第七章—个人所得税法
第七章 个人所得税答案
个人所得税政策参考答案一、判断题1、错。
【解析】依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
”2、错。
【解析】本题考核个人所得税的计算。
个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收70％的税额，注意不是应纳税所得额。
3、对。
4、错。
【解析】本题考核个人所得税税收优惠。
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
5、错。
【解析】依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条“（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定”。
本题考核所得来源的确定。
不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。
6、错。
【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额”。
因此，单位发放的月饼应作为应税所得与当月发放的工资薪金合并计征个税。
7、错。
【解析】依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）“二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。
8、对。
9、错。
【解析】依据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）“一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。
”10、错。
【解析】依据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告…2011‟第6号）“一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
个人所得税详解
个人所得税详解个人所得税是指国家对个人从各种来源取得的收入，依法征收和管理的税种。
个人所得税具有广泛的适用对象，包括居民个人和非居民个人，涵盖了工资薪金、经营所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁和转让所得、利息、股息等多个方面。
下面将对个人所得税进行详细解析。
第一章：个人所得税的基本情况个人所得税的法律依据主要是《中华人民共和国个人所得税法》。
按照该法律规定，个人所得税纳税义务人包括居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。
非居民个人是指在中华人民共和国境内没有住所，在境内居住不满一年的个人。
个人所得税适用的税率根据居民个人和非居民个人的不同情况有所不同。
第二章：个人所得税的征收方式个人所得税的征收方式主要分为综合征税和分类征税。
综合征税是指将纳税人的各项收入进行合并计算后征收税款，适用于居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得和稿酬所得等。
分类征税是指将纳税人的各项收入按照不同的来源分类征收税款，适用于居民个人的经营所得、财产租赁和转让所得、利息、股息等。
第三章：个人所得税的税率和免税额个人所得税的税率分为七个等级，根据纳税人的收入水平不同，适用不同的税率。
纳税人的收入越高，适用的税率越高。
此外，个人所得税还设有免税额，根据纳税人的个人情况和收入来源的不同，免税额的金额也有所不同。
个人可以通过合理的免税额申报来降低个人所得税的负担。
第四章：个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法是根据纳税人所得额来确定纳税金额。
纳税人的所得额等于收入总额减去相应的减除费用、专项附加扣除和其他扣除项目后的金额。
个人所得税的计算比较复杂，需要根据特定的税法规定进行计算。
第五章：个人所得税的纳税申报和预缴个人所得税纳税申报是指纳税人按照法定程序向税务机关报送个人所得税的相关信息。
纳税人应当按照规定的期限进行纳税申报，如实提供相关材料和信息。
个人所得税的预缴是指纳税人根据自己的预计收入，提前缴纳个人所得税的一种方式，可以减少年度终了时的一次性纳税压力。
《税务会计》课程7个人所得税
八、财产转让所得应纳税额的计算 1、应纳税所得额的确定 应税所得额=转让收入额-(财产原值+合理费用) 2、应纳税额的计算 应纳所得税=应税所得额×20%
九、利息股息红利所得、偶然所得和其他所得 应纳税额的计算 —— 按次计征 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=次收入额
2、应纳税额的计算 应纳所得税=次应税所得额×20%
(3)年薪制征税问题
某单位财务总监年薪200000元，每月发放5000元， 年底一次性发放140000元。 （5000—1600）×15%—125=385 385 ×12=4620 140000 ×20%—375=27625 27625+4620=32245 200000÷12=16668 （200000—1600） ×20%—375=39305
4、税收筹划
【案例】广东信达利公司税务总监2004年12月获得工资 所得5000元。因该年纳税管理和纳税筹划工作取得较
大成效，公司当月拟发放年终奖25000元给他。为合法
节税，该公司采取将年终奖中5000元作为“双薪”， 其余20000元作为奖金。
（1）纳税筹划前
①工资应纳个人所得税=（5000－１６００）×15%－125=３８５（元）； ②年终奖应纳个人所得税=25000×１５%－１２５=３６２５（元）； 合计应纳个人所得税=３８５＋３６２５=４０１０（元）。 （2）纳税筹划后 ①工资应纳个人所得税=（5000－１６００）×15%－125=３８５（元）； ②“双薪”应纳个人所得税=5000×15%－125=625（元）； ③年终奖应纳个人所得税=20000×１0%－２５=１９７５（元）； 合计应纳个人所得税=３８５＋625＋１９７５=２９８５（元）。 以上两方案比较，后者比前者少纳个人所得税１０２５元（４０１０ －２９８５）。
