内部审计参与建设项目风险管理初探
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当前公司内部审计参与公司风险管理的路径探索
常 审 计情 况评 估 内部 审 计 工 作 质量 。 第三 ， 内部 审 计 师 。根 据 内部 审 计 师
己的行业规章 ， 对我 国内部 审计 事业的发 展起 了至关重要 的作用 。两年来 ， 随着审
计 风 暴 的 洗 礼 ， 部 审计 出现 了 前所 未 有 内 的 良好 发 展 态 势 。但 笔 者 认 为 ， 令 毕 ４号 竟 是 部 门 规 章 ， 则 和 规 范 是 行 业 自律 规 准 定 ， 法 律 地 位 远 不 能 适 应 内部 审 计 在 现 其 代 公 司 风 险 管理 中 的要 求 。 综 观 我 国现 行 法 律 体 系 ， 业 性 的 法 行
保 障、 经费保 障、 人身安全 保障等方 面为
内部 审计 师 营 造 良好 的 审计 环 境 ， 中尤 其
其 要 明 确 设 立 审 计 委 员 会 和 配 备 总 审 计
师。
第二 ， 内部 审计 管 理 体 系 。按 照政 企 国 际 内 部审 计 师 协 会 ２ ０ ０ １年 在 修 改 后 的 《 部 审 计 实 务 标 准 》 对 内部 审 计 内 中
内部 审计 师协会 、 内部审计师之间的相互
关系 。内部 审计 师 协 会 对 内部 审计 师 实 行 行 业 自律 管理 ， 内 部 审 计 工 作 质 量 进 行 对 检查和评估： 国家 审计 机 关 对 内 部 审 计 师
协 会 进 行 指 导 和 监 督 ， 过 对 各 单位 的 日 通
作 了新 的定义： 内部审计是一种独立的 、 “
客 观 的保 证 工 作 与 咨 询 活 动 ， 的 目的 是 它 为机 构 增 加 价 值 并 提 高机 构 的运 作 效 率 。
它 采 取 系 统 化 、 范 化 的 方 法 来 对 风 险 管 规
浅谈内部审计参与企业风险管理的动因及措施
维普资讯
财经 管理
浅谈 内部 审计 参与企业风 险管理的动 因及措施
◎张兰菊 （ 金华冠达名品商厦 ）
摘薹：风险是普遍存在的，任何企业，不 论其规模 、 结构、性质或产业如何，其运营组 织内的不同层级都会面临来自内部和外部的不 同风险。企业不可能消除风险，企业能够做到 的是建立有效的 风险管理机制 ， 将风险控制在 个合理的水平。因此企业迫切需要来承担（ 至少不是
单独 承担） 而放 任其 行为 。譬 如 。 购部 门为 故 采 节约采 购成本， 忽视对 材料规 格 、型 号 、质量 会 方 面的 检查 。 这种 暗 藏 的风 险会 在 生产 车 间或 者销 售 部 门反映 出来 ， 终 给企 业造 成 巨大 的 最 损失 。因此， 险的认识 、防 范和控制需 要从 对风
会导 致决策 的失误 ，从 而更 进一步加 太企业 的 风险。
三、内部审计参与风睑蕾理的措施
（ ）建 立健 奎公 司 治理黠 构。 一
与控 制 的不 确 定性 。它 具有 客 观性 、普 遍性 、 必然性 、可识 别性 、可控 性等 特点 。１ ９ ９ ８年 。
担， 而会 传递 到其 他部 门， 终要 由整 个企 业承 最 担 。正 因 为如此 。 些部 门可能 会 出现 过度 道 有
一
、
在审计过程中 ， 对各种会计信息来源是 否真实准确往往以责任划分 ， 内部审计人员要 求被审计单位提供的信息真实完整。但由于企 业风险的客观存在。 不可能保证被审 计单位提 供的信息完全正确． 这就必然金导致率计风险 的产生。审计风险与企业的战略风险和经营风 险等是不可分割的。 威胁企业经营的风险也是 影响审计风险的 来源。而审计风险不仅舍导致 内 部审计人员承担责任 ， 而且全造成另外的损 失或成本。内部审计的 评价职能是为臂理层提 供决策服务的。而内部审计风险的存在。必然
财经 管理
浅谈 内部 审计 参与企业风 险管理的动 因及措施
◎张兰菊 （ 金华冠达名品商厦 ）
摘薹：风险是普遍存在的，任何企业，不 论其规模 、 结构、性质或产业如何，其运营组 织内的不同层级都会面临来自内部和外部的不 同风险。企业不可能消除风险，企业能够做到 的是建立有效的 风险管理机制 ， 将风险控制在 个合理的水平。因此企业迫切需要来承担（ 至少不是
单独 承担） 而放 任其 行为 。譬 如 。 购部 门为 故 采 节约采 购成本， 忽视对 材料规 格 、型 号 、质量 会 方 面的 检查 。 这种 暗 藏 的风 险会 在 生产 车 间或 者销 售 部 门反映 出来 ， 终 给企 业造 成 巨大 的 最 损失 。因此， 险的认识 、防 范和控制需 要从 对风
会导 致决策 的失误 ，从 而更 进一步加 太企业 的 风险。
三、内部审计参与风睑蕾理的措施
（ ）建 立健 奎公 司 治理黠 构。 一
与控 制 的不 确 定性 。它 具有 客 观性 、普 遍性 、 必然性 、可识 别性 、可控 性等 特点 。１ ９ ９ ８年 。
担， 而会 传递 到其 他部 门， 终要 由整 个企 业承 最 担 。正 因 为如此 。 些部 门可能 会 出现 过度 道 有
一
、
在审计过程中 ， 对各种会计信息来源是 否真实准确往往以责任划分 ， 内部审计人员要 求被审计单位提供的信息真实完整。但由于企 业风险的客观存在。 不可能保证被审 计单位提 供的信息完全正确． 这就必然金导致率计风险 的产生。审计风险与企业的战略风险和经营风 险等是不可分割的。 威胁企业经营的风险也是 影响审计风险的 来源。而审计风险不仅舍导致 内 部审计人员承担责任 ， 而且全造成另外的损 失或成本。内部审计的 评价职能是为臂理层提 供决策服务的。而内部审计风险的存在。必然
内部审计视角的建设项目风险导向审计研究
二、 建设项 目内部审计现状与 问题分析
审计项 目的比率平均达到 ４ ％ 右。究其原 因， ５左 内部审计在严肃财
经纪律 、 廉洁从业 、 加强经理人 员监督 管理任 用及促 进党风廉 政建
设等方面发 挥了重要作用 ，这点得 到 了大 多数单 位领导 的一致认
同。加上建设项 目资金投入大 、 业务 流程复杂 、 舞弊行为 隐蔽 等特
似合法完整的工程资料， 合乎要求的程序甚至具备正规发票 ， 在形式
上难 以发现漏洞 ； 次 ， 再 在项 目施 工过程 中可能还会 发生合 同变更
等行 为。 审计 人员无法 实时了解。上述任何 一个过程或 程序 中， 都
业务 的法律依据 ， 这将促进会计 师事务所积极 拓展 新业务 ， 并有利 于事务 所调整 业务和收入 结构 ， 做精做 专 、 大做强 、 做 实现 行业朝
因此 ， 计师事务所 应根据《 会 注册会 计师业 务指导 目录 （００ ２ １
年 ）在保持原有会计 、 》 审计和税务等传 统服务的 同时 ， 会计 师事务 所 的业务应 同时向咨询和代理 的服务 领域 拓展 ，尤其 是咨询服 务 的发展潜力十分 巨大 ，事务 所应充分运 用 自身优 势 ，开展财务 咨 询、 企业 整合 咨询、 人力资源咨询、 投资咨询与清算咨询等。 （ ） 四 健全法律 法规 我 国 目前 审计市 场出现 杂、 、 乱 差的局面 ， 审计 规章 制度还 不
次， 建设项 目建设过程中的舞弊行为较其它经济项部审计是指 内部 审计人 员依 法依规并 通过一定 的 方法和程序 ， 对本单位建设项 目管理进行 的审核监督活动 。其 目的 在于完善项 目管理内部控制制度 ， 有效控制工 程造价 ， 保投资资 确 金合法合规使 用并提高投资效 益。 目前我 国内部审计开 展的建设
审计项 目的比率平均达到 ４ ％ 右。究其原 因， ５左 内部审计在严肃财
经纪律 、 廉洁从业 、 加强经理人 员监督 管理任 用及促 进党风廉 政建
设等方面发 挥了重要作用 ，这点得 到 了大 多数单 位领导 的一致认
同。加上建设项 目资金投入大 、 业务 流程复杂 、 舞弊行为 隐蔽 等特
似合法完整的工程资料， 合乎要求的程序甚至具备正规发票 ， 在形式
上难 以发现漏洞 ； 次 ， 再 在项 目施 工过程 中可能还会 发生合 同变更
等行 为。 审计 人员无法 实时了解。上述任何 一个过程或 程序 中， 都
业务 的法律依据 ， 这将促进会计 师事务所积极 拓展 新业务 ， 并有利 于事务 所调整 业务和收入 结构 ， 做精做 专 、 大做强 、 做 实现 行业朝
因此 ， 计师事务所 应根据《 会 注册会 计师业 务指导 目录 （００ ２ １
年 ）在保持原有会计 、 》 审计和税务等传 统服务的 同时 ， 会计 师事务 所 的业务应 同时向咨询和代理 的服务 领域 拓展 ，尤其 是咨询服 务 的发展潜力十分 巨大 ，事务 所应充分运 用 自身优 势 ，开展财务 咨 询、 企业 整合 咨询、 人力资源咨询、 投资咨询与清算咨询等。 （ ） 四 健全法律 法规 我 国 目前 审计市 场出现 杂、 、 乱 差的局面 ， 审计 规章 制度还 不
次， 建设项 目建设过程中的舞弊行为较其它经济项部审计是指 内部 审计人 员依 法依规并 通过一定 的 方法和程序 ， 对本单位建设项 目管理进行 的审核监督活动 。其 目的 在于完善项 目管理内部控制制度 ， 有效控制工 程造价 ， 保投资资 确 金合法合规使 用并提高投资效 益。 目前我 国内部审计开 展的建设
施工企业内部审计参与风险管理
施工企业 内部 审计参与风 险管理
刘倜辉 中铁九 局集 团有限公 司广州分公 司 广 东广州
５１０８０２
【 文章 摘 要 】 施 工 企业 在 经 营 管理 中 面对 的 主要 是 来 自组 织 财 务和 实 际施 工 过 程 中的 风 险 ，而且 这 些 风 险较 为 的 复 杂 ，这 就 需
要 让 内部 审计深度 参 与到风 险管理 各 个 环 节开始 控 制
风 险 。本 文从 内部 审计 和 风 险 管 理 的 关 系人 手 ，进 而 分析 了施 工 企 业 所 面临 的 风险 ，再 使之 与内部 审计结合 ，最后提 出内部 审计参与风 险管理 的一些建议。
