所得税 PPT课件-个人所得税ppt
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个人所得税ppt课件讲解
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
THANKS
感谢观看
税收检查与处罚
税收检查
税务机关有权对纳税人的纳税情况进 行检查，检查方式包括日常检查、专 项检查和重点检查等。
处罚措施
对于未按照规定申报纳税、逃避缴纳 税款等违法行为，税务机关将依法进 行处罚，处罚措施包括罚款、加收滞 纳金、追究刑事责任等。
04
个人所得税的改革与发展
个人所得税改革的目标与原则
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
THANKS
感谢观看
税收检查与处罚
税收检查
税务机关有权对纳税人的纳税情况进 行检查，检查方式包括日常检查、专 项检查和重点检查等。
处罚措施
对于未按照规定申报纳税、逃避缴纳 税款等违法行为，税务机关将依法进 行处罚，处罚措施包括罚款、加收滞 纳金、追究刑事责任等。
04
个人所得税的改革与发展
个人所得税改革的目标与原则
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税培训ppt课件
征税项目
具体内容
劳动 所得
生产 经营 所得
资本 所得
其他 所得
工资、薪金
2023最新整理收集 do something
劳务报酬所得
稿酬所得 个体工商户生产、 经营所得 对企事业单位的承 包、承租经营所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利 所得
财产转让所得
财产租赁所得
偶然所得
其他Baidu Nhomakorabea得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及 与任职或者受雇有关的其他所得
6 420001 420001*30%-2755=123245 420001-123245=296755
17
年终一次性奖金个人所得税筹划
18
六、个人所得税征管筹划的误区
19
六、个人所得税征管筹划的误区
20
六、个人所得税征管筹划的误区
21
此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
具体内容
劳动 所得
生产 经营 所得
资本 所得
其他 所得
工资、薪金
2023最新整理收集 do something
劳务报酬所得
稿酬所得 个体工商户生产、 经营所得 对企事业单位的承 包、承租经营所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利 所得
财产转让所得
财产租赁所得
偶然所得
其他Baidu Nhomakorabea得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及 与任职或者受雇有关的其他所得
6 420001 420001*30%-2755=123245 420001-123245=296755
17
年终一次性奖金个人所得税筹划
18
六、个人所得税征管筹划的误区
19
六、个人所得税征管筹划的误区
20
六、个人所得税征管筹划的误区
21
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8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
促进公平竞争
个人所得税的征收能够减少市场中的不公平竞争，防止高收入者利 用不正当手段获取超额利润。
提高社会保障水平
通过征收个人所得税，可以增加政府财政收入，进而提高社会保障 水平和福利事业的发展。
个人所得税对财政收入的影响
稳定财政收入
01
个人所得税作为财政收入的重要来源之一，能够为政府提供稳
定的财政收入，保障政府职能的正常履行。
优化税制结构
未来个人所得税的改革将继续优化税制结构，提 高税收的稳定性和可持续性。
提高税收征管效率
未来个人所得税的改革将借助先进的信息技术手 段，提高税收征管效率，减少逃税和避税行为。
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THANKS
缴纳税款
个人所得税的缴纳税款可以通过银行转账、网上银行等方式进行。
个人所得税的征收方式和流程
征收方式
个人所得税的征收方式有查账征 收、核定征收和源泉扣缴三种， 不同的征Fra Baidu bibliotek方式适用于不同的纳 税人。
《税法》(第二版)课件：个人所得税
三、个人所得税的应税所得项目
（二）其他所得的个人所得税具体规定
1．无偿受赠他人房屋所得 2．从房地产公司取得的违约金收入 3．个人提供担保获得的报酬 4．从其他单位取得的现金等所得 5．股民取得的交易手续费返还收入 6．取得的保险无赔款优待收入 7．取得未出险的人寿保险的利息 8．取得中国科学院院士荣誉奖金 9．取得银行支付的揽储奖金
作取得工资、薪金所得的外籍人员；应聘在中国境内的 企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工 资、薪金所得的外籍专家；在中国境内有住所而在中国 境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；财政部 确定的取得工资、薪金所得的其他人员采用附加减除费 用标准，即上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得 在减除2 000元费用的基础上，再减除2 800元，即费用 扣除标准每月4800元。华侨和香港、澳门、台湾同胞参 照上述附加减除费用标准执行。
二、年所得12万元以上的纳税人的纳税申
报表的填制
三、扣缴个人所得税报告表的填制
二、个人所得税的纳税人
（二）非居民纳税人
非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者 无住所而在境内居住不满1年的个人。 1．非居民纳税人的纳税义务 2．非居民纳税人的判定标准 3．对在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国 境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠
三、个人所得税的应税所得项目
二、个人所得税的纳税人
个人所得税知识培训PPT
02
子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提 高到2000元
202X年个人税务培训课件
01.个税新文件解读
01
赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到 3000元
02 其中，独生子女每月扣除3000元，
03
非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额 度，每人不超过1500元。
4、输入“短信验证码”，点击“下一步
5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。 注意:密码规则必须要由大写、小写字数字组合，必须8位以上。
202X年个人税务培训课件
202X年个人税务培训课件
个人所得税 培训
主讲:XXX
时间：202X
03.个人自行申报指南
一、实名注册（未注册用户）
1、下载“个人所得税”APP 2、下载完成后打开APP，可选择大厅注册码注册、人脸识别认证注册
202X年个人税务培训课件
03.个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心”
2、在“个人中心”页面中点击“银行卡”
3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用“一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。
202X年个人税务培训课件
202X年个人税务培训课件
个人应知应会点 02.
