关于中国内部审计准则制定的若干问题(一)
审计署关于内部审计工作的若干规定
审计署关于内部审计工作的若干规定文章属性•【制定机关】审计署•【公布日期】1985.12.05•【文号】•【施行日期】1985.12.05•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】审计正文*注：本篇法规已被《审计署关于印发＜废止和失效的审计规章目录＞的通知》（发布日期：2003年9月18日实施日期：2003年9月18日）废止（原因：因所依据的文件废止而失效。
）审计署关于内部审计工作的若干规定（一九八五年十二月五日审计署颁发）第一条根据《国务院关于审计工作的暂行规定》第十条，制定本规定。
第二条内部审计是部门、单位加强财政财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。
国家行政机关、国营企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财经纪律，改善管理，提高效益。
第三条国务院和县级以上地方政府的各部门，国家的财政金融机构、大中型企业事业组织和基本建设单位，设置独立的内部审计机构；审计业务少的部门和小型企业事业组织，可设置专职内部审计人员（以下均简称内部审计机构）。
第四条内部审计机构依照国家的方针政策、财政经济法规和有关规章制度，在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门（行业）、本单位及所属单位的财政财务收支及其经济效益，进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本部门、本单位负责并报告工作。
第五条部门的内部审计机构，业务上受同级国家审计机关的指导，并向其报告工作；企业事业组织的内部审计机构，业务上受上级主管部门内部审计机构的指导，并向其报告工作。
第六条内部审计机构的主要任务是：（一）对资金、财产的完整、安全，进行监督检查。
（二）对财务收支计划、经费预算、信贷计划、外汇收支计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督。
（三）对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。
（四）对会计报表、决算的真实、正确、合规、合法，进行审计并签署意见。
（五）对严重违反财经法纪的行为进行专案审计。
中国内部审计准则
中国内部审计准则
首先，中国内部审计准则的基本原则包括独立性、客观性、职业行为准则等。
独立性是指内部审计机构应当在实施审计工作时保持独立于被审计单位的地位，自主决策、独立执行，不受干扰。
客观性是指内部审计工作应坚持客观、中立的原则，以事实为依据，不受任何个人或利益团体的影响。
职业行为准则是指内部审计人员应当遵守诚信、保密、勤奋等职业道德规范。
其次，内部审计的职责与范围主要包括评价与改善风险管理、内部控制与治理、业务与流程效率等方面。
内部审计机构应当对被审计单位的风险管理体系进行评价，发现、评估和改善风险控制措施。
同时，还应评估公司的内部控制与治理体系，包括制度设计、管理执行、信息系统、内部报告等方面。
此外，还应对公司的业务流程进行评价，优化业务流程，提高业务效率。
总之，中国内部审计准则是内部审计职能在履行其职责时应遵循的规范和要求。
它包括一系列基本原则、职责与范围、内控环境建设以及审计活动的实施。
这些准则的制定和遵守，有助于提高内部审计的独立性、客观性和专业性，确保内部审计的有效性和可靠性。
中国内部审计准则
中国内部审计准则导言：一、内部审计组织的责任1.内部审计组织应对组织的控制环境、风险管理和治理进行评估。
2.内部审计组织应通过评估内控体系的有效性，帮助管理层识别和应对风险。
4.内部审计组织应确保其资源和能力适应组织的需求。
二、内部审计组织的独立性1.内部审计组织应独立于受审计对象的业务和运营管理。
2.内部审计组织应向组织的最高管理层或监督机构直接汇报，免受不当压力或影响。
3.内部审计组织应制定和实施独立性保障措施，避免利益冲突。
三、内部审计组织的机构设置1.内部审计组织应由管理层或最高管理层设立，具有通过审核的职员。
2.内部审计组织应制定和实施组织结构、人员配备和培训计划等政策和措施。
3.内部审计组织应建立适当的纪检监察机构，监督审计活动的符合准则。
四、内部审计组织的工作流程1.内部审计组织应制定全面的内审计划，并确保内审计划与组织的风险管理和控制目标一致。
2.内部审计组织应采用适当的审计方法和技术，确保审计活动的客观性和有效性。
3.内部审计组织应开展内部控制评估，包括内部控制效益评估、流程审计和信息技术审计等。
4.内部审计组织应编制并及时提交审计报告，向管理层提供改进建议并跟踪执行情况。
5.内部审计组织应建立和实施质量保证措施，评估和提升审计活动的质量和效果。
五、内部审计组织的监管指南1.审计监督部门应建立相应的监管机制，对内部审计组织的工作进行评估和监督。
2.审计监督部门应与内部审计组织开展有效的沟通，了解审计进展、发现的问题和建议。
3.审计监督部门应及时披露审计结果和建议，促进对内部审计工作的认同和改进。
