车间生产产品报废的进项税如何处理

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报废车辆拆解车间成本费用核算的探讨

报废车辆回收企业拆解车间成本费用核算一、拆解车间成本费用核算的粗细程度取决于公司月末对于已销售的产品成本结转的粗细程度要求。

二、我们将拆解车间费用核算从粗到细分为三个方式，以供参考选择：1.购进废车时做为库存商品处理；对于拆解车间工人和车间管理人员的工资以及设备折旧全部作为费用处理；拆解下来的零部件及废铁入库时只有实物数量无价值。

到月末将当月购进的废车全部或部分结转到“主营业务成本”科目。

具体作法如下：(1)购进废车借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金(2)车间领用：无账务处理(3)拆解车间工人和车间管理人员的工资以及设备折旧借：销售费用贷：应付职工薪酬累计折旧(4)零部件及废铁入库：只有实物数量无价值，即只有仓库的库存台账，财务无账务处理(5)月末：将当月购进的废车全部或部分结转到“主营业务成本”科目借：主营业务成本贷：库存商品此做法的优点：简单方便缺点：成本核算不精确，收入与成本不匹配2.购进废车时做为原材料处理；对于拆解车间工人和车间管理人员的工资以及设备折旧全部作为费用处理；拆解下来的零部件及废铁入库时按照各类产品的公允价值（即卖价）分摊成本。

具体作法如下：(1)购进废车借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金(2)车间领用：借：生产成本——直接材料贷：原材料原材料出库成本=（月初余额+本月购进金额）/（月初数量+本月购进数量）(3)拆解车间工人和车间管理人员的工资以及设备折旧借：销售费用贷：应付职工薪酬累计折旧各产品分摊成本比例：①货车发动机分摊比例：（1000×5）/（1000×5+100×20+500×20+50×80+1000×20）=12%②货车轮骨分摊比例=（20×100）/（1000×5+100×20+500×20+50×80+1000×20）=5%③小车发动机分摊比例=（20×500）/（1000×5+100×20+500×20+50×80+1000×20）=24%④小车轮骨分摊比例=（50×80）/（1000×5+100×20+500×20+50×80+1000×20）=10%⑤废铁分摊比例=（20×1000）/（1000×5+100×20+500×20+50×80+1000×20）=49%各产品入库成本：货车发动机=（1000×5+200×20）×12%=1800货车轮骨=（1000×5+200×20）×5%=750小车发动机=（1000×5+200×20）×24%=3600小车轮骨=（1000×5+200×20）×10%=1500废铁=（1000×5+200×20）×49%=7350分录：借：库存商品——货车发动机1800——货车轮骨750——小车发动机3600——小车轮骨1500——废铁7350贷：生产成本——直接材料15000(5)月末：根据当月销售的各类产品数量及成本结转到“主营业务成本”科目借：主营业务成本——货车发动机——货车轮骨——小车发动机——小车轮骨——废铁贷：库存商品——货车发动机——货车轮骨——小车发动机——小车轮骨——废铁发出商品成本=（月初余额+本月入库金额）/（月初数量+本月入库数量）此做法优点：比方式一成本核算精确，收入与成本较匹配缺点：计算较复杂3.购进废车时做为原材料处理；对于拆解车间工人和车间管理人员的工资以及设备折旧全部作为生产成本或制造费用处理；拆解下来的零部件及废铁入库时按照各类产品的公允价值（即卖价）分摊总成本。

进项税额转出的账务处理!【会计实务经验之谈】

进项税额转出的账务处理！【会计实务经验之谈】（一）货物用于集体福利和个人消费的账务处理纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失的账务处理纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

借：待处理财产损溢-待处理损失贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失的账务处理纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额借：管理费用贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形的账务处理已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