02.个人应知应会点
个人所得税课件ppt课件
20
555
4 超过9000元至35000元的部分
பைடு நூலகம்
25
1005
5 超过35000元至55000元的部分 30
2755
6 超过55000元至80000元的部分 35
5505
7 超过80000元的部分
45
13505
（注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用三 千五百元以及附加减除费用后的余额。）
31
五、计税依据的确定
计税依据的一般规定
应纳税所得额，是个人取得的各 项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金 额之后的余额。
32
1、收入的形式
包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 纳税人的所得为实物的，应当按照所取得实物凭证上所
注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭 证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照市 场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳 税所得额。 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳 税所得额。
18
（三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
（1）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记改变为个体工商户的。
（2）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记仍为企业的。
19
①若承包、承租人对经营成功不拥有所有权，仅 是按合同规定取得一定所得的，其取得的所得 按照工资、薪金所得项目征税；
《所得税个人所得税》课件
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● 06
第6章 税法合规
为什么要遵守税 法？
遵守税法是每个公民应尽的义务，也是维护国家税收秩序的 重要保障。合规纳税可以促进税收公平、增加财政收入，有 利于社会和谐稳定。对个人而言，合规纳税也可以减少风险， 确保个人财产安全。因此，遵守税法是每个人的责任。
01 了解税法规定
掌握相关法律法规，避免漏报或错报
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
如实提供相关资料， 配合税务机关进行
税务检查。
自觉承担税收 责任
承担应缴纳的税款， 维护国家税收秩序。
合规纳税
遵守税收政策，合 法合规纳税，不偷 漏税、逃避税收。
个人所得税的意义
促进社会公平
通过个人所得税的 调节作用，实现财 富再分配，促进社
会公平。
支持公共事业
个人所得税作为国 家财政的重要组成 部分，支持教育、 医疗等公共事业的
为什么要缴纳个人所得税？
支持国家经济 发展
公平分配财富
个人所得税概述PPT
应纳税所得额的基本计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损。
03
个人所得税的税率与优惠政 策
税率
分类所得税率
按照所得类别不同，分别规定 不同的税率。
累进所得税率
随着个人收入的增加，税率也逐 渐提高。
比例所得税率
不因收入水平而异，按统一比例征 收。
优惠政策
05
个人所得税的影响与效应
对个人的影响
个人所得税的税收负担
个人所得税的税收负担直接影响到个人的可支配收入，从而影响个人的消费 、投资和储蓄决策。
个人所得税的税收优惠
政府通过个人所得税的税收优惠政策，如扣除、免税、低税率等，来调节个 人的收入分配，减轻低收入人群的税收负担。
对经济社会的影响
收入分配调节
个人所得税在调节收入分配方面具有重要作用，通过税前扣除、低税率等政策， 减轻低收入人群的税收负担，缩小收入差距。
经济增长效应
个人所得税对经济增长的影响主要表现在对人力资本积累、科技创新、投资等方 面的抑制作用，从而影响经济增长速度和质量。
对税收征管的影响
征收成本
个人所得税的征收需要庞大的税务系统和复杂的税收征管制 度，其征收成本相对较高。
减免税政策
对一些特定人群或特定收入给 予减税或免税的优惠政策。
起征点政策
在应纳税所得额达到一定数额 后才开始征税。
03
个人所得税的税率与优惠政 策
税率
分类所得税率
按照所得类别不同，分别规定 不同的税率。
累进所得税率
随着个人收入的增加，税率也逐 渐提高。
比例所得税率
不因收入水平而异，按统一比例征 收。
优惠政策
05
个人所得税的影响与效应
对个人的影响
个人所得税的税收负担
个人所得税的税收负担直接影响到个人的可支配收入，从而影响个人的消费 、投资和储蓄决策。
个人所得税的税收优惠
政府通过个人所得税的税收优惠政策，如扣除、免税、低税率等，来调节个 人的收入分配，减轻低收入人群的税收负担。
对经济社会的影响
收入分配调节
个人所得税在调节收入分配方面具有重要作用，通过税前扣除、低税率等政策， 减轻低收入人群的税收负担，缩小收入差距。
经济增长效应
个人所得税对经济增长的影响主要表现在对人力资本积累、科技创新、投资等方 面的抑制作用，从而影响经济增长速度和质量。
对税收征管的影响
征收成本
个人所得税的征收需要庞大的税务系统和复杂的税收征管制 度，其征收成本相对较高。
减免税政策
对一些特定人群或特定收入给 予减税或免税的优惠政策。
起征点政策
在应纳税所得额达到一定数额 后才开始征税。
个人所得税ppt课件
行征收。
02
个人所得税的纳税人
纳税人范围
中国公民
中国公民是个人所得税的主要纳 税人，无论是在中国境内还是境 外，都应依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人
