农村信用社会计结算专业培训资料PPT(29张)
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信用社银行结算业务知识培训课件
如当日发起柜台冲销、柜台补正交易不成 功，或隔日发现操作错误（通存通兑业务已 进行日切处理），经办人员应尽快将交易原 始凭证、《协助控制客户款项申请》加盖县 联社行政公章一并传真省中心，由省中心核 实、加注意见并加盖印章后，传真至开户社 （行）省中心协助对客户账户相应金额进行 控制。
在与客户和开户行联系协商后同意退回款 项的，受理社还应填写《农信银个人账户通 存通兑业务手工调账请求表》和《手工调账 情况说明》，并通过省中心将相关材料一并 传真至农信银中心，省中心同时通过差错处 理平台提交手工调账请求，农信银中心协调 开户方省级清算中心协助处理追款、调账相 关事宜。
准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要 求交存一定金额的备用金，当备用金帐 户余额不足支付时，可在发卡银行规定 的信用额度内透支的信用卡。
借记卡按功能不同分为转帐卡（含储蓄 卡，下同）、专用卡、储值卡。借记卡 不具备透支功能。
2、福祥卡卡片号段管理：
卡片长度为19位，其中1-6位622169是 BIN号，7-8位是卡类型（借记卡02,贷记卡 01），9-18位根据县联社号段由省联社编 制，这10位自编号编制方法：前4位为发卡 机构代码，由市州代码和县联社代码组成， 由省联社确定，后6位为卡片顺序号，各县 联社确定后，由省联社复核。发卡机构最 后1位校验位由系统自动生成。不过也是有 规律可查的。
结算业务知识
主要内容：
1.农信银系统业务 2.差错处理规定 3.银联卡相关知识 4.支付结算办法 5.现代代支付系统 6.反洗钱法律法规
农信银通存通兑业务基本规定
通存通兑业务资金清算采取逐 笔发起、实时清算的方式。
1、通存通兑业务凭证应记载下 列事项：
（1）业务种类（2）交易方式(3)业 务金额(4)委托日期(5)收款人（存 款人）名称、账号(6)付款人（取 款人）名称、账号(7)客户有效身 份证件名称、号码(8)代理人有效 身份证件名称、号码(9)客户联系 电话、住址
信用社会计七章PPT课件
6
第二节 成本费用的核算
2020/2/21
一、信用社成本的内容 1．利息支出 2．金融机构往来支出 3．手续费支出 4．营业及管理费用 5.营业税金及附加 6．其他业务成本的核算
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二、成本与费用的核算
2020/2/21
（一）营业支出及损失的核算 1．利息支出的核算 发生利息支出时，其会计分录为： 借：利息支出——××利息支出户 贷：应付利息(或卖出回购金融资产款等) 期末结转利润时，其会计分录为： 借：本年利润 贷：利息支出——××利息支出户
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2020/2/21
2、本年利润的核算与结转 期末将各项损益类科目的余额，转入“本年利润”
2
2020/2/21
（3）欠息的核算。收息日，发生单位欠息，应 按规定在表外科目反映为：
收：未收贷款利息——××借款人户
实际收回未收贷款利息及复利时，会计分录为：
借：活期存款——××户
贷：应收利息（已计提的利息）
利息收入（未计息部分）——××利息收入户
同时，消记表外科目：
借：营业外支出——××支出户 贷：库存现金（或有关科目） 2.期末本科目余额结转利润时，其会计分录外： 借：本年利润 贷：营业外支出——××支出户
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第四节 利润及利润分配的核算
2020/2/21
一、利润及构成 综合起来，计算信用社当期实收的净利润分为
三个步骤： （1）计算营业利润 营业利润 = 利息净收入+手续费净收入+其他经
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二、营业外支出的核算
2020/2/21
营业外支出是指信用社发生的与经营无直接关系的各项支 出，包括：资产一般损失、资产非常损失、出纳短款、罚 没支出、赔偿金、违约金、固定资产盘亏、固定资产清理 损失、公益救济性捐赠支出、职工子弟学校经费支出，以 及技校、干部培训中心经费支出等。
第二节 成本费用的核算
2020/2/21
一、信用社成本的内容 1．利息支出 2．金融机构往来支出 3．手续费支出 4．营业及管理费用 5.营业税金及附加 6．其他业务成本的核算
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二、成本与费用的核算
2020/2/21
