审计工作底稿编制实务案例-待摊费用

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审计工作底稿-五项费用

编制人：XXX
20XX年X月X日
复核பைடு நூலகம்：
20XX年X月X日
审计工作底稿
索引号：共1页第1页
被审计单位
名称
XXXXX
实施审计时间
20XX年X月X日
审计项目名称
XXXXXXXXX企业20XX年度经营计划指标完成情况审计
审计内容和目标：五项费用统计情况
核实各企业20XX年度五项费用的真实性、合法性
审计发现：
经审计，该企业20XX年度五项费用情况如下
办公费XX万元，1-12月开支零星办公用品。
差旅费XX.XXXX万元，其中1-12月职工误餐费XX.X万元，其余为零星报销差旅费用。
会议费0 万元
业务招待费XX.XXXX万元
出国经费0 万元
经审计，上述五项费用的发生额真实合法，未发现不符合规定现象。
相关事项负责人：
被审计单位（盖章）：
审计发现的处理意见及建议：
无
附材料：
成本费用明细表、五项费用统计情况表

审计工作底稿-待摊费用

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: WM公司审核员: 赵达日期: 2006.02.20 索引号: A14-0审查项目:待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 杨方日期: 2006.02.25 页次:审计调整分录1、转销新设营业部的开办费（索引：A14-2）借管理费用－开办费125,003.00贷待摊费用－开办费125,003.002、调整车间租赁费的核算科目（索引：A14-2）借长期待摊费用－车间租赁费216,000.00贷待摊费用－车间租赁费216,000.003、冲回多列支的办公室租赁费（索引：A14-3）借待摊费用－租赁费2,660.00贷管理费用－租赁费2,660.004、转销待摊费用－律师顾问费（索引：A14-3）借管理费用－律师顾问费15,000.00贷待摊费用－律师顾问费15,000.005、补计12月份保险费（索引：A14-4）借管理费用－保险费3,100.00贷待摊费用－预付保险费3,100.00SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: WM公司审核员: 赵达日期: 2006.02.20 索引号: A14-2审查项目:待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 杨方日期: 2006.02.25 页次:对待摊费用核算内容的查验记录一、审计目的：查验待摊费用设置的子目和核算内容是否符合规定；检查有无不属于待摊费用性质的会计事项二、查验样本：待摊费用明细帐三、查验情况：1、查看了WM公司待摊费用子目的设置，查验了入帐的依据，发现以下问题：（1）开办费：2005年3月新增200,000.00元，WM公司按24月进行摊销，年内已摊销74,997.00元，年末余额125,003.00元。

经询问，了解到上述费用是WM公司新设立营业部（非独立核算）所发生的开办费。

22 审计工作底稿编制指引长期待摊费用

否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。
4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费用是否在发
生时直接计入管理费用。
5．对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支
出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限
ZX005
张三
√
是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。
编制：复核：
张三李四
日期：日期：
项目名称
初始成本（1）
摊销期限
摊销总月数
月摊销额
本期应摊月数累计应摊月数本期应摊销
（2）
(3)=(1)÷（2）
（4）
（5)
(6)=(4)×(3)
低变炉催化剂
3,464,235.05 2002年9月－2009年8月
84
41,240.89
12
76
494,890.68
2009-1-21 2009-1-22 累计应摊销
本期账面摊销额
索引号：项目：
账面累计摊销额
ZX004
长期待摊费用明细表
差异1
剩余摊销月数
(7)=(5)×(3)
(8)
（9）
(10)=(6)-(8) (11）
差异2 (12)=(7)-(9)
3,134,307.64
494,890.80
3,134,307.89
1,059,008.55 2006年5月－2011年4月 800,000.00 2008年1月-2012年12月
564,804.49
2009-1-21 2009-1-22 期初账面余额
824,817.96
706,005.74
1,530,823.70

待摊费用审计程序

客户：项目：待摊费用审计程序截止日：
编制人复核人
一、审计目标
1、确定待摊费用会计政策是否恰当； 2、确定待摊费用入帐和转销的记录是否正确； 3、确定待摊费用年末余额是否正确； 4、确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序 1、核对待摊费用明细帐与总帐余额是否相符； 2、编制待摊费用明细表，抽查待摊费用的原始凭证、有关文件和资料，核实发生额、受益期及摊销额是否正确； 3、检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未摊销的待摊费用，查明原因或作适当调整；
4、验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。
Байду номын сангаас
签名
日期
索引号页次
C9－1 1
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所