总结：中国内部审计准则（2024版）为内部审计组织的运作提供了明确的指导。
它要求内部审计组织独立、客观地评估组织的控制环境、风险管理和治理，并向管理层提供改进的建议。
它还强调了内部审计组织的独立性、机构设置和工作流程，以及审计监督部门对内部审计工作的监管指南。
遵循这些准则，可以使内部审计在组织中发挥更大的作用，提高组织的风险控制和治理水平。
中国内部审计协会关于印发《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则的通知
中国内部审计协会关于印发《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则的通知文章属性•【制定机关】中国内部审计协会•【公布日期】2003.04.12•【文号】中内协发[2003]20号•【施行日期】2003.04.12•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】审计正文中国内部审计协会关于印发《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则的通知（中内协发[2003]20号2003年4月12日）各省、自治区、直辖市内部审计(师)协会、各会员单位、各分会：《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第4号令)已于2003年3月4日发布，自2003年5月1日起施行。
根据《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)，中国内部审计协会制定的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则(以下简称《准则》)，现予发布，自2003年6月1日起施行。
《规定》和《准则》的施行是内部审计工作的一件大事，是内部审计法制化、制度化、规范化建设的重要举措。
为了做好《规定》、《准则》的学习宣传贯彻工作，提出以下意见：一、认真学习，提高认识。
各内部审计机构要高度重视，认真组织好对《规定》和《准则》的学习。
充分认识到《规定》、《准则》是规范审计行为，提高审计质量，维护内部审计人员权益，发挥内部审计作用的重要保障，对加强内部审计规范化建设、推动内部审计工作发展具有重要意义。
二、积极开展宣传活动。
要抓住《规定》、《准则》发布的大好时机，积极开展各种宣传活动。
各内部审计机构要采用多种形式，大力宣传《规定》、《准则》的重要意义，通过宣传，使有关领导和相关人员了解《规定》、《准则》的主要精神，提高认识，支持内部审计工作，为内部审计创造良好的审计环境。
三、努力抓好贯彻落实。
(一)搞好培训。
要组织内部审计员积极参加中国内部审计协会和各级协会举办的《规定》和《准则》培训班，有条件的亦可自办培训班，使广大内部审计员尽快掌握《规定》和《准则》。
中国内部审计准则体系
中国内部审计准则体系中国内部审计准则体系是为了规范和指导国内企业和组织开展内部审计工作而建立的一套标准和规范。
它旨在提高组织的内部控制效能、促进风险管理和治理水平的提升，以及增强企业的透明度和信誉度。
中国内部审计准则体系的制定和实施主要基于以下几个原则：1. 独立性和客观性：内部审计部门应独立于被审计对象，并且内部审计人员应保持客观的态度进行审计工作，避免利益冲突。
2. 专业素质和职业道德：内部审计人员应具备相关的专业知识和技能，并且遵守职业道德规范，保持高度的职业操守和机密性，确保审计工作的准确性和保密性。
3. 组织风险管理：内部审计应对组织的风险管理过程进行评估和审计，包括风险识别、评估和应对措施的有效性检查，以帮助组织更好地管理风险。
4. 内部控制和合规性：内部审计应评估和审查组织的内部控制制度，包括企业流程、制度规范、制度执行情况等，以及企业是否遵守相关的法律法规和政策规定。
5. 沟通和报告：内部审计人员应及时向组织管理层提供审计结果和建议，确保审计工作的有效性和实用性，促进组织管理的改进和决策的优化。
中国内部审计准则体系在国内企业和组织中的实施对于提升企业的内部管理和风险控制能力具有重要意义。
它能够帮助企业及时发现和解决潜在的问题和风险，提高企业的经济效益和竞争力。
同时，它也能够促进企业的合规性和透明度，提升投资者和其他利益相关方对企业的信任度。
总之，中国内部审计准则体系的建立和实施是为了推进国内企业的内部控制和风险管理水平的提升，以及促进企业透明度和信誉度的提高。
它为企业提供了一套规范和指导，帮助企业更好地开展内部审计工作，并促进组织的可持续发展和健康运营。
中国内部审计准则
中国内部审计准则内部审计是组织内部自行进行的一项独立、客观的评价和咨询活动，旨在为组织提供保证和咨询服务，帮助组织实现其目标。
在中国，内部审计在组织管理中扮演着重要的角色，以确保组织运行合规、效率和有效性。
为了规范内部审计活动，中国内部审计准则得到了制定和执行。
1. 内部审计概述内部审计是指组织内部自行开展的一种独立的、客观的评价和咨询活动。
其目的是为组织提供保证和咨询服务，帮助组织实现其目标。
内部审计对组织的运营、风险管理和内部控制进行评价，提出建议并为持续改进提供支持。
2. 中国内部审计准则的重要性中国内部审计准则的制定和执行对于规范内部审计活动、提高审计效果、促进内部控制的健全性和透明度具有重要意义。
