财务会计学之货币资金
企业财务会计-第二章货币资金
加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票 据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节 的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防 止空白票据的遗失和被盗用。
现金和银行存款的管理
加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金 应及时存入银行。严格遵守银行结算纪律，不准 签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行 信用。
货币资金内部控制与
05
风险管理
货币资金内部控制的目标和原则
目标
确保货币资金的安全、完整和合法，提高资金使用效率，防范和化解财务风险。
原则
合法性、安全性、完整性、效率性。
货币资金内部控制的关键环节
岗位分工及授权批准
建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门 和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、 制约和监督。
内部控制与审计
企业应建立健全的内部控制制度，加强对现金收支业务的监督和管理。同时，应接受审计部门的定期或 不定期审计，确保现金管理的合规性和有效性。
银行存款
03
银行存款的定义及账户设置
银行存款是指企业存放在银行和其他 金融机构的货币资金。
企业应当设置“银行存款”总账和 “银行存款日记账”，分别进行银行 存款的总分类核算和明细分类核算。
企业应按规定在银行开设和使用存款账 户，包括基本存款账户、一般存款账户 、临时存款账户和专用存款账户。
银行存款的收支管理
企业应当严格按照国家有关规 定，加强银行存款的收支管理， 确保资金安全。
企业应当建立银行存款收支的 审批制度，明确审批权限和流 程，防止资金被挪用或侵占。
企业应当定期与银行核对账目， 确保银行存款账实相符。
银行存款的清查与核算
企业应当定期进行银行存款的清查，包括核对银行存款日记账与银行对账单、清查 未达账项等。
货币资金知识点
货币资金知识点
一、简述货币资金的作用
货币资金，也称货币资本，指的是以现金、支票、汇票、第三方支付平台，以及各种能替代的货币抵押物等形式表示的资金，作为企业运作经营的资金来源，起到货币形式性的资金融通的作用。
货币资金在企业经营管理中具有重要意义，主要作用有：
（1）货币资金可以使企业得以正常运作，确保企业正常经营和
生产，是企业经营的基础。
（2）货币资金可以实现企业的财务流动性，使企业经营得更加
顺利。
（3）货币资金有助于企业开展新产品开发，实现技术升级，扩
大产品销售，提升市场竞争力。
（4）货币资金可以用于购买原材料、设备、投资研发产品，实
现企业自身的发展和企业未来的可持续发展。
二、货币资金的类型
货币资金可以分为现金资金、存款资金和第三方支付资金等几类。
现金资金指现金形式的资金，如现金、支票、票据等；
存款资金指企业通过银行开办账户进行存放，利用它可以发放贷款、支付货款等；
第三方支付资金指企业通过第三方支付平台进行货币资金转移
的过程，这里提到的第三方支付平台包括现金网、支付宝、微信支付等等。
会计第二讲——货币资金
会计第二讲——货币资金一、概述货币资金是指企业在经营活动中所持有的能够作为支付手段的货币以及可以立即、近期转化为确定金额的存款。
在企业的资产负债表中，货币资金属于流动资产的范畴，它直接反映了企业的支付能力和经营活动的现金流量情况。
本篇文档将介绍货币资金的定义、分类以及会计处理方法。
二、货币资金的定义货币资金是指企业在经营活动中所持有的货币以及可以立即变现和发生支付的存款。
货币资金主要包括企业现金、银行存款以及其他货币性资金。
2.1 企业现金企业现金是指企业实际掌握并用于支付的现金，包括现金库存、银行和其他金融机构的现金存款、票据和邮局汇款等。
企业现金通常是以人民币或外币的形式存在。
2.2 银行存款银行存款是企业将闲置资金存入银行并获得一定利息收入的一种方式。
银行存款可以分为活期存款和定期存款两种形式。
活期存款可以随时支取，而定期存款需要在规定的存款期限到期后才能取出。
2.3 其他货币性资金其他货币性资金包括企业持有的可供出售金融资产、短期投资以及其他具有货币属性的资产。
这些资产相对于现金和银行存款来说，具有较高的流动性，可以在短期内变现。
三、货币资金的分类根据货币资金的性质和用途，可以将其分为现金类资金和非现金类资金。
3.1 现金类资金现金类资金包括企业现金以及用于支付的银行存款。
现金类资金具有即时支付的特点，是企业支付和流动性最强的资金。
3.2 非现金类资金非现金类资金包括其他货币性资金，如可供出售金融资产、短期投资等。
这些资金相对于现金类资金来说，较少用于支付，并具有一定的投资属性。
四、货币资金的会计处理方法货币资金作为企业的重要经营资产，需要进行科学的会计处理，以准确反映企业的财务状况和经营成果。