产品过期报废的税务会计处理要怎么做【会计实务经验之谈】

产品过期报废的税务会计处理要怎么做?【会计实务经验之谈】企业在经营当中,可能会出现产生过期报废.本文对产品过期报废的税务、会计处理进项分析. 增值税:不做进项税额转出产品过期报废,并不属于增值税所称”非正常损失”,不需要做进项税额转出处理.依据增值税暂行条例及财税[2016]36号等文件,非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.产品过期报废,不属于”管理不善”导致的损失,不在上述”非正常损失”界定范围之内,不需要做进项税额转出处理.具体分析可以查看《易税易行》公众号文章《营改增后,提防”非正常损失”缴纳糊涂税》.企业所得税:是否需要专项申报扣除存在争议产品过期报废产生损失,要在企业所得税列支,是按清单申报还是专项申报,商业零售企业很明确可以按清单申报,其他企业则存在争议.1. 商业零售企业:清单申报国家税务总局公告2014年第3号文规定,商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失,为存货正常损失,只要损失金额不超过500万,可以按清单申报操作2. 其他企业:存在争议一种观点认为,产品过期报废,和国家税务总局公告2014年第3号文的解释一样,应属于存货的正常损失,属于清单申报范围;另一种观点认为,存货过期报废损失,不属于国家税务总局公告[2011]第25号文列举的”企业各项存货发生的正常损耗”等清单申报范围,应当按专项申报处理.事务所在出具汇算清缴报告时,更多的情况是:如果企业将损失计入了”管理费用”,则默认企业可以扣除,不再强调出具专项报告;计入”营业外支出”的,又存在上述两种争议.由于国家税务总局公告[2011]第25号文列举的清单申报范围只是存货的正常损耗,国家税务总局公告2014年第3号文又只是针对商业零售企业,建议企业按照专项申报方式操作(部分地区要求出具资产损失专项鉴证报告,企业可以依据自身情况选择纳税调增或专项申报).会计处理:计入”管理费用”而非”营业外支出”会计处理方面,存货过期报废不同于固定资产报废,其会计处理可以参考《企业会计准则讲解》的规定,存货过期报废,不属于自然灾害所致,应计入”管理费用”,而不是”营业外支出”科目. 《企业会计准则讲解》明确:存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算.按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:1. 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用.2. 属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

会计实务：销售废旧物资是否缴税如何账务处理

销售废旧物资是否缴税如何账务处理问：企业销售已报废无法使用的设备和材料时，是否需要缴纳增值税？其税务处理和账务处理怎么做？答：1、增值税《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项规定，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

【注：根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）文件规定，该条款中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”自2014.07.01日起调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

】一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

根据上述规定，贵公司销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以按照简易办法缴纳增值税，否则应当按照适用税率缴税；材料应当按照适用税率缴纳增值税。

2、税务处理除按照规定缴纳增值税和相关的附加外，还需要按照购销合同缴纳印花税，并将相关的处置损益并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

3、账务处理（1）销售旧设备借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款营业外支出——处置固定资产损失贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）【适用税率情形】应交税费——未交增值税【简易征收情形】或营业外收入——处置固定资产收益（2）销售材料借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料。

【会计实操经验】过有效期需报废的药品及包装物的进项税要转出吗？

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】过有效期需报废的药品及包装物的进项税要转出
吗？
问题描述：我公司是药品生产企业，产成品过有效期需报废，药品及包装物的进项税需不需要转出？
根据《增值税暂行条例》第十条规定，发生非正常损失的购进货物及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务已抵扣的进项税额应转出。

《实施细则》第二十一条对“非正常损失”解释为生产、经营过程中正常损耗外的损失。

具体包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失及其他非正常损失。

税法对“其他非正常损失”未作更进一步的解释，但很多地方税务部门在具体执行中，对货物因超过保质期而变质的税务处理作了明确的规定，如《青海省国家税务局关于增值税有关业务问题的通知》（青国税函〔2006〕113号）规定，有保质期的货物因过期报废而造成的损失，除责任事故以外，不属于《增值税暂行条例》和《实施细则》规定的非正常损失，准予从销项税额中抵扣其进项税额。

云南省也曾以云国税增字〔1996〕3号文作过类似规定。

实际上从《实施细则》对“非正常损失”的解释中，也可以看出：除不可抗力的客观原因和企业管理上的主观原因而造成的损失外，都可按“正常损失”处理。

所以药品生产企业，过期药品报废，不需要将已抵扣的进项税额作转出处理。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀。

