财务会计学之货币资金
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
戴德明《财务会计学》
第2章 货币资金与应收款项
主讲老师：谌嘉席
目录
第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款
第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示 四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金
四、库存现金与银行存款管理 （一）库存现金管理 1．库存现金的使用范围 企业可以使用现库存金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价 款；
支票：是出票人签发的，委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款 人或持票人的票据。
信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭 以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具 有消费信用的特制载体卡片。
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收 款人的结算方式。单位和个人的各款项的结Βιβλιοθήκη Baidu， 均可使用汇兑结算方式。
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
财务会计与货币资金管理知识分析
财务会计学
（二）现金业务的会计处理
• 设置“现金”科目，根据每笔现金收支并审核无误的原始凭 证，编制记账凭证，然后据以记账，记入“现金”账户。
• 企业必须设置“现金日记账”，月份终了，“现金日记账” 的余额必须与“现金”总账的余额核对相符。
财务会计学
现金收入的核算
• 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证
财务会计学
（一）银行存款管理制度
• 账户的开设 • 支付结算方式 • 银行结算纪律
财务会计学
银行存款账户的开设
账户类型
基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付；
企业的工资、奖金等现金的支取；
一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算和现金缴
存；（基本户以外银行借款转存、与基本
存 款账户的企业
贷：其他货币资金-外埠存款
32 000
财务会计学
货币资金的管理与控制
• 货币资金的管理是指货币资金的交易和货币 资金余额的规划、控制与计算。
一、货币资金管理的基本目标： （1）对货币资金的收、支、余进行精确记录
（关系到报表中许多项目）。 （2）防止舞弊、偷窃。 （3）确保适当的数量，以备业务和偿债之需。 （4）避免大笔资金闲置，提高资金的收益率。
– 企业已送存但银行尚未入账的支票一张,金额为1 900元
财务会计学之货币资金
财务会计学之货币资金
引言
在财务会计学中，货币资金是指企业在手中持有的现金和存款等可以迅速变现
为现金的资产。货币资金是企业经营中非常重要的一部分，它直接影响企业的流动性和偿债能力。本文将介绍货币资金的定义、计量和管理等方面的知识。
货币资金的定义
货币资金是指企业在银行和现金箱中持有的现金和可以随时支配的货币存款。
在会计上，货币资金是指企业流动资产中的一种，它是企业经营活动的血液，保证企业能够及时支付应付账款、购买原材料和支付员工工资等。从企业的角度来看，货币资金的最主要的作用是保证企业流动性的稳定。
货币资金的计量
货币资金的计量主要通过银行存款和现金的形式进行。银行存款是指企业在银
行中存放的资金，包括活期存款、定期存款和其他存款等。现金是指企业在现金箱中持有的货币资金。在计量货币资金时，需要注意以下几点：
•货币资金应按照企业内部控制和会计制度的规定进行准确记录，确保账面和实际资金的一致性；
•银行存款应根据银行对账单进行对账，确保银行存款与银行的余额一致；
•现金应进行盘点和核对，确保现金账面与实际手头现金的一致性。
货币资金的管理
货币资金的管理是企业财务管理的重要组成部分，它直接关系到企业的现金流
动和偿债能力。良好的货币资金管理能够避免企业出现资金闲置和资金紧张的情况，提高企业的盈利能力和竞争力。以下是一些常见的货币资金管理方法：
现金流量预测
现金流量预测是货币资金管理的基础工作，通过对企业未来一段时间内的预计
收入和支出进行合理的估计，从而得到预计的现金流量，并作为货币资金管理的依据。现金流量预测可以帮助企业及时调整资金结构，合理布局资金使用，并及时解决资金短缺和闲置的问题。
财务会计学课件.ppt
二 应收账款减值 备抵法
（1）2007年12月31日，本公司对应收丙公司的账 款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000 元，公司根据丙公司的资信情况确定按1%计提坏 账准备。2007年末计提坏账准备的会计分录为：
借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备 10000
（2）公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账 损失3000元。确认坏账损失时，应作如下会计处理：
收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签 发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定 金额给收款人或者持票人的票据。 1.取得应收票据和收回到期票款