非居民纳税人是指在税收管辖权 范围内，但在该范围内没有永久 居住权的人。非居民纳税人通常 包括外国人、港澳台同胞等。
纳税义务人
自行申报纳税义务人
自行申报纳税义务人是指在中国境内 有住所，或者无住所但在境内居住满 一年的人，应当按照规定自行向税务 机关申报所得并缴纳税款。
加强对高收入人群的税收监管，防止收入差距过 大，促进社会公平和正义。
未来个人所得税的趋势
智能化管理
利用现代信息技术手段，实现个人所得税的智能化管理，提高征 管效率和服务质量。
个性化服务
针对不同纳税人提供个性化服务，如定制化的申报表格、税务咨 询等，提高纳税人的满意度。
国际化合作
加强与其他国家的交流与合作，共同打击跨境避税等行为，维护 国家税收权益。
个人所得税ppt课件
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的纳税人 • 个人所得税的税率与计算 • 个人所得税的申报与缴纳 • 个人所得税的优化建议 • 个人所得税的未来展望
01
个人所得税概述
什么是个人所得税
个人所得税是一种针对个人所得 的税收，是调整纳税义务人因多 获得而产生的个人所得税收的税
02
个人所得税的纳税人
纳税人范围
中国公民
中国公民是个人所得税的主要纳 税人，无论是在中国境内还是境 外，都应依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人
非居民纳税人是指在税收管辖权 范围内，但在该范围内没有永久 居住权的人。非居民纳税人通常 包括外国人、港澳台同胞等。
纳税义务人
自行申报纳税义务人
自行申报纳税义务人是指在中国境内 有住所，或者无住所但在境内居住满 一年的人，应当按照规定自行向税务 机关申报所得并缴纳税款。
加强对高收入人群的税收监管，防止收入差距过 大，促进社会公平和正义。
未来个人所得税的趋势
智能化管理
利用现代信息技术手段，实现个人所得税的智能化管理，提高征 管效率和服务质量。
个性化服务
针对不同纳税人提供个性化服务，如定制化的申报表格、税务咨 询等，提高纳税人的满意度。
国际化合作
加强与其他国家的交流与合作，共同打击跨境避税等行为，维护 国家税收权益。
个人所得税ppt课件
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的纳税人 • 个人所得税的税率与计算 • 个人所得税的申报与缴纳 • 个人所得税的优化建议 • 个人所得税的未来展望
01
个人所得税概述
什么是个人所得税
个人所得税是一种针对个人所得 的税收，是调整纳税义务人因多 获得而产生的个人所得税收的税
个人所得税公开课课件
随着全球经济的发展和个人收入水平 的提高，个人所得税在财政收入中的 比重逐渐增加，成为各国政府调节收 入分配的重要手段之一。
个人所得税在各国的发展历程中不断 完善，税制不断优化，征收管理水平 不断提高。
百度文库人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围包括工 资、稿酬、特许权使用费、企 业和事业单位分红利润等各项 个人所得。
缴纳方式与期限
缴纳方式
个人所得税的缴纳可以通过银行转账、支票或者电子税务局等方式进行。
缴纳期限
个人所得税应当在申报后的规定期限内缴纳，具体期限根据国家税务总局的规 定确定。
纳税记录的保管与查询
纳税记录的保管
个人所得税的纳税记录应当妥善保管 ，以备税务机关查验。
纳税记录的查询
个人可以到税务机关查询自己的纳税 记录，如有异议可以向税务机关提出 申诉。
税收优惠
了解并利用个人所得税法规定的税收优惠政策，如残疾人员、孤老人员等，以降 低税负。
合法规避税收风险
合法合规
遵守税收法律法规，确保个人所得税申报和缴纳合法合规。
风险评估
定期进行个人所得税风险评估，及时发现和解决潜在的税收 风险。
05
个人所得税的监管与 处罚
个人所得税的监管措施
01
02
03
04
04
个人所得税的筹划与 优化
合理安排收入与支
个人所得税培训课件课件
及时申报与缴纳：纳税人需在规定的时间内及时申报与 缴纳个人所得税，避免产生滞纳金和罚款。
注意保留证明文件：纳税人应妥善保留申报和缴纳个人 所得税的相关证明文件，以备后续查验和处理。
05
个人所得税筹划与避税 技巧
合理利用政策筹划
专项扣除政策
根据个人所得税法规定，纳税人可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住 房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项扣除。合理利用这些政策，可以降低 应纳税所得额。
税收优惠政策
个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策，如残疾、孤老人员和烈属的所得 ，以及符合条件的高新技术企业等。合理利用这些政策，可以享受减税或免税 的待遇。
合理安排收支避税
合理安排工资薪金
将工资薪金所得分散到多个纳税期，避免一次性获得大额收入，从而降低税率和 应纳税额。
合理利用个人独资企业、合伙企业
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
Biblioteka Baidu稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
cpa个人所得税课件ppt
CPA个人所得税课件
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得而产生的 个人所得税收的税收。
个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
感谢观看
在中国，个人所得税采取分类征收的方式，将个人所得分 为工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、企业和 事业单位分红利润所得等11类，分别适用不同的税率和计 税方法。