内部审计准则的出台不仅可以帮助内部审计机构更好地开展工作，还可以提升内部审计结果的可信度和有效性，从而更好地为组织提供支持和保证。
3. 中国内部审计准则的内容中国内部审计准则包括但不限于以下内容：•内部审计的基本原则•内部审计的组织架构和职责分工•内部审计的实施过程和方法•内部审计人员的素质和能力要求•内部审计结果的报告和沟通方式•内部审计结果的跟踪和反馈机制4. 内部审计的实践应用中国内部审计准则的实践应用需要内部审计机构结合组织的特点和实际情况进行具体操作。
内部审计机构应当按照内部审计准则的要求，制定详细的工作计划和实施方案，确保内部审计活动的有效进行。
同时，内部审计应当注重与组织其他部门的沟通和协作，充分发挥内部审计在组织管理中的作用。
5. 结语中国内部审计准则的制定和执行对于规范内部审计活动、提高审计效果、促进内部控制的健全性和透明度具有重要意义。
内部审计准则是内部审计工作的基本依据，也是内部审计机构提升自身能力和水平的重要保障。
内部审计机构应当严格遵守内部审计准则的要求，不断提升内部审计工作的质量和效率，为组织的持续健康发展提供有力支持。
关于中国内部审计准则制定的若干问题
关于中国内部审计准则制定的若干问题
王光远
【期刊名称】《中国经济问题》
【年(卷),期】2004(000)001
【摘要】2003年我国制定和颁布、执行新的内部审计准则.这是我国监督控制系统的重要组成部分,对完善公司治理结构、优化内部控制、惩治浪费、舞弊和腐败具有重要意义.本文对该准则的基本框架、特点、制定过程中的主要争论等问题谈一些个人的感受和见解.
【总页数】11页(P14-24)
【作者】王光远
【作者单位】福建省审计厅 350000;厦门大学 361005
【正文语种】中文
【中图分类】F239.45
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1.关于新中国1954年宪法制定过程若干问题探讨--纪念1954年宪法颁布五十周年 [J], 韩大元
2.制定民法典人格权法编需要解决的若干问题"中国民法典制定研讨会"讨论问题辑要及评论(一) [J], 杨立新
3.中国冰葡萄酒标准制定中的若干问题探讨 [J], 李记明
4.关于中国内部审计准则制定的若干问题 [J], 王光远
5.基于制定中国血管超声检查专家共识若干问题的问卷调查分析 [J], 李朝军;谢秀静;许敏;崔明勇;温朝阳;蒋天安;华扬
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关于中国内部审计准则制定的若干问题(二)
（三）制定内部审计准则要达到四个目标：①贯彻落实《审计法》及相关法律法规，使内部审计工作做到依法审计、适法而为。
②规范内部审计机构和人员的执业行为和执业过程，保证内部审计质量，提高内部审计效率。
③明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在加强内部控制、改善风险管理和完善公司治理方面的功能。
④建立与国际内部审计惯例相衔接、与民间审计和政府审计准则相协调的中国内部审计准则，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
内部审计准则包括三个层次：基本准则、具体准则和实务指南。
基本准则是内部审计准则的总纲，是制定具体准则和实务指南的依据。
具体准则是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
除基本准则、具体准则之外的具有可操作性的指导性意见统称实务指南。
中国内部审计协会一向注重内部审计准则的建设，早在1990年，当时的中国内部审计协会就起草了一份《中国内部审计标准（草案）》（简称《标准草案》），并组织翻译了内部审计师协会（IIA）制定的《内部审计职业实务准则（1993年版）》，这些工作对于我国内部审计的法制化、制度化和规范化都有重要的意义。
《标准草案》共计五章，分别是：第一章，内部审计的组织机构；第二章，内部审计人员；第三章，内部审计作业；第四章，内部审计报告；第五章，内部审计质量控制。
中国内部审计协会在继承已有成果的基础上，制定了新的中国内部审计准则体系（简称《新准则》），与《标准草案》相比有以下几方面的进步： 1.框架结构上的进步。
从框架结构上看，《标准草案》的五个章节覆盖了内部审计的整个过程，并且在第二章内部审计人员中对审计人员的道德品质提出了要求，与内部审计活动技术方面的要求结合在同一个标准中进行规范。
而《新准则》则将内部审计人员的职业道德规范独立出来，专门制定了《内部审计人员职业道德规范》，将对审计人员职业行为的要求与对内部审计活动技术方面的要求区分开来，并且将准则分为基本准则和具体准则。
中国内部审计准则
中国内部审计准则
中国内部审计准则是指我国内部审计机构为执行其职能而制定的规章、文件和法规，它们规定了内部审计工作应遵循的准则。
根据《审计法》和各类行业准则，审计工作应遵循的准则包括：独立性原则、客观性原则、尊重原始记录原则、责任原则、可行性原则、适当性原则、及时性原则等。
独立性原则要求内部审计人员必须保持独立性，不受外部干扰，以便客观地评估有关审计对象的运营情况和财务状况。