业 风 险管 理 体 系 进 行评 价 ， 确认 处 理 风 险 的措施和程序足否适当、 可执行 ， 并针对性 的提 出建 议 。 ４ 评价抵御风险措施效率 当企业遇 到风险时 ，企业就会根据风 险实施 措施 ， 采取 预先 设 汁的处 理方 式 以减 少风险带来的危害。在这一过程中，风险的 不可预知性就会使 抵御措施的作用产生差 异， 所以在处理风险的过程中同样需要 内部 三 施工企业 内部 审计参与风险管理 审计来评估措施的效果， 以此来完善风险 的 作 用 并 １ 打 造 全 方 位 的风 险 管 理 机构 处 理 措施 ，保 证 风险 损失 的最 小 化 。 很 多的施 工企业 已经开始意 识到建 立风 二 施 工 企 业 风 险 及 分 析 险管 理 系统的重 要 ｝ 牛，尤 其足大 型的施 工企 １ 、施工 企 业 的风 险 、 他 ｆ往往存 在着 多个施 工单位 或者进 行 『 】 施工 企 业 的 风 险是 ：在 一 定 经 营 、施 多个住建 ＿ ，这样 就需要 用完整 的风 险管 丁程 工 环 境 下 ， 成 费用 、 员的 损 失 、 害 的 理 体 系 米 规范 施 工 和 经 营 过程 中 的各 种 风 造 人 损 可预知、 可控制的不确 定冈素 ， 这样的因素 险 。 Ｉ 部 审计 实 质 上 就 是 一种 内部 管 理手 Ｊ 、 Ｊ 是 客 观 的小 确 定的 。 业 的风 险 管理 足： 段 ，其作用 之 一就是对 风险体 系 的健 全和 完 企 在 企 业 内部 建 立起 一 个体 系 ，该 体 系 负 责 对 善进 行监 督 ，所 以施 工企业 内部审 计可 以帮 风 险进 行 预 测 、识别 、防范 、 制 等 。这样 助建立全方位的风险管理体系。 控 ２ 提 高 风 险 管理 效 能 的体 系 和模 式 构成 了企 业 的 风 险管 理 。 ２ 、施工企业风险种类及特征 风 险 管 珥 要在 企 业 巾承 担重 要 的 预 防 （ ） 工 环 境风 险 。 性 环境 风 险。 亏 损 的机 制 就 要 有 效 的 实施 职 能 ，这 就 要 １施 硬 施 靠有 效 的监 督 机制 来对 风 险管 理进 行 强化 。 工 的 复 杂地 质 条件 、水 文 气 象改 变 。 软性环 境 风险 。 由于涨 价引 起的 内部审计 的职能就是要让风险管理的机制 资、 资、 物 设备 等 支 出的 大 幅波 动 导致 成 本 严格 运 转 起 来 。尤 其 足 风 险 管理 的 层 面涵 和 收 益趋 向持平 或 逆 转； 款 利率 波 动 、 贷 主 盖 了 施工 企 业 的全 部 经 营 、 施工 部 门的 管 体 货 币的升值 国家 政 策 的改 变 、 财政 税 收 理内容 ，这样就使得风险管理对于施工企 政策的调 整。这些软性风险的直接作用效 业 来说 是 内部 最 人 的 一个组 织 结 构 ，其 效 果 就 是 施 工企 业 的 成 本 的 波 动 ， 从 而 导致 率能否保证对风险的真正管理就是 目前风 盈 利 降低 。 险 管理 的 难题 。 （ ） 承接 和 施 工 风 险 。承 接 项 目的合 ２ 内部 审计 的作 用 就 是 在 宏观 角 度 进行 同风险。 同的签订存在缺陷和不公平性； 监 督企 业 所 实 施 的 各 项 规 范 和制 度 的 执行 合 招标的文件存在 隐含附加条件 ；招标 报价 情 况 ， 这就 是 审 计 的本 质 。 以在对 风 险 管 所 风 险 ， 标 报价 存 存预 估 不 足 ， 致 报 价超 理体 系 的审 计 和 监 督 中 其作 用 也 将 是 促进 招 导 出企 业 承 担 能力 。 体 系健 全 和体 系的 良性 运 转 。 时 ， 同 内部 审 施 工 风 险 。 实 际 施 工 与 设 计 出 现 脱 计数 据 化 信 息 也 是 提 高 风 险管 理 在 抵 御风 节： 工 与设 计 部 门 的衔 接 出现 问题 ， 施 导致 险 是 的措 施 的 准确 性 。 通 过 这两 点 作 用就 设 计 的 变 更 或者 图纸 不 及 时 导致 施 Ｔ 安 排 使得企业 的风 险管理体系更加科学化 、准 和进 度 的 人 为改 变 ， 造成 损 失； 术 保 障不 确化 ，从 而 提 高 了体 系 效 能 。 技 足： 施 工 中的 技 术指 导 没 有及 时 剑 位 ， 在 导 致 某 些 施 工环 境 缺 乏 完 善 的 技 术 规范 ， 从 四 、施工企业 内部审计参与风险管理 而对 工程进行或者验收、 结算带来困难 ， 造 措 施 成 人 为亏 损； 工 组 织缺 乏 科学 性 ： 施工 １ 建 立 风 险 审计 模 式 施 在 过 程 中 现 技 术 能 力 不 能 适 应 工 程 需 要 ， 施 工 企 业 在 实施 内部 审 计参 与风 险 管 各 个 专 业 问 不能 及 时 沟 通 ，技 术 人 员错 误 理的时应当建市起适应 自身条件的审计风险 指挥 ，发包人无法解决承包人提 出的技术 系 统 。这 就 要 做 好 内部 风 险 审计 模 式 的 建 问颢 等 等 。 》转 ２ ｊ ５ 页
刘倜辉 中铁九 局集 团有限公 司广州分公 司 广 东广州
５１０８０２
【 文章 摘 要 】 施 工 企业 在 经 营 管理 中 面对 的 主要 是 来 自组 织 财 务和 实 际施 工 过 程 中的 风 险 ，而且 这 些 风 险较 为 的 复 杂 ，这 就 需
要 让 内部 审计深度 参 与到风 险管理 各 个 环 节开始 控 制
风 险 。本 文从 内部 审计 和 风 险 管 理 的 关 系人 手 ，进 而 分析 了施 工 企 业 所 面临 的 风险 ，再 使之 与内部 审计结合 ，最后提 出内部 审计参与风 险管理 的一些建议。
业 风 险管 理 体 系 进 行评 价 ， 确认 处 理 风 险 的措施和程序足否适当、 可执行 ， 并针对性 的提 出建 议 。 ４ 评价抵御风险措施效率 当企业遇 到风险时 ，企业就会根据风 险实施 措施 ， 采取 预先 设 汁的处 理方 式 以减 少风险带来的危害。在这一过程中，风险的 不可预知性就会使 抵御措施的作用产生差 异， 所以在处理风险的过程中同样需要 内部 三 施工企业 内部 审计参与风险管理 审计来评估措施的效果， 以此来完善风险 的 作 用 并 １ 打 造 全 方 位 的风 险 管 理 机构 处 理 措施 ，保 证 风险 损失 的最 小 化 。 很 多的施 工企业 已经开始意 识到建 立风 二 施 工 企 业 风 险 及 分 析 险管 理 系统的重 要 ｝ 牛，尤 其足大 型的施 工企 １ 、施工 企 业 的风 险 、 他 ｆ往往存 在着 多个施 工单位 或者进 行 『 】 施工 企 业 的 风 险是 ：在 一 定 经 营 、施 多个住建 ＿ ，这样 就需要 用完整 的风 险管 丁程 工 环 境 下 ， 成 费用 、 员的 损 失 、 害 的 理 体 系 米 规范 施 工 和 经 营 过程 中 的各 种 风 造 人 损 可预知、 可控制的不确 定冈素 ， 这样的因素 险 。 Ｉ 部 审计 实 质 上 就 是 一种 内部 管 理手 Ｊ 、 Ｊ 是 客 观 的小 确 定的 。 业 的风 险 管理 足： 段 ，其作用 之 一就是对 风险体 系 的健 全和 完 企 在 企 业 内部 建 立起 一 个体 系 ，该 体 系 负 责 对 善进 行监 督 ，所 以施 工企业 内部审 计可 以帮 风 险进 行 预 测 、识别 、防范 、 制 等 。这样 助建立全方位的风险管理体系。 控 ２ 提 高 风 险 管理 效 能 的体 系 和模 式 构成 了企 业 的 风 险管 理 。 ２ 、施工企业风险种类及特征 风 险 管 珥 要在 企 业 巾承 担重 要 的 预 防 （ ） 工 环 境风 险 。 性 环境 风 险。 亏 损 的机 制 就 要 有 效 的 实施 职 能 ，这 就 要 １施 硬 施 靠有 效 的监 督 机制 来对 风 险管 理进 行 强化 。 工 的 复 杂地 质 条件 、水 文 气 象改 变 。 软性环 境 风险 。 由于涨 价引 起的 内部审计 的职能就是要让风险管理的机制 资、 资、 物 设备 等 支 出的 大 幅波 动 导致 成 本 严格 运 转 起 来 。尤 其 足 风 险 管理 的 层 面涵 和 收 益趋 向持平 或 逆 转； 款 利率 波 动 、 贷 主 盖 了 施工 企 业 的全 部 经 营 、 施工 部 门的 管 体 货 币的升值 国家 政 策 的改 变 、 财政 税 收 理内容 ，这样就使得风险管理对于施工企 政策的调 整。这些软性风险的直接作用效 业 来说 是 内部 最 人 的 一个组 织 结 构 ，其 效 果 就 是 施 工企 业 的 成 本 的 波 动 ， 从 而 导致 率能否保证对风险的真正管理就是 目前风 盈 利 降低 。 险 管理 的 难题 。 （ ） 承接 和 施 工 风 险 。承 接 项 目的合 ２ 内部 审计 的作 用 就 是 在 宏观 角 度 进行 同风险。 同的签订存在缺陷和不公平性； 监 督企 业 所 实 施 的 各 项 规 范 和制 度 的 执行 合 招标的文件存在 隐含附加条件 ；招标 报价 情 况 ， 这就 是 审 计 的本 质 。 以在对 风 险 管 所 风 险 ， 标 报价 存 存预 估 不 足 ， 致 报 价超 理体 系 的审 计 和 监 督 中 其作 用 也 将 是 促进 招 导 出企 业 承 担 能力 。 体 系健 全 和体 系的 良性 运 转 。 时 ， 同 内部 审 施 工 风 险 。 实 际 施 工 与 设 计 出 现 脱 计数 据 化 信 息 也 是 提 高 风 险管 理 在 抵 御风 节： 工 与设 计 部 门 的衔 接 出现 问题 ， 施 导致 险 是 的措 施 的 准确 性 。 通 过 这两 点 作 用就 设 计 的 变 更 或者 图纸 不 及 时 导致 施 Ｔ 安 排 使得企业 的风 险管理体系更加科学化 、准 和进 度 的 人 为改 变 ， 造成 损 失； 术 保 障不 确化 ，从 而 提 高 了体 系 效 能 。 技 足： 施 工 中的 技 术指 导 没 有及 时 剑 位 ， 在 导 致 某 些 施 工环 境 缺 乏 完 善 的 技 术 规范 ， 从 四 、施工企业 内部审计参与风险管理 而对 工程进行或者验收、 结算带来困难 ， 造 措 施 成 人 为亏 损； 工 组 织缺 乏 科学 性 ： 施工 １ 建 立 风 险 审计 模 式 施 在 过 程 中 现 技 术 能 力 不 能 适 应 工 程 需 要 ， 施 工 企 业 在 实施 内部 审 计参 与风 险 管 各 个 专 业 问 不能 及 时 沟 通 ，技 术 人 员错 误 理的时应当建市起适应 自身条件的审计风险 指挥 ，发包人无法解决承包人提 出的技术 系 统 。这 就 要 做 好 内部 风 险 审计 模 式 的 建 问颢 等 等 。 》转 ２ ｊ ５ 页