【例1—7】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一 批产品，货款为1500000元，适用增值税税率为 17％，收到乙公司开出并承兑的3个月到期的商 业汇票一张。则甲公司应作如下会计处理：
5.存出投资款 向证券公司划出资金时应按实际划出的金额： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款
6、外埠存款
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星 采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户， 除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采 用转账结算。
借：应收票据
1755000
贷：主营业务收入
1500000
财务会计学货币资金和交易性金融资产
信用证
信用证是开证行依据申 请人的申请开出的，凭 符合信用证条款的单据 支付的付款承诺。 信用证只限于转账结算， 不得支取现金。
信用证为不可撤销、不 可转让的跟单信用证。
13
其他货币资金
• 其他货币资金通过“其他货 币资金”科目进行核算，按 其内容设置明细科目进行明 细核算。 • 现金、银行存款以外的货币 资金主要包括外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金 存款和存出投资款等。
Estimated collectible amount
课程名称
4
我国企业会计－货币资金
• 货币资金包括现金、银行存款、办理的本票存款和汇 票存款以及外埠存款等。
• “库存现金”：核算企业的库存现金，但不包括企业内部周 转使用的备用金。 • “银行存款”：核算企业存入银行或其他金融机构的款项。 • “其他货币资金”：除现金、银行存款以外的其他各种货币 资金。
托收承付是指根据经济合同 由收款人发货后委托银行向 异地付款人收取款项，由付 款人向银行承兑付款的结算 方式。 购销双方必须签订合法的经 济合同，交易金额在1万元以 上，先发货后收款。
12
支票
• 支票是银行的存款人签 发给收款人办理结算或 委托开户银行将款项支 付给收款人的票据。在 同城范围内应用较广。 • 支票分为 – 现金支票：可直接从 银行提取现金，也可 以转账。 – 转账支票。转账支票 不能提取现金。 • 支票一律记名，中国人 民银行批准的地区可以 背书转让。 • 企业不准签发空头支票
财务会计学货币资金与交易性金融资产
借：原材料
8 000
应交税费
1 360
贷：银行存款
9 360
(5)以银行存款支付销售产品的运费300
借：营业费用
300
贷：银行存款
300
(6)从银行提取现金4 700
借：现金
4 700
贷：银行存款
4 70财0务会计学货币资金与交易性金融 资产
六、银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：
临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业 可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
九种结算方式：
1、银行存款开户管理
基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业 发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户 以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账 户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定， 企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
(财务会计)财务会计学课后答案(全)
第2章货币资金和应收款项
2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000
贷：银行存款400000
（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000
贷：银行存款15000
（3）借：原材料300000
应交税费51000
贷：其他货币资金-外埠存款351000
（4）借：原材料10000
应交税费1700
贷：其他货币资金-银行汇票存款11700
（5）借：银行存款49000
贷：其他货币资金-外埠存款49000
（6）借：银行存款3300
贷：其他货币资金-银行汇票存款3300
3.总价法
5月3日
借：应收账款66690
贷：主营业务收入57000
应交税费9690
5月18日
借：银行存款66023.1
财务费用666.9
贷：应收账款66690
5月19日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 （11400+1938）×1%=133.38
借：主营业务收入11400
应交税费1938
贷：银行存款13204.62
财务费用133.38
净价法57000×（1+17%）=66690
66690×2%=1333.8
5月3日
借：应收账款65356.2
贷：主营业务收入55666.2
应交税费9690
5月18日
借：银行存款66023.1
贷：应收账款65356.2
财务费用666.9
5月19日
借：主营业务收入11133.24
应交税费1938
财务费用133.38
贷：银行存款13204.62
4.2009年借：资产减值损失10000
贷：坏账准备10000
2010年借：坏账准备4000
贷：应收账款4000
借：资产减值损失8000
财务会计学——各章分录
第二章货币资金与交易性金融资产