审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧

审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。

二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。

（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。

提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。

审计实务长期待摊费用

审计实务长期待摊费用审计实务-长期待摊费用、递延所得税长期待摊费用，也可以说是一年以上的待摊费用，一次性全额计入费用不满足权责发生制对损益科目的要求，所以让费用的发生平稳过渡，程序比较简单，主要关注对时点的把握。

递延所得税，知识点比较综合，弄清楚每个科目的账面价值和计税基础，一切都迎刃而解。

其他科目的事项把握住了，这个科目就是纯粹的计算，所以在实务中反而程序极少。

接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。

总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。

实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。

长期待摊费用程序1：获取长期待摊费用明细。

常规程序，先了解是什么费用组成，再来分门别类地核实查证。

重点考虑，内容是否满足长摊的要求，以及是否存在通过往来推迟计入长摊的项目。

程序1总结！底稿说明：每项明细的具体内容；证据：明细表以及汇总计算。

程序2：对本期增加的项目，复核其入账依据是否充分。

主要项目均需核查，哪怕是之前年度，本期增加的同样也是。

对于装修、存在免租期等项目，需要关注其转入长期待摊的时间点是否正确。

如果存在分期付款的，需要查看合同资料，注意入账价值是否完整。

程序2总结！底稿说明：长期待摊费用发生内容，以及入账依据，核查结论；证据：相关合同、结算书、发票、付款单据等。

程序3：摊销测试。

和固定资产、无形资产折旧一样，测算每期的费用金额是否准确，一般都是平均年限法，加减乘除很简单，通常都是在之前年度的基础上改个年份就可以了。

程序3总结！底稿说明：摊销期限（起止）、原始摊销额，剩余摊销额，并复核计算。

证据：摊销测试表。

递延所得税程序1：重新计算针对每一项产生递延所得税资产、负债的项目，执行重新计算程序。

对于计算递延税时，需要判断所适用的税率是否合适？特别是在税收优惠开始或快结束的期间；再就是一些分子公司规模很小，税率根据规模决定，尤其值得注意。

工作底稿长期待摊费用

⼯作底稿长期待摊费⽤上海⽴信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司审核员: 丁某⽇期: 2006.01.18 索引号: D3审查项⽬:长期待摊费⽤会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某⽇期: 2006.01.22 页次:⼀、审计⽬标：①确定长期待摊费⽤会计政策是否恰当；②确定长期待摊费⽤⼊帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费⽤余额是否正确；④确定长期待摊费⽤的披露是否恰当。