浅谈内部审计如何参与风险管理
查 、评估 、报告和提出改进建 议来帮助管理者和董事会或审
计委员会。
ｌ 资委 《 玉 ｆ 中央企业 伞而风 险管理指 引》第 小条指 出，内 部审计 部¨ 和董 事会 下设的审计 委 员会足企业 风险控制 的 第 ■道防线。囚此 ，内部审计足企业整体风险管理体系的一
险 。并且 由于内部审计在公 司治理机制 中所处 的特殊地位 ，
３企业 的各项 内控制度制定 出来之后要交付执行 ， 、 在执
行过程 中要检查 、 监督和纠偏 ， 这样 就必须有一个相对独立 的部 ¨来完成这项工作 。『 于内部 审计部 ¨不从事具体业务 １ １ 活动 ，独 于业 务管理部 ¨ ，这使得它能以超然的态度 ，从
伞局 出发 、从客观的角度 ，更清醒 、积极 丰动地识 别和评估 风 险 。及 时建议 各部 门及公 司领 导采 取措施 防范和控 制风
７ ０
酝 疆 锈 奁
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如内部审计 可直接 向董事会 报告 ， 也能加强公 司风 险管理 的
有效性。
基础 。内控 流程建立后 ，内部审计人员定期对 内控流程中的 关键控 制点进行评估 。通过 内控评估 。 监督 检查公 司各项 内 控 流程 的执 行情 况 ，从而发现潜在风险 。 助企业加 强管控 协
展。
观念下 ，内部审计除了关注传统的内部控制外 ，更关注有效
的风险管理机制 ， 审计工作重点不再是控制测试而是评估和
管理风险。这一崭新的定位 已经成为内部审计发展的战略 目
标。
ｃ ｓ（ ｏ ｏ 企业风险管理框架 》 （ 评价各管理层在风险管理中 的地位和职责时明确指出 ，内部审计人员在风险管理的监控 中 占有重要地位 ，这一职责作为其正常职责的一部分 。可以 通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控 、 检
内部审计参与企业风险管理浅探
定 程 度 ， 好 的 进 程 中 ， 树 立 风 险 意识 ， 在 要 内部 审 汁 要在 风 险管 理 中充 分 发挥 作 用 。 ０ ６年 ６月 ２ 日。 国 内部 审 计 协 ２０ ０ 中
复杂 ， 业务扩充的结 果使企业承担的风险 日益增多 ， 而传统风
险 导 向审 计 ，内部 审 计 人 员 只是 非 正 式 地 对企 业 目标 及 风 险
一
、
内部 审计在企 业风 险管理中的定位
国 际 内部 审计 师 协 会 在 ２０ ０ ４年 《 内部 审 计实 务 标 准》 中
关于内部审计的定义是 ：内部审计是一种独立 客观的保证与 “ 咨询 活动 ． 目的是 为机构增加价值并提高机构 的运作效 率。 它 采取系统化 、 规范化的方法对风险管理 、 控制及治理程 序进行
内部审计人员通过分析并向董事会和 高层管理人员提 供明智
建 议 和 可 行措 施 的一 个 领 域 。 因此 。 部 审 计人 员 在 风 险 管 理 内 中能 够 扮 演 重要 的“ 作伙 伴 ” 色 ， 过 评 估 、 嚣 并 报 告 总 合 角 通 计 体 风 险 ．并 主 动实 施 企 业 风 险 管 理来 协 助 管 理 层 建 立 经 营 流 程并 进 行 监 督 。
为 了实 现 经 营 目标 的安 全 性 、 率 性 和 效 果 性 ， 方许 多 效 西 大 型 企 业 内部 审 计 开 始 对 企 业 的风 险 管 理 进 行 评 估 与 监 督 。 例 如 ．澳大 利 亚 内部 审 计 已较 早 地 走 出单 纯 财 务 收支 审计 圈
已 建 立风 险管 理 过 程 。内 部 审计 应 参 与 风 险管 理 方 案 的可 行 性 和 适 当性 论 证 。 对 风 险 管 理 过程 进行 审 计 评价 。 总之 ． 并 在
企业内部审计参与风险管理问题探讨
一
险管理通常是内部审计人员通过分析并向董 事会和高层管理人员提供明智建议和可行措 施的一个领域。 因此，内部审计人员在风险 管理 中能够扮演重要的 “ 合作伙伴”角色， 通过评 估 、 量并 报告总 体风 险 ，并主动 实 计 施企业风险管理来协助管理层建立经营流程 在的漏洞 ，促进风险管理 系统的有效和完 并进 行监督 。 善。 内部审计也能从另一个角度将内部控制 键全性和风险管理有效 『等方面实际存在的 生 实现风险 二 、内部 审计在 企 业风 险管 理 中的 风险信息反馈给公司治理参与者 ， 信息的良性循环 ， 为风险管理提供有效的决 作用 策依据。 同时内部审计应重视后续审计在反 （ 一）在确定风险管理范围过程中的作用 内部审计能从全局的角度 出发 ，相对 馈 中的 再作 用 。 独立客观地对企业风险管理范围的合理性做 出评 价 。同时 ，内部审计 应对 确定 风 险范 围 三 、内部审计参与企业风 险管理法的 的方法、 标准及体系进行评价，以确定其是 途径 目前 ，风 险管 理 是管 理理 论 中最 具有 否充分合理 、 健全有效。内部审计还应关注 其要求相关人员不仅具 管理层和审计委员会对风险的接受水平， 并 挑战性的内容之一 ， 更要具有对复杂环境的 对风险范围的涵括权衡轻重， 确定其是否考 有 良好的专业素质 ， 洞 察能力 和 降低环 境复 杂 幽 均能力 。 要达 到 虑周密且符合重要性及成本效益原则。 对 （ 二）在企业风险识别和分析过程中的作用 这 样的要 求 ， 目前 我 国大部 分 的内部审 计 但要顺应 内部审计对公司的业务流程和经济管理 人员来说都不是一件容易的事 隋。 使我国内部审计与国 比较熟悉，有条件和优势评价风险管理组织 内部审计的发展趋势， 笔者认为必须做好以下几个方面的 对风险的识别，确定风险归类的正确性 ，识 际接轨， 别风险是否全面 ，风险分析方法是否适当。 内部审计可以采用各种风险分析方法对企业 内部和外部的风险要素、征兆、可能性、性 质、后果及频率进行识别分析，然后判断风 险管理层是否对主要风险均 已识别和分析， 并充分考虑风险可能造成的影响，为进行风 险的评价奠定基础。 （ 三）在企业风险评价过程中的作用 内部审计应首先对风险 性质及程度的 衡量界定进行评价，这关系着进行风险处 理 的 依据 是 否 可 靠 。其 次 应对 管理 层 的 风 险管理 政 策 与 程 序 的适 当 性 、执 行 的 有 效 性评价 ， 找出需要修改完善的地方， 为各级 管理层提供审计专业意 见。风险评价可 以 采用风险当量法、蒙特卡罗模拟法及专家 扪‘ 分法等等 。 （ 四）在企业风险处理过程 中的运用 企业根据对风险的性质的判断 ，分别 采用相应的战略措施和方法来进行风险处 理 ，以降低和抑制风险损失 ，获取风险收 益。 内部审计在风险处理中发挥的作用 ， 直 接反映在审计成果 中，是审计价值的重要 体现 ， 因此是相对重要 的一个环节 。 内部审
险管理通常是内部审计人员通过分析并向董 事会和高层管理人员提供明智建议和可行措 施的一个领域。 因此，内部审计人员在风险 管理 中能够扮演重要的 “ 合作伙伴”角色， 通过评 估 、 量并 报告总 体风 险 ，并主动 实 计 施企业风险管理来协助管理层建立经营流程 在的漏洞 ，促进风险管理 系统的有效和完 并进 行监督 。 善。 内部审计也能从另一个角度将内部控制 键全性和风险管理有效 『等方面实际存在的 生 实现风险 二 、内部 审计在 企 业风 险管 理 中的 风险信息反馈给公司治理参与者 ， 信息的良性循环 ， 为风险管理提供有效的决 作用 策依据。 同时内部审计应重视后续审计在反 （ 一）在确定风险管理范围过程中的作用 内部审计能从全局的角度 出发 ，相对 馈 中的 再作 用 。 独立客观地对企业风险管理范围的合理性做 出评 价 。同时 ，内部审计 应对 确定 风 险范 围 三 、内部审计参与企业风 险管理法的 的方法、 标准及体系进行评价，以确定其是 途径 目前 ，风 险管 理 是管 理理 论 中最 具有 否充分合理 、 健全有效。内部审计还应关注 其要求相关人员不仅具 管理层和审计委员会对风险的接受水平， 并 挑战性的内容之一 ， 更要具有对复杂环境的 对风险范围的涵括权衡轻重， 确定其是否考 有 良好的专业素质 ， 洞 察能力 和 降低环 境复 杂 幽 均能力 。 要达 到 虑周密且符合重要性及成本效益原则。 对 （ 二）在企业风险识别和分析过程中的作用 这 样的要 求 ， 目前 我 国大部 分 的内部审 计 但要顺应 内部审计对公司的业务流程和经济管理 人员来说都不是一件容易的事 隋。 使我国内部审计与国 比较熟悉，有条件和优势评价风险管理组织 内部审计的发展趋势， 笔者认为必须做好以下几个方面的 对风险的识别，确定风险归类的正确性 ，识 际接轨， 别风险是否全面 ，风险分析方法是否适当。 内部审计可以采用各种风险分析方法对企业 内部和外部的风险要素、征兆、可能性、性 质、后果及频率进行识别分析，然后判断风 险管理层是否对主要风险均 已识别和分析， 并充分考虑风险可能造成的影响，为进行风 险的评价奠定基础。 （ 三）在企业风险评价过程中的作用 内部审计应首先对风险 性质及程度的 衡量界定进行评价，这关系着进行风险处 理 的 依据 是 否 可 靠 。其 次 应对 管理 层 的 风 险管理 政 策 与 程 序 的适 当 性 、执 行 的 有 效 性评价 ， 找出需要修改完善的地方， 为各级 管理层提供审计专业意 见。风险评价可 以 采用风险当量法、蒙特卡罗模拟法及专家 扪‘ 分法等等 。 （ 四）在企业风险处理过程 中的运用 企业根据对风险的性质的判断 ，分别 采用相应的战略措施和方法来进行风险处 理 ，以降低和抑制风险损失 ，获取风险收 益。 内部审计在风险处理中发挥的作用 ， 直 接反映在审计成果 中，是审计价值的重要 体现 ， 因此是相对重要 的一个环节 。 内部审