货币资金的计量应遵循以下原则：•现金类资金按实际金额计量；•银行存款按银行账户的余额计量；•其他货币性资金按市场价格或公允价值计量。
货币资金在会计核算中需要进行登记和操作，以体现其变动情况。
登记货币资金时应注意以下事项：•每一笔货币资金的变动都应有明确的凭证；•货币资金的收入和支出应分别记入相应的会计科目；•银行存款的存取操作应与银行对账单保持一致。
财务会计学之货币资金
财务会计学之货币资金引言在财务会计学中，货币资金是指企业在手中持有的现金和存款等可以迅速变现为现金的资产。
货币资金是企业经营中非常重要的一部分，它直接影响企业的流动性和偿债能力。
本文将介绍货币资金的定义、计量和管理等方面的知识。
货币资金的定义货币资金是指企业在银行和现金箱中持有的现金和可以随时支配的货币存款。
在会计上，货币资金是指企业流动资产中的一种，它是企业经营活动的血液，保证企业能够及时支付应付账款、购买原材料和支付员工工资等。
从企业的角度来看，货币资金的最主要的作用是保证企业流动性的稳定。
货币资金的计量货币资金的计量主要通过银行存款和现金的形式进行。
银行存款是指企业在银行中存放的资金，包括活期存款、定期存款和其他存款等。
现金是指企业在现金箱中持有的货币资金。
在计量货币资金时，需要注意以下几点：•货币资金应按照企业内部控制和会计制度的规定进行准确记录，确保账面和实际资金的一致性；•银行存款应根据银行对账单进行对账，确保银行存款与银行的余额一致；•现金应进行盘点和核对，确保现金账面与实际手头现金的一致性。
货币资金的管理货币资金的管理是企业财务管理的重要组成部分，它直接关系到企业的现金流动和偿债能力。
良好的货币资金管理能够避免企业出现资金闲置和资金紧张的情况，提高企业的盈利能力和竞争力。
以下是一些常见的货币资金管理方法：现金流量预测现金流量预测是货币资金管理的基础工作，通过对企业未来一段时间内的预计收入和支出进行合理的估计，从而得到预计的现金流量，并作为货币资金管理的依据。
现金流量预测可以帮助企业及时调整资金结构，合理布局资金使用，并及时解决资金短缺和闲置的问题。
现金池管理现金池是指企业将所有银行账户的资金集中管理，通过统一管理和调配企业各个账户的资金，提高企业整体的资金利用率和流动性。
现金池管理可以通过预测和监控企业的资金收入和支出，采取集中支付和分散收款等方式，优化企业的资金流动和运营效率。
财务会计中的货币资金
财务会计基本知识1.货币资金指企业中处于货币形态的资产，具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币现钞，也就是日常生活中的纸币和硬币。
现金是流动性最强的资产，国家要求企业严格遵守有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
现金管理的主要内容有：(1)规定了使用现金收付款项的范围。
(2)规定了库存现金限额。
(3)不准坐支现金，即不准自收自支，应将现金的收入业务与支出业务分开。
(4)钱帐分管，即出纳和会计记帐要分开。
(5)严格现金收支凭证手续，经常核对现金与帐薄是否相符。
根据国家有关规定，股份公司与其他单位和个人的经济往来只能在下列范围内使用现金：(1)支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。
(2)支付给个人的劳动报酬。
(3)按规定发给个人的各种奖金。
(4)支付各种社会保险和社会救济费用，如抚恤金、退休金、丧葬补助费等。
(5)个人收购农副产品和其他物资的货款。
(6)出差人员必须随身携带的差旅费。
(7)现金支付限额(1000元)以下的零星支出，以及确实需要现金支付的其他支出。
银行存款即企业在银行中的存款。
企业日常发生的资金收付业务，除一小部分可以用现金支付外，其他款项的收付都要通过银行转帐结算。
企业通过银行结算的方法有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付等八种。
想进一步了解银行结算制度的领导干部可以参考中国人民银行1997年12月1日发布施行的《支付结算办法》。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。
外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购商品的款项，银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项，银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项，信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专用帐户的款项，在途货币资金是企业与其所属单位或上级的汇解款项。
货币资金包括哪些
货币资金包括哪些引言：货币资金是公司的重要财务指标之一，它是企业在流动性和支付能力方面的重要衡量标准。