一、现金
1．支付现金
借：有关科目
贷：库存现金
2．收取现金
借：库存现金
贷：主营业务收入等
3．暂借差旅费
借：其他应收款
贷：库存现金
4．现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢
贷：其他应收款
5．现金溢余，属于无法查明原因的，经批准后借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
6．现金短缺，属于由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
7．现金短缺，无法查明原因的
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
二、银行存款
1、收到银行存款汇单、银行存款收款通知
借：银行存款
贷：主营业务收入或应收账款等
应交税费—应交增值税（销项税额）2、收到支票存根、付款通知
借：原材料或销售收入
贷：银行存款
3、转至外埠存款
借：其他货币资金
贷：银行存款
4、取得其他货币资金
借：其他货币资金
贷：银行存款
5、用其他货币资金采购
借：材料采购
贷：其他货币资金
6、退回其他货币资金
借：银行存款
贷：其他货币资金
三、交易性金融资产
1、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
应收股利（宣告但尚未发放的股利）
贷：银行存款
2、计提现金股利、股息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、实际收到现金股利、股息
借：银行存款或其他货币资金
贷：应收股利
应收利息
4、期末计价，交易性金融工具的公允价值高于
其账面余额的差额
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
5、期末计价，交易性金融工具的公允价值低于
其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
第二章 货币资金与交易性金融资产分解
徐州工程学院管理学院
1
第二章 货币资金与交易性金融资产
第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产
第一节 货币资金
• 一、货币资金的性质与范围 • 二、货币资金内部控制制度 • 三、核算货币资金应设置的主要科目及其
在会计报表上的列示 • 四、现金与银行存款管理 • 五、现金的收付与清查 • 六、银行存款收付与核对 • 七、其他货币资金
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
• 2、库存现金限额
• 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三 至五天的零星开支需要量 。
• 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天， 但不能超过十五天的日常零星开支量。
• 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分， 必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从 银行提取现金，以补足限额。
• 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
• 1、现金的使用范围 • 2、库存现金限额 • 3、现金日常收支管理 • 4、现金账目管理
（二）银行存款管理
• 1、银行存款开户管理 • 2、银行存款结算管理
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
• 1、现金的Leabharlann Baidu用范围
财务会计学 第七版 书后习题答案
５０００
贷：存货跌价准备
５０００
（２）２０×２ 年 出 售 年 初 存 货 。
借：主营业务成本
２２５００
存货跌价准备
２５００
贷：库存商品
２５０００
（３）２０×２ 年 年 末 。
借：存货跌价准备
５５００
８
《财务会计学 （第七版）》 学习指导书
贷 ： 资 产 减 值 损 失 ——— 存 货 跌 价 损 失
１１７０×５％ ＋ （２３４＋５００－４００）×１％ －５＝５６８４（万 元 ）
（６） 借：银行存款 贷：短期借款 （７） 借：银行存款 坏账准备 营业外支出 贷 ： 应 收 账 款 ——— 丙 公 司 （８） 借：银行存款 贷：短期借款 （９） 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 （１０） 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 借 ： 应 收 账 款 ——— 丁 公 司 贷：应收票据
４９０００ ４９０００
３３００ ３３００
６６６９０ ５７０００ ９６９０
６６０２３１ ６６６９ ６６６９０
１１４００ １９３８
１３２０４６２ １３３３８
１００００ １００００
４０００ ４０００
８０００ ８０００
２００００ ２００００
３０００ ３０００
３０００
第２章 货币资金、应收款项与交易性金融资产
财务会计学课后答案(全)
第2章货币资金和应收款项
2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000
贷：银行存款400000
（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000
贷：银行存款15000
（3）借：原材料300000
应交税费51000
贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000