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第48号发布日期： 2011.06.30实施日期： 2011.09.01时效性：现行有效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税【本法变迁史】中华人民共和国个人所得税法[19800910]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1993)[19931031]中华人民共和国个人所得税法(1993修正)[19931031]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1999)[19990830]中华人民共和国个人所得税法(1999修正)[19990830]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2005)[20051027]中华人民共和国个人所得税法(2005修正)[20051027]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007)[20070629]中华人民共和国个人所得税法(2007修正)[20070629]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007第二次修正)[20071229]中华人民共和国个人所得税法(2007第二次修正)[20071229]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2011)[20110630]中华人民共和国个人所得税法(2011修正)[20110630]中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得。
第07章 个人所得税法
7．下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(
)。
A．劳务报酬所得
B．稿酬所得
C．偶然所得
D．个体工商户的生产经营所得
单项实训
一、单项选择题
8．下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是( )。
A．稿酬所得
B．利息、股息、红利所得
C．劳务报酬所得 D．偶然所得
9．税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在
6．下列所得属于劳务报酬所得的是( )。
A．在报纸上发表文章取得的收入 B．取得技术咨询费
C．讲课费
D．转让专利技术收入
7．我国行使的税收管辖权有( )。
A．居民税收管辖权
B．所得来源地税收管辖权
C．公民税收管辖权
D．支付来源地税收管辖权
单项实训
二、多项选择题
8．下列享受附加减除费用的个人有( )。
一、采用超额累进税率的应税项目应纳税额 的计算
(一)工资、薪金所得
1．平时工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得适用九级超额累进税率，其应纳 税额按照每月确定的应纳税所得额和适用的税率 进行计算。计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(每月收入额-法定减除费用)×适用税率-速算扣除数
一、个人所得税的纳税人和扣缴义务人
(一)居民纳税人和非居民纳税人的判定标准
1．住所标准 2．居住时间标准
一、个人所得税的纳税人和扣缴义务人
(二)所得来源地的确定
(1) 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得 的所得。
(2) 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
(3) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在 中国境内转让其他财产取得的所得。
中国税制第七章
第七章个人所得税【例7-1】A国人史密斯、汤姆、爱德华是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，三人于2012年4月3日来华。
此后，史密斯于2013年4月2日离境；汤姆于2013年12月31日离境；爱德华于2014年2月1日离境。
其中爱德华在2013年5月1日至6月15日期间离境。
请问；三人是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？【例7-2】A国人汤姆是某公司的一般雇员，2013年全年来华工作30天，中国境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-3】A国人汤姆是某公司一般雇员，2013年全年来华工作190天，在此期间，境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-4】小张大学毕业后在某杂志社任专栏记者，2014年3月在该杂志社上发表专栏文章，取得报酬1 000元；小王人某出版社专业作者，2013年3月在该出版社出版专著一部，取得报酬10 000元。
试分析小张和小王的报酬是否属于个人所得税的稿酬所得。
【例7-5】中国公民王先生被甲公司派遣到乙公司工作。
2014年2月，王先生分别从甲、乙公司取得工资收入1 000元和5 000元，王先生2014年2月应如何纳税？【例7-6】中国公民王先生同时在国内的A公司和国外的B公司工作，并能提供境内、境外同时任职的文件。
2014年2月，王先生分别从A、B公司取得工资收入5 000元和15 000元，则王先生在申报个人所得税时，可以分别扣除多少费用？【例7-7】中国公民王先生为某远洋运输公司船员，2013年1-6月，每月工资收入为3000元，7-12月每月工资为7 000元，则王先生2013年应缴纳的个人所得税为多少？【例7-8】中国公民王先生任职于甲公司，2014年3月王某的工资收入为3 500元、当月奖金收入3 000元，计算王某2014年3月应缴纳的个人所得税。
