零基前提下的作业预算法

假设
现有的业务流动是必需的 原有的各 项开支都是合理的 费用的变动是在 现有基础上调整的结果。
Fra Baidu bibliotek
确定本部门的费用项目与预算额 划 分不可避免项目和可避免项目 不可 避免项目要保证；可避免项目要确 定优先顺序。 划分不可延缓项目和 可延缓项目 优先保证不可延缓项目 的开支；按照轻重缓急确定可延缓 项目的开支标准。
3. 作业及效益确认
确认预算期内需要进行的业务项目及其费用开支后，预算管理部门对每 一个项目的所需资源和所得收益进行比较分析，权衡轻重，区分层次， 划出等级，挑出先后。
4. 审核并资源分配
按照改进后的作业和流程预测未来的工作量，并以此为依据进行资源分 配，编制预算草案。
5．编制并执行预算
按照战略目标确定作业的优先顺序，调整资源需求和资源限额之间的差 异，并形成最终以作业为基础的零基预算
变更编制预算设想
工 时 单一作业 资源总耗 用
公司总体预 算目标 部门汇总预 算目标 科室分类预 算目标
汇 总
材 料
间接部门
直接部门
费 用
1. 确认作业 2．确认单项作业成本动因 3. 确认作业总量 4. 按总量分摊非直接耗用 5．编制并执行预算
管理部门
销售部门
制造部门
•管理和销售部门 按照重要性和产 量相关的原则进 行工作量及资源 配置，对应相应 工作量配置相应 的资源耗用。打 破以往增量法的 局限，突出工作 重点。
缺陷
受原有费用项目限制，导致保护落 后 “平均主义”和“简单化” 不利 于企业未来发展。
工作量大，时间较长 难以突出重点，有可能顾此失彼
编制方法步骤说明
1. 确定基层预算作业
企业里各基层业务单位通常被视为能独立编制预算的基层单位，各单位 有自己专有的资源配置方式和消耗。
2．编制本单位的预算方案
由企业提出总体目标，各科室进行作业分析，确定各项作业的可控性和协调 性，了解作业存在的必要性，消除作业之间的瓶颈，区分增值作业和非增值 作业，增强业务的可控程度。 在方案中详细说明目的、作用，及需要开支的 费用数额。
•制造部门通过对 单个作业在本科 室耗用的工作量 来确定资源耗用， 所有制造部门工 作量累加即为单 一作业完成。
增量预算
定义
是以基期成本费用水平为基础，结 合预算期业务量水平及有关降低成 本的措施，通过调整有关原有费用 项目而编制预算方法。
零基预算
指在编制预算时，不考虑以往会计 期间所发生的项目或数额，而以所 有的支出均为零为起点，一切从实 际需要，逐项审议期内各费用的内 容及标准是否合理，在综合平衡的 基础上编制预算。
预算编制现状展示
新概念导入与对比
基本方法介绍说明
变更编制预算设想
预算编制现状展示
增量法进行预算编制
增量法三大假设
预留 余量
业务的必须性
老业务重复 老方法重用
下年度新 增的事项
开支的合理性
开支有必要 开支很重要
上年度的预算 作为基础
增加预算是值得的
增加预算与业务量无关 下年必比上年多
新概念导入与对比