（注：分录请写到⼆级科⽬，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引1、本科⽬经审计后⽆调整事项，余额可以确认：2、本科⽬经审计调整后，审定数可以确认：√3、因原因，本科⽬余额不能确认：上海⽴信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 丁某⽇期: 2006.01.18 索引号: D3-0审查项⽬:长期待摊费⽤会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某⽇期: 2006.01.22 页次:审计调整分录及调整说明1、对股东⽅查旅费进⾏调整，详见底稿索引借：其他应收款－沈某2,000.00贷：长期待摊费⽤－开办费2,000.002、对公司未在开始⽣产经营时⼀次计⼊损益部分进⾏补计，详见底稿索引借：管理费⽤－开办费摊销3,000.00贷：长期待摊费⽤－开办费3,000.003、固定资产更新改造项⽬可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引借：固定资产－××固定资产更新改造200,000.00贷：长期待摊费⽤－××固定资产更新改造120,000.00累计折旧80,000.004、⼴告费应全部计⼊损益，详见底稿索引借：管理费⽤－⼴告费500,000.00贷：长期待摊费⽤－⼴告费500,000.00上海⽴信长江会计师事务所有限公司⼯作底稿长期待摊费⽤余额明细表截⽌2005年12⽉31⽇索引号：D3-1＜＜＜＜＜＜＜审核员：丁某审核⽇期：2006.01.18 复核员：李某复核⽇期：2006.01.22开办费发⽣明细表截⾄2005年12⽉31⽇索引：D3-2-1审核员：丁某审核⽇期：2006.01.18 复核员：李某复核⽇期：2006.01.22SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 丁某⽇期: 2006.01.18 索引号: D3-2-2审查项⽬:长期待摊费⽤会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某⽇期: 2006.01.22 页次:开办费发⽣额抽查记录抽查12005-2-15 银55# ⼯商登记费⽤3,000.00借：长期待摊费⽤－开办费3,000.00贷：银⾏存款3,000.00查见附件：1）银⾏付款凭证（贷记凭证⼀张，⾦额相符，收款⼈为××市⼯商局）2）银⾏付款凭单（企业内部⾃制凭证，审批齐全）3）××市⼯商局⾏政事业单位统⼀收据⼀张，⾦额内容相符审计意见：可以确认！抽查22005-3-5 银3＃税务登记费⽤2,000.00借：长期待摊费⽤－开办费2,000.00贷：银⾏存款2,000.00查见附件：1）银⾏付款凭证（贷记凭证⼀张，⾦额相符，收款⼈为××市税务局）2）银⾏付款凭单（企业内部⾃制凭证，审批齐全）3）××市税务局⾏政事业单位统⼀收据⼀张，⾦额内容相符审计意见：可以确认！SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 丁某⽇期: 2006.01.18 索引号: D3-2-3审查项⽬:长期待摊费⽤会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某⽇期: 2006.01.22 页次:开办费发⽣额抽查记录抽查32005-4-20 现99＃查旅费2,000.00借：长期待摊费⽤－开办费2,000.00贷：现⾦2,000.00查见附件：1）现⾦领款单（领款⼈沈某，审批⼿续完备，⾦额相符，备注注明系前期勘查差旅费）2）机票、住宿费发票若⼲，经加总合计数与领款单相符追查：经询问客户，并核对公司验资报告等资料，发现沈某系本公司股东。

审计工作底稿编制案例介绍(doc 10页)

本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。

无形资产转让手续已经办理完毕。

A公司所作的账务处理为：借：银行存款5,000,000.00贷：其他业务收入 5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。

3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。

4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。

二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确；（三）确定未交税金的披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。

“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。

（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。

（底稿见索引F9-0-2）提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。

（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序执行过程：经过审计人员向公司财务人员询问，公司本年度没有减免税事项。

审计工作底稿编制实务案例-待摊费用

审计工作底稿编制实务案例—待摊费用一、会计记录概况被审计单位WM公司待摊费用年初数310,900.00元，本年增加237,200.00元，本年转销166,857.00元，年末数381,243.00元。

“待摊费用”科目下设置了开办费、预付保险费（2004）、预付保险费（2005）、办公室租赁费、车间租赁费、律师顾问费等六个二级科目。

具体数据详见“待摊费用余额明细表”（索引：A14-1）二、审计目标（一）确定待摊费用会计处理是否恰当；（二）确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；（三）确定待摊费用余额是否正确；（四）确定待摊费用的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）审计人员编制了“待摊费用余额明细表”（索引：A14-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符。

提示：1、待摊费用余额明细表应根据经济业务的内容进行分类填制，而不是按照付款单位分类。

2、如果同一内容的事项在同一年度多次发生，在明细表中应一一单独列示，反映不同的待摊金额、摊销期限，以便于分析性复核。

（二）由于被审计单位待摊费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了待摊费用核算的内容是否符合规定（索引：A14-2）审计人员通过取证待摊费用增加的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查待摊费用增加的原始记账凭证，通过分析性程序确定待摊费用核算的内容是否符合规定。

对那些不属于待摊费用核算内容的经济事项，如应一次摊销的新设立营业部开办费、摊销期限在一年以上的长期待摊费用进行了审计调整。

提示：1、待摊费用增加的入帐，应该是支付费用在先、取得相关服务等经济利益在后的费用，且摊销期限不超过一年。

2、对待摊费用科目的审计，切忌只验算摊销金额正确与否，而忽视待摊费用的经济内容和应列支科目。

对待摊费用内容、性质的查验是本科目审计的重点。

3、对待摊费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。

立信会计事务所审计实例操作——工作底稿-财务费用

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-1审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点二、分析情况：1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。

2、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约420万元，占财务费用增加数的近90%，原因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。

（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。

扣除利息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.46元，差异率0.16%，利息支出实际发生数可以认定。

（2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。

（3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。

三、确定进一步审计查验的内容：1、对利息收入作进一步分析性复核。

2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-2审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。

