《审计学》案例分析题汇总
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1. 该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2 、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）丫公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
《审计学》案例分析题及答案
《审计学》案例分析题及答案《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
审计学案例解析汇总及其规范标准答案
审计学案例解析汇总及其规范标准答案审计学案例汇总及答案案例1、现⾦盘点：⼀、资料2004年1⽉25⽇，审计⼈员对甲公司2003年12⽉31⽇资产负债表进⾏审计，查得“货币资⾦”项⽬的库存现⾦余额为2995元。
2004年1⽉25⽇现⾦⽇记账的余额是2365 元。
2004年1⽉26⽇上午8时，审计⼈员对该公司的库存现⾦进⾏了盘点，盘点结果如下：1.现⾦实有数1850元。
2.在保险柜中发现职⼯李东11⽉5⽇预借差旅费500元，已经领导批准；职⼯胡⽴借据⼀张，⾦额450元，未经批准，也未说明其⽤途；有已收款但未⼊账的凭证6张，⾦额435元。
另外，经核对, 1⽉1⽇⾄25⽇的收付款凭证和现⾦⽇记账，核实1⽉1⽇⾄25⽇的现⾦收⼊数为7130元，现⾦⽀出数为7160元，正确⽆误。
银⾏核定的公司库存限额为2000元。
⼆、审计步骤第⼀步：根据以上资料，⾸先核实1⽉25⽇库存现⾦应有数。
因为职⼯胡⽴借据450元，未经批准，属于⽩条，不能⽤于抵充现⾦，所以1⽉25⽇库存现⾦应为1⽉25⽇库存现⾦实有数1850元加胡⽴的借据450元，为2300元。
未⼊账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现⾦，只是没有⼊账。
1⽉25⽇现⾦⽇记账的余额是2365元，加上未⼊账的现⾦收⼊435元，减去未⼊账的现⾦⽀出500元，得2300元。
由此可见，在1⽉25⽇，除⽩条抵库和应⼊账未⼊账的现⾦收⽀外，现⾦账实是相符的，即未发⽣现⾦溢缺。
第⼆步：核实2003年12⽉31⽇资产负债表中的库存现⾦是否真实、完整。
既然在2004年1⽉25⽇现⾦是账实相符，未发⽣现⾦溢缺，且核对1⽉1⽇⾄25⽇的收付款凭证和现⾦⽇记账，1⽉1⽇⾄25⽇的现⾦收⼊为7130元，现⾦⽀出为7160元，正确⽆误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12⽉31⽇库存现⾦应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12⽉31⽇“货币资⾦”项⽬中的库存现⾦账⾯余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12⽉31⽇的现⾦余额是虚假的，正确⾦额为2330元。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计学《审计学》案例题集
第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。
没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。
没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。
”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。
案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。
由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。
该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。
该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。
二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。
第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。
审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。
（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。
（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；~（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；<（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
}[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了万元。
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
审计学案例分析
会影响独立性的情形有：1) 经济利益; 如果会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
如注册会计师拥有被审计单位的股票，视作拥有拥有直接经济利益。
即便数额较小，也会影响独立性。
2) 贷款和担保: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款，或者获得贷款担保，可能对独立性产生不利影响。
如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或者担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属不得接受此类贷款或者担保。
3) 商业关系: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属与审计客户或者其高级管理人员之间，由于商务关系或者共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或者外在压力产生严重的不利影响。
这些商业关系主要包括：(一)在与客户或者其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；(二)按照协议，将会计师事务所的产品或者服务与客户的产品或者服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；(三)按照协议，会计师事务所销售或者推广客户的产品或者服务，或者客户销售或者推广会计师事务所的产品或者服务。
会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。
如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。
4) 家庭和私人关系:如果审计项目组成员与审计客户的董事(包含独立董事)、高级管理人员，或者所处职位能够对客户会计记录或者被审计财务报表的编制施加重大影响的员工(如财务人员)存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或者外在压力产生对独立性产生不利影响。
