企业税收制度的定义(ppt 54页)

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第一章税收制度概述PPT课件

第一章税收制度概述PPT课件
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比例税率
对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例。如: 企业所得税税率25%,增值税税率17%。 种类: ①单一比例税率:企业所得税 ②差别比例税率(产品差别;行业差别;地区差别) ③幅度比例税率
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定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如,我国新耕地占用税条例的税额标准如下:人均耕地不 超过1亩的地区(以县级行政区域为单位,下同),每平 方米为10元-50元;人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区,每平方米为8元-40元;人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区,每平方米为6元-30元;人均耕地超过3亩的地 区,每平方米为5元-25元。
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关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法(新征管法)》 (2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 )
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的, 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机 关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义:纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
(1)一次课征制 (2)两次课征制 (3)多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定: (1)按期纳税 (2)按次纳税
16
六、税收优惠
1、概念、意义(税法严肃性与灵活性结合的体现) 2、种类:
税基式减免税:免征额和起征点 税率式减免税: 税额式减免税:
出口退税
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税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定:
企业所得税法第三十条第 (一)项所称研究开发费用的 加计扣除,是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用,未形成无形资 产计入当期损益的,在按照规 定据实扣除的基础上,按照研 究开发费用的50%加计扣除; 形成无形资产的,按照无形资 产成本的150%摊销。

2024版中国税制介绍ppt课件

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包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等,小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%,符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作,拟 定税收法律法规草案,组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作,贯 彻执行国家税收法律法规和政策, 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作,对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同,一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象,包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力,是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律, 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。

税收制度PPT课件

税收制度PPT课件

现代税收制度
所得税
随着工业革命和经济的发展,所 得税逐渐成为现代税收制度的核 心,个人和企业需按照其收入的
一定比例缴纳税款。
增值税
增值税是一种消费税,对商品和服 务的增值部分征收,有助于确保税 收的公平性和普遍性。
税收法制化
现代税收制度强调税收的法制化, 税收的征收和使用需遵循法律规定, 并受到监督和制约。
税收征管体制的改革
03
分析我国税收征管体制存在的问题和面临的挑战,提出改革的
方向和措施。
税收征管流程
税收征管流程概述
介绍税收征管流程的概念、作用和重要性,以及税收征管的基本 原则。
税收征管流程的环节
详细阐述税收征管流程的各个环节,包括税务登记、纳税申报、 税款征收、税务检查等。
税收征管流程的优化
分析我国税收征管流程存在的问题和面临的挑战,提出优化流程 的方向和措施。
税收争议解决机制
协商解决
行政复议
纳税人与税务机关就税收争议进行协商, 达成一致意见后执行。
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服,可以向上一级税务机关提出复议申请 。
行政诉讼
仲裁解决
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服,可以向人民法院提起诉讼。
纳税人与税务机关就税收争议提交仲裁机 构进行仲裁,达成仲裁裁决后执行。
税收协定和税收信息交换等措施加强国际税收合作,打击跨国避税行为
和维护税收公平。
03 税收制度的要素与原则
税收制度的要素
征税对象
指税法规定对什么征税,是征纳 税双方权利义务共同指向的客体 或标的物,是区别一种税与另一 种税的重要标志。
纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人,是纳税义务的承 担者。

中国税制之税收制度概述-PPT精选文档

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• 2.税收的无偿性
• 政府征税以后不需要偿还,也不需要向纳税人提供任何代价,包 括实物和特权。
• 3.税收的固定性
• 税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税(征税对象)、由 谁纳税(纳税人)、征多少税(税率)。这些内容规定之后一般 不频繁变动。
• (三)税收的本质及职能 • 1.税收的本质
• 2.税收的职能
• 第一章税收制度概述
• 引言:税收及其特征
• 第一节税收制度的概念和特征
• 第二节税收制度的组成要素
• 引言:税收及其特征 • (一)税收的概念
• (二)税收的特征
• (三)税收的本质及职能 • (四)税收的含义总结
• (一)税收的概念 • 1.概念
• 2.税收概念的特点
• 1.概念
• 税收,是国家为了实现其职能,按照法律规定,向单位和个人无 偿征收的实物或货币。是国家凭借政治权利,参与社会产品或国 民收入分配和再分配,取得财政收入的一种方法。 • 税法,是调整税收征纳关系的法律规范总称。
• 一是属于非立法行为的行为规范。税务行政规范是税务机关履行 其法定职责过程中所制定或发布的行为规则,是规范税务行政行 为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人,而且约束税务 机关本身,税务机关实施征税权的具体行政行为中,不仅要依据 法律、行政法规和规章,而且还应依据税务行政规范。
• 二是适用主体的非特定性。税务行政规范属于税务抽象行政行为, 税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为,即以普遍的行政 管理事项或相对人为规范的对象,而不是以特定的人或事为规范 对象。 • 三是效力的普遍性和向后发生效力。税务行政规范属于立规矩的 行为,对符合相应条件的某一类人或事均具有普遍的约束力。同 时税务行政规范是先于税务具体行政行为而形成的,所以其效力 是针对以后发生的人和事,即所谓以后发生效力。