《税法》(第五版)课件与资源 第七章 个人所得税法
第七章个人所得税法一、判断题1．个人所得税中，“境内居住满一年〞是指在中国境内居住满365日。
在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。
〔〕×2．某墨西哥公民于2011年3月1日至2012年8月30日在中国境内工作，该墨西哥公民不是我国个人所得税的居民纳税义务人。
〔〕√3．某荷兰公民曾于2009年1月2日至2011年10月31日来中国工作。
2010年2月10日至28日，2010年6月6日至22日，2010年11月5日至30日离开中国回荷兰休假，该荷兰公民在2021年度、2021年度、2021年度均不是我国个人所得税的居民纳税义务人。
〔〕×4．某美国公民于2009年1月2日至2011年12月31日在中国境内工作，该美国公民不是我国个人所得税的居民纳税人。
〔〕×5．某美籍专家在中国境内从2021年~2021年已居住了4年，按中国税法规定，其为中国的居民纳税人。
2021年〔临时离境20天〕，他在中国取得的年薪金15万元人民币，他在美国又取得利息、租金收入折合20万元人民币，他取得的35万元所得，都应向中国政府缴纳个人所得税。
〔〕×6．在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税。
〔〕√7．对个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。
〔〕×8．张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工，房主第1个月支付给张某15000元，第2个月支付20000元。
张某应缴纳个人所得税5600元。
〔〕×9．根据?中华人民共和国个人所得税法?规定，纳税人从中国境外取得的所是，准予其在应纳税额中据实扣除已在境外缴纳的个人所得税。
〔〕×10．某企业职工赵某2021年11月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法个人所得税是指针对个人所得进行征收的一种税种。
中华人民共和国个人所得税法是我国对个人所得税征收与管理的法律依据。
该法是为了调节收入分配的不平衡，加强税收管理，促进经济发展而制定的。
个人所得税法主要包括以下几个方面的内容：1. 个人所得税的纳税人范围：根据中华人民共和国个人所得税法，居民个人和非居民个人都属于个人所得税的纳税人范围。
居民个人指在中国境内居住满一年的个人，非居民个人指不在中国境内居住的个人。
2. 个人所得税的税率与综合所得税制原则：个人所得税的税率采用综合所得税制，根据个人的收入总额大小来确定税率。
税率分为7个等级，从3%到45%不等。
收入越高，适用的税率越高。
3. 个人所得税的征收与申报：个人所得税的征收由税务机关负责，个人应当根据法定要求在规定的时间内进行纳税申报。
纳税申报主要包括有关个人所得的收入、支出和减免等情况的报告。
4. 个人所得税的减免与扣除：根据个人所得税法，个人可以通过合法的途径进行减免与扣除，以减少个人所得税的负担。
减免与扣除的具体项目以及条件由国家有关部门制定。
5. 个人所得税的征收方式：个人所得税的征收方式主要分为预扣预缴和年度汇算清缴两种。
预扣预缴是指在个人取得工资、薪金、稿酬等所得时就在支付时进行扣缴并上缴给国家。
年度汇算清缴则是在每年年底进行个人所得税的结算和缴纳。
6. 个人所得税的违法与处罚：对于个人所得税违法行为，国家将予以相应的处罚。
违法行为包括偷逃个人所得税、提供虚假材料等。
处罚措施可以是罚款、加征税款或采取其他行政处罚手段。
个人所得税法对于个人所得税的征收与管理提供了明确的法律依据，是维护国家税收秩序、促进经济发展的重要法规。
但是个人所得税法也存在一些争议，例如税率不平等、减免与扣除标准不完善等问题。
为了解决这些问题，国家一直在不断完善与修订个人所得税法，以适应社会经济的发展。
电子课件 《税法》梁伟样 7 (4)
第七章个人所得税法习题答案一、名词解释（略）二、判断题1、×2、×3、×4、×5、√6、×7、× 8、× 9、× 10、× 11、√ 12、√13、× 14、× 15、× 16、× 17、√ 18、√19、√ 20、× 21、√ 22、×三、单项选择题1、D2、D3、C4、D5、D6、B7、D 8、C 9、C 10、C 11、D 12、B13、D 14、D 15、B 16、C 17、A 18、B19、A 20、C 21、B 22、B 23、A 24、C25、A 26、B 27、B 28、B 29、A 30、A31、C 32、D 33、D 34、B 35、B 36、B四、多项选择题1、AB2、AD3、BCD4、CD5、BC6、AD7、AB8、ACD9、ABCD 10、ABC 11、BD 12、ABC 13、ABC 14、ABC 15、BD 16、AD 17、AD 18、ACD 19、ACD 20、AB 21、BD 22、BD 23、AB 24、AC 25、ABC 26、ABD 27、AB 28、BC 29、ABD 30、AC 31、ABC 32、AB 33、AB 34、ABC 35、AD 36、ACD37、AC 38、BCD 39、ABCD五、问答题（略）六、计算题1、⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（15000－1600）×20%－375] ×12=27660（元）⑵派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=（2000×10%－25）×12=2100（元）⑶李某应纳税额=[（15000＋2000－1600）×20%－375] ×12=32460（元）⑷股票转让收益暂不征税。