5) 与审计客户发生雇佣关系: 如果审计客户的董事、高级管理人员或者特定员工，曾经是审计项目组的成员或者会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或者外在压力产生不利影响。
审计学案例分析题及答案
精心整理《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；[作：（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，[2.[20X3年出具无保留意见审计报告的要求。
1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。
鸿图公司已做调整。
2.A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20X4年1月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元。
鸿图公司拒绝在20X2年度会计报表中反映。
3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上交5万元管理费。
4.鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限制，未予监督盘点，但已使用其他审计程序进行了查实。
5.鸿图公司已于20X4年3月30日签署会计报表。
根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下：审计报告鸿图股份有限公司全体股东：及我们相[计记录。
[要求]1.张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。
2.请你编制一份恰当的审计报告。
七、审计意见的表述（一）[资料]1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。
资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
2.B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。
审计学案例分析题与答案
《审计学》案例分析题一、审计重要性〔一[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题：〔1该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有；〔211月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库；〔3资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]〔1根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由；〔2说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
〔二[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。
〔三[资料]审计人员对渝香食品20XX12月的会计报表进行审计,公司报表显示,20XX全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况：〔1 库存现金未经认真盘点；〔2 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录；〔3 由X公司代管的甲材料可能并不存在；〔4 Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；〔5 本次审计为A公司成立以来的首次审计。
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
审计学案例分析题飞狐运输公司
审计学案例分析题：飞狐运输公司一、案例背景飞狐运输公司是一家在运输业颇具声誉的大型企业，主要提供货物运输服务。
然而，最近，飞狐运输公司的业绩出现了下滑的趋势，引起了投资者和利益相关方的关注。
为了了解问题的原因和解决方案，公司决定进行审计。
二、审计目的飞狐运输公司的审计目的主要包括以下几个方面：1.评估公司财务状况和业绩的准确性和可信度；2.发现和预防潜在的财务风险和违规行为；3.识别并推动改进公司财务管理和内部控制机制。
三、审计程序与结果1. 数据收集与分析审计团队首先对飞狐运输公司的财务报表和相关的财务数据进行收集和分析。
他们检查了公司的资产负债表、利润表和现金流量表，并比较了过去几年的数据。
通过对数据的分析，审计团队发现了一些不寻常的现象。
2. 内部控制评价审计团队对飞狐运输公司的内部控制机制进行了评估。
他们检查了公司的财务操作流程、授权控制和风险管理措施，以确定是否存在潜在的风险点和漏洞。
审计团队发现了一些内部控制不严谨的问题，例如未能严格执行授权审批程序和未能及时更新风险评估。
3. 反洗钱和反腐败审计飞狐运输公司的业务涉及货物运输，存在一定的反洗钱和反腐败风险。
审计团队进行了反洗钱和反腐败审计，检查了公司的反洗钱和反腐败措施的有效性和合规性。
他们发现了一些风险问题，例如缺乏对员工反腐败培训的有效监督和控制。
4. 尽职调查为了更全面地了解飞狐运输公司的经营情况和潜在风险，审计团队进行了尽职调查。
他们对公司的合作伙伴、关键供应商和客户进行了调查，并检查了相关的合同、协议和交易记录。
尽职调查发现了一些与公司业务关联的潜在问题，例如与某些关键供应商的过度依赖。
5. 审计报告审计团队根据他们的调查和分析，撰写了一份审计报告。
报告对飞狐运输公司的财务状况、内部控制、反洗钱和反腐败措施等进行了全面评估，并提出了改进建议。
四、审计结果和建议根据审计的结果，飞狐运输公司的财务状况存在一定程度的不确定性和风险。
审计学案例分析题汇编
案例分析题库：1、某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。
在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧；(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。
【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧（3分）(2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”（3分）(3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。
会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值（3分）。
以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增（3分）。
由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增（3分）。
2、资料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。
【要求】(1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些?(2)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?(3)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?答：（1）注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款．（5分）（2）注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况.（5分）（3）注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性．（5分）3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