（一）营业支出及损失的核算 1．利息支出的核算 发生利息支出时，其会计分录为： 借：利息支出——××利息支出户 贷：应付利息(或卖出回购金融资产款等) 期末结转利润时，其会计分录为： 借：本年利润 贷：利息支出——××利息支出户
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2、本年利润的核算与结转 期末将各项损益类科目的余额，转入“本年利润”
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（3）欠息的核算。收息日，发生单位欠息，应 按规定在表外科目反映为：
收：未收贷款利息——××借款人户
实际收回未收贷款利息及复利时，会计分录为：
借：活期存款——××户
贷：应收利息（已计提的利息）
利息收入（未计息部分）——××利息收入户
同时，消记表外科目：
借：营业外支出——××支出户 贷：库存现金（或有关科目） 2.期末本科目余额结转利润时，其会计分录外： 借：本年利润 贷：营业外支出——××支出户
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第四节 利润及利润分配的核算
2020/2/21
一、利润及构成 综合起来，计算信用社当期实收的净利润分为
三个步骤： （1）计算营业利润 营业利润 = 利息净收入+手续费净收入+其他经
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二、营业外支出的核算
2020/2/21
营业外支出是指信用社发生的与经营无直接关系的各项支 出，包括：资产一般损失、资产非常损失、出纳短款、罚 没支出、赔偿金、违约金、固定资产盘亏、固定资产清理 损失、公益救济性捐赠支出、职工子弟学校经费支出，以 及技校、干部培训中心经费支出等。
农民专业合作社财务会计培训课件
二、做好合作社财务会计工作的 重要性
• 1、做好财务会计工作是保障产权清 晰的基础。
• 2、做好财务会计工作是维护成员权 益的需要。
• 3、做好财务会计工作是推进合作社 示范社建设的重要保障。
三、财务管理上存在的主要问题
•
1、财务制度不健全。
• 2、不建立会计核算制度。
• 3、不设立成员账户。
• 4、利益分配错位。
• 二、会计核算的基本要求
• （一）合作社的存货包括种子、化肥、燃料、农药、原 材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工 业产成品、受托代销商品、受托代购商品、委托代销商 品和委托加工物资等。
• 存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费 、装卸费等费用、运输途中的合理损耗等计价；受托代 购商品视同购入的物资计价；生产入库的农产品和工业 产成品，按生产过程中发生的实际支出计价；委托加工 物资验收入库时，按照委托加工物资的成本加上实际支 付的全部费用计价；受托代销商品按合同或协议约定的 价格计价，出售受托代销商品时，实际收到的价款大于 合同或协议约定价格的差额计入经营收入，实际收到的 价款小于合同或协议约定价格的差额计入经营支出；委 托代销商品按委托代销商品的实际成本计价。领用或出 售的出库存货成本的确定，可在“先进先出法”、“加 权平均法”、“个别计价法”等方法中任选一种，但是 一经选定，不得随意变动。
• （四）合作社应当根据具体情况分别确定固定资产的入 账价值：
• 1.购入的固定资产，不需要安装的，按实际支付的买价 加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金 等计价；需要安装或改装的，还应加上安装费或改装费 。
• 2.新建的房屋及建筑物、农业基本建设设施等固定资产 ，按竣工验收的决算价计价。
农村信用社会计基础页PPT文档
农村信用社会计出纳基础
伊金霍洛旗农村信用合作联社 轮训课件
第一章 总则
农村信用社是经营货币的特殊企业，各 项业务经营活动都是通过货币资金收、付及 权责的发生而进行的，每笔业务必须通过会 计核算得以实现。因此，农村信用社会计核 算工作是农村信用社最重要、最基础的工作， 是实现信用社各项职能的工具。同时，它又 为国家进行宏观管理和农村信用社内部管理 提供经济信用。
三、贯彻执行农村信用社会计制度，认真做好记账、算 账、结账、对账和报账工作，不断提高会计核算质量， 保证会计核算有组织、有秩序、高质量、高效率的进行。
四、管好、用好各种会计报表、账簿、凭证和会计档案 资料。
第二节借贷记账法
一、借贷记账法的基本内容 借贷记帐法是根据复式记帐原理，以“借”“贷”
2、平衡关系。由于借贷记帐法在处理每一笔业务 时，都遵循了 “有借必有贷，借贷必相等”的记帐 规则，因此，每天或一定时期内，各科目所属帐户 的借贷累计发生额及其余额都必须体现不同方向的 数量平衡。
⑴发生额平衡：所有科目借方发生额合计=所有科 目贷方发生额合计