⑸特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元）⑹个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑺劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）⑻全年应纳个人所得税=32460＋1080＋4000＋7600=45140（元）2、⑴中国境内工薪收入应纳税款=［（60000÷12）－1600］×15%－125=385（元）385×12=4620（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×10%－25=2175（元）⑶中国境内稿酬收入应纳税额=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元）⑷A国取得银行利息收入：10000×20%=2000（元）A 国利息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。
个人所得税税法解释
第七章所得税法—个人所得税法第一节个人所得税基础知识一.个人所得税的含义个人所得税是对个人（自然人）在一定期间取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
个人所得税是目前世界各国普遍开征的一种税。
约有140多个国家和地区开征此税。
二.个人所得税基本法律依据2005年10月第十届全国人大常委会第18次会议通过了第三次修订的《中华人民共和国个人所得税法》2006年起施行。
2008年2月18 日国务院第二次修订发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2008年3月1日起施行。
三.个人所得税的特点1、税基广阔2、稳定经济3、调节收入第二节个人所得税基本法律知识一.个人所得税的纳税人个人所得税的纳税义务人，为以取得应税所得的自然人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙投资者和外籍个人、港澳台同胞等。
按照“住所”和“居住时间”两个标准，把纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人两类，分别承担不同的纳税义务。
“住所”和“居住时间”两个标准的法律效力相同，纳税人只要具各其一，即可被判定为我国的居民纳税人。
如果两个标准都不具各，则为非居民纳税人。
（一）居民纳税人根据个人所得税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。
居民纳税义务人负有无限纳税义务，应就来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。
解释：所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
所说的习惯性居住是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。
在计算居住天数时，对临时离境，应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。
所谓临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30天或者多次累计不超过90天的离境。
个人所得税纳税筹划与案例
2、工资、薪金所得的计税方法 应纳税所得额=月工资、薪金收入－2000 应纳税所得额=月工资、薪金收入－4800
附加减除费用适用的具体范围包围：
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的 外籍人员。 （2）应聘在我国企事业单位内工作的外籍专家。 （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取 得工资薪金的人员。 （4）财政部确定的其他人员。
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20 .10.15 20.10 .15Th ursda y, October 15, 2020
教育储蓄
是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、 存入规定数额资金、用于子女接受非义务教育 储蓄资金，以促进国家教育事业健康发展。
在我国工行、建行、农行等都已经开办了教育 储蓄业务，对教育储蓄给予利率上的优惠，其 存期分为一年期、三年期和六年期三种，比如 三年期按照开户日中国人民银行公告的三年期 整存整取定期储蓄存款利率计付利息。最低起 存金额为50元，本金合计最高限额为2万元。
级数 1 2 3 4
…….
工资薪金税率表
应纳税所得额
税率 速算扣除数
不超过500部分
5%
0
500~2000部分 10%
25
2000~5000部分 15%
125
5000~20000部分 20%
375
……
……
……
求临界点
设应税收入为X（属于10000~20000元之间），如 果按工资薪金计算，则应纳个人所得税为：
第七章 个人所得税纳税筹划与案例
7.1 个人所得税的优惠政策及纳税筹划
【税法规定】 个人所得税的优惠政策 免税项目
减税项目
暂免征项目
利用税收优惠政策合理进行税收筹划
第七章个人所得税习题-(1)
第七章个人所得税一、单项选择题1.从世界范围看，个人所得税制可以划分为三种类型，我国个人所得税属于（）。
A. 综合所得税制B. 分类所得税制C. 混合所得税制D. 源泉扣缴税制2.我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是（）。
A. 习惯性住所标准B. 时间标准C. 永久性住所标准D. 习惯性住所和时间标准3.在我国境内无住所，但居住满一年而未超过五年的个人，适用个人所得税的规定是（）。
A. 应就来源于中国境内外所得纳税B. 仅就来源于中国境内所得纳税C. 就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金纳税D. 不负有纳税义务4.下列各项所得中，适用于加成征税规定的是（）。