客观性原则要求内部审计人员必须客观、公正地进行审计，不受任何外部干扰，确保审计结果的真实性、公正性和可靠性。
尊重原始记录原则要求内部审计人员必须尊重原始记录，不得随意更改、抹除或伪造原始记录，以保证审计结果的可靠性。
责任原则要求内部审计人员必须认真履行职责，完成审计任务，为客户提供有效的审计服务。
可行性原则要求内部审计人员必须根据客户的实际情况以及客户的审计要求，确定审计方案，使审计工作更加高效。
适当性原则要求内部审计人员必须根据客户的实际情况，为其量身定制审计方案，以及确保审计方案的适用性。
及时性原则要求内部审计人员必须及时完成审计任务，及时发现问题，及时向客户提出审计意见。
中国内部审计准则及具体准则
中国内部审计准则及具体准则中国内部审计准则是指中国国家审计署为规范内部审计活动而制定的官方准则和指导原则。
内部审计是指组织内部设立的一个独立的、客观的评估和改进活动，旨在提高组织的运营效率和有效性。
它主要关注组织的治理、风险管理和内部控制等方面，以保障组织的利益和财产安全。
中国内部审计准则以“内部审计职能”为核心，对内部审计的目标、实施方式、内容、职责等方面进行了详细规定。
具体的准则主要包括以下几个方面：一、内部审计目标准则：内部审计旨在提供独立和客观的评估结果，为组织的决策制定提供依据，确保组织高效运作和有效控制。
二、内部审计实施准则：内部审计应遵循客观、独立、综合、透明、风险导向的原则，制定内部审计计划、开展内部审计工作、评估内部控制等。
三、内部审计内容准则：内部审计应覆盖组织的治理、战略与目标、风险管理、内部控制、运营业绩、合规与道德等方面，具体内容应根据不同组织和行业特点进行调整。
四、内部审计职责准则：内部审计应独立自主地开展工作，依法、遵纪守法，保护审计过程的机密性，及时向组织管理层提供审计建议和评估结果。
五、内部审计报告准则：内部审计应及时向组织管理层提交审计报告，报告内容应清晰、准确、完整，并包含对审计结果的评价和改进建议。
此外，中国国家审计署还制定了一系列具体的内部审计准则，例如《公司内部审计制度》、《农村信用社内部审计准则》等，这些准则针对特定行业和组织类型的内部审计活动进行了具体规定和细化。
总之，中国内部审计准则的制定和实施为组织提供了基于规范和标准的内部审计指导，有助于提升组织的运营效率和控制水平，保障组织的利益和财产安全。
这些准则的执行需要依赖相关机构和内部审计人员的共同努力，以确保内部审计工作的独立性和有效性。
中国内部审计准则
中国内部审计准则
一．中国内部审计准则的基本原则
（1）符合法律法规：内部审计必须遵守所有适用的法律、法规及相关政策。
（2）公平和客观：内部审计人员必须在审计过程中，以公平和客观的态度，对待所有相关方。
（3）专业素养：内部审计人员应当具备恰当的专业素养，尤其要求具备良好的职业操守、审计理论和技术等。
（4）有效合规：内部审计工作需要遵循合理的管理程序，确保审计实施的有效性和合规性。
（5）责任实施：内部审计的实施必须有责任，接受审计单位应负责确保审计准则的实施和实施的有效性，遵守审计准则的要求。
二．内部审计准则的主要要求
1.审计范围：内部审计工作的范围和内容要结合公司特点制定审计计划；
2.审计目的：旨在确保资产、财务资料及管理程序均处于有效和合法状态；
3.审计程序：审计人员应根据审计工作的范围和要求，编制审计程序并严格遵守；
4.审计报告：审计报告对审计结果进行总结和详细说明，以供审计单位及上级管理部门参考；
5.审计发现：若审计过程中发现重大缺陷或损失，应即刻报告；。
中国审计准则问题解答第1号职业怀疑
中国注册会计师审计准则问题解答第1号――职业怀疑目前，财务报表复杂程度越来越高，涉及的主观判断和估计事项越来越多，在此情况下，注册会计师保持职业怀疑对于有效执行审计工作尤为重要。
《中国注册会计师审计准则第1101号一一注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》要求注册会计师在计划和实施审计工作时保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。
本问题解答旨在重申职业怀疑对于审计工作的重要作用，指导会计师事务所如何在事务所层面和项目组层面强化保持职业怀疑的必要性，指导注册会计师如何在审计的各个阶段保持职业怀疑、在哪些重要审计领域特别需要保持职业怀疑，并对如何在审计工作底稿中体现保持职业怀疑作出提示。
一、什么是职业怀疑？答：职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括釆取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
可以从以下方面理解职业怀疑：1.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
这种理念促使注册会计师在考虑相关信息和得出结论时釆取质疑的思维方式。
在这种理念下，注册会计师具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。