⑵余额平衡：所有科目借方余额合计=所有科目贷 方余额合计
作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作 为记帐规则，对企业资产负债的增减变化过程及其 结果进行记载的一种记帐方法。其基本内容包括记 帐主体、记帐符号、记帐规则和平衡公式。 ㈠记账主体以会计科目或账户为借贷记账法记账主 体。总体上讲会计科目是账户的名称，帐户是根据 会计科目开设的。
㈡记账符号。借贷记账法以“借”、“贷”作为记 账符号。账户的左方为“借方”，账户的右方为 “贷方”，用来记录资产负债所有者权益和费用的 增减变化。其中一方用以记录经济业务数额的增加， 另一方用以记录经济业务数额的减少；何种情况下 记入“借方”和“贷方”，要根据账户的基本性质 来确定：对资产类和费用账户，“借”表示资产和 费用的增加，“贷”表示资产和费用的减少；对于 负债类、所有者权益类和收入账户，“借”表示负 债、所有者权益、收入的减少， “贷”表示负债、
伊金霍洛旗农村信用合作联社 轮训课件
第一章 总则
农村信用社是经营货币的特殊企业，各 项业务经营活动都是通过货币资金收、付及 权责的发生而进行的，每笔业务必须通过会 计核算得以实现。因此，农村信用社会计核 算工作是农村信用社最重要、最基础的工作， 是实现信用社各项职能的工具。同时，它又 为国家进行宏观管理和农村信用社内部管理 提供经济信用。
三、贯彻执行农村信用社会计制度，认真做好记账、算 账、结账、对账和报账工作，不断提高会计核算质量， 保证会计核算有组织、有秩序、高质量、高效率的进行。
四、管好、用好各种会计报表、账簿、凭证和会计档案 资料。
第二节借贷记账法
一、借贷记账法的基本内容 借贷记帐法是根据复式记帐原理，以“借”“贷”
2、平衡关系。由于借贷记帐法在处理每一笔业务 时，都遵循了 “有借必有贷，借贷必相等”的记帐 规则，因此，每天或一定时期内，各科目所属帐户 的借贷累计发生额及其余额都必须体现不同方向的 数量平衡。
⑴发生额平衡：所有科目借方发生额合计=所有科 目贷方发生额合计
⑵余额平衡：所有科目借方余额合计=所有科目贷 方余额合计
作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作 为记帐规则，对企业资产负债的增减变化过程及其 结果进行记载的一种记帐方法。其基本内容包括记 帐主体、记帐符号、记帐规则和平衡公式。 ㈠记账主体以会计科目或账户为借贷记账法记账主 体。总体上讲会计科目是账户的名称，帐户是根据 会计科目开设的。
㈡记账符号。借贷记账法以“借”、“贷”作为记 账符号。账户的左方为“借方”，账户的右方为 “贷方”，用来记录资产负债所有者权益和费用的 增减变化。其中一方用以记录经济业务数额的增加， 另一方用以记录经济业务数额的减少；何种情况下 记入“借方”和“贷方”，要根据账户的基本性质 来确定：对资产类和费用账户，“借”表示资产和 费用的增加，“贷”表示资产和费用的减少；对于 负债类、所有者权益类和收入账户，“借”表示负 债、所有者权益、收入的减少， “贷”表示负债、
中国农村信用社ppt通用模板
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中国农村信用社PPT
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汇报人：99PPT
部门： 营业部
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1
2 3 农村信用社
今年工作开展情况
完成成功项目展示 工作中存在的不足
4
下一步的工作计划
农村信用社
今年工作开展情况
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文本标题一
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文本标题二
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某信用社会计人员培训教材(PPT 45张)
立并严格执行财产清查制度，发现账簿 记录不符时，应当及时按照国家有关规 定进行处理。 （4）对财务会计报告（报表）进行监 督。对指使、强令编造会计报告、报表 行为，应当制止和纠正，制止无效的， 应当向主管部门报告，请求处理。
（5）对财务收支进行监督。除涉及存、贷 款外，全部财务事项的收支入账前必须经委 派会计审查。主要包括以下几个方面：一是 对审批手续不全的财务收支，应当退回，要 求补充、更正；二是对违反规定，不纳入单 位统一核算的财务收支、应当制止和纠正； 三是对违反国家统一的财政、财务、会计制 度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止 和纠正无效的，应当向上级管理部门提出书 面意见请求处理。