A. 个体工商业户的生产经营所得B. 劳务报酬所得C. 稿酬所得D. 特许权使用费所得5.工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由扣缴义务人或纳税人在次月的内缴入国库（）。
A. 5日B. 7日C. 10日D. 15日6.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、卫生、文化、体育、环境保护等方面的奖金应（）。
A. 征收个人所得税B. 免征个人所得税C. 减半征收个人所得税D. 适当减征个人所得税7.企业事业单位的承包、租赁经营所得必要费用的扣除是指（）。
A. 生产、经营成本B. 收入总额的20%C. 按月扣除1600元D. 从收入总额中扣800元或定率扣除20%8.个人进行公益、救济性质的捐赠，从应纳税所得额中扣除的比例最高可为（）。
A. 30%B. 3%C. 80%D. 100%9.股息、利息、红利所得的应纳税所得额是（）。
A. 每年收入额B. 每季度收入额C. 每次收入额D. 每月收入额10.《中华人民共和国个人所得税法》规定，临时离境不扣除天数，在一个纳税年度中一次离境不超过的天数是（）。
A. 60B. 50C. 30D. 9011.下列所得中应计入工资、薪金所得纳税的是（）。
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法(实用版)编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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第七章 个人所得税
个 人 所 得 税
6W——思路
1.什么是个税？（概念、征税对象） 2.为什么要交个人所得税？ 3.谁要交个人所得税（纳税义务人、代扣代缴义务人） 4.何时交（纳税期限） 5.何地交（纳税地点） 6.怎么交？（应税所得、税率、应纳税所得额、计税依 据） 细节——个人所得税的优惠
What？
什么是 个人所得税？ 个人所得税？
解：首先找出出适用税率，18200/12＝1516.67 （元）
适用税率： 按奖金总额除以12，以得出的商数得出适用税率
故适用税率为10%-105（速算扣除数） 应纳税额=18200×10%-105=1715（元）
How？
2、劳务报酬所得 、
劳务报酬所得，是指个人独立 独立从事各 劳务报酬所得 独立 种劳务所取得的所得。
How？
1、工资、薪金所得 、工资、
（4）举例 ） 月达到规定的退休年龄， 例1：郭德纲 ：郭德纲2011年10月达到规定的退休年龄， 年 月达到规定的退休年龄 每月领取退休工资1700元，10月份被江苏卫视《非 月份被江苏卫视《 每月领取退休工资 元 月份被江苏卫视 常了的》节目聘用，月工资为6000元。2011年10月 常了的》节目聘用，月工资为 元 年 月 郭德纲应纳的个人所得税是多少？ 郭德纲应纳的个人所得税是多少？
How？
1、工资、薪金所得 、工资、
外籍人士是指每月在减除3500元 外籍人士是指每月在减除3500元 是指每月在减除 费用的基础上，再减除1300元的标准。 元的标准。 费用的基础上，再减除 元的标准
How？
1、工资、薪金所得 、工资、
例：某公司职员刘先生为华侨，2011年全年 某公司职员刘先生为华侨， 年全年 每月取得工资收入6000元。 每月取得工资收入 元 计算刘先生全年应缴纳的个人所得税。 计算刘先生全年应缴纳的个人所得税。
第七章 个人所得税法习题和答案
第七章个人所得税一、单项选择题1、李先生2012年3月购买体育彩票中得奖金15000元，他应缴纳个人所得税为（）。
A．免 B．3000 C．1500 D．45002、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）。
A．财产转让所得 B．承包所得（不拥有所有权的承包方式）C．设计费 D．工资3、下列所得不采用五级超额累进税率计算个人所得税的有（）。
A．个体工商户的生产经营所得 B．个人独资企业和合伙企业C．承包经营者取得的承租、承包所得 D．财产租赁所得4、个人取得的下列所得中，按“其他所得”征收个人所得税是（）。
A．境外博彩所得 B．为他人提供担保获得报酬C．保险赔偿收入 D．企业自然人股息5、企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，股东个人应按（）项目计算缴纳个人所得税。
A．工资、薪金所得 B．劳务报酬所得C．个体工商户的生产经营所得 D．利息、股息、红利所得6、下列所得中，免缴个人所得税的是（）。
A．年终加薪 B．拍卖本人文字作品原稿的收入C．个人保险所获赔款 D．从投资管理公司取得的派息分红7、下列属于减税项目的是（）。
A．国债和国家发行的金融债券利息B．因严重自然灾害造成重大损失的C．军人的转业费、复员费D．按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费8、从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是( )。
A．单一所得税制 B．分类所得税制C．综合所得税制 D．混合所得税制9、下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（）。
A．工资、薪金所得 B．劳务报酬所得C．偶然所得 D．个体工商户的生产经营所得10、在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金不可以扣除的有（）。
A．增值税 B．消费税C．教育费附加 D．印花税11、个人独资、合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，可以税前据实扣除。
个人所得税法
5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
0 25 125 375 1375 3375 6373 10375 15375
2、个体、承包承租、个独、合伙
5--35% 5级超额累进税率