税收制度概述 PPT参考幻灯片

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22
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素,具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括: (1)纳税人 (2)课税对象 (3)税率 比例税率;累进税率(全额、超 额);定额税率(定率税率) (4)纳税环节 (5)纳税期限
3
(6)减免税 (7)违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同,可作不同的 分类。
1
1、按照税法的功能分为 (1)税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
(2)税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
17 17
这类税一般收入稳定,并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 (所得税) 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
16 16
同时,应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税,就是附加税。
(五)按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大,征收范围广泛。

第1章_税收制度概述分析 PPT

第1章_税收制度概述分析 PPT

先来了解什么是税收
税收产生的历史
大家有疑问的,可以询问和交流
可以互相讨论下,但要小声点
2011年全国税收收入
主体 1、税收的概念
目的
税收是国家为了
依据 满足社会公共需要,由政
方式
府利用法律手段,强制地、无偿
地参与社会剩余产品分配,
对象
以取得财政收入的 一种规范形式。
结果
强制性:以国 家法律法令作 为依据。是税 收与公债、规 费、公产、捐 款的区别点。
税收制度:简称税 制,是指在一定课 税权主体下,一个 国家或地区的各种 税收及其相关要素 所组成的法律法规 有体哪些系税。种
谁征收 在哪个范围征收
税制要素 表现形式
(2)税收制度的构成要素
纳税义务人 征税对象 税目(征税范围的具体化) 税率 纳税环节(商品从生产到分配的环节) 纳税期限(什么时候缴税,多长时间交一次) 纳税地点(具体履行义务的地点) 减税免税 罚则(处罚措施) 附则(解释权、生效时间等)
资源税类
对资源的课税简称资源税,是对开发、 利用和占有国有自然资源的单位和个人 征收的一类税。
主要包括:土地增值税、资源税、城镇土 地使用税等。
商品劳务税类:增值税、营业税、消费税和关税 (流转税)
所得税类:企业所得税、个人所得税
财产行为税类:房产税、车船税、车辆购置税、印 花税、契税
资源税类:资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、 土地增值税
税收执法权的划分
国家税务局系统负责征收和管理的项目有: 增值税,消费税,车辆购置税,铁道部门、 各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业 税、所得税、城市维护建设税,中央企业缴 纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单 位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得 税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得 税,海洋石油企业缴纳的所得税、资源税, 外商投资企业和外国企业所得税,证券交易 税(开征之前为对证券交易征收的印花税),个 人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分, 中央税的滞纳金、补税、罚款。

第八章税收制度PPT教学课件

第八章税收制度PPT教学课件
第八章税收制度
• 教学目的:通过介绍税收制度,让学生了解我国
现行税制体系。
• 重点难点:商品课税;所得课税 • 教学方法:讲授与案例
2020/12/09
1
第一节税收制度概述
• 一、税收制度的概念
• 从税收结构分析,税收制度指一国各种税收及其要素的构成体系。
• 从法的角度分析,税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。 以法律规范形式出现的制度体系,也称为“税收法律制度”,是 政府向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。
• 2、由于流转税一般可以转嫁并最终以消费领域为税负归宿,所 以可以起到抑制消费,增加储蓄和投资的作用。
Байду номын сангаас
• (三)缺陷
• 会干扰价格,影响市场机制的正常运作。流转税往往会出现与价 格的联动。
• 二、增值税
• (一)定义
• 增值税是对我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进
口货物的单位和个人,就其生产经营过程中的法定增值额征收的
• 2、由海关征收的关税类:包括关税、船舶吨税。
• 3、由财政部门征收的农业税类:包括农业税(农林特产税)、 牧业2020税/12、/09 耕地占用税和契税。(农业税部分地区于2004年取5 消, 5年内全国范围内停征)
• 第二节 商品课税
• 商品课税是对以商品为课税对象的税种的统称。就我国现行税 制而言,包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税以及 一些地方性的对工业和商业企业征收的税种。
• 3、实行比例税率
2020/12/09
6
• 除少数税种外,商品课税一般在税率的制定上,采用比例税率。
• 4、计算征收方便
• 以流转额为计税依据,不需要核算成本和盈利水平,同时采用比 例税率,计税征税都十分方便。对税务人员的素质要求比较低。