在会计和财务领域，货币资金是指公司在银行账户、现金和其他货币可自由支配的现金等形式的资金。
本文将介绍货币资金的概念，并详细探讨了货币资金包括哪些方面。
一、货币资金的定义货币资金是指企业现金和其他以货币形式于银行存款、现金、支付证券等之类可迅速，便捷的转换成现金的资金工具。
货币资金是企业短期内可随时使用、支配的现金流量。
一般来说，货币资金是指企业可快速用于交易、归还借款以及应对紧急支出的资金。
二、货币资金包括哪些？1. 现金：现金是最直接的货币资金形式，包括企业手中实际持有的纸币和硬币。
现金往往被用于日常的公司运营活动，例如支付员工工资、采购原材料、缴纳费用等。
2. 银行存款：银行存款是指企业将资金存放在银行账户中的款项。
企业通常会选择开立企业账户，将资金转入银行存款中进行安全保管，方便支付和管理。
银行存款具有安全性、流动性和收益性的特点，企业可以随时存取资金。
3. 有价证券：有价证券是指具有流动性、可接受性和有一定市场价值的证券，包括短期金融债券、短期融资券、定期存单等。
企业可以将闲置资金购买有价证券，以获取一定的收益，并在需要时将其转换为现金。
有价证券的选择需要考虑风险与收益的平衡。
4. 结算备付金：结算备付金是指企业为支付日常经营和交易产生的一些费用而在银行存款中保留的一部分资金。
这些费用可以包括供应商付款、税款、服务费用等。
结算备付金的目的是确保企业有足够的资金来及时支付这些费用，避免延迟支付带来的不利影响。
5. 形成资金：形成资金是指企业在日常经营活动中，因为收回债权资金、追索债务资金、退回押金等而形成的资金。
这部分资金通常是企业的短期资金回笼，可以用于满足其他短期支出和偿还债务。
6. 其他货币资金：除了上述提到的几种常见的货币资金形式外，还存在其他形式的货币资金，例如外币现金、预付款等。
会计学之货币资金
会计学之货币资金1. 引言在会计学中，货币资金是指企业拥有的现金及其他流动性非现金资产，用于支付企业日常经营活动和应付的货币债务。
货币资金的管理对企业的财务状况和经营活动起着重要的作用。
本文将介绍货币资金在会计学中的定义、分类和管理。
2. 货币资金的定义货币资金是指企业拥有的能够立即转换为现金的资产，主要包括现金、银行存款和其他货币性资产。
它是企业经营活动中最常用的支付手段，用于支付日常的采购、销售、工资以及支付债务等。
货币资金的核算是会计学中重要的一部分，可以体现企业的流动性和财务状况。
根据企业的实际情况，货币资金可以分为以下几类：3.1 现金现金是指企业手头上实际拥有的货币，包括纸币和硬币。
现金具有流动性强、支付方便等特点，但也存在安全风险和管理成本高的问题。
3.2 银行存款银行存款是指企业将货币存入银行的账户中，以便随时使用和取出。
银行存款可以分为活期存款和定期存款两种形式，根据存款的期限和利率不同，企业可以选择不同的存款方式。
3.3 其他货币性资产除了现金和银行存款，还有一些其他的货币性资产，例如支票、汇票、信用证和电子支付工具等。
这些资产具有一定的流动性，但使用起来需要符合一定的条件和程序。
货币资金的管理对企业的财务状况和经营活动起着重要的作用。
合理的货币资金管理可以帮助企业降低风险、提高流动性和优化资金使用效率。
下面介绍几个常用的货币资金管理方法：4.1 现金流量表现金流量表是在会计报表中对企业现金流动情况进行统计和分析的工具。
通过现金流量表，企业可以了解自己的经营活动、投资活动和筹资活动对现金的影响，为货币资金的管理提供数据支持。
4.2 预算控制预算控制是指企业根据预先制定的预算计划，对货币资金的各项支出进行控制和管理的方法。
通过设定预算限额，企业可以合理安排和控制各项支出，避免资金的浪费和错误的决策。
现金管理软件是一种帮助企业进行货币资金管理的工具。
通过现金管理软件，企业可以实时了解自己的现金流动情况、管理银行账户、进行支付和收款等操作，提高货币资金管理的效率和准确性。
财务会计-货币资金
货币资金
货币资金管理与控制 货币资金管理与控制的目的 保持流动性 有效运用资金 防止舞弊（早收迟记，早记晚付， 防止舞弊（早收迟记，早记晚付， 以非现金科目代替现金记账） 以非现金科目代替现金记账）
3
货币资金
管理与控制的原则 严格职责分工 实行交易分割 实施内部稽核 定期轮调与休假
4
货币资金
第二章 货币资金
1
货币资金
货币资金： 货币资金 ： 是指企业生产经营过程中处于 货币形态的资产。 货币形态的资产。 分类：根据货币资金的存放地点及其用途 分类 ： 的不同，货币资金可以分为库存现金、 的不同，货币资金可以分为库存现金、银行 存款和其他货币资金。 存款和其他货币资金。 特征：具有货币性、 特征：具有货币性、通用性和无限制可流通 性等基本特征
12
库存现金
不定额备用金制的核算
拨付备用金： 拨付备用金： 备用金（或其他应收款，下同） 借：备用金（或其他应收款，下同） 贷：库存现金 报销： 报销： 借：管理费用等 库存现金 贷：备用金
13
库存现金
四、库存现金的清查 P30-31