注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，也不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况。
2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。
这些情形包括但不限于：相互矛盾的审计证据；引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息；明显不合商业情理的交易或安排；其他表明可能存在舞弊的情况；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形（参见《中国注册会计师审计准则第1101号一注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》）第三十四条第（一）项）。
3.职业怀疑要求审慎评价审计证据。
审计证据包括支持和印证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相互矛盾的信息。
审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序。
中国内部审计准则及具体准则
中国内部审计准则及具体准则
具体准则是指国家审计署根据具体行业和领域的特点，制定的与内部审计有关的具体要求和规定。
具体准则分为行政机关内部审计准则、事业单位内部审计准则、企业内部审计准则等，以覆盖不同类型、不同行业的组织内部审计工作。
总体而言，中国内部审计准则及具体准则重点强调以下几个方面的内容：
1.内部审计的独立性和客观性：内部审计应独立于被审计部门，确保审计结果的客观性。
2.内部审计的全面性和综合性：内部审计应对被审计部门的各个方面进行全面审计，确保审计结果的综合性。
3.内部审计的风险管理：内部审计应关注组织的风险管理，对风险进行评估和监控。
4.内部审计的法律合规性：内部审计应遵守国家有关法律法规和审计准则的规定，确保审计工作的合法合规。
5.内部审计的责任和职权：内部审计应明确各级审计机构的职责和职权，确保审计工作的质量和效果。
6.内部审计的信息保护和机密性：内部审计应保护审计工作的信息安全和机密性，防止信息泄露和滥用。
此外，中国内部审计准则及具体准则还对内部审计的组织架构、审计计划和程序、审计报告和跟踪检查等方面提出了具体要求和规定。
总结起来，中国内部审计准则及具体准则是一套致力于规范内部审计工作的指导性文件，它对内部审计的独立性、全面性、风险管理、法律合规性、责任职权、信息保护等方面提出了明确的要求，为内部审计工作提供了重要的指导和参考。
内部审计的若干问题
一
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ：０ ９ ２ ７ （ ０ ０） ０ ０ ６ — ２ １０ — ３ ４ ２ １ １— ０ ０纪末 ２ Ｏ世 １世纪初 ， 很多大 公 司发生 诉讼案 件 ， 由于科
技 的发展 ， 争激 烈程度 的增强 ， 化程度 的提高 ， 业一 竞 信息 企 １ 内部审 计之 父 索 耶关 于 内部 审计 的定义 是 ： 组织 ． 对 个 微小的失误都会 导致 企业整体 的经营失 败或财务失 败。这 中各 类 业 务 和控 制 进行 独 立 评 价 ， 以确定 是 否遵 循 公 认 的 导 致内部审计 的关 注点 又发生 了变 化 ， 向控制 与风险 ， 转 内部 方针和程序， 是否符合规定和标准， 是否有效和经济地使用 审计 工作重点也逐渐转 移到企业 内部 控制 与风险管理 。国际 了资源 ， 否在实 现组 织 目标 。 是 内部审计师协会修订了内部审计实务准则， 体现出当代内部 ２ １９ ． ９ ９年 ６月 ， 内部 审计 师协会 董事会 通过 了内部审 审计 的潮流。 内部 审计关 注的三个重心 ， 一是风 险管理 ， 二是 计 的如 下定 义 ： 内部 审计 是 一项 独立 、 “ 客观 的咨 询活 动 ， 用 内部 控制 ， 三是公 司治理 。这 时内部审 计的概念 与传 统 的内 于 改 善机 构 的运 作 并 增 加其 价值 。通 过 引人 一 种 系统 的、 部审计概念 完全不 同， 基本脱离 了财务 与资产安全范 围 ， 而着 有 条 理 的方 法去 评 价 和 改善 风 险 管理 、 制和 公 司 治理 流 控 眼于整 个企业 的风 险管理 、 组织结 构和 内部控 制。 内部 审计 程 的有 效性 ， 内部审 计可 以帮 助一个机 构实现 其 目标 。 ” 的重心 向企业 管理 的下 层沉 淀 ， 注影 响企 业经 营发展 的决 关 ３ 国际 内部审 计师 协会 ２０ 年在 修改后 的《 ． ０１ 内部 审计 定 性 因素和关键 环节 ， 而不 是浮在 表面 。这 种思想 和潮 流在 实务标 准 》 中对 内部 审计作 了新 的定 义 ：内部审计 是一种独 “ 内部审计 实务准则 中得 到体现 ， 而且很 快在 世界范 围 内得 到 立的 、 观的保证工作 与咨询活 动 ， 的 目的是 为机构增加价 客 它 公认 。我国 内部审计 工作 在 ２ 世 纪开始 以后 ， １ 尤其是新 的一 值并 提 高机构 的运作效 率 。它采取 系统化 、 范化 的方 法来 规 届 内部 审计 协会换届 以后 ， 重心也开 始转移 ， 始推行 内部控 开 对 风险管 理、 控制及 治理 程序进 行评价 ， 高它们 的效率 ， 提 从 制与 风险管 理 的审 计模式 。这种模 式下 ， 内部 审计 的重 心首 而 帮助 实现机 构 目标 。 内部 审计 的重新 定义 体现 了不 同环 ” 先是关 注风 险 因素 与机遇 。风险 与机遇是共 存 的 ， 要发 不仅 境下对 内部 审计 的不 同要求 和内部审计职业的发展趋势 。 现影 响组织 的风险 ， 更重要 的是通 过风 险分析发 现机 遇。不