02
个人所得税的计算方法
工资、薪金所得的计算方法
工资、薪金所得以每月收入减除费用 后的余额为应纳税所得额。
VS
应纳税所得额不超过36000元，税率 为3%；超过36000元至144000元， 税率为10%；超过144000元至 300000元，税率为20%；超过 300000元至420000元，税率为25% ；超过420000元至660000元，税率 为30%；超过660000元至960000元 ，税率为35%；超过960000元，税 率为45%。
应纳税所得额不超过4000元，税率为20%；超过4000元至7500元，税率为30%；超过7500元至 15000元，税率为40%；超过15000元，税率为50%。
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得而产生的 个人所得税收的税收。
个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
感谢观看
在中国，个人所得税采取分类征收的方式，将个人所得分 为工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、企业和 事业单位分红利润所得等11类，分别适用不同的税率和计 税方法。
02
个人所得税的计算方法
工资、薪金所得的计算方法
工资、薪金所得以每月收入减除费用 后的余额为应纳税所得额。
VS
应纳税所得额不超过36000元，税率 为3%；超过36000元至144000元， 税率为10%；超过144000元至 300000元，税率为20%；超过 300000元至420000元，税率为25% ；超过420000元至660000元，税率 为30%；超过660000元至960000元 ，税率为35%；超过960000元，税 率为45%。
应纳税所得额不超过4000元，税率为20%；超过4000元至7500元，税率为30%；超过7500元至 15000元，税率为40%；超过15000元，税率为50%。
个人所得税的计算PPT精品课件
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
可以对每个人取得的收入分别减除费用，各自计算 应纳税款。 例题：P273例8-17
返回
• 从境外取得收入应纳税额的计算
➢ 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣 除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过 该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。
➢ 准予扣除的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税 人从我国境外取得的所得，依照该所得来源国或者地区 的法律应缴并实际已经缴纳的税额。
营所得
×2000）
劳务报酬所得；稿酬所得；特许权 使用费所得；财产租赁所得
每次收入≤4000：每次收入-800； 每次收入＞4000：每次收入额×
（1-20%）
财产转让所得
每次转让收入-（财产原值+合理费 用）
利息、股息、红利所得；偶然所得； 每次收入额 其他所得
• 表注：
境内无住所而在境内取得工资、薪金所得以及在境内有 住所而在境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税 人，可以在减除1600元费用的基础上，确定附加减除费 用。附加减除费用的标准为每月3200元。其适用的范围 为：
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
可以对每个人取得的收入分别减除费用，各自计算 应纳税款。 例题：P273例8-17
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• 从境外取得收入应纳税额的计算
➢ 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣 除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过 该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。
➢ 准予扣除的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税 人从我国境外取得的所得，依照该所得来源国或者地区 的法律应缴并实际已经缴纳的税额。
营所得
×2000）
劳务报酬所得；稿酬所得；特许权 使用费所得；财产租赁所得
每次收入≤4000：每次收入-800； 每次收入＞4000：每次收入额×
（1-20%）
财产转让所得
每次转让收入-（财产原值+合理费 用）
利息、股息、红利所得；偶然所得； 每次收入额 其他所得
• 表注：
境内无住所而在境内取得工资、薪金所得以及在境内有 住所而在境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税 人，可以在减除1600元费用的基础上，确定附加减除费 用。附加减除费用的标准为每月3200元。其适用的范围 为：
个人所得税培训课件
如果纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了自己的合法权益，可以向上一级税务机关申请行政复议。行政复议决定为终局决定，但纳税人对复议决定不服的，仍可以依法向人民法院提起行政诉讼。
税务行政复议
如果纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了自己的合法权益，且在申请行政复议后对复议结果仍不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。在诉讼过程中，纳税人应当提交证明自己主张的各种证据和文件。