1. 现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点 现金清查的方法： 2. 清查要求：做到日清月结，账款相符 清查要求：做到日清月结， 3. 账务处理 单纯记账错误： （1）单纯记账错误：按规定方法予以更正 待查原因：通过“待处理财产损溢——待处理 （2）待查原因：通过“待处理财产损溢 待处理 流动资产损溢” 流动资产损溢”科目核算
14
库存现金
待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ——待处理流动资产损溢
①发现短缺 的现金 ①发现 多余款
库存现金
其他应付款
财务会计课件第二章-货币资金
1 2
核算内容
其他货币资金的核算主要包括对各项其他货币资 金的增减变动情况进行记录和反映，以及计算和 编制其他货币资金报表等。
核方法
企业应采用适当的核算方法对其他货币资金进行 核算，确保核算结果的准确性和可靠性。
3
核算要求
企业应按照相关会计准则和会计制度的要求，对 其他货币资金进行规范核算，确保会计信息的质 量和可靠性。
核算内容
银行存款的核算内容包括 存入、提取、转账等业务， 以及利息收入和利息支出 的处理。
04
其他货币资金
其他货币资金的定义
定义
其他货币资金是指除现金、银行存款 以外的其他货币资金，如外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用 证保证金存款等。
特点
其他货币资金具有特定的用途和较长 的存放期限，流动性相对较弱，但可 以随时变现。
财务会计课件第二章-货币资 金
目录
• 货币资金概述 • 库存现金 • 银行存款 • 其他货币资金
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 活动、支付工资、购买原材料等 。
性和合规性。
03
银行存款
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行 或其他金融机构的各种款项。
银行存款是企业资产的重要组 成部分，也是企业进行经济交 易和业务往来的主要支付手段。
银行存款主要包括活期存款、 定期存款、通知存款等。
银行存款的管理
建立健全的内部控制制度
企业应建立完善的内部控制制度，确保银行存款的安全和完整。
财务会计学第二章货币资金
（三）现金收支的控制
• 现金收入的控制 • 现金支出控制 • 库存现金控制
四、银行存款管理制度
（一）银行存款账户分类 • 基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户
• 一般存款账户 是企业在基本存款账户以外办理银行借款转存，以及与基本存款账户 的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本 账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取
借：应交税费——应交所得税 250 000
贷：银行存款
250 000
银行存款清查的核算
银行存款的对账包括三个方面： 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭
证进行核对，做到账证相符； 二是银行存款日记账与银行存款总账相互核
对，做到账账相符； 三是在账账相符的基础上，银行存款日记账
与银行提供的银行存款对账单逐笔核对
• 银行已收，企业尚未收，如托收货款和银行支付给企业的 存款利息等。
• 银行已付款，企业尚未付，如银行代企业支付公用事业费 用和向企业收取的借款利息等。
调节公式
• 企业2007年9月30日，银行存款日记账余额为 15640元，同日银行对账单余额为16200元，经逐笔核对， 发现如下未达账项：1）9月29日企业委托银行代收的一 笔款项5200元，银行已入账，尚未通知企业；月 元，银 行已入账，尚未通知企业； 2）9月28日银行代划企业本 月电话费640元，银行已入账，企业未接通知的；3）9月 28日企业出售产品收取转账支票一张金额4800元，企业 已入账，银行尚未入账；4）9月29日业开出转账支票一 张购买办公用品，金额800元，企业已入账，银行尚未入 账。调整结果见表。
货币资金管理的任务在于：
• 确保企业货币资金的安全，防止被盗用、 滥用、侵吞；
财务会计第二章货币资金
（一）存款人以单位名称开立的银行结算账 户为单位结算账户。单位银行结算账户按用途 分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款 账户、临时存款账户。
……”（第三条）
（1）基本存款账户——是存款人因办理日常转账 结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
基本存款账户是存款人的主办账户。存款 人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和现金的支取，只能通过该账户办理。
第三节 其他货币资金
有些货币资金 因其存放地点和 用途与库存现金 和银行存款不同 ，统称为其他货 币资金。