《税收制度》课件

《税收制度》课件

国外税收制度的借鉴与启示
1 2
完善税制结构
优化直接税与间接税的比例,提高税收的公平性 和可持续性。
加强税收法制建设
完善税收法律法规,提高税收执法透明度和规范 性。
3
提高税收征管效率
加强税收信息化建设,简化征管流程,降低行政 成本。
我国税收制度的改革与完善措施
推进税制结构优化
逐步提高直接税比重,降低间接税比重,实现税收负担的公平分配 。
税收优惠
税收优惠是国家为了实现特定 政策目标,对某些纳税人和征 税对象给予减免或照顾的特殊
规定。
税收制度的分类
按税收负担是否易于 转嫁分类:直接税和 间接税。
按税 :从价税和从量税。
02
税收制度的历史与发展
古代税收制度
01
02
经济调节功能
政府可以通过税收制度对经济活动进行调节,例如对特定行业或产品 征收特别税,以抑制过度投资或消费,从而保持经济稳定。
社会管理功能
税收制度可以作为政府进行社会管理的重要工具,例如通过个人所得 税和社会保险税等,实现社会财富的再分配,缩小贫富差距。
资源配置功能
税收制度可以通过对不同经济活动的征税差异,引导资源向政府鼓励 的方向流动,优化资源配置。
04
税收制度的种类与特点
流转税类
增值税
对商品和劳务的增值额征 收的一种税,实行价外征 收,税负由消费者承担。
消费税
对特定商品或劳务的消费 行为征收的一种税,实行 价内征收,税负由生产者 和消费者共同承担。
关税
对进出境的货物和物品征 收的一种税,实行价外征 收,税负由进口商承担。
所得税类
个人所得税
20世纪初,增值税作为一种新型间接 税逐渐普及。

企业税收制度的定义

企业税收制度的定义

What is 城市轨道交通 urban rail transport
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纳税人是“纳税义务人”的 简称,是指税法规定的直接 负有纳税义务的单位和个人, 是缴纳税款的主体。 纳税人与负税人有时候一致, 有时候不一致,这里有个税 负转嫁的问题。 代扣代缴义务人和代收代缴义 务人与纳税人共同构成纳税主 体。
➢ 征税范围难以普及到全部财产 ;
➢ 税负一般难以转嫁;
➢ 不是主要税类。
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行为税是指以纳税人的某 些特定行为为课税对象的 一类税。我国现行税制中 的印花税、屠宰税和筵席 税都属于行为税。行为税 的主要特点是:
➢ 课税对象单一;
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纳税环节是指税法规定的、课 税对象从生产到消费的流转过 程应该缴纳税款的环节。
商品从生产领域到消费领域, 一般要经过工业生产、商业批 发和零售等环节;进口商品一 般要经过报关进口、商业批发 和零售等环节。
依据纳税环节的多少,税收制 度可分为一次课征制、两次课 征制和多次课征制三种类型。
➢ 行政处罚(罚款、税收保 全措施及强制执行措施、 没收非法所得)
➢ 刑事处罚(对情节严重构 成犯罪的,由司法机关追 究刑事责任)
(参见2001年4月28日修订 的《税收征收管理法》)
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1.以课税对象的性质为标准 2.以计税依据为标准 3.以税收与价格的关系为标准 4.以税收负担能否转嫁为标准 5.以税收的管理权限为标准 6.以税收的形态为标准 7.以税收的征收期限和连续性为标准 8.以课税标准是否具依附性为标准 9.以税收的侧重点或着眼点为标准 10.以课税的目的为标准 11.以征收管理的分工体系为标准
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从量税实行定额税率,不 受征税对象价格变动的影 响,税负水平较为固定; 计算简便。
(2) 从价

从价税是指以课税对象的价格 为依据,按一定比例计征的一 类税。如我国现行的增值税、 营业税、关税和各种所得税等 税种。
从价税实行比例税率和累进税 率,直接受价格变动影响,税 收负担比较合理,有利于体现 国家的经济政策,多数税种为 从价税。
(2) 纳税 人主 要违 反税 法行 为
偷税。偷税是指纳税人使用欺 骗、隐瞒等手段,不缴或少缴 税款的行为。
抗税。抗税是指纳税人以暴力、 威胁等方法,拒绝履行纳税义 务的行为。
欠税。欠税是指纳税人超过规 定的纳税期限,少缴或未缴税 款的行为。
骗税。骗税是指纳税人通过假 报出口等手段,骗取出口退税 的行为。
调节级差收入,促使企业平等 竞争;
促进自然资源的合理开发和有 效利用,杜绝和限制自然资源 严重浪费的现象。
2.以 计税 依据 为标 准
(1)从量税 (2)从价税
(1) 从量