中华人民共和国内部审计准则
中华人民共和国内部审计准则中华人民共和国内部审计准则中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权等问题。
下面是小编整理的中华人民共和国内部审计准则，请阅读，上公文站，发现学习。
一、中国内部审计准则的制定依据与目标1、中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定。
2、制定中国内部审计准则的目标:(1)贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化与规范化。
(2)促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，以促进组织的自我完善与发展。
(3)明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进社会主义市场经济的健康发展。
(4)建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
二、中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。
1、内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计准则公告、内部审计指南的基本依据。
2、内部审计准则公告。
内部审计准则公告是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
3、内部审计指南。
内部审计指南是依据内部审计基本准则、内部审计准则公告制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供可操作的指导性意见。
三、中国内部审计准则的.约束力1、内部审计基本准则、内部审计准则公告是内部审计机构和人员进行内部审计的法定要求，内部审计机构和人员在进行内部审计时必须遵照执行。
内部审计组织的若干问题分析
因 从 决策 的精 神状 态 ； 性则是 指 不存 在威 胁客 观 性的 重大 利益 的组织模式 ， 为它最大 限度地保 证了 内部 审计 的独立性 ， 而保 独立 证了内部审计 的有效 性，Ａ也极力倡导这种组织结构模 式。 Ｉ Ｉ 但事实 冲 突。客 观性是 应 用 内部审 计的 基础 ， 立性 是实 现 客观 性 的 独
组织模式
１ 隶 属 于 经 理层 ， 席 执 行 官 报 告 向首
独立性
监督有效性
兴利、 增值效 果
好
较 差 对 经 理 层 难 以 监 控
２ 隶属于董事会 ， 向董事长报告
稍好 对董事会 自身难 以监控
稍好
３ 隶属于董事会 ， 向审计委 员会报告 ４ 隶属于监事会 ， 向监事长报告
于董事会和 治理层 ，内部 审计将无法得到合 法有效的授权 以在业
务层面增加公司价值。所 以内部 审计组织 隶属于经理层 ， 向首席执 行官报告 ， 立性和权威性较 差， 其独 对经理层难 以监控 ， 对公司 但是 的兴利 、 增值效果好 ； 隶属 于董事会 ， 向董事 长报 告 ， 类似于第 一种
公 司内部控制 与风险 管理 的建立、实施 和具体的经营管理活 待完善的公司 ，内部审计可 以采用 由隶 属于经理层 向隶属于治理 动都需要经理层 的参与 ， 董事会 和治理 层并不直接参 与 ， 而是通过 层过 渡的办 法 。 以充分发挥 内部 审计 的作用 。总而 言之 ， 没有放之
表 １ 内 部 审计 的组 织 模 型 分 类 表
任人 报告 ， 得 到恰 当的反 应① 内部审计 组 织 负责人 的 任免 以期 ；
利、 增值 作用 的实现 。
根 据上述分析 ，内部审计组织需要根据公 司情 况和管理要 求 家族企 业 ， 公司可 以将 内部审计部 门隶属于经理层 ， 以更好地发挥
中国内部审计准则及具体准则全
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
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2003年3月4日，国家审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》，要求中国内部审计协会、各企事业单位及社会团体自5月1日起遵照执行。
根据这个规定和《审计法》及相关法律法规，中国内部审计协会组织有关方面的专家、内部审计实务工作者、法律工作者，从2000年初到2002年末，历时3年，制定了一套既符合国际内部审计惯例，又适合中国国情的内部审计准则，首批公布并于2003年6月1日起施行的有《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及10项内部审计具体准则。