➢ 外埠存款 ➢ 银行汇票 ➢ 银行本票 ➢ 信用卡 ➢ 信用证保证金 ➢ 存出投资款 ➢ 银行汇票保证金
一、银行汇票存款
定义 是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银
行的款项。 帐务处理 1、企业向银行提交“银行汇票委托书”，银行受
➢ 结算方式——
“开户单位之间的经济往来，除按本条例规 定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行 进行转账结算。”（第三条）
➢ 现金使用范围— 开户单位可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文
化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个
（3）转帐支票收款人应填写为对方单位名称 。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得 转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款 单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单 后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银 行收款。
5、支票的提示付款期限自出票日起10日内。
二、银行存款业务的会计处理
银行存款收付的业务流程 ➢ 收到支票
借：其他货币资金——银行汇票100 000 贷：银行存款100 000
财务会计 之货币资金
2.1货币资金概述 2.2货币资金的核算 2.3ຫໍສະໝຸດ 币资金的清查2.1货币资金概述
• 一、货币资金的概念与内容 • (一)货币资金 • 货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那 部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部 分。
• (二)广义现金和狭义现金 • 广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭 义现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概 念，即指库存现金，包括库存人民币和外币。
• 四、银行转账结算的基本方式与程序 • 银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的 资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中 发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款 单位账户划转到收款单位账户的行为。 • 目前企业可以采用的结算方式有八种，即：支票、银行汇票、 银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡。
• 2.有关银行汇票结算的规定 • 银行汇票一律记名，汇款金额起点为500元，提示付款期限自 出票日起一个月，在付款期内能背书转让一次。银行汇票结算 方式适用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别适用于 企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。 • 3. 银行汇票结算的具体程序 • (1)汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票。 • (2)签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位持往异地办理 结算。 • (3)收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账。 • (4)经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。
• • • • •
2.有关支票结算的规定 支票一律记名，起点金 额为100元，付款期限 为10天（从签发的次日 算起，到期日遇节假日顺延）。支票结算方式广泛应用于同城 或同一票据交换地区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结 算。
财务会计之货币资金
46
• 贷：库存现金 46
（一）现金的短款
待处理财产损溢
库存现金
现金短款
管理费用
（二）库存现金长款
（二）库存现金长款
营业外收入
待处理财产损溢 现金长款
库存现金
银行存款
一、银行存款的管理
• • （一）银行存款账户的种类 银行存款，是指企业存放在银行或其他
• • （一）库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况，