从量税是指以课税对象实 物的计量单位(重量、面 积、件数)为依据,按固 定税额计征的一类税。如 我国现行的资源税、车船 使用税和土地使用税等。
税额随商品价格的提高而提高, 使收入有一定的弹性;
计税简便,征收费用低。
(2) 价外

价外税是指税款不在商品 价格之内,不作为商品价 格的一个组成部分的一类 税。如我国现行的增值税 和关税(目前商品的价税 合一并不能否认增值税的 价外税性质)。
价外税的优点是:税价分 离,税负透明;税额不受 价格变动的限制,收入较 稳定。
(一) 税收 制度 的概

税收制度是国家为取得财政收 入而制定的调整国家与纳税人 在征税与纳税方面权利与义务 关系的法律规范的总称。
(二) 税收 制度 的构 成要

1.纳税人 2.课税对象 3.税率 4.附加、加成和减免 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.违章处理
1.纳 税人
纳税人是“纳税义务人”的 简称,是指税法规定的直接 负有纳税义务的单位和个人, 是缴纳税款的主体。 纳税人与负税人有时候一致, 有时候不一致,这里有个税 负转嫁的问题。 代扣代缴义务人和代收代缴义 务人与纳税人共同构成纳税主 体。
(2) 减免
减免是减税和免税的统称,是 国家对某些特定的纳税人或征 税对象给予的一种优惠、照顾 措施。其中,减税是减征部分 税款,免税则是免去全部税款。 减免的结果是减轻或免去纳税 人的税收负担。
减税和免税的方法很多,除了 直接规定减税和免税的项目和 数额外,还可以通过规定起征 点和免征额来进行减税和免税。
以商品交换为前提,课征面广 泛;
以商品流转额和非商品流转额 为计税依据;
普遍实行比例税率,个别实行 定额税率;
计算税额简便,减轻税务负担。
(2) 所得

所得税亦称收益税,是指以各种所 得额为课税对象的一类税。所得税 也是我国税制结构中的主体税类, 目前包括企业所得税、外商投资企 业和外国企业所得税、个人所得税 和农业税等税种。其主要特点表现 为:
属于直接税,不易进行税负转嫁;
一般不存在重复征税,税负较公平;
税源普遍,税负有弹性;
计税方法复杂,征管难度较大;
对企业生产经营具有较强的反映监 督作用。
(3) 财产

财产税是指以纳税人所拥有或 支配的财产为课税对象的一类 税。我国现行税制中的房产税、 契税、车辆购置税和车船使用 税都属于财产税。财产税的主 要特点是:
28%
4 10000—25000元的部分
35%
5 超过25000元的部分
40%
练习 答案
1、用定义法计算应纳所得税额 应纳所得税额=1000×10% +(3500 -1000)×20%+(10000-3500) ×28%+(25000-10000)×35%+ (40000×-25000)×40%=13670 (元) 2、用速算法计算应纳所得税额 通过计算,第1-5级速算扣除数分 别为0、100、380、1080和2330。 应纳所得税额=40000×40%-2330 =13670(元)
1.以 课税 对象 的性 质为 标准
(1)流转税 (2)所得税 (3)财产税 (4)行为税 (5)资源税
通常被认为是税收的最重 要、最基本的分类。
(1) 流转

流转税是以流转额为课税对象 的一类税。流转税是我国税制 结构中的主体税类,目前包括 增值税、消费税、营业税和关 税等税种。其特点表现为:
税率可分为比例税率、累进税 率(全额累进税率、超额累进 税率、全率累进税率和超率累 进税率)和定额税率三种。
练习
某纳税人全年应纳税所得额为40000元,试
分别用定义法和速算法计算其应纳税额。
级次
级距
税率
1 不超过1000元的部分
10%
2 1000—3500元的部分
20%
3 3500—10000元的部分
税收和税收制度
一、税收
二、税收制度
目 录
一、 税 收
(一)税收的定义 (二)税收的特征 (三)税收的职能 (四)税收的原则
(一) 税收 的定

税收是国家为了实现其职能和 任务,凭借政治权力,按照法 定标准,向单位和个人无偿地 征收实物或货币,以取得财政 收入的一种方式。
1.税收的形式特征 2.税收的本质特征
3.以 税收 与价 格的 关系 为标 准
(1)价内税 (2)价外税
(1) 价内