审计学案例分析有答案的
《审计学》案例分析题一、审计重要性标准的初步评估（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
二、审计风险的分析[资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表[要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。
2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）控制风险减少；（3）固有风险减少；3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由三、调节法的应用[资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。
期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。
当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
][要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平…根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *% = 20万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
审计学案例分析题及答案.doc
《审计学》案例分析题、审计重要性（一）［资料］市计人员受委托对渝香食站有限公司20X2年12月的财务报表进行市计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.市计人员在市査和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应釆取的对策。
（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账八可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一•重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说切理山。
一、审计重要性标准的初步评估（一）1.会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平二4 000 *0.5%二20万元根据利润表计算的重要性水平=800 * 5%二40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2.问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3）,存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3.因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在市计实施过程中实施追加市计程序，或提请被市计单位调整会计报表。
4.在市计报告阶段，如果被市计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，市计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
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自考审计学《案例分析题》汇总1.案例资料B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。
XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。
为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法.（2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。
(3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。
答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。
测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。
（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。
发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。
发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。
以上2笔业务综合看供提前入账金额为：15+8-=23万元 ,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入 230 000应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100贷：应收账款 269 100冲减主营业务成本借：库存商品 149 000贷：主营业务成本 149 0001.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：（1）应收账款账面借方余额年初数为480 000元，年末数为1290 000元，坏账准备账户贷方余额为7 050元（坏账准备按应收账款余额的0.5%计提）（2）全年销售收入总额为18 876 000元，其中30%为现销，其余为赊销（3）同行业的应收账款周转次数平均为11次（4）在审查销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总计为564 000元，日期分别为11月27日、12月9日、12月4日，其中有一张发票缺号。
2.要求根据上述资料，分析评价HD公司应收账款中存在的问题，并提出审计人员应进一步采取的审计测试程序。
答案要点：根据资料（1）所提供的数据，假如应收账款期末余额是正确的话，则推算坏账准备应为：1290000×5‰=6450元根据资料（2）可知，HD公司的年赊销收入为18 876 000*70%= 13 213 200元结合资料（3）周转次数11次，可测算应收账款的平均占用额= 13 213 200÷11 =1 201 200资料（1）期初余额480 000元是合理的话，则期末余额=1 201 200×2-480 000=1 922 400元根据资料（4）有三张未入账发票，表明资产负债表日有未入账的收入。
综上所述，该企业很可能存在隐瞒应收账款和销售收入的行为。
审计人员应进一步扩大应收账款和销售收入的测试范围，实施从销售发票、发运凭证到应收账款明细账和销售收入明细账的测试，收集更多的审计证据。
1..案例资料京信会计师事务所接受委托，审计Y公司2006年度的会计报表。
注册会计师任某了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