•企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内 部 •各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款” 账
•户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不
（二）库存现金的序时核算
• 为了全面、系统、连续、详细地反映库存
现金的收支情况，企业应设置“现金日记账” 进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收 付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应 计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存 数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保 证账款相符。
（二）现金的收付范围
• 现金的收付范围（见图2-3）。
图2-3 现金的收付范围
（二）现金的收付范围
（三）不准“坐支”现 金
• “坐支”现金，是指企业从本
企业
• 的现金收入中直接支付现金的行为。
（四）合法凭证是依据
•
当面点清是制度，收付加戳随记账，
• 日清月结账实相符。
（五）现金管理的其他规定
二、库存现金的核算
• （3）将上述销货款送存银行，根据“ 现金
交
• 款单 ”。作如下会计分录：
•
•
财务会计学之货币资金
第二节 现金核算
一、现金概述
狭义的现金：库存现金
②个人劳务报酬 ；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
银行存款的支出：
借：制造费用 管理费用 生产成本 物资采购 应交税金－应交增值税（进项税额） 营业费用 财务费用 在建工程 现金
贷：银行存款
第四节 其他货币资金的核算
设置“其他货币资金”账户
其他货币资金 借方：其他货币 贷方：其他货币资 资金的增加数 金的减少数
期末余额：其他货 币资金的实有数
该账户下应设置：外埠存款、银行本票存款、 银行汇票存款、信用证存款、在途货币资金 等明细账户。
贷：现金
180
例2 经查明原因，短缺现金是出纳员造成的，应由其 赔偿。
借：其他应收款——（出纳员姓名）
180
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
180
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账 户上的货币资金。
一、设置“银行存款”总账，应由不从事出纳 工作的会计人员负责登记。
银行本票结算方式：为同城结算方式
注意：有定额和不定额两种：500，1000，5000， 10000。不定额本票的余额起点为100元； 本票的付款期为一个月，过期后，兑付银行不受理， 但签发银行可办理退款手续；
银行本票见票即付，丢失后不能挂失，对银行本票应 视同现金，妥善保管；
受理银行本票的企业，应注意审查票据的有效性，审 查的内容与银行汇票基本相同； 银行本票可以背书转让； 银行本票一律记名； 需要提取现金的应在票面注明“现金”字样。
财务会计第二章货币资金及应收款项
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
04
应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
中级财务会计货币资金
中级财务会计货币资金一、概述货币资金是指企业拥有的可以迅速用于结算和支付的货币资产，包括现金、银行存款、货币市场工具等。
在中级财务会计中，货币资金是一个重要的财务指标，反映了企业的流动性和偿债能力。
本文将介绍中级财务会计中货币资金的概念、特点、管理和分析方法。
二、货币资金的概念货币资金是企业最具流动性的资产，通常包括以下几种形式：1.现金：企业手头上的现金，包括库存现金和零用钱。
2.银行存款：企业在银行内的活期存款、定期存款等。
3.其他货币市场工具：如短期理财产品、商业票据等。
三、货币资金的特点货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以迅速兑换成现金，用于支付企业的应付款项。
•低风险性：相对于其他资产，货币资金风险较低，更适合用于日常经营中。
•持有成本低：货币资金不需要承担较高的持有成本，可以方便地管理和控制。
四、货币资金的管理中级财务会计中，货币资金的管理至关重要，可以采取以下几种方式：1.现金管理：合理安排企业现金的流动和使用，避免现金占用过多导致资金压力。
2.银行结算：建立健全的银行账户管理制度，确保账户资金的安全和合规运作。
3.资金调拨：根据企业的经营需要，及时进行资金调拨和结算，提高资金利用效率。