价内税是指税款在应税商品 价格内,作为商品价格一个组 成部分的一类税。如我国现行 的消费税、营业税等税种。价 内税的优点是:
税金包含在商品价格内,容易 为人们所接受;
税金随商品价格的实现而实现, 有利于及时组织财政收入;
6.纳 税期 限
纳税期限是税法规定的纳税主 体向征税机关缴纳税款的具体 时间。它是税收的强制性和固 定性在时间上的体现。
纳税期限可分为按次、按期和 按年计征、分期预缴ห้องสมุดไป่ตู้种。如 印花税实行按次征收;增值税 以1日、3日、5日、10日、15 日和1个月为纳税期限;企业 所得税实行按年计征、分季预 缴。
1.以课税对象的性质为标准 2.以计税依据为标准 3.以税收与价格的关系为标准 4.以税收负担能否转嫁为标准 5.以税收的管理权限为标准 6.以税收的形态为标准 7.以税收的征收期限和连续性为标
准 8.以课税标准是否具依附性为标准 9.以税收的侧重点或着眼点为标准 10.以课税的目的为标准 11.以征收管理的分工体系为标准
(二) 税收 的特

1.税 收的 形式 特征
(1)无偿性——是指国家征税以后,其收 入就成为国家所有,不再直接归还纳税人, 也不给纳税人支付任何报酬。无偿性是税 收“三性”的核心。 (2)强制性——是指国家凭借政治权力, 以法律形式确定了政府作为征税人和社会 成员作为纳税人之间的权利和义务关系。 (3)固定性——是指国家通过法律形式, 预先规定实施征税的标准,以便征纳双方 共同遵守。 税收的形式特征,通常被称为税收的“三 性”,是税收区别于其他财政收入形式的
4.以 税收 负担 能否 转嫁 为标

(1)直接税 (2)间接税 这种分类对于研究税收归 属、税法实效等问题具有 重要意义。
(1) 直接

直接税是指纳税人本身 承担税负,不发生税负 转嫁关系的一类税。如 所得税和财产税等。
(2) 间接

间接税是指纳税人本身不是负 税人,可将税负转嫁与他人的 一类税。如流转税和资源税等。
5.纳 税环 节
纳税环节是指税法规定的、课 税对象从生产到消费的流转过 程应该缴纳税款的环节。
商品从生产领域到消费领域, 一般要经过工业生产、商业批 发和零售等环节;进口商品一 般要经过报关进口、商业批发 和零售等环节。
依据纳税环节的多少,税收制 度可分为一次课征制、两次课 征制和多次课征制三种类型。
税负转嫁,是指纳税人交纳税 款以后,通过一定的方式将税 收负担转移给他人,即税款的 法定纳税人不是税款的最终负 担者。税负转嫁的方式有前 转 、后转 和消转。
原材料—生产—批发—零售—消费
5.以 税收 的管 理权 限为 标准
(1)中央税 (2)地方税 (3)中央与地方共享税 这种分类方法是实行分税 制财政体制的基础。
7.纳 税地 点
纳税地点是税法规定的 纳税主体向征税机关缴 纳税款的场所。
纳税地点一般为纳税人 的所在地,也有规定在 营业地、财产所在地、 报关地。
8.违 法责 任
(1)含义
(2)纳税人主要违反 税法行为
(3)纳税人违反税法 行为的法律责任
(1) 含义
违法责任是指纳税人因 违反税法所应承担的法 律责任。它是税收强制 性特征的体现。
实物税是指纳税人以各种实物 充当税款缴纳的一类税。如农 业税。实物税主要存在于商品 经济不发达的时代和国家。
(2)货币税
货币税是指纳税人以货币形式 缴纳的一类税。在现代社会里, 几乎所有的税种都是货币税。
起征 点和 免征

起征点和免征额既有相同点,又有 不同点,关键在于课税对象数额是 否超过起征点和免征额。 例:某纳税人某月取得收入6000元, 某税种税率为10%,试计算起征点和 免征额分别为5000元时的应纳税额。 (1)应纳税额=6000 ×10%=600 (元); (2)应纳税额=(6000 -5000) ×10%=100(元)。
4.附 加、 加成 和减 免
(1)附加和加成 (2)减免
(1) 附加 和加

附加是“地方附加”的简 称,是指地方政府在正税 之外另行加征的一部分税 款。如外资企业所得税。
加成是“加成征税”的简 称,是指按法定税率计算 的税额加征若干成。一成 为10%。
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