厂内质量问题产品报废的依据及账务处理流程

厂内质量问题产品报废的依据及账务处理流程1. 厂内质量问题产品报废的依据在生产过程中，厂内会不可避免地出现一些质量问题产品，这些产品可能存在制造缺陷、材料问题、工艺不当等各种原因导致的质量问题。

对于这些质量问题产品，企业需要明确其报废的依据，主要包括以下几个方面：1.1 超出可接受的质量标准：产品在生产过程中需要符合一定的质量标准，如果产品出现了严重的质量问题，超出了可接受的范围，就需要考虑将其报废。

1.2 无法修复的质量问题：有些产品出现了质量问题后，经过修复也无法达到正常使用标准，这样的产品也需要被认定为报废产品。

1.3 安全隐患：质量问题产品可能存在一定的安全隐患，可能会对用户造成伤害，所以对于存在安全隐患的产品也需要被报废处理。

2. 厂内质量问题产品报废的账务处理流程质量问题产品报废涉及到一系列的账务处理流程，主要包括以下几个环节：2.1 报废申请：生产部门或质量管理部门发现质量问题产品后，需要进行报废申请，明确报废原因、数量和负责人。

2.2 质检确认：质量管理部门需要对报废申请进行审核和确认，确保报废的产品确实存在质量问题，对报废的数量和原因进行验证。

2.3 财务确认：财务部门需要对报废申请进行审核和确认，确定报废对企业的财务影响，包括对成本和损失的核算。

2.4 报废处理：经过审核确认后，生产部门需要对报废产品进行统一处理，包括销毁、清理或其他方式进行处理。

2.5 财务处理：财务部门需要对报废产品的账务进行处理，包括对报废损失的核算、减值准备的计提等。

3. 个人观点和理解对于厂内质量问题产品报废的依据及账务处理流程，我认为企业需要建立健全的质量管理体系，加强对产品质量的监控和管理。

在报废处理过程中，需要充分考虑企业的经济效益和社会责任，合理处理报废产品的财务账务，以减少企业损失并保障用户权益。

我认为企业还应当加强对生产流程的控制和管理，以减少质量问题产品的产生，提升产品质量和竞争力。

4. 总结与回顾在本文中，我们对厂内质量问题产品报废的依据及账务处理流程进行了全面的评估和探讨。

库存商品过期报废的账务处理

库存商品过期报废的账务处理
1.确认存货过期：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存商品
应交税费——应交增值税——进项税额转出
2、报经批准后处理时：
(1)若是是正常原因造成的报废处理：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
(2)若是是自然灾害造成的：
借：营业外支出-非常损失
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
(3)若是是人为的原因造成，或者是管理不善，按规定需要追究责任人责任：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
库存商品过期报废进项税额要转出吗？
案例说明：A超市，一批存货商品因过期而做了报废处置，请问这批过期的库存商品要做进项税额转出吗？
根据的《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)有关规定，以下项目的进项税额不得抵扣：
1.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运
输服务；
2、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

另外根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件附件1第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

综上所述，如果不是因为管理不善或者违反法律法规,导致的被盗、丢失、霉烂变质或者被依法没收、销毁、拆除的，则属于正常损失，其进项税额可以进行抵扣，无需做进项税额转出。

如果上述案例中，超市库存商品过期是由于管理不善导致的变质，比如员工上下班不慎将冰箱开关关了，导致肉类或菜类等商品变质而做的报废处理，则要做进项税额转出处理。

企业生产的不合格产品，要做报废处理，进项税是否需要转出？税前如何扣除？

企业生产的不合格产品，要做报废处理，进项税是否需要转出？税前如何扣除？展开全文1、进项税转出问题《增值税暂行条例实施细则》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