这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措。
笔者自始至终参与了内部审计准则的起草和论证工作，现就其基本问题作简要说明。
（一）近几年，伴随着国有企业改革的日益深入，国有企业的深层次问题表现得越来越突出，如何建立健全公司治理结构，优化内部控制、促进企业资源的有效利用、避免舞弊和浪费，已成为当前全社会面临的重大课题，尤其是最近两年上市公司舞弊案的层出不穷，更使大家认识到：只有建立一套完整的监督控制系统，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当问题。
在这一监督控制系统中，内部审计是必不可少的组成部分。
内部审计准则是内部审计职业规范体系的重要组成部分，是对内部审计机构及内部审计人员执业行为的规范，也是衡量内部审计质量的权威性标准，这一规范的制定能促进我国内部审计事业的全面发展，更好地为社会主义市场经济服务。
1.制定内部审计准则有助于社会公众了解内部审计工作的性质和内部审计人员所负的责任，提高社会公众对内部审计职业的信心。
内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。
内部审计通过发挥其基本职能，能够审查、揭露违法违规行为。
同时，内部审计通过对经营活动及内部控制的审查和评价，能够解决组织本身存在的问题，提高管理效率和效果，从而促进组织目标的实现，这是内部审计更为重要的职能所在。
我国的内部审计，从20世纪80年代开始建立，历经近20年的发展，已有了长足的进步，截至2001年全国已有了7.6万个内部审计机构，19.3万名内部审计从业人员，分布在各企事业单位。
但是，我国的内部审计工作也存在着一些突出的问题：①许多组织和社会公众没有意识到内部审计工作的重要性，甚至把内部审计定位于经营管理层的对立面；②内部审计工作缺乏科学的理论指导，存在着凭经验办事的操作模式；③内部审计人员所承担的职责及其必须具备的职业道德定位模糊。
内部审计准则正是基于上述情况而制定的，这一规范能指导内部审计工作，明确内部审计机构及人员的责任，提高内部审计的质量，增强社会公众对内部审计职业的信心。
2.制定内部审计准则有助于我国内部审计职业逐步迈向国际化。
我国已加入世贸组织，逐渐迈向国际经济舞台。
全球经济一体化的趋势要求我国的内部审计职业不能再停留在“闭门造车”的阶段，而应充分借鉴国际内部审计先进的理论，技术及经验，将我国内部审计事业融入世界内部审计的一体化之中，促进我国内部审计事业的发展。
国际上许多发达国家的内部审计已走过了几十年的历史，作为内部审计职业的国际性组织——国际内部审计师协会（IIA）已有60年历史，会员数量达到7万多，分布在120多个国家，并有150多个地区分会、29个国家分会。
IIA从成立之日起就着手制定内部审计准则，并且根据实际情况不断修改内部审计准则，旨在为内部审计实务提供高质量的执业标准，以推动内部审计职业的发展。
2001年6月，IIA颁布了最新的内部审计实务准则，并从2002年元月1日起正式实施，掀起了内部审计发展的又一轮高潮。
针对许多大型公司的会计舞弊案件，美国国会制定了一系列的新政策，对公司内部审计给予更多的关注，提高了内部审计的地位，同时也使内部审计面临更大的挑战。
[!--empirenews.page--] 我国在1987年成立了中国内部审计学会，同年12月加入了IIA.10多年来，中国内部审计学会积极进行国际合作，发展国际内部审计师协会会员3000多人，在中国开设了10多个国际注册内部审计师（CIA）考点，并取得较好效果。
2002年，中国内部审计学会正式更名为中国内部审计协会。
这次更名不仅是形式上的，更是实质上的，它理顺了我国内部审计职业组织与国家审计署的关系，也使我国内部审计职业组织更加适应市场经济的要求。
在这样的背景下，充分借鉴国际内部审计惯例，制定适合我国国情的内部审计准则就成为我国内部审计职业走向国际化的必然需要。
3.增进内部审计工作的适应性，真正使内部审计人员做到依法审计、适法而为。
1994年，我国颁布了《审计法》，将内部审计以法律形式予以规定，明确了其法律地位。
1995年，国家审计署又发布了《关于内部审计工作的规定》，对内部审计机构、人员、职责权限等作了进一步规定。
根据这些法规的要求，我国的内部审计工作是在国家审计署和中国内部审计协会领导和管理下开展的。
与此同时，《会计法》、《中国人民银行法》、《商业银行法》、《上市公司章程指引》、《上市公司治理准则》、《信托投资公司管理办法》、《国有重点金融机构监事会暂行条例》等相关法律法规都对内部审计工作做了相应的规定。
但是，《审计法》及相关法律法规的规定都是总括性的，没有对内部审计工作的具体操作和执行进行规范。
我国的内部审计实务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实务，内部审计人员执行内部审计业务就没有业务规范和统一的业务质量衡量标准，因而对《审计法》及相关法律法规的贯彻就不可能全面和彻底，也无法实现真正意义上的依法审计。