免征个人所得税的优惠政策
1
减征个人所得税的优惠政策
2
3
个人取得全年一次性奖金单独计税优惠政策。
解除劳动关系取得的一次性补偿收入免税政策。
个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。
个人从任职受雇单位取得的全年一次性奖金个人所得税的纳税人在本年度内取得的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得收入的个人。
个人所得税相关法律法规概述
征税范围
包括个人取得的各项应税所得，如工资、薪金所得，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁、转让所得等。
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第二十章 所得税
本章要点
1．资产计税基础和负债计税基础的确定
2．应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定
3．递延所得税资产和递延所得税负债的确认
4．应交所得税和所得税费用的确定及会计处理
2018年6月7日
1
第一节
所得税会计概述
一、资产负债表债务法的含义
资产负债表债务法——是从资产负债表出发，通过比较资 产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的 账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的 差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关 的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每 一期间利润表中的所得税费用的一种方法。
2．确定资产和负债的计税基础 按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法， 以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、 负债项目的计税基础。
2018年6月7日
7
3．确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存
在差异的，分析其性质，除特殊情况外，分别确定为应纳
A．800
【答案】C
B．720
C．640
D．560
2018年6月7日
15
2．无形资产
内部研发的 无形资产
税法规定发生的研究开发费用可税前加计扣除 1）未形成无形资产计入当期损益的——按照研究开发费用 的50%加计扣除； 2）形成无形资产的——按照无形资产成本的150%摊销。
会计准则 研究支出——应当费用化，计入当期损益 开发支出——符合资本化条件的开发支出应当资本化
2018年6月7日
9
5．确定利润表中的所得税费用 利润表中的所得税费用包括：当期应交所得税和递延所得
税两部分。
当期应交所得税——是指当期发生的交易或事项按照适用 的税法规定计算确定的当期应交所得税。 递延所得税——当期确认的递延所得税资产和递延所得税 负债金额或予以转销的金额的综合结果。
2018年6月7日
会计未来确认 费用200万元 税收允许扣除 费用150万元
未来 纳税 义务 增加
50万元
应确 认为 负债
2018年6月7日
4
2、如果一项资产的账面价值＜其计税基础
——产生可抵扣暂时性差异：
例：一项资产 账面价值为150万元 计税基础为200万元
会计未来确认 费用150万元 税收允许扣除 费用200万元
14
（1）折旧方 法产生的差异
固 定 资 产
（2）折旧年 限产生的差异
(3）计提减值准 备产生的差异
2018年6月7日
【例题1·单选题】某公司2008年12月1日购入的一项环保 设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按 照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提 折旧，设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提 了80万元的固定资产减值准备。2010年末该项设备的计税 基础是（ ）万元。
2018年6月7日
12
主要资产项目计税基础的确定
1．固定资产
初始确认——取得固定资产的入账价值一般等于计税基础
持有期间进行后续计量时 账面价值 ＝ 原价－累计折旧（会计）－减值准备
计税基础 ＝ 实际成本（原价）－累计折旧（税收）
2018年6月7日
13
固定资产账面价值与计税基础产生差异的原因
会计准则——企业可以根据消耗固定资产经济 利益的方式合理选择折旧方法 税法——除某些按照规定可以加速折旧的外， 一般税前扣除的是按直线法计提的折旧 会计准则——由企业按照固定资产的性质 和使用情况合理确定 税 法——规定每一类固定资产的折旧年限 会计准则——可以计提固定资产减值准备， 计提后固定资产账面价值下降 税 法——计提的减值准备不能税前扣除， 计税基础不会随减值准备的计提发生变化
10
第二节 计税基础和暂时性差异 一、资产计税基础及其确定
资产的计税基础——是指企业收回资产账面价值 过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以 自应税经济利益中抵扣的金额。即：
● 资产的计税基础
＝ 资产未来期间计税时可税前扣除的金额
2018年6月7日 11
通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基 础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定 不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。 ● 某一资产负债表日资产的计税基础 ＝ 资产的成本－以前期间已税前列支的金额