内部审计视角下我国企业风险管理审计初探
一
、
修 汀和完善 内部控制制度 。 （ 二 ） 完善 风 险 管 理 评 估 体 系 在建立我 国风险管理体制方面 ，我们可以借鉴 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ新框架 的管理 理念 ，即企业风险管理应用于战略制定与组织 的各层 次活动 中。它使管 理者在面对不确定性时能够识别 、评估和管理 风险，发 挥创 造与保持价 值 的作用 。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致 ，将 风险与增长及 回报统筹考虑 ，促进应对风险的决策 ，减小经 营风险 与损失 ，识别与管 理企业交叉风险 ，为多种风险提供整体的对策 ，捕捉机 遇以及使资本 的 利用合理化 。在我 国企业发展的现状下 ，我们必须尽快转换 长期以来 固 化 的观念和思维定式 ，努力构建 体现全 面风险管理 的内部控制 新机制 。 完善风险管理评估体系主要包括以下几 方面： １ ．完善风险评价标准的评 析。由于风 险管理对象 的差异 ，企 业应 根据实际情况分别建立 内部控 制风险评 价标准 、财 务风险评价 标准等 。 而风 险评价标准要 能够对企 业业务 特征 高度概 括 、对 风险要 点鲜 明清 晰 、对环境 的具体变化具有弹性反映等 。 ２ ．完善对风险识别 、分析 、评价 的审核 。内部 审计人 员要依 据企 业经营战略的筹划和部署 ，通 过对有关 单位和部 门风险 的识 别 、分析 、 评价 的设计进行检查 、评估并提出建议 。 ３ ．完善对风险管理措施 、方法 的评 价 。在风 险管理方 针和策 略的 指导下 ，风险管理措施有 规避 、控制 与抑制 、保 留、转 移 、利用 五种 ， 每种措施的使用是有条件的 ，否则将认为措施不 当。 （ 三 ）提 高 内部 审计人 员的整体素质 企业风险来 自各方面 ，而且不 是孤立存在 的，这就对审计 人员提出 了更高的素质要求。 １ 、内部审计人员要 掌握 一定 的信息技术 。内部审计人 员面对 企业 普遍使用的信息技术和 日 趋 复杂 的业务环境 ，要想参与风 险管理 ，提高 审计服务的效率和质量 ， 传 统的审计技术 已经落后 。审计处理 手段 由手 工操作发展到信息化审计 ， 更新 审计技术成为 当务之急 。 ２、内部审计人员应 有创 造性 的思维模式 。风 险管理就是 人们对 不 确定 因素的认识程度 ， 是对 风险管理人员 的思维模式 的测试 和挑战。内 部审计人员要成为风险管理 的专家 ，就应有创造性的思维模式 。内部审 计人员应坚守持续调整、持续改善 的理念 ，以确保内部审计 的任务 与战 略重点 、技术与核心程序 同利益相关者的期望及风险管理和 内部控 制的 优先性同步成长。 ３ 、内部审计 人员要具有 良好 的交 流技巧 。早期 的 内部 审计人员 根 据管理当局查错防弊的意 图，以 “ 猎人” 的眼光强制 而神秘地执行审计 程序 ，详细地检查 账 目和交易事 项 ，最后 将所 发现 的 问题全部 向上 报 告。但随着内部审计 范围的拓宽 ，这种传统的观念就不再合适 了。这是 因为内部审计要有效地参 与风险管理 ，提供建设性的意见 ，就要深入 调 查 内部控制和经营管 理的现状 ，找 出薄弱环节和经营不善之处 ，并 寻求 改进的措施 ，而这就需要取得被审计部 门的理解 、参 与和合作 。 此外 ， 健 全内部 审计职业化规范 、完善内部审计 专业化组织 、促 进 内部审计人 员专业 化等 ，这些都 是非常 重要的配套 措施 。 （ 作者 单位 ： 山西财经大学） 参 考 文 献 ［ １ ］ 张 玉．后安然时代 国际 内部审计发展 趋势综述 ［ Ｊ ］ ．审计研 究 ，
、
修 汀和完善 内部控制制度 。 （ 二 ） 完善 风 险 管 理 评 估 体 系 在建立我 国风险管理体制方面 ，我们可以借鉴 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ新框架 的管理 理念 ，即企业风险管理应用于战略制定与组织 的各层 次活动 中。它使管 理者在面对不确定性时能够识别 、评估和管理 风险，发 挥创 造与保持价 值 的作用 。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致 ，将 风险与增长及 回报统筹考虑 ，促进应对风险的决策 ，减小经 营风险 与损失 ，识别与管 理企业交叉风险 ，为多种风险提供整体的对策 ，捕捉机 遇以及使资本 的 利用合理化 。在我 国企业发展的现状下 ，我们必须尽快转换 长期以来 固 化 的观念和思维定式 ，努力构建 体现全 面风险管理 的内部控制 新机制 。 完善风险管理评估体系主要包括以下几 方面： １ ．完善风险评价标准的评 析。由于风 险管理对象 的差异 ，企 业应 根据实际情况分别建立 内部控 制风险评 价标准 、财 务风险评价 标准等 。 而风 险评价标准要 能够对企 业业务 特征 高度概 括 、对 风险要 点鲜 明清 晰 、对环境 的具体变化具有弹性反映等 。 ２ ．完善对风险识别 、分析 、评价 的审核 。内部 审计人 员要依 据企 业经营战略的筹划和部署 ，通 过对有关 单位和部 门风险 的识 别 、分析 、 评价 的设计进行检查 、评估并提出建议 。 ３ ．完善对风险管理措施 、方法 的评 价 。在风 险管理方 针和策 略的 指导下 ，风险管理措施有 规避 、控制 与抑制 、保 留、转 移 、利用 五种 ， 每种措施的使用是有条件的 ，否则将认为措施不 当。 （ 三 ）提 高 内部 审计人 员的整体素质 企业风险来 自各方面 ，而且不 是孤立存在 的，这就对审计 人员提出 了更高的素质要求。 １ 、内部审计人员要 掌握 一定 的信息技术 。内部审计人 员面对 企业 普遍使用的信息技术和 日 趋 复杂 的业务环境 ，要想参与风 险管理 ，提高 审计服务的效率和质量 ， 传 统的审计技术 已经落后 。审计处理 手段 由手 工操作发展到信息化审计 ， 更新 审计技术成为 当务之急 。 ２、内部审计人员应 有创 造性 的思维模式 。风 险管理就是 人们对 不 确定 因素的认识程度 ， 是对 风险管理人员 的思维模式 的测试 和挑战。内 部审计人员要成为风险管理 的专家 ，就应有创造性的思维模式 。内部审 计人员应坚守持续调整、持续改善 的理念 ，以确保内部审计 的任务 与战 略重点 、技术与核心程序 同利益相关者的期望及风险管理和 内部控 制的 优先性同步成长。 ３ 、内部审计 人员要具有 良好 的交 流技巧 。早期 的 内部 审计人员 根 据管理当局查错防弊的意 图，以 “ 猎人” 的眼光强制 而神秘地执行审计 程序 ，详细地检查 账 目和交易事 项 ，最后 将所 发现 的 问题全部 向上 报 告。但随着内部审计 范围的拓宽 ，这种传统的观念就不再合适 了。这是 因为内部审计要有效地参 与风险管理 ，提供建设性的意见 ，就要深入 调 查 内部控制和经营管 理的现状 ，找 出薄弱环节和经营不善之处 ，并 寻求 改进的措施 ，而这就需要取得被审计部 门的理解 、参 与和合作 。 此外 ， 健 全内部 审计职业化规范 、完善内部审计 专业化组织 、促 进 内部审计人 员专业 化等 ，这些都 是非常 重要的配套 措施 。 （ 作者 单位 ： 山西财经大学） 参 考 文 献 ［ １ ］ 张 玉．后安然时代 国际 内部审计发展 趋势综述 ［ Ｊ ］ ．审计研 究 ，
对内部审计参与企业风险管理的认识
● 审计 工 作
《 经济师》００ ２ｌ 年第 ８ 期
Hale Waihona Puke 对 内 部 审 计 参 与 企 业 风 险 管 理 的 认 识
●李 建文
摘
要： 内部审计具有相对独立性 ， 不仅在风 险管理 、 内部 控制以及
公 司 治理 、 织运 营 中 的 地 位 与 作 用 日趋 突 出 ， 组 而且 更 能从 企 业 全 局 角
度， 清醒识 别与评估 风险 ， 比外部审计更 能切 实地提 出防范风 险的有效 建议。文章从 内部审计参与企业全面风险管理 的几个方面进行 了探 讨。 关键词： 审计 现代企业 风险管理 内部 中图分类号 ：２ ９４ 文献标识码 ： Ｆ ３．５ Ａ
文 章 编号 ：０ ４ ４ １【 ０ ０ ０ — ５ — ２ １０ — ９ ４ ２ １ ）８ ２ ６ ０
随着经济全球化及国际化程度的加深 ，企业经 营环境 日趋复杂， 经 营风险大为增加 。企业 、 行业之间的竞争 日 益加剧 ， 如何防范风险 ， 加强 风险管理 ． 已成为企业经营 者面临的重要课题 ， 立和完善风险管理体 建 系已成 为企业生存发展的重要而紧迫 的任务 。作为 内部审计 ， 由于其在 企业董事会及其审计委员会 和加强企业 内部控 制的特殊性 ，在 风险管 理、 内部控制 以及公司治理 、 组织 运营中的地位 与作用 日趋 突出， 成为关 系企业成败兴衰的重要因素。内部审计具有相对独立性 ， 更能 从企业全 局角度 ． 清醒识 别与评估风险 ， 比外 部审计更能切 实地 提出防范风险 的 有效建议 。本 文从内部审计参 与企 业全面风险管理 的几个方面进行探
科 学 出 版社 ，０ ９ ２ ０
境 审计 中的 重要 作 用 。