案例分析
案例：
某日有男女客户两人到信用社柜台办理定期 存单挂失业务，声称5万元定期存单丢失，知 道户名，其他情况不知，柜员要求其出示身 份证件，问客户身份证是否是其本人后，在 系统中查出存单详细信息，为客户填写了挂 失申请书，为其办理了挂失业务，告知挂失7 天后再办理支取业务。
四、人员职责
（一）柜员岗位职责 1、正确使用、保管本岗位的现金、业务用 章、重要空白凭证及有价单证。 2、受理开销户，现金收付、转账、汇兑以 及查询、挂失等临柜业务。 3、按照制度规定对其他柜员办理的业务进 行实时复核。
4、柜员不得办理本人金融性业务和非金融性 业务；超过自身权限，由主管根据业务权限 和规定授权后办理。 5、柜员不得代表客户办理业务，不得同时 代表银行与客户两方签署相关业务文本或办 理有关手续，严禁柜员代客户在相关文书和 凭证上签字。 6、抹账、挂账、错账冲正、解挂等需会计 主管审批的业务，须经会计主管审批签字后 方可进行处理。
6、负责对委派会计的履职情况进行考核， 协助部门经理定期召开委派会计例会。 7、撰写检查辅导工作报告，及时向被查单 位反馈检查问题信息，帮助制定整改措施， 督促其贯彻落实。 8、建立检查、辅导工作记录，定期分析和 总结，主动、及时地向主管主任和部门经理 汇报工作。
信用社员工会计培训
三是按现金流折现法对贷款等资产逐笔计提减值准备；
6/15/2020
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四是原属表外业务的衍生工具纳入表内反映；
四、执行准则的适用性
• 新准则要求农合机构的会计管理必须建立在充分的市场信 息、完善的风险管理、先进的信息系统等基础上。
– 制度建设方面 – 风险管理方面 – 信息披露方面 – 系统支持方面
农村信用社会计核算的主要经济业务（约九个方面）
☆存款业务
☆支付结算业务 ☆金融机构往来
☆贷款业务
☆现金出纳业务 ☆债券投资与代理业务
☆长期资产
☆所有者权益 ☆财务损益
6/15/2020
4
三、农村信用社会计工作的组织与管理
农村信用社会计工作的质量要求
– 会计核算必须做到“五 无”、“六相符”。
农村信用社会计机构
• 会计人员职责权限 • 会计人员配备、培训、交接、 奖惩
（规定详见基本会计制度第五十四条 至五十八条）
农村信用社会计档案 • 会计档案分类 • 会计档案日常管理的规定
（基本会计制度第五十条第一款）
• 会计档案管理特殊情况的规定
（基本会计制度第五十条第二款、第 五十二条）
6/15/2020
6
四、农村信用社执行的财务会计法规
2
一、农村信用合作社概述
历史沿革
农信社的经营业务
• 农村信用合作社是指经中国人民银 行批准设立、由社员入股组成、实行 民主管理、主要为社员提供金融服务 的农村合作金融机构。
• 1923年, “中国华洋义赈救灾总会” 在河北香河组织了我国第一家农村信 合 作用社。 • 1953年, xx省第一家农信社在新店镇 成立。 • 2005年 7月, xx省农村信用社联合社 正式挂牌开业。 • 2005年11月, xx办事处挂牌成
信用社会计培训讲义
信用社会计培训讲义第一章信用社会计概述第一节信用社会计科目一、信用社会计科目的分类信用社会计科目按其与资产负债表的关系划分为表内和表外两大类型。
（一）表内科目表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到信用社的资金实际增减变化情况的科目。
这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。
表内科目按性质可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。
1.资产类科目资产类科目是反映信用社被占用资金以及应收未收资金的科目。
包括库存现金、准备金存款、存放中央银行存款、缴存中央银行财政性存款、存放其他同业款项、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、短期农户贷款、短期农业经济组织贷款、短期农村工商业贷款、短期其他贷款科目等等。
其共性是：在账户中反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。
2.负债类科目负债类科目是反映信用社欠人资金以及应付未付资金的科目。
包括活期存款、财政性存款、待结算财政款项、地方财政库款、财政预算外存款、财政预算专项存款、银行卡定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、借入银行款、借入中央银行款项、借入支农再贷款等。
其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。