税
2018年6月7日
法
计税基础＝成本－累计摊销（税收）
16
无形资产账面价值与计税基础产生差异的原因
会计准则： 对使用寿命有限的无形资产——应当在使用寿 命内系统合理摊销。摊销方法，应当反映与该 项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。 对使用寿命不确定的无形资产——不应摊销 税法——企业取得的无形资产的成本，应在一 定期限内摊销，合同、法律未规定明确摊销期 限的，应按不少于10年的期限摊销。
未来 纳税 义务 减少
50万元
应确 认为 资产
2018年6月7日
5
三、所得税会计核算的一般程序
确定所得税 确定暂时性 确定递延所得 资产负债表 费用 差异 确定资产负债 税资产和负债 确定资产负债 债务法 账面价值 的计税基础
2018年6月7日
6
1．确定资产和负债的账面价值
资产、负债项目的账面价值——是指企业按相关企业会计 准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。如应收 账款。
税法——自行开发的无形资产，以开发过程中符 合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 计税基础 初始确认时的入账价值一般等于计税基础
使用寿命有限的无形资产： 账面价值＝成本－累计摊销（会计）－减值准备 使用寿命不确定的无形资产： 账面价值＝成本－减值准备
初始 确认
其他方式取得 的无形资产
会计准则
后续 计量
2018年6月7日 2
二、资产负债表债务法的理论基础
No.1 No.1
贯彻了资产、负债等会计要素的界定
No.2
体现了权责发生制原则——交易或事项在某一会计期 间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内确认。
2018年6月7日
wenku.baidu.com
3
1、如果一项资产的账面价值＞其计税基础
——产生应纳税暂时性差异：
例：一项资产 账面价值为200万元 计税基础为150万元
税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
2018年6月7日
8
4．确定递延所得税负债和递延所得税资产 确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的 应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的
余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和
递延所得税负债（即递延所得税）金额或应予转销的金额， 作为构成利润表中所得税费用的递延所得税。
本章要点
1．资产计税基础和负债计税基础的确定
2．应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定
3．递延所得税资产和递延所得税负债的确认
4．应交所得税和所得税费用的确定及会计处理
2018年6月7日
1
第一节
所得税会计概述
一、资产负债表债务法的含义
资产负债表债务法——是从资产负债表出发，通过比较资 产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的 账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的 差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关 的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每 一期间利润表中的所得税费用的一种方法。
2．确定资产和负债的计税基础 按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法， 以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、 负债项目的计税基础。
2018年6月7日
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3．确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存
在差异的，分析其性质，除特殊情况外，分别确定为应纳
A．800
【答案】C
B．720
C．640
D．560
2018年6月7日
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2．无形资产
内部研发的 无形资产
税法规定发生的研究开发费用可税前加计扣除 1）未形成无形资产计入当期损益的——按照研究开发费用 的50%加计扣除； 2）形成无形资产的——按照无形资产成本的150%摊销。
会计准则 研究支出——应当费用化，计入当期损益 开发支出——符合资本化条件的开发支出应当资本化
2018年6月7日
9
5．确定利润表中的所得税费用 利润表中的所得税费用包括：当期应交所得税和递延所得
税两部分。
当期应交所得税——是指当期发生的交易或事项按照适用 的税法规定计算确定的当期应交所得税。 递延所得税——当期确认的递延所得税资产和递延所得税 负债金额或予以转销的金额的综合结果。
2018年6月7日
会计未来确认 费用200万元 税收允许扣除 费用150万元
未来 纳税 义务 增加
50万元
应确 认为 负债
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2、如果一项资产的账面价值＜其计税基础
——产生可抵扣暂时性差异：
例：一项资产 账面价值为150万元 计税基础为200万元