“《增值税暂行条例实施细则》第二十四条释义，本条规定了非正常损失的概念和范围。

新条例删除了自然灾害损失属于非正常损失的规定以及“其他非正常损失”的兜底条款，明确指出非正常损失只包括因管理不善造成货物被盗、丢失和霉烂变质发生的损失。

自然灾害损失往往是由于地震、台风、海啸等不可抗力造成的货物损毁形成的物质损失。

因为损失的数额往往较为巨大，如不予以抵扣，纳税人的负担就较重。

同时，自然灾害由于是不可抗力造成的，纳税人已经尽到保护货物的（法律上保全）义务，不应再加以税款缴纳的负担。

2.其他非正常损失的范围在原细则中没有明确，在实际执行中，税务机关往往与纳税人之间就此发生争议，如果将正常损失误判为非正常损失，将带来不必要的行政成本，降低征管的质量。

为减少争议，充分考虑保护纳税人的利益，新细则删去了这一规定。

3.从立法的严谨角度来看，应尽量避免自上而下的模糊授权，“其他非正常损失”的表述，未明确由哪一级税务机关确认具体范围，也未明确具体的含义。

从立法的要求看，放大了基层税务机关执法的风险。

从立法的角度讲，细则是财政部和国家税务总局制定的，有关条款的解释和限定应当由财政部和国家税务总局共同作出，不宜由各地自行理解并决定。

财政部和国家税务总局作为细则的制定单位，没有必要在细则中为自己授权对具体条款进行解释，因此所谓“其他非正常损失”的兜底条款实无必要。

根据上述规定，非正常损失只包括因管理不善造成货物被盗、丢失和霉烂变质发生的损失。

生产过程中产生的报废品账务处理

-Ol-
Q：
问：公司日常经营过程中，产生的报废品有以下几种情况：
1.正常生产过程中产生的不良品报废。

这种情况，报废进管理费用，还是计入主营业务成本？
2、生产的产品或者购买的材料，因客户取消订单，申请报废。

这种情况，报废的存货应该入什么科目？
3、部分对客户取消订单，客户会承担赔款。

但是相关的存货会要求报废。

这种情况，对收到客户的赔款应该计入什么科目？
4、对一些呆滞存货，时间太久，没法使用，申请报废的情况。

这种情况又计入什么科目呢？
A:
竺・
口•
1.不良品直接报废，说明没什么价值，可以在生产成本分摊时，不算不良品。

比如数量Ilo个原材料投入，预计产生
105个合格品，结果有5个不良品，那么就直接将110个原料成本全部计入100个合格品同理,工费都摊到100个里。

如果有价值，并且回炉重造，按分摊到的成本的一定折扣重新计入原材料；
如果有价值，直接处置，则计入其他业务成本。

计入主营业务成本不合适，毕竟没有实现销售。

2、直接报废的原料或产品，产生的收入计入其他业务收入,对应成本计入其他业务成本。

如果直接报废，那计入管理费用合适些，营业外支出是核算
非流动资产报废以及非正常损失的存货报废
3、客户给与的赔偿属于违约金，计入营业外收入；
4、呆滞存货报废，扣去人为、保险等之后，计入管理费用，如果是非正常，计入营业外支出。

产成品报废流程范文

生产型企业库存产品报废的处理一、存货报废进项税不需要转出。

《增值税暂行条例》第十条第（三）款明确，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条明确，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

公司存货报废损失不属于增值税的“非正常损失”的范围，所对应购进材料的进项税额无需转出。

二、按赠送的方式销售给客户，不能更好的避税。

1、作为赠品，实行买一赠一（或类似活动）的，需要交纳销项税2、与销售不挂钩，属于回馈老客户的，除了缴纳增值税的销项税以外，还需要代扣个人所得税三、如果赠送可以扩大销售，拓宽市场，虽不能省税，但可以为企业带来促销或广告效益，也是不错的。

求助：原材料报废处理的流程及处理方式原材料报废处理的流程及处理方式：原材料报废处理的流程：（1）申请与审批：生产安全部需要报废的物品由各部门（车间）进行整理、归类，并填写报废单，部门领导确认，由生产副经理审核后，组织有关部门进行鉴定，复核签字，报公司经理或经理助理批准后报废。