3.所有者权益类科目所有者权益类科目，是反映信用社的投资者对企业净资产的所有权的科目。
它包括实收资本、资本公积、一般准备、盈余公积、利润分配等科目。
其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。
4.损益类科目损益类科目，是反映信用社在经营过程中收入、成本和费用的科目。
包括：利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、投资收益、汇兑损益、其他营业收入、营业外收入、利息支出、手续费支出、金融企业往来支出、业务及管理费、折旧费用、资产减值损失、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出、所得税费用等等。
在账户中反映时，收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年利润”的借方。
相关主题
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• （一）企业法人。 • （二）非法人企业。 • （三）机关、事业单位。 • （四）团级及以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。 • （五）社会团体。 • （六）民办非企业组织。 • （七）异地常设机构。 • （八）外国驻华机构。 • （九）个体工商户。 • （十）居民委员会、村民委员会、社区委员会。 • （十一）单位设立的独立核算的附属机构，如：食堂、招待所、幼儿园 • （十二）具有社会团体法人资格的工会组织。 • （十三）其他组织，指按照现行的法律法规规定可以成立的组织，如业
第三部分：银行结算账户特点和分类
银行结算账户特点 ：
银行结算账户开立应遵守《人民币银行 结算账户管理办法》具有以下特点：
1．办理人民币业务，这与外币存款账户 不同。 2．办理资金收付结算业务，这与储蓄账 户不同。 3．是活期存款账户，这与单位定期存款 账户不同。
第三部分：银行结算账户特点和分类
资金账户
备 案
一般存款账户
类
账
非预算单位开立专用存款账户
户
第三部分：银行结算账户特点和分类
注意： 根据《账户管理办法》第三条的规定、
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓 名开立的银行结算账户纳入单位银行结算 账户管理。
存款人类别
第四部分：开立单位银行结算账户
的条件和要求
证明文件பைடு நூலகம்类
存款人类别
证明文件种类
会计结算课程计划
（单位银行结算账户）
高邑县农村信用合作联社 主讲：李强
高邑县农村信用合作联社
目录
• 一、会计结算的概述与现状 • 二、银行结算账户在会计结算中的地位 • 三、银行结算账户特点和分类 • 四、开立单位银行结算账户的条件和要求 • 五、单位银行结算账户的变更和撤销 • 六、久悬银行账户的业务处理 • 七、联社和专业银行账户管理的差别
银
个人银行 结算账户
行
结
按 存
算
款 人
账 户
单位银行 结算账户
按用途
按审核形式
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
核准类账户
备案类账户
第三部分：银行结算账户特点和分类
基本存款账户
核
临时存款账户（验资户除外）
准 类
预算单位开立专用存款账户
账 户
境外机构投资者在境内从事证券投资
开立的人民币特殊账户和人民币结算
批准设立机构的批文
《外商投资企业办事机构注册 证》正本 《民办企业单位登记证》或 《社会力量办学许可证》
《武警部队单位开户核准
第四部分：开立单位银行结算账户 的条件和要求
基本存款账户的开立
基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
下列存款人（共13种），可以申请开立基本存款账户
存款账户开户许可证和批文。 • （十二）具有社会团体法人资格的工会组织，应出具社团
法人登记证书。 • （十三）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。
村民小组应提供乡镇政府出具的证明。 • （十四）存款人为从事生产、经营活动纳税人的，向开户
第四部分：开立单位银行结算账户 的条件和要求
• （八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或 证明。外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关 颁发的登记证。
• （九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照。 • （十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其