级数 年应纳税所得额 1
不超过5000元（含）的部分
税率% 5
速算扣除数 （元）
0
2
3
超过5000元至10000元的部分
个人所得税
对策： 实行对经常所得以综合征收为主，偶然 所得以分项征收为辅的混合征收制度。 首先，将劳动所得和财产所得，包括工资、 薪金所得，个体工商户的生产经营所得，企 业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报 酬所得，财产租赁所得和财产转让所得等列 入综合项目征税。 其次，对特许权使用费所得，利息、股息、 红利所得，偶然所得和经国务院确定征税的 其他所得等继续保持分类征税。
8.5 8.51 8.56 12.21
2008
27.5
6.9
个人所得税
54.8
17.7
五、税收征管
采取课源制和申报制两种征纳方法。 现行个人所得税法规定，对纳税人应纳 税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳 税人自行申报两种方法。
个人所得税
2007年代扣代缴个人所得税排名榜 万元
名次 1 2 地区 企业名称 纳税金额
19764 19727 19027 18910 18037 17444 16352 14740
北京
中国惠普有限公司
14550
14394
北 京 诺基亚（中国）投资有限公司
财政部个人所得税课题研究组撰写的 报告透露，2008年年所得12万元以上 纳税人自行申报的人数为240万人，约 占全国个人所得税纳税人数3%；缴纳 的税额为1294亿元，占全国个人所得税 总收入的35%；自行申报人员多集中在 电力、金融、石油、电信等部门和公司 股东、企事业高管等职业。
个人所得税培训课件(PPT 84页)
〔三〕、适用税率
• 1、工资、薪金所得，适用七级超额累进税率， 3%-45%。2021年9月1日起调整后，由原来的9级 调整为7级超额累进个人所得税税率表，取消了 15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降 为3%，目前还是使用此税率表。
• 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级 超额累进税率。
〔四〕计税依据确实定
• “次〞确实定 • 税法规定，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息等、财
产租赁、偶然所得和其他所得七项，按“次〞计算征税。 • 劳务报酬：只有一次性收入，以取得该项收入为一次；同
一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。 • 稿酬所得：每次出版、发表取得的收入为一次。再版、连
• 3、个人用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，可以全额扣除， 缺乏抵扣的，不得结转抵扣。
〔五〕应纳税额的计算
• 1、工资、薪金所得应纳税额计算： • 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=
〔每月收入额-3500元或4800元〕×适用税率-速 算扣除数 • 例：某人的工资收入扣除三险一金后为7200元， 他应纳个人所得税为：(7200—3500)×10%— 105=265(元)
• 2、个体工商户的生产、经营所得 • 个体工商户种类：个人独资企业、合伙企业的个人投资者 • 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 4、劳务报酬所得 • 5、稿酬所得 • 6、特许权使用费所得 • 7、利息、股息、红利所得 • 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得 • 10、偶然所得 • 11、其他所得
〔1〕取得营业收入200万元； 〔2〕发生营业本钱130万元； 〔3〕发生营业税费5.28万元； 〔4〕发生管理费用26万元〔其中业务招待 费5万元〕； 〔5〕12月份购置小货车一辆支出5万元； 〔6〕共有雇员10人，人均月工资2000元， 共开支工资24万元；
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三,个人所得税税率
(二)个体个体工商户的生产,经营所得和对企事业单位的承包经营, 二 个体个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营, 个体个体工商户的生产, 承租经营所得,适用 适用5%—35%的超额累进税率 承租经营所得 适用 的 本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, (注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以 每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失后的余额.) 每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失后的余额.) 个人所得税税率表 级数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过5000元的 元的 不超过 超过5000—10000元的部分 元的部分 超过 超过10000—30000元的部分 元的部分 超过 超过30000—50000元的部分 元的部分 超过 超过50000元的部分 元的部分 超过 税率( ) 税率(%) 5 10 20 30 35
第一节
个人所得税的纳税人,征收范围和税率 个人所得税的纳税人,
纳税义务人 应税所得项目 个人所得税税率
一,纳税义务人