技术质量部、供销部、综合部等部门的操作程序类同上。

（2）操作与处理：报废申请按流程审批完后，将审批单与报废的物品提交仓库保管员置放或申报处理。

（3）报废信息管理：由仓库管理员每月出具物料报废统计表于生产安全部、技术质量部、供销等部门，并提交公司财务部与公司领导各一份。

原材料报废事项处理方式： 1、公司凡发生物料报废事项的，均须照此规定办理相关手续，任何人不得对待报废物料擅自进行处理，凡擅自处理或不做任何处理即随意弃置者，公司将视情节之轻重及待处理物料之价值金额，对相关的责任人进行相应的经济或（和）行政处罚。

2、对于确已无法再用于生产或打样等用途而应予报废的物料，不得长期搁置，不做任何处理，应及时办理相关的报废手续，否则将追究相关人员责任。

3、若有物料确须报废，应由相关部门提出申请，由相关的经办人员填制规定格式的《物质报废申请单》呈报上级管理部门进行层层审核批准。

企业商品报废时怎么进行账务处理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业商品报废时怎么进行账务处理【会计实务操作教程】一般纳税人的商品因为过期、变质、市场淘汰的时候，进行报废或者是低价出售时应该进行账务处理。报废处理具体如下：
一、如果是原料报废，账务处理：１、如果是正常的原因造成的报废处理，分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料借：管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2、如果是自然灾害造成的，则分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料借：营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢３、如果是人为的原因造成，或者是管理不善，按规定要追究责任人责任的：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）借：其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢在这种情况下，根据增值税暂行条例及实施细则的规定，该部分报废损失的进项税不能抵扣，增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不
常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。二、如果商品是直接出售的货物，则分录中“原材料”科目变成“库
存商品”即可，其他处理一样。如果是小规模纳税人，那么不必考虑进项税转出的问题。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