主管部门的批文或证明。 • （十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本
主委员会、村民小组等
第四部分：开立单位银行结算账户 的条件和要求
开立基本存款账户需提供下列证明文件
• （一）企业法人，应出具企业法人营业执照。 • （二）非法人企业，应出具企业营业执照。 • （三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事
部门或编制委员会的批文或登记证书。预算单位开户需取 得当地财政部门出具的审批表，河北省为《河北省行政事 业单位开立银行账户申报表》。 • （四）军队、武警团级及以上单位以及分散执勤的支（分 ）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务 部门的开户证明。 • （五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还 应出具宗教事务管理部门的批文或证明。 • （六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。 • （七）异地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批 文或外地常驻机构登记证。
第一部分：会计结算的概述与现状
会 计 结算是指单位和个人在社会经济活 动中使用票据、信用卡和汇兑、托收 承付、委托收款等结算方式进行货币 支付及其资金清算的行为。
第一部分：会计结算的概述与现状
• 目前，我国的支付体系已经形成了以人民银行跨行支付系 统为核心，各银行金融机构行内支付系统为基础，票据支 付系统、银行卡支付系统、境内外币支付系统等为重要组 成部分的支付清算网络体系；以票据、银行卡为主体，以 电子支付工具为发展方向的非现金支付工具体系；以人民 银行为核心，银行业金融机构为主体，支付清算组织为补 充的支付服务组织体系。
企业法人 《企业营业执照》正本
会计师师 《会计师事务所执业许可证》 事务所
非法人企业 相应类型营业执照正本 律师事务所 《律师事务所执业许可证》
机关 政府人事部门或编制委员 外地常设
会批文（应有批文号） 机构 事业单位 事业单位法人登记证书 大使馆领事馆
《驻X办事机构登记证》或派 出地政府部门的证明
政府外事部门的批文
社会团体
《社会团体法人登记证书》 法人资格工会出具《工会法 人资格证书》宗教组织还应 有宗教活动场所登记证》
民办非企 《民办非企业营业执照》 业组织 正本
个体工商户 《个体工商户营业执照》正本
军队单位 《军队单位开户核准通知书》
独立核算 附属机构
外资企业 办事处 类似民办 学校
武警部队单 位
• 银行的结算工具主要有以下几种：（1） 票据（2） 银行 卡（3） 汇兑（4） 委托收款（5） 托收承付（6） 信用 证
第二部分银行结算账户在会计结算中的地位
人民币银行结算账户，是指银行为存款 人开立的用于办理现金存取、转账结算等 资金收付活动的人民币活期存款账户。它 是存款人办理存、贷款和资金收付活动的 基础。银行结算账户是集中反映整个社会 经济活动资金往来的基础。银行的各种结 算工具运行都是以银行结算账户为基础。 例如：反洗钱系统就是以银行结算账户为 基石。
第三部分：银行结算账户特点和分类
银行结算账户特点 ：
银行结算账户开立应遵守《人民币银行 结算账户管理办法》具有以下特点：
1．办理人民币业务，这与外币存款账户 不同。 2．办理资金收付结算业务，这与储蓄账 户不同。 3．是活期存款账户，这与单位定期存款 账户不同。
第三部分：银行结算账户特点和分类
资金账户
备 案
一般存款账户
类
账
非预算单位开立专用存款账户
户
第三部分：银行结算账户特点和分类
注意： 根据《账户管理办法》第三条的规定、
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓 名开立的银行结算账户纳入单位银行结算 账户管理。
存款人类别
第四部分：开立单位银行结算账户
的条件和要求
证明文件பைடு நூலகம்类
存款人类别
证明文件种类
会计结算课程计划
（单位银行结算账户）
高邑县农村信用合作联社 主讲：李强
高邑县农村信用合作联社
目录
• 一、会计结算的概述与现状 • 二、银行结算账户在会计结算中的地位 • 三、银行结算账户特点和分类 • 四、开立单位银行结算账户的条件和要求 • 五、单位银行结算账户的变更和撤销 • 六、久悬银行账户的业务处理 • 七、联社和专业银行账户管理的差别
银
个人银行 结算账户
行
结
按 存
算
款 人
账 户
单位银行 结算账户
按用途
按审核形式
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
核准类账户
备案类账户
第三部分：银行结算账户特点和分类