４扩 大环境审 汁主体 ， ． 推动企 业 内部 环境 审计和社会环境 审计 的发展 。我 国环境 审计 刚刚起 步， 仍然处 于探 索阶段 ， 环境 审计 的主 体主要是 国家审计机 关， 而企业 内部审计和社 会环境审计尚未有 效开展 ， 民间审计介入力度 仍 然不够 。社会 环境 审计和 企业 内部环境 审 计是协 同政府环境 审计 的两把利剑 ， 无论是政 府环境审计。 还是社会环境审计和企业 内部 环 境审计 。 最终 目标都是要 实现社会、 经济 、 类 人 和环境的协调发展 ， 可持续发展 之路。 走 因此， 在 当前我国政府环境 审计 的基础上 ，要 鼓励 、 扶持和培 育社会环境 审计和企 业 内部环境 审 计 的 力 量 ， 以促 进 我 国环 境 审计 主 体 的 多 元
《 经济师》００ ２ｌ 年第 ８ 期
Hale Waihona Puke 对 内 部 审 计 参 与 企 业 风 险 管 理 的 认 识
●李 建文
摘
要： 内部审计具有相对独立性 ， 不仅在风 险管理 、 内部 控制以及
公 司 治理 、 织运 营 中 的 地 位 与 作 用 日趋 突 出 ， 组 而且 更 能从 企 业 全 局 角
度， 清醒识 别与评估 风险 ， 比外部审计更 能切 实地提 出防范风 险的有效 建议。文章从 内部审计参与企业全面风险管理 的几个方面进行 了探 讨。 关键词： 审计 现代企业 风险管理 内部 中图分类号 ：２ ９４ 文献标识码 ： Ｆ ３．５ Ａ
文 章 编号 ：０ ４ ４ １【 ０ ０ ０ — ５ — ２ １０ — ９ ４ ２ １ ）８ ２ ６ ０
随着经济全球化及国际化程度的加深 ，企业经 营环境 日趋复杂， 经 营风险大为增加 。企业 、 行业之间的竞争 日 益加剧 ， 如何防范风险 ， 加强 风险管理 ． 已成为企业经营 者面临的重要课题 ， 立和完善风险管理体 建 系已成 为企业生存发展的重要而紧迫 的任务 。作为 内部审计 ， 由于其在 企业董事会及其审计委员会 和加强企业 内部控 制的特殊性 ，在 风险管 理、 内部控制 以及公司治理 、 组织 运营中的地位 与作用 日趋 突出， 成为关 系企业成败兴衰的重要因素。内部审计具有相对独立性 ， 更能 从企业全 局角度 ． 清醒识 别与评估风险 ， 比外 部审计更能切 实地 提出防范风险 的 有效建议 。本 文从内部审计参 与企 业全面风险管理 的几个方面进行探
科 学 出 版社 ，０ ９ ２ ０
境 审计 中的 重要 作 用 。
４扩 大环境审 汁主体 ， ． 推动企 业 内部 环境 审计和社会环境 审计 的发展 。我 国环境 审计 刚刚起 步， 仍然处 于探 索阶段 ， 环境 审计 的主 体主要是 国家审计机 关， 而企业 内部审计和社 会环境审计尚未有 效开展 ， 民间审计介入力度 仍 然不够 。社会 环境 审计和 企业 内部环境 审 计是协 同政府环境 审计 的两把利剑 ， 无论是政 府环境审计。 还是社会环境审计和企业 内部 环 境审计 。 最终 目标都是要 实现社会、 经济 、 类 人 和环境的协调发展 ， 可持续发展 之路。 走 因此， 在 当前我国政府环境 审计 的基础上 ，要 鼓励 、 扶持和培 育社会环境 审计和企 业 内部环境 审 计 的 力 量 ， 以促 进 我 国环 境 审计 主 体 的 多 元
建筑行业内部审计与风险控制
建筑行业内部审计与风险控制随着经济的快速发展，建筑行业在我国乃至全球都扮演着重要的角色。
然而，由于行业的复杂性和高风险性，建筑企业在运营过程中也面临着各种风险。
为了更有效地管理和控制风险，建筑行业内部审计成为了不可或缺的一部分。
本文将探讨建筑行业内部审计的必要性以及有效的风险控制方法。
一、建筑行业内部审计的必要性1. 提高管理效率内部审计能够对建筑企业的经营管理进行全面检查和评估，帮助企业发现管理层面的问题并提出改进意见。
通过审计的信息，企业能够及时调整业务策略，优化资源配置，提高运营效率，从而更好地应对行业的变化和竞争。
2. 发现和预防欺诈行为建筑行业存在较高的欺诈风险，如虚假报账、内部贪污等。
通过建立内部审计制度，企业能够及时发现可能存在的欺诈行为，并采取相应的措施进行预防和应对。
审计人员可以通过审核账目、核对合同等方式，有效遏制内部欺诈行为的发生，保护企业的经济利益。
3. 维护企业声誉建筑企业的声誉非常重要，尤其是在竞争激烈的市场中。
建筑行业内部审计可以帮助企业确保遵守法规和伦理规范，避免违规行为的发生。
审计团队可以对企业的合规性进行评估，并提供改进建议，确保企业的声誉得到有效维护。
二、建筑行业风险控制方法1. 建立完善的内部控制制度建筑企业应建立健全的内部控制制度，明确各级岗位的职责和权限，规范业务流程。
通过实施内部控制制度，可以有效减少风险的发生概率，并及时发现和纠正问题。
2. 加强供应链管理建筑行业涉及众多的供应商和分包商，供应链管理关系到项目质量和进度。
企业应与供应链上的各个环节建立良好的合作关系，进行有效的风险管理。
通过合理选择供应商、签订明确的合同和履行相应的约定，可以减少供应链风险对企业造成的影响。
3. 高效利用信息技术信息技术在建筑行业中的应用越来越广泛，可以提高企业的运营效率和风险控制能力。
例如，建立数字化的项目管理系统可以实时监控项目进展和情况，及时发现并解决问题。
另外，企业还可以利用大数据分析等技术，对合同履行情况、供应商信用等进行评估，降低潜在风险。
内部审计在企业风险管理中的作用初探
的可 能 性 和频 率是 很 难 改 变 的 ，最有 效 的就 是通
管理风险的 ，为企业 目标的实现提供合理保证 的
过程 。
二、 内部审计在风险管理 中的作用
根据《 内部审计实务标准》 提出 内部审计 的 ，
定义 ： 内部审计是一种独立 、 客观的保证与咨询活 动 ，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效 率。 它采用系统化规范化的方法来对风险管理 、 控 制及治理程序进行评估 和改善 ，从而帮助机构实 现其 目 。所以在风险管理中， 标 内部审计可以发挥
互关联 的八个 风险管理要素 ，各要 素贯穿在企业
管理过程中， 为实现企业 目标提供保证。
团
伍业审 与 计 会
发生的可能性和影响都在风险容忍度之 内的风险
反 应方 案 。
层和其他员工共 同参与 的，应用于企业战略制定 和企业 内部各个层次和部门的，用于识别可能对
企业 造 成潜 在 影 响 的事 项并 在 其 风 险偏好 范 围 内
以下作用 ： （） １ 内部 审计 人 员 熟 悉 公 司 业 务 并 能 够 随 时
过对风险管理成本 的控制 ，将风险尽量降低到企
业 可 承受 范 围以 内 。
（） ７ 信息和沟通 。信息系统应当有效地追踪企 业 当前正在发生的事件 以及 已经避免 的事件。同
时 企 业 还 要 保 证 有 及 时 的 关 于 企 业 各 个 层 面 的
理念 ， 营造一种风险管理文化 ， 包括建立企业 的风 险文化 ， 制定 明晰的战略 、 目标 ， 明确企业 的风险 责任人和利益相关者 ， 使用统一的风 险语言 ， 为其 他风险管理要素打下基础。 （ ） 标制定 。管理者必须首先确定企业 的 目 ２目 标， 才能够确定对 目标的实现有潜在影响的事项 。 根据企业确定 的任务或预期 ，管理者制定企业 的 战略 目 ，选择战略并确定其他与之相关 的 目标 标 并在企业 内层层分解和落实。 （） ３ 事项识别 。下列 事情可能 给组 织带来风 险： 因使用不正确 、 不及 时、 不完整 、 不可靠的资料 而导致决策错误 ； 录有错误 、 记 会计核算资料不真 实、 不完整 ； 资产保护不 、 计划 、 程序不力 ， 或有违法违 规行为 ； 不经济地获取或无效地利用资源 ； 没有完 成组织 的任务和 目标。需要企业 的管理者对其进
管理风险的 ，为企业 目标的实现提供合理保证 的
过程 。
二、 内部审计在风险管理 中的作用
根据《 内部审计实务标准》 提出 内部审计 的 ，
定义 ： 内部审计是一种独立 、 客观的保证与咨询活 动 ，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效 率。 它采用系统化规范化的方法来对风险管理 、 控 制及治理程序进行评估 和改善 ，从而帮助机构实 现其 目 。所以在风险管理中， 标 内部审计可以发挥
互关联 的八个 风险管理要素 ，各要 素贯穿在企业
管理过程中， 为实现企业 目标提供保证。
团
伍业审 与 计 会
发生的可能性和影响都在风险容忍度之 内的风险
反 应方 案 。
层和其他员工共 同参与 的，应用于企业战略制定 和企业 内部各个层次和部门的，用于识别可能对
企业 造 成潜 在 影 响 的事 项并 在 其 风 险偏好 范 围 内
以下作用 ： （） １ 内部 审计 人 员 熟 悉 公 司 业 务 并 能 够 随 时
过对风险管理成本 的控制 ，将风险尽量降低到企
业 可 承受 范 围以 内 。
（） ７ 信息和沟通 。信息系统应当有效地追踪企 业 当前正在发生的事件 以及 已经避免 的事件。同
时 企 业 还 要 保 证 有 及 时 的 关 于 企 业 各 个 层 面 的
理念 ， 营造一种风险管理文化 ， 包括建立企业 的风 险文化 ， 制定 明晰的战略 、 目标 ， 明确企业 的风险 责任人和利益相关者 ， 使用统一的风 险语言 ， 为其 他风险管理要素打下基础。 （ ） 标制定 。管理者必须首先确定企业 的 目 ２目 标， 才能够确定对 目标的实现有潜在影响的事项 。 根据企业确定 的任务或预期 ，管理者制定企业 的 战略 目 ，选择战略并确定其他与之相关 的 目标 标 并在企业 内层层分解和落实。 （） ３ 事项识别 。下列 事情可能 给组 织带来风 险： 因使用不正确 、 不及 时、 不完整 、 不可靠的资料 而导致决策错误 ； 录有错误 、 记 会计核算资料不真 实、 不完整 ； 资产保护不 、 计划 、 程序不力 ， 或有违法违 规行为 ； 不经济地获取或无效地利用资源 ； 没有完 成组织 的任务和 目标。需要企业 的管理者对其进
初探以风险为导向 制订内部审计计划应用
的审计才能深入挖掘最基层的风险，只有这样的审 计信息才能满足企业高级管理层对审计信息需求 ， 从而帮助他们实现各个层面的管理 目 标。