审计工作底稿之长期待摊费用

审计程序表被审计单位: A 公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3审查项目: 长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:一、审计目标：①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。

二、审计程序：序号内容执行情况说明执行索引号获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符1 D3-1检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转D3-22 3 4 5 6执行不适用执行~ D3-5 检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确D3-2 检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确~ D3-5 复核开办费明细表，核对与明细帐余额是否相符，抽查原始凭证，检查有无超范围开支列入开办费D3-2-1执行~ D3-2-3 对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营期日期，审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益如果长期未进入生产经营期，应关注其持续经营能力是否存在问题验证长期待摊费用的披露是否恰当执行D3-2-47 8 不适用执行见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引<D3-0>四、余额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数8 03,000.00 803,000.00 1,265,000.00 640,000.00五、审计结论：1 、2 、3、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：本科目经审计调整后，审定数可以确认：√因原因，本科目余额不能确认：被审计单位: A 公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: 次:D3-0审查项目:长期待摊费用会计期间: 2005.12.31复核员: 李某日期: 2006.01.22页审计调整分录及调整说明1 23、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引<D3-2-3>借：其他应收款－沈某 2,000.00贷：长期待摊费用－开办费 2,000.00、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引<D3-2-4> 借：管理费用－开办费摊销贷：长期待摊费用－开办费 3,000.003,000.00、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引<D3-3-1> 借：固定资产－××固定资产更新改造贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造累计折旧 200,000.00120,000.0080,000.004 、广告费应全部计入损益，详见底稿索引<D3-4-2>借：管理费用－广告费 500,000.00贷：长期待摊费用－广告费 500,000.00工作底稿长期待摊费用余额明细表截止 2005 年 12 月 31 日索引号：D3-1 被审计单位：A 公司页次：项目1、开办费10,000.00 2、固定资产更新改造3、广告费1,000,000.004、长期租赁费800,000.00合计原值200,000.00 2,010,000.00963,000.001,007,000.00705,000.00--- ＜＜＜＜＜＜被期初余额本期增加本期摊销本期减少期末余额3,000.00 160,000.00 ---1,000,000.00500,000.00---800,000.00审计单位提供7,000.00 --- ---5,000.00 40,000.00 160,000.00--- ---120,000.002004.1.1-2008.12.3180,000.00F---5,000.00 500,000.002005.1.1-2006.12.31500,000.00T640,000.00 1,265,000.00摊销起讫日累计已摊销金额T/F2005.1.1-2006.12.31 2005.1.1-2009.12.315,000.00 160,000.00 745,000.00 ＜审计人员填写T<D3-2-1~ D3-2-4>---T<D3-5-1>--- 查验索引<D3-3-1>---<D3-4-1~ D3-4-3>---调整数借贷---5 ,000.00 120,000.00<D3-3-1>---500,000.00<D3-4-2>------ 625,000.00 调整索引<D3-2-3~ D3-2-4>审定金额- -- 640,000.00 640,000.00审计说明：明细合计与总帐、报表数一致（√）不一致（）标识符说明：“T”表示与总帐、报表数一致，“F”表示与总帐、报表数不一致；固定资产更新改造”项目期初余额 160,000.00 元与本所上年审定数 0.00 元不一致，差异 160,000.00 元系由于上年重分类调整所致。

上海市医院审计待摊费用审计工作底稿

上海市医院审计
待摊费用审计工作底稿
一、审计目标
1.资产负债表中记录的待摊费用是存在的；
2.应当记录的待摊费用均已记录；
3.记录的待摊费用由被审计单位拥有或控制；
4.待摊费用以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；
5.待摊费用已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

审计工作底稿编制案例介绍生产成本（含制造费用）

审计工作底稿编制案例介绍生产成本（含制造费用）1 案例介绍——生产成本（分步法）审计工作底稿编制案例介绍—生产成本（含制造费用）一、会计记录概况（一）基本情况和主要产品：× ×公司是一个重化工公司，公司按生产产品类别分甲车间和乙车间，其中甲车间是将原料 A 电解后生成 X 单元，X 单元再生产产品 B 和 C 单体（其中 B 占 X 单元总成本 53％、C 单体占 X 单元总成本 47％），C 单体经过冷冻后生成液态 C 产品，C 单体经过氢化反应后生成D 产品。