基本存款账户
核
临时存款账户（验资户除外）
准 类
预算单位开立专用存款账户
账 户
境外机构投资者在境内从事证券投资
开立的人民币特殊账户和人民币结算
批准设立机构的批文
《外商投资企业办事机构注册 证》正本 《民办企业单位登记证》或 《社会力量办学许可证》
《武警部队单位开户核准
第四部分：开立单位银行结算账户 的条件和要求
基本存款账户的开立
基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
下列存款人（共13种），可以申请开立基本存款账户
存款账户开户许可证和批文。 • （十二）具有社会团体法人资格的工会组织，应出具社团
法人登记证书。 • （十三）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。
村民小组应提供乡镇政府出具的证明。 • （十四）存款人为从事生产、经营活动纳税人的，向开户
第四部分：开立单位银行结算账户 的条件和要求
• （八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或 证明。外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关 颁发的登记证。
• （九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照。 • （十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其
主管部门的批文或证明。 • （十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本
主委员会、村民小组等
第四部分：开立单位银行结算账户 的条件和要求
开立基本存款账户需提供下列证明文件
• （一）企业法人，应出具企业法人营业执照。 • （二）非法人企业，应出具企业营业执照。 • （三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事
部门或编制委员会的批文或登记证书。预算单位开户需取 得当地财政部门出具的审批表，河北省为《河北省行政事 业单位开立银行账户申报表》。 • （四）军队、武警团级及以上单位以及分散执勤的支（分 ）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务 部门的开户证明。 • （五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还 应出具宗教事务管理部门的批文或证明。 • （六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。 • （七）异地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批 文或外地常驻机构登记证。
第一部分：会计结算的概述与现状
会 计 结算是指单位和个人在社会经济活 动中使用票据、信用卡和汇兑、托收 承付、委托收款等结算方式进行货币 支付及其资金清算的行为。
第一部分：会计结算的概述与现状
• 目前，我国的支付体系已经形成了以人民银行跨行支付系 统为核心，各银行金融机构行内支付系统为基础，票据支 付系统、银行卡支付系统、境内外币支付系统等为重要组 成部分的支付清算网络体系；以票据、银行卡为主体，以 电子支付工具为发展方向的非现金支付工具体系；以人民 银行为核心，银行业金融机构为主体，支付清算组织为补 充的支付服务组织体系。
企业法人 《企业营业执照》正本
会计师师 《会计师事务所执业许可证》 事务所
非法人企业 相应类型营业执照正本 律师事务所 《律师事务所执业许可证》
机关 政府人事部门或编制委员 外地常设
会批文（应有批文号） 机构 事业单位 事业单位法人登记证书 大使馆领事馆
《驻X办事机构登记证》或派 出地政府部门的证明
政府外事部门的批文
社会团体
《社会团体法人登记证书》 法人资格工会出具《工会法 人资格证书》宗教组织还应 有宗教活动场所登记证》
民办非企 《民办非企业营业执照》 业组织 正本
个体工商户 《个体工商户营业执照》正本
军队单位 《军队单位开户核准通知书》
独立核算 附属机构
外资企业 办事处 类似民办 学校
武警部队单 位
• 银行的结算工具主要有以下几种：（1） 票据（2） 银行 卡（3） 汇兑（4） 委托收款（5） 托收承付（6） 信用 证
第二部分银行结算账户在会计结算中的地位
人民币银行结算账户，是指银行为存款 人开立的用于办理现金存取、转账结算等 资金收付活动的人民币活期存款账户。它 是存款人办理存、贷款和资金收付活动的 基础。银行结算账户是集中反映整个社会 经济活动资金往来的基础。银行的各种结 算工具运行都是以银行结算账户为基础。 例如：反洗钱系统就是以银行结算账户为 基石。