三、 以风 险为导 向制 订年 度审计 计划 １ 、风 险识 别 风 险识 别是 以风 险 为导 向制 订
它通过 系统的 、 规范的方法评 价和改进风险管理 、 控制和治理过程 的有效性 ， 帮助组织实现其 目标。 风险导 向审计是 目前 国际内审工作推行的一种模 式或理念。所谓风险 ， 是指可能对 目标 的实现产生
的审计发现更细致 、更贴近实际业务操作 中的风
险 和 问题 。这样 也 使 得 审计建 议 更 能得 到 被 审计
单位业务操作人员的理解和执行。
３ 、满足 高级 管理 层 对 审计 信 息 需 求 企 业 的
销售 ） 制订年度审计计划 、 项 目审计计划 和审计方
案 为例 试 析 以风 险导 向制订 审 计 计 划 ，开展 内部 审计 工作 的一些 做法 。
度和立场。尽管这些角度和立场都有片面性 ， 但这
些 识 别风 险 角度 与 总经 理识 别 风 险 相 比更 贴 近实
际操作层 面。第三个风险识别信息来源就是审计 部门 自身。我们会将全年审计报告做一次全面的 汇总。既假设所有问题都是有联系的、 都是发生在
一Hale Waihona Puke 阶段均需 以公 司的经营风险为导 向。
果定为 Ａ级 。第二个 风险识别的来源是各个业务 部 门， 如财务部 门、 销售部 门和规划部门等等 。这
些 专业 部 门在 日常 管控 工作 中有 着各 自的控 制角
１ 、 丰 富 审计 类 型 上 汽销 售 的审 计类 型 多样 。 既包 括 经 济 责任 审 计 、专 项 调 研 审计 也 包 括 管 理 审计 。 以风 险为 导 向 的审计 拓展 了审计类 型 。 尤 其 是管 理 审 计 ， 从 审 计计 划 阶段 、 到 实 施 阶段 和报 告
浅析建设工程项目内部审计问题与管控
浅析建设工程项目内部审计问题与管控对于内部审计来说，它是相对于外部审计来说的，是根据被审计的单位和审计的关系所进行的分类。
内部统计学家劳伦斯，是一位对审计领域有着卓越贡献的人。
他曾经认为，内部审计是内部组织中控制各类业务所进行的独立性评价，来充分确定程序和方针具有公证性。
相关的风险管理：对于风险管理来说，是当企业所面临的开发和产品的创新，都使管理环境在一定程度上得到了提高，同时也增加了在经营上的风险性。
比较好的风险管理有利于降低相关错误的机率。
对于风险的管理来说，它是一种具有管理性的过程，在现代经济环境中是一项必然的风险产物，所以就为风险的管理提供了条件。
有关内部审计和风险管理的实际关系：对于企业的内部审计来说，它是有关企业风险管理的组成部分。
在整个企业经营管理的过程中，实际的内部审计具体地分析了有关风险出现的可能性，对风险进行了更加及时的评估和监控。
与此同时，对相关的管理层工作和公司治理的有效性给予审查。
一、有关企业内部审计中可能存在的问题1.1、对于企业内部的审计机制不健全根据法律的相关规定，审计监督单位要按照国家的相关规定建立一项比较健全的内部审计制度。
对于内部审计制度来说，其政策性比较强，同时，其涉及面也比较广。
其需要企业的大力支持，要由企业的一把手直接进行领导。
但是，实际上，其一把手领导的不多，在很多情况下都是副职进行领导，还有由相关的负责人进行领导，而这种领导体制却给内部的审计工作带来了困难。
很多审计工作都是以行政为干预的基础性建设。
所以，在企业的内部审计机构是不受到重视的，在人员的配置和相关的组织建设以及相关的业务管理环境上都达不到相应的要求。
1.2、对于内部的审计工作可操作性和系统性不强依法审计时审计的基本原则。
相关的审计人员不可以毫无依据的对问题进行主观的想象和分析，要有一定的客观根据和准则。
但是，在实际情况中，实际的内部审计业务还是不规范。
有些仍在采用上一级部门的做法，还有比照相关国家的审计法等。
浅析内部审计参与风险管理
国的的展国的多出 了工费班情 ． 内 所 发 。 内 很 所 现 员 免 加 的 况 这：
样 的待遇想留住优 秀人 才很难 ，而且注册会计师在面对被审计 单 Ａ 位 的经济利益 时 ．作出让步 也可想而知。
给注册会计 师独立执业提供 法律 保障。
３ 完 善 相 关专 业 方 面 的 法律 制度 。 依 法 治 理 行 业执 业环 境 ，审
响注 会 师 自加 两方 来 免改 我 现 注 中 审 企业资产的受托责任 和册 计 的 身 强个 面避 ，变 国在 册 应 核 的 专 投资形成
，
磊 ｎ 某 ｒ ．
向来 就 是 重 要 的 审计 问题 。历
受托责 任从最初 的仅仅要 求报告 已取得和处理资源 的种
［ 谢德明： １ ］ 论审计独立性理论研 究的新动向［ ． Ｊ 审计与经济研 了受托责任从简单到复杂、从低级到高级的发展过程 。随着对受 ］ 究，２ ０ ，２ １ ：ｌ 。 ０ ６ １（ ） ～１
４认会 监、 部审署注 计行 确协、 会财 、 在册 师业 证 政 计 会 监
毒
复 篓鬟善
。
量言 萎
本 文从 多角度 对 内部 审计 参 与风 险 管理 进 行 了
违规被查处的风险 ．也就是 加大其违规成本 ．使 其违 规成本 大于 专 探 讨
。
其即得利益 ．增加注册会计 师违规 的民事赔偿范 围 ． 在外在 因素 啼
的重要信息 ．内部审计的范围也要相应地进行拓展 和延伸 ． 对风 险 管理 进 行 审 计 成 了必 不 可 少 的 内容
。
［Ｉ 月： ３ｒ ａ 上市公 司审计过程 中注册会计师失职行为的法律 节 ［］ 荣： ４王胜 注册会计 师审计独立性 问题研 究．０ ５ 首都经济 母 加 ２０，
样 的待遇想留住优 秀人 才很难 ，而且注册会计师在面对被审计 单 Ａ 位 的经济利益 时 ．作出让步 也可想而知。
给注册会计 师独立执业提供 法律 保障。
３ 完 善 相 关专 业 方 面 的 法律 制度 。 依 法 治 理 行 业执 业环 境 ，审
响注 会 师 自加 两方 来 免改 我 现 注 中 审 企业资产的受托责任 和册 计 的 身 强个 面避 ，变 国在 册 应 核 的 专 投资形成
，
磊 ｎ 某 ｒ ．
向来 就 是 重 要 的 审计 问题 。历
受托责 任从最初 的仅仅要 求报告 已取得和处理资源 的种
［ 谢德明： １ ］ 论审计独立性理论研 究的新动向［ ． Ｊ 审计与经济研 了受托责任从简单到复杂、从低级到高级的发展过程 。随着对受 ］ 究，２ ０ ，２ １ ：ｌ 。 ０ ６ １（ ） ～１
４认会 监、 部审署注 计行 确协、 会财 、 在册 师业 证 政 计 会 监
毒
复 篓鬟善
。
量言 萎
本 文从 多角度 对 内部 审计 参 与风 险 管理 进 行 了
违规被查处的风险 ．也就是 加大其违规成本 ．使 其违 规成本 大于 专 探 讨
。
其即得利益 ．增加注册会计 师违规 的民事赔偿范 围 ． 在外在 因素 啼
的重要信息 ．内部审计的范围也要相应地进行拓展 和延伸 ． 对风 险 管理 进 行 审 计 成 了必 不 可 少 的 内容
。
［Ｉ 月： ３ｒ ａ 上市公 司审计过程 中注册会计师失职行为的法律 节 ［］ 荣： ４王胜 注册会计 师审计独立性 问题研 究．０ ５ 首都经济 母 加 ２０，
内部审计参与风险管理的问题研究
内部审计参与风险管理的问题研究作者：李玥来源：《商品与质量·学术观察》2013年第10期李玥北方特种能源集团西安庆华公司 710025摘要：随着我国市场竞争的日益白热化，内部审计在企业发展过程中的重要作用日益凸显。
内部审计不仅能够对企业的会计工作进行再控制和再监督，同时也能发现企业经营管理中的各种问题，尤其在防范经营风险方面的作用正在逐渐被关注。
关键词：内部审计风险管理参与随着全球化经济的深入，国内企业的经营环境已变得日益复杂，企业经营风险也大大的增加，所以以开展风险管理为核心的风险导向审计是内部审计的必然发展，运用风险导向审计的方法，也可以将过去的内部审计人员只能通过检查历史记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议，使之更加关注企业面临的风险以及企业未来的发展，是成为降低企业风险的一项管理活动。
一、企业内部审计参与风险管理的必要性分析企业作为一个组织严密的经济体，在其经济运行过程中必然会遇到来自内外部环境的各种风险干扰，比如：市场竞争、宏观经济环境、国家政策法规、企业自身、员工素质等方方面面。
这种状况客观要求包括内部审计人员在内的全体管理层和员工的共同参与，紧紧围绕企业自身战略目标，让风险管理的思想、方法和流程贯穿于企业各部门和各项工作之中，对包括企业战略制定、生产、经营等各个环节和过程的风险进行全面管理，只有这样才能保证企业健康发展。
内部审计作为企业组织的免疫系统，在全面风险管理模式下，内部审计必须与企业其他各部门紧密配合，在董事会授权以及审计委员会的指导下，对企业各环节风险进行监督，对各部门及其员工风险管理机制的健全性和有效性以及实施效果进行评价，最终形成由全体员工共同参与、包含多种风险治理方式的、具有多层次结构的全面风险管理结构。
二、企业内部审计参与风险管理的具体要求现代内部审计是建立在两项基本职能基础上的：一是内部审计要识别企业所面对的战略风险、经营风险和财务风险，这些风险包括关联交易、合资以及合伙风险，企业重组、包括合并和购置风险，或现金流量变化的能力、信息系统风险以及声誉风险等等。
关于内部审计参与风险管理的思考
与风险管理 ， 应时企业风险管理组 织机 构和风险管理 目标 以及风险管理过程进行评价 ， 以强化企 业的风险 管理 ， 降低风险
损失。
【 键词 】 内 审计 ； 管理 ； 关 部 风险 控制体 系 －
【 中图分类号】 Ｆ３． ２ ４ ＇９ ３
【 文献标识码】 Ｂ
客观的保证 和咨询 活动 。其 目的是在 于为组织增 加价值
９ 一 ２
周
伟： 关于 内部 审计 参与风 险管理 的思考
题 ， 过咨询 积极协助 企业 风 险管理 过程 的建立或 使风 通
发现并 弥补制度 设计和 执行上 的缺陷 。
险管理过程的建立成为可能。内部审计可以在改善管理 层的风险管理流程的效果和效率方面，协助管理层和审
计 委员会进 行检查 、 价 、 评 报告 和提 出建议 。管理 层和董 事会对于本组 织 的风险管理 和控制 流程负责 。