五、货币资金的分析方法在中级财务会计中，货币资金的分析可以帮助企业评估自身的流动性和偿债能力，常用的分析方法包括：1.货币资金比率：货币资金与总资产的比率，反映企业资产中流动性资金的比重。
2.货币资金周转率：货币资金在一定期间内的周转次数，反映企业的资金使用效率。
3.现金流量表分析：通过现金流量表对货币资金的流入流出情况进行分析，评估企业的财务状况。
六、总结中级财务会计中的货币资金是企业经营活动的重要支持，合理管理和分析货币资金对企业的经营决策和风险控制至关重要。
通过本文的介绍，希望能帮助读者更好地理解货币资金的概念、特点、管理和分析方法。
货币资金的管理不能只停留在理论层面，需要结合实际情况和企业的特点，制定具体的管理和控制措施，确保企业的资金安全和稳健运营。
财务会计学货币资金(最全版)PTT文档
专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的账户。
2、支付结算方式
1) 汇票，异地支付使用。 2)商业汇票，分商业承兑汇票和 承兑汇票两种，同城和
异地支付均可使用。 3) 本票，分定额 本票和不定额 本票，同城支付使用。 4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可
（二）库存现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目， 借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少， 期末借方余额，反映库存现金的余额。
库存现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后， 再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。
（二） 存款的核算
企业设置“ 存款”科目。该科目属于资产类 科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记 支出的存款数额，月末借方余额反映企业 存 款的结余数额。
不同支付结算方式下 存款余额调节表 P34
财务会计学货币资金
第一节 库存现金
一、现金管理的有关规定 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支控制
1、现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支
（二）库存现金收支的核算
（1）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的， 企属业于设 应置由“公库司存赔现偿金的”，科则目借。记“其他应收款--应收 赔款”科目，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目； 8企)托业收的承工付资，、异奖地金应商等品现借交金易的记结支算取“使，用只待。能通处过基理本存财款账产户办损理。溢--待处理流动资产损溢”科 （■五企） 业信从用开证户保提证取目金现存金，款时，贷应当记写明“用途其，由他本应付款--应付现金溢余”科目；
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第二节 现金核算
一、现金概述
狭义的现金：库存现金
（一）允许企业使用现金结算的范围：
①职工工资、津贴；②个人劳务报酬 ；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
二、企业应当遵循的现金收支业务规定
1、企业与银行共同确定库存现金限额额（满足日常3 天零星开支需要）；
2、不准“坐支现金”；用收入的现金直接支付支出的， 叫“坐支现金”。
3、不准“白条抵库”；
4、当日收到的现金应于当日送存银行，若当日送存有 困难的，可由银行确定送存时间；
5、企业从银行提取现金时，应写明用途，现金支票上 应加盖预留银行的企业财务专用章和法人印章，并经 企业财会部门负责人签字和银行审核后，才能提出现 金；
现金支出：
可出现的对应关系： 借：制造费用 借：管理费用 借：物资采购 借：营业费用 借：财务费用 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：现金
五、定额备用金制度及其核算
应事先由会计部门根据实际需要为使用部门提出一笔 金额固定的备用金。 备用金的使用应由专人管理。 定期报销；报销时补足备用金定额。 备用金的拨付、开支及核销可通过“其他应收款”或 “备用金”账户核算。 举例
（1）现金收入的内部控制
收款与开票的职责应分开，由至少两个人分工办理； 控制收据和发票的数量和编号； 建立收据销号制度，监督收入款项的入账；作废的收 据和发票应保留，并粘贴在存根上； 一切现金收入都应开具收款收据； 由邮局汇入的现金，应由两人经手，登记到专门的登 记簿，以备查考； 一切现金收入必须在当日入账，并于当日存入银行。
二、结算方式