注册会计师任某取得了2006年12月31日的应收账款明细表，并于2007年1月15日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
注册会计师任某将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：针对以上异常情况，注册会计师任某应分别实施哪些重要审计程序。
答案要点：情况（1），甲公司回函证明款项已于2006年12月25日用支票支付。
注册会计师应重点审查资产负债表日前后的银行存款日记账或银行对账单的发生额，确认该款项是否已收到。
情况（2）乙单位已根据购货合同，于12月28日将货物退回。
注册会计师应审查仓库是否在资产负债表日前收到货物，销售部门是否在资产负债表日前开具红字销售发票。
情况（3）丙单位回函确有委托代销业务64万元，尚未销售，对此，审计人员应进一步审查委托代销合同情况（4）丁单位回函证明确有分期付款方式购货90万元，已于12月25日首付30万元。
对此，审计人员应审查分期收款销售合同，并检查12月25日是否收到30万元，若有，则期末应收账款余额应为60万元。
情况（5）因地址错误被邮局退回，注册会计师应按正确的地址再次寄询证函，如还是没有回函，则应实施替代程序1.案例资料注册会计师王某受托审计ABC公司截至2007年12月31日年度的会计报表。
他已对该公司的购货、验收、应付账款和现金支出的内部控制做了适当的研究，并决定不执行符合性测试。
根据分析性复核程序，该注册会计师认为2007年12月31日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低估。
注册会计师王某已要求并取得了委托人编制的应付账款明细表。
2.要求（1）在审计应付账款时，注册会计师应执行哪些实质性测试程序（2）注册会计师应如何查找未入账的应付账款。
答案要点：（1）应实施以下实质性测试程序：1、复核加计应付账款明细表，并与报表数、总账余额和明细账余额合计数核对相符。
2、函证应付账款。
3、查找未入账的应付账款4、检查预付账款和其他应付款5、查明应付账款在报表中的披露1.案例资料注册会计师在审阅固定资产明细账时，发现公司2007年5月20日购入设备一台，价值8万元，当月投入使用，预计净残值3 200元，预计使用年限10年。
调其凭证，账务处理为：借：固定资产 80 000贷：银行存款 80 000为查实该设备是否按规定计提了折旧，又重点审阅了6月份以后的制造费用明细账和“固定资产折旧计算表”，根据表中所列的各项固定资产计提折旧的具体情况，与“固定资产卡片”逐一核对，发现公司对该设备6月、7月、8月三个月未计提折旧，从9月份才开始计提。
经了解，公司计提折旧的方法是平均年限法。
2.要求说明该项业务处理中存在的问题，并调整有关账项。
答案要点：分析：该企业5月份购入的设备，当月投入使用，按照企业会计准则规定，应于6月份开始计提折旧。
实际该公司直到9月份才计提，导致本年少提折旧3个月，少计折旧费用，虚增利润结论：应按平均年限补提折旧1920元，并调整有关账项。
月折旧额=（80000-3200）÷（10*12）=640元/月640*3=1920元借：有关科目（库存商品等） 1920贷：累计折旧 19201.案例资料注册会计师对长城公司2007年度会计报表进行审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列问题：（1）在建工程成本中包含有与在建工程无关的行政管理人员工资200 000元（2） 2007年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出600 000元，全部计入当期管理费用。
该电梯的预计使用寿命为6年，预计净残值率为10%，公司采用直线法计提折旧。
（3）在审计折旧费用的合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生存设备计提了折旧，涉及金额为30 000元。
2.要求指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整账务？答案要点：（1）在建工程中包含的行政管理人员工资应剔除。
调整分录借：管理费用 200 000贷：在建工程 200 000（2）更换了电梯，根据企业会计准则规定必须按固定资产处理，多计管理费用部分应冲减。
月应提折旧=（600000-60000）÷（6*12）=7500元10个月应计提折旧总额=7500*10=75 000多计管理费用=600000-75000=525 000元调整分录：借：固定资产 600 000借：管理费用 525 000贷：累计折旧 75 000（3）根据企业会计准则规定，已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧。
对多提部分给予冲销。
借：有关科目（库存商品等）30 000贷：累计折旧 30 0001案例资料注册会计师在对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现A公司存在以下五种可能导致错误的情况：（1）所有存货未经认真盘点（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关的会计记录（3）由B公司代管的某种材料可能不存在（4） B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目（5）存货计价方法已做变更2.要求说明为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序（每一种情况只列一项程序）答案要点：针对情况（1），所有存货都未经认真盘点，注册会计师应抽取主要的存货进行实地盘点，确定账实是否相符。
针对情况（2），接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。
注册会计师应该实施存货截止测试。
获取最后一张采购发票和商品验收入库单，检查是否同属一个会计期间针对情况（3），由B公司代管的某种材料可能不存在。
注册会计师必须必须函证B公司，以获取代管证明。
针对情况（4），B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目。
注册会计师必须检查存货帐户记录，同时检查仓库是否单独保管B公司的存货针对情况（5），存货计价方法已作变更。
注册会计师应实施存货的计价测试，检查存货入库、出库计价的正确性，以及计价方法前后的一致性1.案例资料注册会计师在对甲公司2007年度会计报表审计过程中，你发现了下列接近资产负债表日的业务：（1）2008年1月31日，公司收到了金额为15 000元的一张购货发票，这笔购货业务在1月5日入账。
入库单显示这批货物于2007年12月29日收到（2）2007年12月28日，公司收到价值32 500元的商品，相关发票没有入账。
发现该发票由销售部门保管，发票上注有“受托代销”。
（3）2007年12月31日营业结束后，在发货区域，有一只包装箱内装有价值18600元的产品。
当日的存货盘点范围中没有包括这只包装箱内的存货，因为包装箱上贴有“即装发货”的标签。
通过调查，发现这箱产品于2008年1月2日发出，销售发票日期为2006年1月3日。
2.要求请说明这些商品是否应包括在被审计单位2007年12月31日的存货中？理由是什么？答案要点：情况（1）价值15 000元的存货应该包括在2007年12月31日的盘点存货中。
因为这批货物已于12月29日收到，虽然账单没收到，但按照会计准则规定，必须按暂估价入账情况（2）中所收到32 500元商品，应列入存货盘点范围。
因为，受托代销商品也是企业存货的组成部分，而且收到商品的时间是12月28日，应纳入2007年存货盘点范围。
企业没入账是错误的。
情况（3）应列入存货盘存范围。