成本会计分录简介
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实验一要素费用的核算
1分配本月材料费用
（1）原木费用的分配。
①编制原木费用分配表。编制会计分录：
转 01借：基本生产成本――普通板3,087,075.46――复膜板3,190424.54
贷：原材料――原木6,277,500
②编制退料费用分配表。编制会计分录：
转 02借：原材料――断尾材45,000.00
――废单板12,000.00
――废品10,000.00
贷：基本生产成本――普通板32,948.47
――复膜板34,051.53
③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：
收 01借：银行存款101,907.00
贷：其他业务收入――断尾材51,200.00――废单板21,600.00
――废品14,300.00
应交税费－应交增值税（进销税额）14,807.00转 03借：其他业务成本80,200.00
贷：原材料――断尾材48,000.00
------废单板19,200.00――废品13,000.00
④本月出售其他废料。编制会计分录：
其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配
普通板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66 元复
膜板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34 元收 02借：银行存款234,000.00
贷：基本生产成本――普通板98,353.66――复膜板101,646.34
应交税费－应交增值税（销项税额）34,000.00 ( 2 ) 编制调胶用料分配表。编制会计分录：
转 04借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 372,300.00
－脲醛胶 288,200.00
贷：原材料――调胶用料660,500.00（3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：
转 05借：制造费用――单板车间25,000.00
――胶合成品车间11,200.00
辅助生产成本――运输部16,000.00
――蒸汽车间13,300.00
贷：原材料――修理用备件及工具65,500.00
(4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：
调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*102,000=58.29 元调
胶车间脲醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*108,000=61.71 元
转 06借：基本生产成本－复膜板－复膜纸360,000.00
辅助生产成本－运输部－直接材料30,400.00
－调胶车间－酚醛胶58.29
－调胶车间－脲醛胶61.71
－蒸汽车间－直接材料281,000.00
制造费用――单板车间1,800.00
――胶合成品车间1,500.00
管理费用――材料费10,500.00
贷：原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00 2分配工资及福利费用
（2）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转 07借：基本生产成本－普通板－工资及福利费 100,000.00
－复膜板－工资及福利费 123,000.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶3106.00
－调胶车间－脲醛胶3294.00
－运输部6,200.00
－蒸汽车间8,000.00
制造费用――工资及福利费21,300.00
管理费用――工资及福利费26,500.00
营业费用――工资及福利费13,600.00
应付职工薪酬——职工福利费15,800.00
贷：应付职工薪酬——职工工资320,800.00（3）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转 08借：基本生产成本－普通板－工资及福利费14,000.00
－复膜板－工资及福利费17,220.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶434.84
－调胶车间－脲醛胶461.16
－运输部868.00
－蒸汽车间1,120.00
制造费用――工资及福利费2,982.00
管理费用――工资及福利费5,922.00
销售费用――工资及福利费1,904.00
贷：应付职工薪酬——职工福利费44,912.00
3编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：
转 09借：基本生产成本－复膜板－折旧费14,400.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶2,521.60
－调胶车间－脲醛胶2,678.40
－运输部10,600.00
－蒸汽车间31,200.00
制造费用――折旧费410,100 .00
管理费用――折旧费23,000.00
贷：累计折旧494,500.00 4编制电费分配表，并编制会计分录：
付 01借：基本生产成本－普通板－电费68,161.60
－复膜板－电费83,838.40
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1,943.68
－调胶车间－脲醛胶2,056.32
－蒸汽车间2,000.00
－运输部2,000.00
制造费用――电费16,000.00
管理费用――电费24,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额）34,000.00
贷：银行存款243,000.00
5编制水费分配表，并编制会计分录：
付 02借：辅助生产成本－蒸汽车间10,000.00
制造费用――水费1,000.00
管理费用――水费1,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额） 1,560.00
贷：银行存款13,560.00
实验二费用的分配
101待摊费用的摊销
转 11借：基本生产成本――复膜板2,000.00
辅助生产成本――蒸汽车间4,666.67
制造费用－低值易耗品摊销9,000.00
－保险费摊销24,000.00
贷：待摊费用――低值易耗品摊销9,000.00
――预付保险费30,666.67
102预提设备大修理费用
转 12借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶242.86
－调胶车间－脲醛胶257.14
－蒸汽车间3,000.00
－运输部1,000.00
制造费用――修理费用43,000.00
管理费用――修理费用300.00
贷：预提费用――预提大修理费用47,800.00 103预提本月短期借款利息：
转 13借：财务费用――利息300,000.00