
不需安装设备、工具、 不需安装设备、工 器具、家具等固定资产 = 具、器具、家具的 和流动资产成本 采购成本
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1．房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本： 包括建筑工程成本、应分摊的待摊投资。 房屋、建筑物、 管道等 固定资 = 其建筑工 + 程成本 产的成本
应分摊的 待摊投资
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2．动力设备和生产设备等固定资产的成本： 包括需要安装设备的采购成本、安装工程成本，设 备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的 建筑工程成本，应分摊的待摊投资。
交付使用资产 已竣工验收交付使用的资产成 下年初建立新帐时与“以前年 本 度拨款”、“项目资本”、 “待冲基建支出”、“企业债 券资金”等冲转 余：尚未冲销的交付使用资产 成本（下年初建立新帐结转后 无余额）
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（4）明细账： 固定资产； 流动资产； 无形资产； 递延资产。 并分别按资产类别或名称进行明细核算。
二、交付使用资产管理要求(P145) （一）明确各项交付使用资产的构成 （二）确定交付使用资产成本计算对象 一般是以单位工程作为成本计算对象 （三）遵守成本开支原则，划清开支界限 1.划分资本性支出和收益性支出。 建设单位从事生产经营活动，如自办“三产”等， 发生的成本费用支出不得列入建设成本。 2.划分建设期内和建设期外的费用支出。 3.划分建设成本和自用固定资产购建成本的界限。 4.建设单位发生下列支出不得列入建设成本开支。 如对外投资支出，被没收的财物、支付的滞纳金、 罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、赞助支出等。
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建筑安装 工程投资
交付使用资产 1、已办 2、下年初建 理交接手 立新账时冲 续的各项 转余额 资产
基建拨款— 以前年度拨款
设备投资
待冲基建支出 待摊投资
余：建 成资金
其他投资 如果资金来源是借款的单位， 交付资产时还应： 借：应收生产单位投资借款 贷：待冲基建支出
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（一）交付使用资产 1.交付使用资产的种类 固定资产 流动资产 无形资产 递延资产
为生产或办公等准备的不够固定资产标准的工具、器具、 家具等流动资产； 土地使用权、专利权等无形资产； 各项递延资产; 房屋、建筑物、机器设备等固定资产。
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交付使用资产主要包括以下内容： 1．固定资产： 是指已经完成购置建造过程，并交付生产、使用单位 的符合固定资产标准的各种房屋、建筑物和设备。 2．流动资产： 是指由建设单位购置并交付生产使用单位低于固定 资产标准的各种工具、器具、家具等。 3．无形资产： 是指由建设单位购置并单独交付生产单位的土地使 用权、专利权和专有技术等。 4．递延资产： 是指在基本建设过程中发生的，并单独交付生产单 位的各种递延费用。包括生产职工培训费、样品样机购 2019/2/24 5 置费、农业开荒费用等。