商品毁损报废和低价销售是否需要做进项转出

商品毁损报废和低价销售是否需要做进项转出商品毁损报废和低价销售是企业日常经营活动中常见的情况。

在这两种情况下，一些企业可能会面临一个问题，即是否需要将这些经营活动中产生的进项税额进行进项转出。

在本文中，我将分析商品毁损报废和低价销售两种情况下是否需要做进项转出，并提出相应的解决方案。

首先，我们来看商品毁损报废的情况。

当企业的库存商品因为质量问题、过期等原因无法继续销售时，通常会进行毁损报废处理。

在这种情况下，企业通常会想知道是否需要对这些报废品进行进项转出。

根据税法的规定，商品毁损报废属于非正常损失，可以按照一定的比例进行进项税额的转出。

具体而言，可以按照1.5%的比例将商品毁损报废的进项税额转出。

但需要注意的是，报废品的销毁必须经过相关部门的验收，并按照规定程序进行报废。

只有经过合法报废的商品才能享受进项转出的政策。

接下来，我们来看低价销售的情况。

有些企业在库存商品滞销或者新品上市时，可能会采取低价销售的策略，以促进销售和清理库存。

对于这种情况，企业可能会考虑是否需要进行进项转出。

根据税法的规定，对于以低价销售方式出售的商品，可以按照销售价与进价的差额进行进项税额的转出。

具体而言，可以按照销售价与进价差额的50%进行进项转出。

需要注意的是，低价销售必须是真实的，符合市场价格的，不能人为降低销售价格以进行税负减轻。

在实际操作过程中，企业在进行商品毁损报废和低价销售时，需要注意以下几点：首先，要明确相关政策规定。

税法对商品毁损报废和低价销售都有具体的规定，企业需要了解并遵守相关政策规定，以确保合规经营。

其次，要合理确定进项税额的转出比例。

对于商品毁损报废，可以按照1.5%的比例进行进项转出；对于低价销售，可以按照销售价与进价差额的50%进行进项转出。

企业在确定转出比例时，要依据实际情况进行合理判断，避免出现偏差。

此外，要完善相关凭证和记录。

商品毁损报废和低价销售都需要有相关的凭证和记录，以供税务部门进行核查和审计。

报废原材料是否作进项税额转出处理

报废原材料是否作进项税额转出处理在企业运营过程中，难免会遇到一些原材料的报废情况。

对于报废的原材料，企业需要及时处理，并且要确认是否可以将其作为进项税额进行转出。

本文将围绕这一问题展开论述，并给出解决方案和相关的准确解释。

首先，我们需要明确报废原材料究竟是什么。

报废原材料是指企业在生产过程中因为质量、损耗等原因无法继续使用的原材料。

这些原材料无法继续进行加工或销售，也不会形成最终商品。

在这种情况下，企业需要对其进行妥善处理，并决定是否可以将其作为进项税额进行转出处理。

根据中国税法，企业一般可以将进项税额用于抵扣销售商品或劳务的增值税。

然而，对于报废原材料是否可以作为进项税额进行转出处理，税法并没有明确规定。

因此，我们需要根据实际情况和税务政策进行合理判断。

在实际操作中，一般来说，如果报废原材料具备以下条件，可以将其作为进项税额进行转出处理：1. 报废原材料已经进行了税前确认：根据税务规定，企业需要在报废原材料发生时，进行准确的核算和确认。

只有在经过税前确认后的报废原材料，才能够作为进项税额进行转出。

这一步骤确保了企业对报废原材料进行透明和合法的处理。

2. 报废原材料未经过二次利用或销售：如果报废原材料发生后，企业对其进行了二次利用或销售，那么这部分原材料所产生的税额应该按照正常的进销项税额计算和处理。

只有未经过二次利用或销售的报废原材料，才可以作为进项税额进行转出。

3. 报废原材料未进行索赔或赔偿：在一些特殊情况下，企业可能会选择对报废原材料进行索赔或赔偿。

如果进行了这种索赔或赔偿操作，对应的税额计算应与正常索赔赔偿流程一致。

只有在未进行索赔或赔偿的情况下，才可以将报废原材料作为进项税额进行转出。

在上述条件满足的情况下，企业可以将报废原材料作为进项税额进行转出。

具体操作上，企业需要在增值税申报中进行相应处理，填写相应的表格并提交给税务机关。

企业需要保留相关的核算和确认文件，以备税务机关查验。

值得注意的是，不同地区的税务政策可能会有所不同，企业在进行报废原材料税额转出处理前，应仔细研究当地的税务规定，并咨询相关专业人士的意见。

药品生产企业产品过期失效，销毁处理，是否需要进项税转出？

药品生产企业产品过期失效，销毁处理，是否需要进项税转
出？
案例：一药品生产企业产品过期失效，进行销毁处理，国税稽查要求其进项税转出，补增值税。

理由是：药品属于“变质”，是增值税暂行条例第十条不得抵扣的非正常损失所规定情形。

肖宏伟解答：增值税暂行条例实施细则第二十四条规定，条例第十条所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

“非正常损失”范围，在这里原用词非常具体，需要进项税转出，必须同时符合这几个条件：一是出现了“因管理不善”的原因；二是出现了“被盗、丢失、霉烂变质的损失”的结果。

其中“被盗”是一个结果；“丢失”也是一个结果；“霉烂变质”四个字，中间没有“、”（顿号），指的是一个结果，是因霉烂而变质，而不是霉烂或变质。

并参考引用了《安徽国税明确若干增值税政策的执行和管理问题》皖国税函[2008]10号
各市国家税务局：近年来，各地陆续反映一些增值税政策和管理问题，经研究，并请示国家税务总局，现将有关问题通知如下：
一、关于存货进项税额转出问题
（一）纳税人对存货采用“成本与市价孰低法”进行计价，每期期末因存货账面价值低于市价而计提的存货跌价准备不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。