应交税费1700
贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000
贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300
贷：其他货币资金-银行汇票存款3300
3.总价法
5月3日
借：应收账款66690
贷：主营业务收入57000
应交税费9690
5月18日
借：银行存款66023.1
财务费用666.9
贷：应收账款66690
5月19日120X100X0.95=1140011400X0.17=1938 （11400+1938）Xl%=133.38
借：主营业务收入11400
应交税费1938
贷：银行存款13204.62
财务费用133.38
净价法57000X（1+17%）=66690
66690X2%=1333.8
5月3日
借：应收账款65356.2
贷：主营业务收入55666.2
应交税费9690
5月18日
借：银行存款66023.1
贷：应收账款65356.2
财务费用666.9
5月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.62
4.2009年借：资产减值损失10000
贷：坏账准备10000
2010年借：坏账准备4000贷：应收账款
4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备
财务会计学第二章货币资金
借：管理费用
840
库存现金
2160
贷：备用金——供应部门 3000
第三节 银行存款
银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 。
银行结算方式： • 汇兑 • 委托收款 • 托收承付 • 支票 • 银行本票 • 银行汇票 • 商业汇票 • 信用证 • 信用卡
银行存款的结算原则
• 1、遵守银行与企业存款户往来的各项规定 • 2、合法使用账户办理相关业务。不得出租
库存现金的限额通常由开户银行根据企业距离银行的远近 以及交通是否便利等因素按3-5天日常零星开支所需的现 金核定库存现金限额，作为企业的零用现金。边远地区、 交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常开支需 要量。 库存现金限额一旦确定，企业必须严格遵守。企业每日结 存的现金不得超过核定的库存限额，超过部分应及时送存 银行；低于限额的部分，可以签发现金支票从银行提取现 金，补足限额。
财务会计学第二章货币资金
第一节 货币资金的管理与控制
一、货币资金的性质及范围 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。 根据存放地点及用途的不同，货币资金分为三个项目： • 现金 • 银行存款 • 其他货币资金 货币资金特点： • 流动性最强 • 普遍的可接受性 • 不会产生盈余
货币资金管理的任务在于：
1）发现库存现金短缺时
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150
财务会计学2货币资金与应收款项
现金折扣有两种方法：
▲总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应 收账款的入账价值。现金折扣实际发生时，会计上作为财 务费用处理。P75
▲净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为实际售价，据此 确认应收账款的入账价值。因客户超过折扣期限而多收入 的金额，在会计上作为冲减财务费用处理。P76
3、具体处理
1）不附追索权：终止确认
2）附追索权：不能终止确认
例：甲公司 2006年9月 1日销售产品一批给丙公司， 价款为600000元 ，增值税为102000元，双方约定 丙公司应于2007年6月30日付款。甲公司 2007年4 月 10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售 价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中 规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿 还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项 并存入银行。
贷：坏账准备
10000
●以后年度计提： “坏账准备”科目应保持余额 =应收账款期末余额×计提比例
（1）如果应保持的余额大于计提前“坏账准备”科目贷方余额的，按 其差额补提坏账准备；当“坏账准备”科目出现借方余额时，则按应保 持的余额与“坏账准备”科目借方余额之和提取坏账准备。
（2）如果应保持的余额小于“坏账准备”科目贷方余额的，按其差额 冲回多提的坏账准备。
●计提准备时：
借：资产减值损失 贷：坏账准备
《财务会计学》第二章货币资金
第二章货币资金
一、单项选择题
1．下列各项经济业务中，不包括在现金使用范围内的业务是（）。A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出
C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息
2．按我国的支付结算办法规定，转账结算的结算起点是（）。A．1500元 B．500元 C．1000元 D．2000元
3．下列各项中，不包括在广义现金范围内的项目是（）。
A．银行存款 B．定期储蓄存单 C．保付支票 D．职工借款欠条
4．实行定额备用金制度，报销时可贷记的会计科目是（）。
A．管理费用 B．库存现金 C．其他应收款 D．备用金
5．确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）。