同时，法律法规的修订非常不易，无法适时配合形势的变化和实际的需要而进行必要的修订。
因此，为了按照国际惯例和我国国情来制定内部审计准则，来规范审计原则、审计方式、审计程序、审计方法及审计报告等审计实务问题，可随着环境的改变而不断修订，并且不必经过立法机构。
这样可以大大增加内部审计工作的适应性，实现既依法审计，又适法而为。
4.制定内部审计准则有助于提高我国内部审计的专业化水准，提高内部审计人员的专业素养并使内部审计工作向制度化迈进。
制定内部审计准则是一项十分艰苦细致的工作，需要许多专家和实务工作者协同努力，需要借鉴国外先进的国家内部审计成功的案例，才能顺利完成。
而伴随着环境的变化，还需要从理论和实践上去研究内部审计准则如何适应这种变化，比如内部审计已深入企业管理的层面，这就需要关注内部控制、风险管理和公司治理的配合。
那么内部审计准则该如何修订呢？修订哪些条款呢？修订到何种程度呢？这必须进行大量的理论研究和实践研究。
因此，制定内部审计准则有助于提高我国内部审计的专业化水准，有助于促进相关学术研究的发展。
同时，在整个审计体系中，我国已经制定了独立审计准则和国家审计准则，由于内部审计与民间审计、政府审计在很多方面有相似之处，因此，内部审计准则可就相似之处借用独立审计准则和国家审计准则，相异之处再针对内部审计的特定需要自行研究制定。
这样，不仅可以降低成本，而且可以使内部审计与民间审计、政府审计协同发展，协助广大社会公众去理解审计的目的和审计人员在市场经济中的作用，建立社会公众对审计的信心。
[!--empirenews.page--] 我国的内部审计发展历史不长，内部审计人员的专业素养参差不齐。
内部审计人员的专业胜任能力和技术水平是决定我国内部审计工作质量的关键因素。
内部审计准则对内部审计工作作出了具体规范，对从业人员执行业务进行直接、具体的指导。
在内部审计准则指导下执业需要从业人员有一个从理解到熟悉运用的过程，这一过程本身就是内部审计人员不断学习、提高素质和技能的过程。
内部审计专业化水准和内部审计人员专业素养的提高、社会公众对内部审计信心的提高、内部审计与民间审计和政府审计距离的拉近，必将使内部审计工作走向制度化、现代化。
（二）内部审计准则的制定是一项复杂且技术性很强的工作。
从2000年初到2002年底，在国家审计署的领导下，中国内部审计协会专设了一个准则委员会来负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。
准则委员会组织了各方面的专家和实务工作者，对内部审计准则进行了多次研究和系统论证，相继召开了九江会议、北京会议、大连会议、苏州会议、深圳会议、青岛会议。
2002年底，准则委员会在北京就准备首批公布的准则进行了最后的研讨论证，后提交给2003年2月召开的中国内部审计协会四届三次理事会议讨论并通过。
内部审计准则的制定分以下几个步骤： 1.选定项目。
准则委员会根据内部审计实务的需要，结合国际内部审计发展的趋势，征求各方专家和实务工作者的意见，选定急需解决的内部审计问题作为内部审计准则项目（包括职业道德规范、基本准则和若干项具体准则）。
由中国内部审计协会审批立项。
准则委员会选定项目时具体考虑以下几个因素： （1）财务审计与管理审计并重。
根据国际内部审计师协会的一项调查，54％的高层主管认为内部审计人员应把工作重心放在管理审计上；在亚洲地区，61％的高层主管认为内部审计应重点关注管理审计，扮演企业顾问的角色。
根据中国内部审计协会的统计调查，1998年以前，财务收支审计占50％以上；1999～2001年，财务收支审计仅占32％，管理审计占68％。
这就要求在选定准则项目时，既要考虑财务事项，以发挥内部审计消极防弊、积极兴利的功能，又要考虑管理事项，以充分发挥现代内部审计积极兴利和价值增值的功能。
关注财务事项主要是加强内部审计人员对舞弊预防与审查的责任。
（2）信息化对内部审计的影响。
伴随着信息系统的发展，内部审计人员的工作环境渐趋自动化，于是电子数据处理（EDP）审计人员与一般内部审计人员的差别日益缩小；由于自动化环境下，信息系统横跨许多部门，这就使以传统的垂直部门为重心的内部审计逐渐演进为跨部门的内部审计。
（3）不良社会环境给内部审计带来的职业风险。
就整个社会环境而言，各种欺诈、舞弊层出不穷，社会道德状况也不容乐观，司法界、医学界、审计职业界违背职业道德的事件屡见不鲜。
这种不良的社会环境给内部审计界带来了巨大的职业风险，制定内部审计准则时应给予极大的关注。
（4）准则应高于我国内部审计的现实水准。
内部审计准则旨在指导内部审计实践，因此必须高于现实，否则，我们要么在低水平上徘徊，要么好高骛远，不切实际。
[!--empirenews.page--] 2.拟定初稿。
准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。
具体操作办法是每个内部审计准则项目成立一个专门制定小组。
各制定小组的成员构成应充分考虑理论与实践相结合的原则，由高校教授、大中型企业（包括国营、民营等不同类型企业）内部审计机构负责人、各地内部审计协会负责人组成。
同时也考虑了东部、中部及西部三个经济发展程度不同地区内部审计的差别。
在进行大量实践调研后，各制定小组成员经多次讨论整理，形成内部审计准则初稿。