（二）纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。

此案结果是：国税稽查撤消了结论。

此案感想是：正确理解税收文件的用词，需要一定语文基础，至少要求具有初中语文水平。

厂内质量问题产品报废的依据及账务处理流程

厂内质量问题产品报废的依据及账务处理流程厂内质量问题产品报废的依据及账务处理流程【导读】在生产过程中，厂内质量问题产品报废是一个不可避免的环节。

本文将从什么是厂内质量问题产品报废、如何依据进行报废以及报废后的账务处理流程等方面展开探讨，希望对大家有所帮助。

1. 厂内质量问题产品报废的定义厂内质量问题产品报废是指在生产制造过程中，由于产品存在质量问题，无法继续使用或修复，需要进行废弃处理的情况。

这种情况通常会给企业造成一定的损失，因此需要明确的依据和流程来进行处理。

2. 厂内质量问题产品报废的依据（1）质量问题产品的定义：首先需要明确定义哪些产品可以被界定为质量问题产品。

产品外观存在瑕疵、功能不完整或性能不达标等。

（2）报废依据的制度文件：企业通常会有《产品报废管理制度》或者相关的制度文件，其中会详细规定了质量问题产品报废的依据和流程，包括具体的标准、程序和要求等。

（3）质量检验部门的评估：质量检验部门会对质量问题产品进行评估，确定产品是否符合报废标准，并出具相应的评估报告作为依据。

3. 质量问题产品报废后的账务处理流程（1）确认报废：在质量问题产品被确定为报废后，需要进行确认和记录，将产品移至特定的报废区域。

（2）账务处理：企业需要在会计核算上进行相应的账务处理，比如确认报废损失、调整存货和成本等，确保财务数据的准确性。

（3）报废损失的核算：报废损失需要进行详细的核算，包括损失金额计算、分析与报告等。

（4）财务报告：报废损失需要在企业的财务报告中进行披露，以及时通报企业的财务状况。

【总结】厂内质量问题产品报废是生产制造过程中的重要环节，企业需要明确依据和流程来进行处理。

只有严格按照规定的标准和程序进行报废，企业才能最大程度地减少损失，确保生产经营的顺利进行。

【个人观点】在处理厂内质量问题产品报废时，企业需要高度重视质量管理，不仅仅是在产品生产过程中，还需要建立健全的报废管理制度和流程，以应对可能出现的质量问题，最大程度地减少质量问题产品对企业造成的损失。

财会实操产成品报废账务处理

财会实操-产成品报废账务处理企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。

存货报废的会计分录发生报废时，应调减有关存货的账面价值，蛰明原因，按管理权限报有关部门审核，等待处理。

借：待处理财产损溢（报废存货的账面价值）贷：原材料、周转材料、库存商品、生产成本等（报废存货的成本）应交税费-应交增值税（进项税转出）如果计提了存货跌价准备的，还要转出其计提的累计跌价准备。

借记"存货跌价准备"科目。

经批准后进行处理借：原材料（残料入库）其他应收款（应收保险公司或责任人的赔偿）管理费用（扣除残料及赔偿后的净损失,属经营损失的部分）营业外支出（属于非常损失的净损失,如自然灾害造成的损失）贷：待处理财产损溢如果直接出售报废的存货残料取得收入借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：待处理财产损溢（报废存货残料的价值）待处理财产损益科目是会计里边的科目，属于资产类账户，核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

待处理财产损溢账户经常设置两个明细科目，即"待处理固定资产损溢"、"待处理流动资产损溢"。

待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。

产成品产成品是指已经完成全部生产过程，并经过质量检测，并已经办理入库手续的产品。

产品成本包括直接材料成本，直接人工成本和制造费用。

为了适用不同的目的和需求，成本可以按照不同的标准进行分类。

依据费用的发生与产品的关系可以将费用划分为产品成本和期间成本。

产品成本是与产品的生产直接相关的成本,期间成本是企业经营管理活动中所发生的与该会计期间的销售、经营与管理等活动相关的成本。

工业企业会计处理的大体流程，可以参考如下分录：1.采购材料：借：原材料等，应交税费一应交增值税（进项税额），贷：银行存款等，2、材料领用:借：生产成本等，3、计提工资及发生的水电费、折旧等：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用，贷：应付职工薪酬，银行存款，累计折旧，4、结转制造费用：借：生产成本一A产品，生产成本一B产品，贷：制造费用，5、结转完工入库产品：借：库存商品，贷：生产成本，6、销售商品：借：银行存款等，贷：主营业务收入，应缴税费一应交增值税（销项税额）, 借：主营业务成本，贷：库存商品。