会计未来确认 费用150万元 税收允许扣除 费用200万元
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（1）折旧方 法产生的差异
固 定 资 产
（2）折旧年 限产生的差异
(3）计提减值准 备产生的差异
2018年6月7日
【例题1·单选题】某公司2008年12月1日购入的一项环保 设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按 照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提 折旧，设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提 了80万元的固定资产减值准备。2010年末该项设备的计税 基础是（ ）万元。
2018年6月7日
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主要资产项目计税基础的确定
1．固定资产
初始确认——取得固定资产的入账价值一般等于计税基础
持有期间进行后续计量时 账面价值 ＝ 原价－累计折旧（会计）－减值准备
计税基础 ＝ 实际成本（原价）－累计折旧（税收）
2018年6月7日
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固定资产账面价值与计税基础产生差异的原因
会计准则——企业可以根据消耗固定资产经济 利益的方式合理选择折旧方法 税法——除某些按照规定可以加速折旧的外， 一般税前扣除的是按直线法计提的折旧 会计准则——由企业按照固定资产的性质 和使用情况合理确定 税 法——规定每一类固定资产的折旧年限 会计准则——可以计提固定资产减值准备， 计提后固定资产账面价值下降 税 法——计提的减值准备不能税前扣除， 计税基础不会随减值准备的计提发生变化
10
第二节 计税基础和暂时性差异 一、资产计税基础及其确定
资产的计税基础——是指企业收回资产账面价值 过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以 自应税经济利益中抵扣的金额。即：
● 资产的计税基础
＝ 资产未来期间计税时可税前扣除的金额
2018年6月7日 11
通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基 础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定 不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。 ● 某一资产负债表日资产的计税基础 ＝ 资产的成本－以前期间已税前列支的金额
税
2018年6月7日
法
计税基础＝成本－累计摊销（税收）
16
无形资产账面价值与计税基础产生差异的原因
会计准则： 对使用寿命有限的无形资产——应当在使用寿 命内系统合理摊销。摊销方法，应当反映与该 项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。 对使用寿命不确定的无形资产——不应摊销 税法——企业取得的无形资产的成本，应在一 定期限内摊销，合同、法律未规定明确摊销期 限的，应按不少于10年的期限摊销。
未来 纳税 义务 减少
50万元
应确 认为 资产
2018年6月7日
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三、所得税会计核算的一般程序
确定所得税 确定暂时性 确定递延所得 资产负债表 费用 差异 确定资产负债 税资产和负债 确定资产负债 债务法 账面价值 的计税基础
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1．确定资产和负债的账面价值
资产、负债项目的账面价值——是指企业按相关企业会计 准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。如应收 账款。
税法——自行开发的无形资产，以开发过程中符 合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 计税基础 初始确认时的入账价值一般等于计税基础
使用寿命有限的无形资产： 账面价值＝成本－累计摊销（会计）－减值准备 使用寿命不确定的无形资产： 账面价值＝成本－减值准备
初始 确认
其他方式取得 的无形资产
会计准则
后续 计量
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二、资产负债表债务法的理论基础
No.1 No.1
贯彻了资产、负债等会计要素的界定
No.2
体现了权责发生制原则——交易或事项在某一会计期 间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内确认。
2018年6月7日
wenku.baidu.com
3
1、如果一项资产的账面价值＞其计税基础
——产生应纳税暂时性差异：
例：一项资产 账面价值为200万元 计税基础为150万元
税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
2018年6月7日
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4．确定递延所得税负债和递延所得税资产 确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的 应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的
余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和
递延所得税负债（即递延所得税）金额或应予转销的金额， 作为构成利润表中所得税费用的递延所得税。