公 司管理 的 目标在 于增值 ，管理 成功 的重要标 志是 具备较强 的风 险应 变能力 。内部 审计 作为董 事会及其 审 计 委员会和最高层管理 当局 实施控制 的手段 ， 在企业 风险
和提高组织的运作效率 。 它通过系统化和规范化的方法，
评 价和改进 风险管 理 、 控制及 治理 过程 的效 果 ， 帮助组织
３缺少必要的风险责任追究制度。企业在经历了风 ． 险冲击之后 ， 由于缺少 内部 责任追究制度 ， 不能通过各
种 形 式 的责 任 约束 ， 制 和 规范 内部 人员 的行 为 ， 限 弱化 和 模糊 责 任 ；考 核 的 目的是 为 了完善 全 员 风险 管 理意 识 ， 乏考 核 制 度 ， 企 业 员 工应 对 风 险 的能力 滞 后 于 缺 使 企 业 风险 管 理 的标 准 ， 以至 于事 态 严重 ， 业无 法 良性 企
损失。
【 键词 】 内 审计 ； 管理 ； 关 部 风险 控制体 系 －
【 中图分类号】 Ｆ３． ２ ４ ＇９ ３
【 文献标识码】 Ｂ
客观的保证 和咨询 活动 。其 目的是在 于为组织增 加价值
９ 一 ２
周
伟： 关于 内部 审计 参与风 险管理 的思考
题 ， 过咨询 积极协助 企业 风 险管理 过程 的建立或 使风 通
发现并 弥补制度 设计和 执行上 的缺陷 。
险管理过程的建立成为可能。内部审计可以在改善管理 层的风险管理流程的效果和效率方面，协助管理层和审
计 委员会进 行检查 、 价 、 评 报告 和提 出建议 。管理 层和董 事会对于本组 织 的风险管理 和控制 流程负责 。
公 司管理 的 目标在 于增值 ，管理 成功 的重要标 志是 具备较强 的风 险应 变能力 。内部 审计 作为董 事会及其 审 计 委员会和最高层管理 当局 实施控制 的手段 ， 在企业 风险
和提高组织的运作效率 。 它通过系统化和规范化的方法，
评 价和改进 风险管 理 、 控制及 治理 过程 的效 果 ， 帮助组织
３缺少必要的风险责任追究制度。企业在经历了风 ． 险冲击之后 ， 由于缺少 内部 责任追究制度 ， 不能通过各
种 形 式 的责 任 约束 ， 制 和 规范 内部 人员 的行 为 ， 限 弱化 和 模糊 责 任 ；考 核 的 目的是 为 了完善 全 员 风险 管 理意 识 ， 乏考 核 制 度 ， 企 业 员 工应 对 风 险 的能力 滞 后 于 缺 使 企 业 风险 管 理 的标 准 ， 以至 于事 态 严重 ， 业无 法 良性 企
内部审计参与风险管理问题的探究
二、 内部审计参与风险管理 的动因
．
险 ， 面确定风 险领域 。 从 任何风 险对企业财务损失 的影 响 ， 最后都
会显示 在财 务及 会计资讯上 ， 但是并不是所有 风险的不利影响都 能够予 以量 化 ， 而且有些影响也非短期内就会 浮现。由于内部 审 计人员长期立 足于本企业 的具体 岗位 ，比较熟悉本企业的业务 ， 从而容易发 现存 在风险的隐患 问题 。 ２ 评价风 险。风 险衡量是指应用各种管理科学技术 ， 、 采用定
关键词 ： 内部 审计 ； 风险管理
中图分类号 ：２ ９１ Ｆ３． 文献标示 ： Ａ
．
Ａｂ ｔ ａ ｔ ｎ ｓｒ ｃ ： ｍｏ ｅ Ｉ ｄ ｍ ｅ ｔｒ ｒｓ ｓ ｍａ ａ ｅ ｎ， ｒ ｋ ｎ ｅｐ ｉｅ ’ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｉ ｍａ ａ ｅ ｎ ｈ ｓ ｅ ｏ ａ ｅ ｙ ｍｐ ｒ ｎ ｆ ｌ ｉ ｉ ｔｒ ａ ａ ｄ ｔ Ｉ ｔ ｉ ｓ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ａ ｂ ｃ ｍｅ ｖ ｒ ｉ ｏ ｔ ｔ ｉ ｄ ｎ ｎｅ ｌ ｕ ｉ ｎ ｈ ｓ ａ ｅ ｎ ａｔ ｌ ，ｗ ｌ ｄ ｓ ｕ ｓ ｔ ｅ ｒ ａ ｏ ｏ ｅ ｉ ｖ ｌｅ ｎ ，ｈ ｗ ｎｅ ａ ｕ ｉ ｔ ａ ｅ ｐ ｒ ｉ ｒ ｋ ｎ ａ ｅ ｎ ｄ ｔ ｅ ｂ ｉ ｒｎ ｉ ｌ ｆ ｒｉ ｅ ｅ ｗｉ ｉ ｓ ｈ ｅ ｎ ｆ ｒ ｔ ｎ ｏｖ ｍｅ ｔ ｏ ｉ ｔ ｒ ｌ ａ ｄ ｔ ｏ ｔ ｋ ａ ｎ ｉ ｍａ ｇ ｍｅ ｔ ａ ａ ｃ ｐ ｉ ｃ ｐｅ ｏ ｃ ｌ ｃ ｓ ｈ ｎ ｔ ｓ ｎ ｈ ｓ
见 的重视程度 ， 他们 可以从 全局 出发 、 从客 观的角度对 风险进 行 识别 ， 及时建议管理部门采 取措施 控制风 险。正 因为内部审计部 门和内部 审计人员 比外部审计对企业面临的风险更 了解 ； 而且 对 防范企业 风险 、 实现企业 目标 有着更强烈 的责任感 ， 国际内部 审
．
险 ， 面确定风 险领域 。 从 任何风 险对企业财务损失 的影 响 ， 最后都
会显示 在财 务及 会计资讯上 ， 但是并不是所有 风险的不利影响都 能够予 以量 化 ， 而且有些影响也非短期内就会 浮现。由于内部 审 计人员长期立 足于本企业 的具体 岗位 ，比较熟悉本企业的业务 ， 从而容易发 现存 在风险的隐患 问题 。 ２ 评价风 险。风 险衡量是指应用各种管理科学技术 ， 、 采用定
关键词 ： 内部 审计 ； 风险管理
中图分类号 ：２ ９１ Ｆ３． 文献标示 ： Ａ
．
Ａｂ ｔ ａ ｔ ｎ ｓｒ ｃ ： ｍｏ ｅ Ｉ ｄ ｍ ｅ ｔｒ ｒｓ ｓ ｍａ ａ ｅ ｎ， ｒ ｋ ｎ ｅｐ ｉｅ ’ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｉ ｍａ ａ ｅ ｎ ｈ ｓ ｅ ｏ ａ ｅ ｙ ｍｐ ｒ ｎ ｆ ｌ ｉ ｉ ｔｒ ａ ａ ｄ ｔ Ｉ ｔ ｉ ｓ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ａ ｂ ｃ ｍｅ ｖ ｒ ｉ ｏ ｔ ｔ ｉ ｄ ｎ ｎｅ ｌ ｕ ｉ ｎ ｈ ｓ ａ ｅ ｎ ａｔ ｌ ，ｗ ｌ ｄ ｓ ｕ ｓ ｔ ｅ ｒ ａ ｏ ｏ ｅ ｉ ｖ ｌｅ ｎ ，ｈ ｗ ｎｅ ａ ｕ ｉ ｔ ａ ｅ ｐ ｒ ｉ ｒ ｋ ｎ ａ ｅ ｎ ｄ ｔ ｅ ｂ ｉ ｒｎ ｉ ｌ ｆ ｒｉ ｅ ｅ ｗｉ ｉ ｓ ｈ ｅ ｎ ｆ ｒ ｔ ｎ ｏｖ ｍｅ ｔ ｏ ｉ ｔ ｒ ｌ ａ ｄ ｔ ｏ ｔ ｋ ａ ｎ ｉ ｍａ ｇ ｍｅ ｔ ａ ａ ｃ ｐ ｉ ｃ ｐｅ ｏ ｃ ｌ ｃ ｓ ｈ ｎ ｔ ｓ ｎ ｈ ｓ
见 的重视程度 ， 他们 可以从 全局 出发 、 从客 观的角度对 风险进 行 识别 ， 及时建议管理部门采 取措施 控制风 险。正 因为内部审计部 门和内部 审计人员 比外部审计对企业面临的风险更 了解 ； 而且 对 防范企业 风险 、 实现企业 目标 有着更强烈 的责任感 ， 国际内部 审
关于内部审计参与风险管理的思考
关于内部审计参与风险管理的思考周伟（黑龙江日报报业集团，黑龙江哈尔滨150010）[摘要]内部审计是风险管理的一种方法、一种手段，而风险管理则是内部审计的一项新的内容、一个新的领域。
内部审计参与风险管理具有独立性、综合性、连续性等优势，并能够在风险管理中发挥评价、协调和咨询等独特作用。
针对现实中企业风险管理存在的管理层风险意识淡薄、风险管理制度不完善、缺少必要的风险责任追究制度等问题，内部审计参与风险管理，应对企业风险管理组织机构和风险管理目标以及风险管理过程进行评价，以强化企业的风险管理，降低风险损失。
[关键词]内部审计；风险管理；控制体系[中图分类号]F239.43[文献标识码]B[收稿日期]2012-05-10公司管理的目标在于增值，管理成功的重要标志是具备较强的风险应变能力。
内部审计作为董事会及其审计委员会和最高层管理当局实施控制的手段，在企业风险管理中的作用日趋突出，可以帮助管理层发现、评估重要的风险因素，促进建立完善恰当的风险管理过程及程序，并推动这些过程和程序充分地运作，以保持有效的控制。
一、实施风险管理的必要性竞争能力关系到公司的生存与发展，竞争必然带来风险。
由于未来环境的不确定性，管理层对战略计划预算的决策、组织实施、资源利用效果和效益难以把握，因而实现目标管理过程中存在风险。
各种风险因素由于客观条件的综合作用，表现为风险征兆，如不及时控制其变化趋势和触发条件，将给公司经营带来损失。
实行风险管理，建立风险控制体系，对风险来源、可能的风险事件和风险征兆预测分析，采取适当的风险应对措施，包括通过消除风险起因来规避某一特定威胁、强化降低风险、通过合作者分担或投保转移风险、采取措施减轻风险损失以及权衡利弊后接受剩余风险，可转化风险影响，争取有利结果。
二、内部审计与风险管理的关系风险是在一定环境和限期内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的，可以认识与控制的不确定性。
在风险的形成过程中，要涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。
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计 中， 运用 风 险管理 的方 法 ， 以评 价 项 目风 险管理 和控 制 的充 分 性和 有 效性． 可 内部 审计通 过 风 险 监控 ， 以保 证风 险管 理持 续有 效． 【 关键 词】 跟 踪 审计 ； 险管理 ； 设项 目 风 建 【 中图分 类 号】 Ｆ ０ 【 ４ ６ 文献标 识码】 Ａ 【 文章编 号】 １ ７ — ７ ４ ２ ０ ） ２０ １— ３ ６ ３０ ０ （ ０ ６ １ —１ ９０ 随着 内部 审计 “ 进管 理 ， 促 提高 效益 ”目标 的定 位 ， 多 高校 内部 审计 普遍 开展 了新校 区建 设项 目全 过 许
管理 缺乏 效率 ， 甚至 产生 错误 的应对 策 略［． １ ］ 所谓 建设 项 目风 险管 理 ， 是指 对工 程项 目活动 中涉 及到 的风 险进 行识 别 、 估并 制 定相 应 的政 策 ， 评 以最 少 的成本 ， 大限度 地避 免或 减少 风险事 件所 造成 的实 际效 益与 预期 效益 的偏离 ， 最 安全 地实 现工 程项 目的 总 目标 ． ］风险管 理 的基本程 序 是风 险识别 、 估与 分析 、 评 实施 与后评 估 的周而 复始 过程 ［． ３ ］