1、结算：是指企业与企业之间、企业与 个人之间，由于商品交易、劳务供应、 资金调拨及其他款项往来而发生的货币 资金收付行为。 2、结算方式；指在一定形式和条件下， 实现企业与企业之间或企业与个人之间 货币收付的程序和方法，即办理结算业 务的具体组织形式。
3、结算种类：
现金结算和转账结算；同城结算和异地结算
存出的保证金、押金、备用金等应定期核对，已不用 的保证金、押金、备用金等应定期清理，及时收回。
（3）库存现金的内部控制
核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。 库存现金限额是满足企业一定时期内（如3天、5天或 10天）实际需要支付的零星开支数额。 出纳必须对库存现金作到日清、月结，不得以白条抵 库，作到账款相符。 企业内部审计人员或稽查人员应定期对库存现金进行 清查，以保证现金的正确使用和安全完整。 定期核对库存现金余额、现金日记账余额和现金总分 类账余额。
（2）现金支出的内部控制
按国家规定的范围使用现金；
采购、出纳、记账工作必须由专人办理，不能职责不 清，一人兼管；
签发支票、填写付款凭证或支付现金，应分工办理， 分工负责，互相监督；
任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，经办人 员要签字，主管部门负责人要签字，经会计人员复核 后认可，出纳才能付款； 付款后，出纳应在有关凭证上加盖“现金付讫”戳记；
四、现金收付的核算
1、设置“现金”总分类账户——资产账 户，由会计人员负责登记； 2、 设置“现金日记账”——由出纳员负 责逐日逐笔登记，月终，其余额与“现 金”总账的借方余额核对。
现金收入：
可出现的对应关系： 借：现金 贷：主营业务收入 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 贷：其他业务收入 贷：营业外收入 贷：其他应收款
贷：现金
180
例2 经查明原因，短缺现金是出纳员造成的，应由其 赔偿。
借：其他应收款——（出纳员姓名）
180
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
180
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账 户上的货币资金。
一、设置“银行存款”总账，应由不从事出纳 工作的会计人员负责登记。
借：制造费用 290
现金
210
贷：其他应收款（备用金） 500
六、现金清查的核算
方法：采用实地盘点法。
设置“待处理财产损溢”账户核算。资产类账户，若 余额在借方，为尚未处理的财产短缺数；若余额在贷 方，则为尚未处理的财产溢余数。
例1 中兴公司在现金清查时，发现现金短缺180元。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢180
财务会计学
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金概述 现金核算 银行存款核算 其他货币资金 外币业务
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念和内容 1、货币资金： 指企业直接以货币形态存在的那部分资产。 2、内容包括：库存现金、银行存款、其他货 币资金。
其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、在途货币资金、信用证、信用卡 存款等。
6、特殊情况下必须使用现金支付的，应向银行提出申 请，经银行审查同意后才能使用现金。如在交通不便 地区采购材料等。
三、现金的内部控制 目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈 发生的机会。
内部控制制度的原则： 1、不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业 务的全过程； 2、不允许由业务人员兼管现金的收入和支付； 3、不允许会计人员兼管现金出纳工作； 4、必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工； 贯彻内部牵制原则。
二、设置“银行存款日记账”，由出纳员负责 登记，有外币业务的企业，还应设置外币银行 存款日记账。
三、结算种类：
现金结算和转账结算；同城结算和异地结算
转账结算方式：支票结算方式、商业汇 票结算方式、汇兑结算方式、委托收款 结算方式、托收承付结算
1.支票结算：单位或个人签发的，委托办理支票存款业
务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票 人票据。
例1 中兴公司一车间设立定额备用金，定额为500 元。
借：其他应收款（备用金） 500
贷：现金（银行存款） 500
例2 一车间备用金管理人员到财务部门报销450元（资 金用途为车间办公费）。
借：制造费用 450
贷：现金
450
例3 经研究一车间备用金制度取消，车间报销费用290 元，多余现金交还出纳。