(一)纳税义务人 1,税法规定:个人所得税 以所得人为纳税义务人, 以所得人为纳税义务人, ,税法规定: 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人. 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人. 个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资, 个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资,薪金所 得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的, 得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的, 纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报. 纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报.扣缴义务人应当按 照国家规定办理全员全额扣缴申报. 照国家规定办理全员全额扣缴申报. 2,纳税义务人的界定:来源地税收管辖权 ,纳税义务人的界定: 居民管辖权 3,税法规定标准:住所和居住时间:居民纳税人和非居民纳税人, ,税法规定标准:住所和居住时间:居民纳税人和非居民纳税人, 列示如下 :
二,应税所得项目
9,财产转让所得:个人转让有价证券,股权,建筑物,土地使用权, ,财产转让所得:个人转让有价证券,股权,建筑物,土地使用权, 机器设备,车船以及其他财产取得的所得. 机器设备,车船以及其他财产取得的所得. 国家对股票转让所得暂不征收个人所得税; 国家对股票转让所得暂不征收个人所得税;对个人出售自有住房 取得的所得按"财产转让所得"征个人所得税,但对个人转让自用5 取得的所得按"财产转让所得"征个人所得税,但对个人转让自用 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得, 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税 10,偶然所得:个人得奖,中奖,中彩以及其他偶然性质的所得 ,偶然所得:个人得奖,中奖, 11,经国务院财政部门确定征税的其他所得. ,经国务院财政部门确定征税的其他所得.
第七章 个人所得税法
池州学院 陈素平 Email:spc9165@ Email:
第七章 个人所得税法
[教学目的与要求 教学目的与要求] 教学目的与要求 了解个人所得税纳税义务人, 了解个人所得税纳税义务人,应税所得项目和税率 掌握应纳税所得额的规定 掌握应纳税额的计算 了解纳税申报表 [教学重点与难点 教学重点与难点] 教学重点与难点 纳税人身份的判定 应纳税所得项目,税率和费用扣除标准, 应纳税所得项目,税率和费用扣除标准,应纳税额的计算
三,个人所得税税率
(三)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%. 劳务报酬所得,适用比例税率,税率为 . 本表所称"每次应纳税所得额"指每次收入额减除费用800元 注:本表所称"每次应纳税所得额"指每次收入额减除费用 元 每次收入额不超过4000元时)或减除 元时) 的费用( (每次收入额不超过 元时 或减除20%的费用(每次收入 的费用 额超过4000元时)后的余额 元时) 额超过 元时 个人所得税率表 级数 1 2 3 每次应纳税所得额 税率( ) 税率(%) 速算扣除数 0 2000元 元 7000元 元
三,个人所得税税率
(一)工资,薪金所得 一 工资 薪金所得5%—45%的超额累进税率 工资, 的 本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, (注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月 收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额.) 元后的余额或者减除附加减除费用后的余额.) 收入额减除费用 元后的余额或者减除附加减除费用后的余额 个人所得税税率表 级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 全月应纳税所得额 不超过500元的 元的 不超过 超过500—2000元的部分 元的部分 超过 超过2000—5000元的部分 元的部分 超过 超过5000—20000元的部分 元的部分 超过 超过20000—40000元的部分 元的部分 超过 超过40000—60000元的部分 元的部分 超过 超过60000—80000元的部分 元的部分 超过 超过80000—100000元的部分 超过 元的部分 超过100000元的部分 元的部分 超过 税率( ) 税率(%) 5 10 15 20 25 30 35 40 45
二,应税所得项目
2,个体工商户的生产,经营所得 ,个体工商户的生产, ( 1)个体工商户从事工业,手工业,建筑业,交通运输业,商 )个体工商户从事工业,手工业,建筑业,交通运输业, 饮食业,服务业,修理业以及其他行业生产, 业,饮食业,服务业,修理业以及其他行业生产,经营取得的所 得; 2)个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学,医疗, ( 2)个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学,医疗, 咨询以及其他有偿服务活动取得的所得; 咨询以及其他有偿服务活动取得的所得; ( 3)其他个人从事个体工商业生产,经营取得的所得; )其他个人从事个体工商业生产,经营取得的所得; 3,对企事业单位的承包经营,承租经营所得; ,对企事业单位的承包经营,承租经营所得; 4,劳务报酬所得 指个人从事设计,装璜,安装,制图,化验,测 指个人从事设计, ,劳务报酬所得:指个人从事设计 装璜,安装,制图,化验, 医疗,法律,会计,咨询,讲学,新闻,广播,翻译,审稿, 试,医疗,法律,会计,咨询,讲学,新闻,广播,翻译,审稿, 书画,雕刻,影视,录音,录像,演出,表演,广告,展览, 书画,雕刻,影视,录音,录像,演出,表演,广告,展览,技 术服务,介绍服务,经纪服务, 术服务,介绍服务,经纪服务,代办服务以及其他劳务取得的所 得.