A．5天 B．10天 C．15天 D．8天
6．在企业开立的各类账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。A．专用存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．基本存款账户7．在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（）。
A．基本存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．一般存款账户
8．银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。
A．1个月 B．3个月 C．4个月 D．6个月
9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。
A．2个月 B．6个月 C．1个月 D．3个月
10．支票的提示付款期限自出票日起（）。
A．10天 B．5天 C．3天 D．6天
二、多项选择题
1．现金的特征是（）。
A．具有货币性 B．具有通用性 C．具有流动性 D．具有收益性 E．具有流通性
2．包括在广义现金范围的项目是（）。
A．银行汇票 B．个人支票 C．旅行支票 D．银行存款 E．商业汇票
财务会计学之货币资金
第二节 现金核算
一、现金概述
狭义的现金：库存现金
（一）允许企业使用现金结算的范围：
①职工工资、津贴；②个人劳务报酬 ；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
四、现金收付的核算
1、设置“现金”总分类账户——资产账 户，由会计人员负责登记； 2、 设置“现金日记账”——由出纳员负 责逐日逐笔登记，月终，其余额与“现 金”总账的借方余额核对。
现金收入：
可出现的对应关系： 借：现金 贷：主营业务收入 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 贷：其他业务收入 贷：营业外收入 贷：其他应收款
二、企业应当遵循的现金收支业务规定
1、企业与银行共同确定库存现金限额额（满足日常3 天零星开支需要）；
2、不准“坐支现金”；用收入的现金直接支付支出的， 叫“坐支现金”。
3、不准“白条抵库”；
4、当日收到的现金应于当日送存银行，若当日送存有 困难的，可由银行确定送存时间；
5、企业从银行提取现金时，应写明用途，现金支票上 应加盖预留银行的企业财务专用章和法人印章，并经 企业财会部门负责人签字和银行审核后，才能提出现 金；
第二章货币资金及应收项目财务会计学
货币资金及应收项目
教学目的和要求：
通过本章的教学，要求学生在对资产分
安 徽 工 业 大 学 会 计 系
类理解基础上，分析不同资产的形态和 形成原因，熟练掌握货币资金、应收账 款、应收票据、非营业应收项目的业务 过程及其核算，特别是坏账的确认与坏 账准备的计提。
第二章 货币资金及应收项目
第一节 货币资金
收到货款时编制会计分录如下： 借：银行存款 69 860 贷：应收账款 69 860 2、企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应
按扣除商业折扣后的金额入账。
安 徽 工 业 大 学 会 计 系
3、企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采用
总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。 例2：某国有工业企业销售产品10 000元，规定的现金 折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%，产 品交付并办妥托收手续。编制会计分录如下：
相对于应收账款来讲，应收票据（尤其是银行承兑汇
安 徽 工 业 大 学 会 计 系
票）发生坏账的风险比较小，因此，一般不对应收票 据计提坏账准备，超过承兑期收不回的应收票据应转 作应收账款，对应收账款计提坏账准备。 二、不带息应收票据 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。企业应 当设立“应收票据”科目核算应收票据的票面金额， 收到应收票据时，借记“应收票据”科目，贷记“应 收账款”、“主营业务收入”等科目。应收票据到期 收回票据金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收 票据”科目。商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或 无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转 入“应收账款”科目。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（1）现金收入的内部控制
收款与开票的职责应分开，由至少两个人分工办理； 控制收据和发票的数量和编号； 建立收据销号制度，监督收入款项的入账；作废的收 据和发票应保留，并粘贴在存根上； 一切现金收入都应开具收款收据； 由邮局汇入的现金，应由两人经手，登记到专门的登 记簿，以备查考； 一切现金收入必须在当日入账，并于当日存入银行。
四、现金收付的核算
1、设置“现金”总分类账户——资产账 户，由会计人员负责登记； 2、 设置“现金日记账”——由出纳员负 责逐日逐笔登记，月终，其余额与“现 金”总账的借方余额核对。
现金收入：
可出现的对应关系： 借：现金 贷：主营业务收入 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 贷：其他业务收入 贷：营业外收入 贷：其他应收款
存出的保证金、押金、备用金等应定期核对，已不用 的保证金、押金、备用金等应定期清理，及时收回。