２０ ０ ６年 １ ２月
Ｄ ＥＣ ． ２０ ６ ０
内部 审计 参 与建 设 项 目风 险 管 理初 探
朱 漪 文
（ 中国矿 业 大 学 ， 江 苏 徐 州 ２ １ ０ ） ２ ０ ８
【 摘 要】 本 文 阐述 了 内部 审计 参 与建设 项 目风 险管 理 的必 要性 和 可 能性． 在全 过 程 跟踪 审
薄 弱环 节 ， 对高 风 险 的暴 露 能够 有较 深 入详 细 的了解 ， 够与 组织 的兴 衰成 败融 为一 体 ， 能 能够 维 护组 织 的切
收 稿 日期 ： ０ ６ ０ — ９ ２ ０— ６２
基 金 项 目： 国教 育 审 计 学 会 审 计 科研 课 题 （ 中 中教 审发 Ｅ ０ ５ ￣ ７号 ） ｚ０］
２ 内部 审计 参 与 建 设 项 目风 险管 理 的必 要 性 和 可 能性
２ １ 建 设项 目管 理要 求 内部 审计 参与 风险 管理 ．
建设 项 目具 有规 模 大 、 周期 长 、 资多 、 术要 求 高 、 投 技 系统 复杂 等 特点 ， 实施 过 程 中 ， 在 众 多未 确 定 在 存 因素 、 随机 因素 和模 糊 因素 ， 再加 上受 人们 的认 识 能力 所 限 以及 信 息本 身 的滞后 特性 ， 设项 目比一般 产 品 建
提 出改进 意见 ．
２ ２ 建 设项 目跟踪 审计 的推行使 内部 审计 参与 风险 管理成 为 可能 ．
在 风险 管理 中 ， 内部 审计具有 的独立性 ， 能够 从 全局 出发 、 客观地 对风 险进 行辩 识和 评估 ， 可将 风 险评 并 估 的意 见直接 报告 给项 目的高级 管理 层 ， 强 高级管 理层 的重视 程度 ． 加 内部审计 熟悉 组织 的 内部 控 制制度 的
助组 织 实现其 目标 ］其 核心 表 明 ， ． 内审的工 作范 围正 向风 险管理 和 风险 防范转 移． 一 观点 的提 出 ， 传 统 这 对
的内部 审计方 法 和理念 提 出了挑 战 ， 对 内部审计 组织 及人 员提 出 了更高 的要求 ． 也
１ 建 设 项 目风 险 管 理 的基 本 内涵
风险 是一 个 系统造 成 失败 的可 能 性和 由这 种失 败而 导致 的损 失 或后 果． 风 险 的描 述还 应 该包 括风 险 对
的四大特 征 ， 即风 险的不 确定 性 、 害性 、 危 可控 性 和可变 性． 乏其 中 的任何一 种 特征 的描述 都有 可能使 风 险 缺
生 产和 经 营具有 更 大 的风 险 ， 且风 险相 对更 加 集 中． 而 正是 因为如 此 ， 国际 上把 风 险管 理看 作是 建 设工 程 项
目管理 的重要 组成 部分 ， 风险管 理 和 目标 控制视 为项 目管 理 的两大 基础 ［． 把 ５ 内部审计 参 与风 险 管理其 目的 ］ 正 是要 帮助项 目的管理 者 正确 的识别 和评 价工程 项 目所存 在 的风险 ， 检查 和监 控风 险防范 措施 的有效 性 ， 并
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第 ２ 卷第 １ １ ２期
Ｖｏ ． ２ ． １ １ １ Ｎｏ ２
徐 州 工 程 学 院 学 报
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆＸｕ ｈ ｕＩ ｓｉ ｔ ｆＴｅ ｈ ｏｏ ｙ ｏ ｒ ａ ｚ ｏ ｎ ｔ ｕ ｅｏ ｃ ｎ ｌｇ ｏ ｔ
作 者 简介 ： 漪 文 （ ９ ４） 女 ， 苏徐 州人 ， 师 ， 事 工程 造 价 管 理 方 面 的 工作 与研 究． 朱 １ ６ 一
身利 益 ， 够对 建设项 目实施连 续 的全过 程 的跟踪 审计 ， 能 及时 反馈 信息 ］确 保建 设项 目安全顺 利 地完 成 ， ， 有
程跟 踪 审计 ， 意味着 内部审 计不 仅 只是对 工程 竣 工结 算进 行 审计 ， 这 而是 参 与到建 设 项 目管 理 的各个 环 节 ． 其中， 内部 审计 参与 建设项 目风 险 管理在 国 内外就 是一个 崭新 的课题 ， 讨 内部 审计 参 与风 险管理 的方 法有 探
着极 为重 要的 意义 ．
效 地增 加组 织 的价值 ． ２ ３ 参 与风 险管理 是 内部 审计 师 的重 要职 责 ． 国 际 内部 审 计师 协会 的最 新定 义 表 明 ： 内部审计 是 为本 组织 增 加价值 并 提 高组 织 的运 作效 率 而进 行 的 独立 、 观 的保证 与 咨询 活动 ． 客 它通 过 系统 和规 范 的方 法 ， 价 和改 进风 险 管理 、 评 控制 和 治理 过 程 的效果 ， 帮
管理 缺乏 效率 ， 甚至 产生 错误 的应对 策 略［． １ ］ 所谓 建设 项 目风 险管 理 ， 是指 对工 程项 目活动 中涉 及到 的风 险进 行识 别 、 估并 制 定相 应 的政 策 ， 评 以最 少 的成本 ， 大限度 地避 免或 减少 风险事 件所 造成 的实 际效 益与 预期 效益 的偏离 ， 最 安全 地实 现工 程项 目的 总 目标 ． ］风险管 理 的基本程 序 是风 险识别 、 估与 分析 、 评 实施 与后评 估 的周而 复始 过程 ［． ３ ］
２０ ０ ６年 １ ２月
Ｄ ＥＣ ． ２０ ６ ０
内部 审计 参 与建 设 项 目风 险 管 理初 探
朱 漪 文
（ 中国矿 业 大 学 ， 江 苏 徐 州 ２ １ ０ ） ２ ０ ８
【 摘 要】 本 文 阐述 了 内部 审计 参 与建设 项 目风 险管 理 的必 要性 和 可 能性． 在全 过 程 跟踪 审
薄 弱环 节 ， 对高 风 险 的暴 露 能够 有较 深 入详 细 的了解 ， 够与 组织 的兴 衰成 败融 为一 体 ， 能 能够 维 护组 织 的切
收 稿 日期 ： ０ ６ ０ — ９ ２ ０— ６２
基 金 项 目： 国教 育 审 计 学 会 审 计 科研 课 题 （ 中 中教 审发 Ｅ ０ ５ ￣ ７号 ） ｚ０］
２ 内部 审计 参 与 建 设 项 目风 险管 理 的必 要 性 和 可 能性
２ １ 建 设项 目管 理要 求 内部 审计 参与 风险 管理 ．
建设 项 目具 有规 模 大 、 周期 长 、 资多 、 术要 求 高 、 投 技 系统 复杂 等 特点 ， 实施 过 程 中 ， 在 众 多未 确 定 在 存 因素 、 随机 因素 和模 糊 因素 ， 再加 上受 人们 的认 识 能力 所 限 以及 信 息本 身 的滞后 特性 ， 设项 目比一般 产 品 建
提 出改进 意见 ．
２ ２ 建 设项 目跟踪 审计 的推行使 内部 审计 参与 风险 管理成 为 可能 ．
在 风险 管理 中 ， 内部 审计具有 的独立性 ， 能够 从 全局 出发 、 客观地 对风 险进 行辩 识和 评估 ， 可将 风 险评 并 估 的意 见直接 报告 给项 目的高级 管理 层 ， 强 高级管 理层 的重视 程度 ． 加 内部审计 熟悉 组织 的 内部 控 制制度 的
助组 织 实现其 目标 ］其 核心 表 明 ， ． 内审的工 作范 围正 向风 险管理 和 风险 防范转 移． 一 观点 的提 出 ， 传 统 这 对
的内部 审计方 法 和理念 提 出了挑 战 ， 对 内部审计 组织 及人 员提 出 了更高 的要求 ． 也
１ 建 设 项 目风 险 管 理 的基 本 内涵
风险 是一 个 系统造 成 失败 的可 能 性和 由这 种失 败而 导致 的损 失 或后 果． 风 险 的描 述还 应 该包 括风 险 对
的四大特 征 ， 即风 险的不 确定 性 、 害性 、 危 可控 性 和可变 性． 乏其 中 的任何一 种 特征 的描述 都有 可能使 风 险 缺
生 产和 经 营具有 更 大 的风 险 ， 且风 险相 对更 加 集 中． 而 正是 因为如 此 ， 国际 上把 风 险管 理看 作是 建 设工 程 项
目管理 的重要 组成 部分 ， 风险管 理 和 目标 控制视 为项 目管 理 的两大 基础 ［． 把 ５ 内部审计 参 与风 险 管理其 目的 ］ 正 是要 帮助项 目的管理 者 正确 的识别 和评 价工程 项 目所存 在 的风险 ， 检查 和监 控风 险防范 措施 的有效 性 ， 并
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第 ２ 卷第 １ １ ２期
Ｖｏ ． ２ ． １ １ １ Ｎｏ ２
徐 州 工 程 学 院 学 报
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆＸｕ ｈ ｕＩ ｓｉ ｔ ｆＴｅ ｈ ｏｏ ｙ ｏ ｒ ａ ｚ ｏ ｎ ｔ ｕ ｅｏ ｃ ｎ ｌｇ ｏ ｔ
作 者 简介 ： 漪 文 （ ９ ４） 女 ， 苏徐 州人 ， 师 ， 事 工程 造 价 管 理 方 面 的 工作 与研 究． 朱 １ ６ 一
身利 益 ， 够对 建设项 目实施连 续 的全过 程 的跟踪 审计 ， 能 及时 反馈 信息 ］确 保建 设项 目安全顺 利 地完 成 ， ， 有
程跟 踪 审计 ， 意味着 内部审 计不 仅 只是对 工程 竣 工结 算进 行 审计 ， 这 而是 参 与到建 设 项 目管 理 的各个 环 节 ． 其中， 内部 审计 参与 建设项 目风 险 管理在 国 内外就 是一个 崭新 的课题 ， 讨 内部 审计 参 与风 险管理 的方 法有 探
着极 为重 要的 意义 ．
效 地增 加组 织 的价值 ． ２ ３ 参 与风 险管理 是 内部 审计 师 的重 要职 责 ． 国 际 内部 审 计师 协会 的最 新定 义 表 明 ： 内部审计 是 为本 组织 增 加价值 并 提 高组 织 的运 作效 率 而进 行 的 独立 、 观 的保证 与 咨询 活动 ． 客 它通 过 系统 和规 范 的方 法 ， 价 和改 进风 险 管理 、 评 控制 和 治理 过 程 的效果 ， 帮