乙车间是以原料 H 为主要原料，同时加入甲车间产品 D 等辅助材料，经聚合反应后生成单体 J ，单体 J 经过干燥包装后成为产品 J 。

公司主要生产设备是电解设备和聚合反应釜，公司生产成本主要发生在电解环节和聚合反应过程，原料 A 电解总成本称为 X 单元总成本。

期末在产品系聚合反应釜中的聚合物，其他生产环节没有在产品。

（二）05 年度公司全年生产成本资料甲车间：2 2 2 2 005 年度总成本220,622,652.52 元 134,003.36 吨 11,879.24 吨 005 年度 B 产品产量005 年度 C 产品产量005 年度 D 产品产量60,275.15 吨乙车间：年初在产品1,212,371.13 元 628,484,773.53 元 1,351,442.91 元 140,575.05吨 2 005 年度总成本年末在产品2 005 年度 J 产品产量主要工序成产成本明细详见底稿。

二、审计目标（（（一）确定生产成本记录是否完整；二）确定生产成本的余额是否正确；三）确定生产成本在会计报表上的披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行编制或获取生产成本、制造费用发生额及期末余额表，核对加计数与总帐余额是否相符程序1 、向客户索要审计期间每月的生产成本发生额及期末余额（见底稿索引 A12-12-1/2）；、核对加计数与总帐余额是否相符, 标注相应的审计标识；2。

案例介绍长期待摊费用

案例介绍长期待摊费用集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]审计工作底稿编制实务介绍－长期待摊费用一、会计记录概况A公司长期待摊费用期初余额为963,元，本期借方累计发生额1,007,元，本期贷方累计发生额705,元，期末余额为1,265,元。

客户共分4个明细项目设置明细账，具体数据详见“长期待摊费用余额明细表”（底稿详见索引：<D3-1>）。

二、审计目标（一）确定长期待摊费用会计政策是否恰当；（二）确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；（三）确定长期待摊费用余额是否正确；（四）确定长期待摊费用的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序1.获取由客户提供或者审计人员根据明细帐编制的“长期待摊费用余额明细表”（底稿见索引<D3-1>）；2.向客户获取审计期间全部长期待摊费用明细帐、总帐；3.复核加计数是否正确并与总账、明细账、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：1、在复核“三相符”时应当对期初数也进行核对，并要特别关注明细帐中发生额的红冲现象（借方红字及贷方红字可能导致公司对长期待摊费用的摊销、增加、转出等金额的计算出现偏差），确认是否为真实的红冲分录。

2、若上一会计期并非由本所提供审计服务，则对各项目期初余额的形成也应进行必要的审计，审计方法基本与本期审计方法一致，因此本介绍中不再赘述期初余额审计问题。

（二）执行“检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转”审计程序（底稿索引<D3－2>~<D3－5>）按照企业明细帐分类进行分项目查验：1、开办费1）查验开办费明细发生额并形成“开办费发生明细表”；（底稿索引<D3-2-1>）2）抽查开办费发生额，确定开办费的发生额是否符合规定；（底稿索引<D3-2-2>~ <D3-2-3>）3）了解客户进入生产经营期日期，审查是否已将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益；（底稿索引<D3-2-4>）4）对开办费核算不符合规定的进行调整。

审计工作底稿编制案例介绍之营业费用、管理费用

审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用一、会计记录概况被审计单位上海 BD 公司本年度营业费用（未审数）4,597.70 万元，管理费用（未审数） ,035.7 万元。

具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月 3 发生汇总表”（索引 I6-2、I7-2）二、审计目标（（（一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整；二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确；三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符审计人员根据上海 BD 公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表” （索引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符” 核对一致，未发现问题。

（二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请 BD 公司财务人员进一步归类与细分。

经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。

（索引：I7-4-2）提示：1 、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。

2 、营业费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划分。

案例介绍长期待摊费用

客户共分4个明细项目设置明细账，具体数据详见“长期待摊费用余额明细表”（底稿详见索引：<D3-1>）。

审计工作底稿编制实务案例-待摊费用

审计工作底稿-五项费用

审计工作底稿-待摊费用

22 审计工作底稿编制指引长期待摊费用

待摊费用审计程序

审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧

审计实务 长期待摊费用

工作底稿长期待摊费用

审计工作底稿编制案例介绍(doc 10页)

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立信会计事务所审计实例操作——工作底稿-财务费用

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