编制资产负债表范文

编制资产负债表范文

资产负债表如何编制? 请看以下文章内容!

资产负债表编制方法

xx-11-03 11:39 :中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户| 会计论坛

财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下： (一)根据明细账户期末余额分析计算填列

资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(二)根据总账账户期末余额计算填列

资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。

2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。

3.“存货”项目，应根据“材料采购(或在途物资)”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额

填列。

7.“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。

8.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。

(三)根据总账账户期末余额直接填列

资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。这些项目中，“应交税费”等负债项目，如果其相

应账户出现借方余额，应以“一”号填列：“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“一”号填列。

(四)资产负债表附注的内容

资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。

如或有负债披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的商业承兑汇票”项目。

资产负债表编制举例

编制资产负债表如下：

某企业月初有关账户资料如下：

企业主要经济业务的核算的相关数据，为方便大家学习，这里我们再一次给出经济业务及会计分录。

例1：企业从宏大公司购入甲材料3000千克，单价1.80元;乙材料8000千克，单价1.20元。取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为15 000元，增值税额2 550元。全部款项已用银行存款支付，材料也已验收入库。

借：原材料 1 5 000

借：应交税金-进项税额 2 550

贷：银行存款 17 550

例2：企业从兴达公司购买丙材料5000千克，单价1.00元。取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为5 000元，增值税额850元。全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运达。

借：在途物资 5 000

借：应交税金-进项税额 850

贷：银行存款 5 850

例3：企业从劲烽公司购入丁材料3000千克，材料已运达企业，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。按暂估价45 000元入账。

借：原材料 45 000

贷：应付账款-暂估应付账款 45 000

例4：企业用银行存款2 200元支付上述甲、乙两种材料的运费。

1.计算分配率：2 200/(3000+8000)=0.20元/千克

2.计算分配额：甲材料应分配 0.20元×3000=600元

乙材料应分配 0.20元×8000=1 600元

根据上述计算结果编制会计分录如下：

借：原材料 2 200

贷：银行存款 2 200

例5：企业本月发出材料情况如下：生产A产品领用甲材料3000千克，实际成本6 000元，乙材料8000千克，实际成本11 200元;生产B产品领用丙材料5000千克，实际成本5 000元，丁材料2000千克，实际成本30 000元;车间一般耗用丁材料100千克，实际成本1 500元。

借：生产成本 52 200

借：制造费用 1 500