（3）库存现金的内部控制
核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。 库存现金限额是满足企业一定时期内（如3天、5天或 10天）实际需要支付的零星开支数额。 出纳必须对库存现金作到日清、月结，不得以白条抵 库，作到账款相符。 企业内部审计人员或稽查人员应定期对库存现金进行 清查，以保证现金的正确使用和安全完整。 定期核对库存现金余额、现金日记账余额和现金总分 类账余额。
贷：现金
180
例2 经查明原因，短缺现金是出纳员造成的，应由其 赔偿。
借：其他应收款——（出纳员姓名）
180
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
180
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账 户上的货币资金。
一、设置“银行存款”总账，应由不从事出纳 工作的会计人员负责登记。
借：制造费用 290
现金
210
贷：其他应收款（备用金） 500
六、现金清查的核算
方法：采用实地盘点法。
设置“待处理财产损溢”账户核算。资产类账户，若 余额在借方，为尚未处理的财产短缺数；若余额在贷 方，则为尚未处理的财产溢余数。
例1 中兴公司在现金清查时，发现现金短缺180元。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢180
财务会计学
来自百度文库
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金概述 现金核算 银行存款核算 其他货币资金 外币业务
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念和内容 1、货币资金： 指企业直接以货币形态存在的那部分资产。 2、内容包括：库存现金、银行存款、其他货 币资金。
其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、在途货币资金、信用证、信用卡 存款等。
二、设置“银行存款日记账”，由出纳员负责 登记，有外币业务的企业，还应设置外币银行 存款日记账。
三、结算种类：
现金结算和转账结算；同城结算和异地结算
转账结算方式：支票结算方式、商业汇 票结算方式、汇兑结算方式、委托收款 结算方式、托收承付结算
1.支票结算：单位或个人签发的，委托办理支票存款业
务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票 人票据。
二、结算方式
1、结算：是指企业与企业之间、企业与 个人之间，由于商品交易、劳务供应、 资金调拨及其他款项往来而发生的货币 资金收付行为。 2、结算方式；指在一定形式和条件下， 实现企业与企业之间或企业与个人之间 货币收付的程序和方法，即办理结算业 务的具体组织形式。
3、结算种类：
现金结算和转账结算；同城结算和异地结算
二、企业应当遵循的现金收支业务规定
1、企业与银行共同确定库存现金限额额（满足日常3 天零星开支需要）；
2、不准“坐支现金”；用收入的现金直接支付支出的， 叫“坐支现金”。
3、不准“白条抵库”；
4、当日收到的现金应于当日送存银行，若当日送存有 困难的，可由银行确定送存时间；
5、企业从银行提取现金时，应写明用途，现金支票上 应加盖预留银行的企业财务专用章和法人印章，并经 企业财会部门负责人签字和银行审核后，才能提出现 金；
现金结算
第二节 现金核算
一、现金概述
狭义的现金：库存现金
（一）允许企业使用现金结算的范围：
①职工工资、津贴；②个人劳务报酬 ；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
（2）现金支出的内部控制
按国家规定的范围使用现金；
采购、出纳、记账工作必须由专人办理，不能职责不 清，一人兼管；
签发支票、填写付款凭证或支付现金，应分工办理， 分工负责，互相监督；
任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，经办人 员要签字，主管部门负责人要签字，经会计人员复核 后认可，出纳才能付款； 付款后，出纳应在有关凭证上加盖“现金付讫”戳记；
现金支出：
可出现的对应关系： 借：制造费用 借：管理费用 借：物资采购 借：营业费用 借：财务费用 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：现金
五、定额备用金制度及其核算
应事先由会计部门根据实际需要为使用部门提出一笔 金额固定的备用金。 备用金的使用应由专人管理。 定期报销；报销时补足备用金定额。 备用金的拨付、开支及核销可通过“其他应收款”或 “备用金”账户核算。 举例
例1 中兴公司一车间设立定额备用金，定额为500 元。
借：其他应收款（备用金） 500
贷：现金（银行存款） 500
例2 一车间备用金管理人员到财务部门报销450元（资 金用途为车间办公费）。
借：制造费用 450
贷：现金
450
例3 经研究一车间备用金制度取消，车间报销费用290 元，多余现金交还出纳。
6、特殊情况下必须使用现金支付的，应向银行提出申 请，经银行审查同意后才能使用现金。如在交通不便 地区采购材料等。
三、现金的内部控制 目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈 发生的机会。
内部控制制度的原则： 1、不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业 务的全过程； 2、不允许由业务人员兼管现金的收入和支付； 3、不允许会计人员兼管现金出纳工作； 4、必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工； 贯彻内部牵制原则。