二,应税所得项目
5,稿酬所得:是指个人因其作品以图书,报刊形式出版,发表而取 ,稿酬所得:是指个人因其作品以图书,报刊形式出版, 得的所得. 得的所得. 6,特许权使用费所得: 指个人提供专利权,商标权,著作权,非专 ,特许权使用费所得: 指个人提供专利权,商标权,著作权, 利技术以及其他特许权的使用权取得的所得; 利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权 取得的所得,不包括稿酬所得. 取得的所得,不包括稿酬所得. 7,利息,股息,红利所得:指个人拥有债权,股权而取得的利息, ,利息,股息,红利所得:指个人拥有债权,股权而取得的利息, 股息,红利所得. 股息,红利所得.国债和国家发行的金融债券利息免税 8,财产租赁所得 : 指个人出租建筑物,土地使用权,机器设备,车 指个人出租建筑物,土地使用权,机器设备, , 船以及其他财产取得的所得. 船以及其他财产取得的所得.
第七章 个人所得税法
[教学内容 教学内容] 教学内容 个人所得税的纳税人, 第一节 个人所得税的纳税人,征收范围和税率 个人所得税应纳税所得额的规定 第二节 个人所得税应纳税所得额的规定 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税应纳税额的计算 第四节 个人所得税的减免和纳税申报 中华人民共和国个人所得税法 全国人民代表大会常务委员会关于修改〈 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》 得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常 务委员会第三十一次会议于2007年12月29日通过,现予公布,自 日通过, 务委员会第三十一次会议于 年 月 日通过 现予公布, 2008年3月1日起施行. 日起施行. 年 月 日起施行
一,纳税义务人
两类纳税人 1,居民纳 , 税人 判定标准 只要具备一个条件 有住所的个人 (1)在中国境内有住所的个人 )在中国境内有住所 无住所, (2)在中国境内无住所,而在中国境内 )在中国境内无住所 住满一年的个人 住满一年的个人 类别:在中国境内定居的中国公民和外 类别: 国侨民 2,非居民 , 纳税人 只要具备一个条件 无住所且不居住的个人 (1)在中国境内无住所且不居住的个人 )在中国境内无住所且不居住 (2)在中国境内无住所且居住不满一年 )在中国境内无住所且居住不满一年 的个人 类型: 类型:在境内居住不满一年或没有在中 国境内居住但有境内所得的外籍人员, 国境内居住但有境内所得的外籍人员, 华侨或港澳台同胞 仅就其来源 于中国境内 于中国境内 的所得, 的所得,在 我国纳税 纳税范围 来源于中国 境内, 境内,境外 的所得均在 的所得均在 我国缴税
作业
一,单选题 1,在中国境内无住所,但在一个纳税年度内在中国境仙累计居住不超过 日的 ,在中国境内无住所,但在一个纳税年度内在中国境仙累计居住不超过90日的 个人,应负有的纳税义务是() 个人,应负有的纳税义务是() A,来源于中国境内,境外所得全部免征个人所得税 ,来源于中国境内, B,来源于中国境内所得免征个人所得税 , C,来源于中国境外所得免征个人所得税 , D,来源于中国境内所得由境内雇主支付的部分,征收个人所得税 ,来源于中国境内所得由境内雇主支付的部分, 二,多选题 1,下列纳税义务人中,应就其境内,境外全部所得缴纳个人所得税是() ,下列纳税义务人中,应就其境内,境外全部所得缴纳个人所得税是() A,去年 月5日来华工作至今 月8日的外国专家 日来华工作至今2月 日的外国专家 ,去年10月 日来华工作至今 B,今年 月1日来华工作至今 月31日的外国专家 日来华工作至今12月 日的外国专家 ,今年1月 日来华工作至今 C,定居境内的我国公民 , D,出国学习的我国公民 ,