高级会计师案例分析题：金融工具会计(2)【应试精华会计网校】
高级会计资格-金融工具会计(二)
金融工具会计(二)(总分：100.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}案例分析题一{{/B}}(总题数：1，分数：15.00)华东钢铁公司套期保值业务案例[案例背景与要求]2×11年1月1日，华东钢铁公司(以下简称华钢公司)预期在2×11年6月30日销售一批钢铁，数量为100000万吨。
为规避该预期销售有关的风险，经董事会批准，华钢公司于2×11年1月1日在期货市场卖出期货合约，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。
期货合约的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且期货合约的结算日和预期商品销售日均为2×11年6月30日。
2×11年1月1日，期货舍约的公允价值为零，商品的预期销售价格为1100000万元。
2×11年6月30日，期货合约的公允价值上涨了26500万元，预期销售价格下降了25000万元。
当日，华钢公司将钢铁出售，并将期货合约结算。
华钢公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较期货合约和钢铁预期销售价格变动评价套期有效性。
假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，华钢公司的账务处理如下：(1)将该套期划分为公允价值套期。
(2)2×11年1月1日，没有进行账务处理。
(3)2×11年6月30日，确认了套期工具公允价值变动25000万元计入了当期损益。
(4)衍生工具公允价值变动产生的利得最终增加了销售收入确认金额。
[要求]（分数：15.00）(1).分析判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。
（分数：7.50）__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(因为初始时期货合约的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，所以根据主要条款法，符合高度有效套期的条件。
高级会计师考试案例分析题及答案
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案例分析题甲公司为一家非金融类上市公司。
甲公司在编制20×8年年度财务报告时，内审部门就20×8年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出异议：(1)20×8年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月(20×8年6月1日至20×9年5月31日)。
除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。
甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。
甲公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。
(2)20×8年7月1日，甲公司从上海证劵交易所购入丙公司20×8年1月1日发行的3年期债券50万份。
该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。
甲公司购买丙公司债券合计支付了5122.5万元(包括交易费用)。
因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。
(3)20×7年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%，支付款项为8010万元(包括交易费用)。
甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。
(4)甲公司20×8年下半年资金周转困难，遂于20×8年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。
出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。
高级会计实务案例-金融工具会计
第九章金融工具会计【案例分析题一】甲公司与乙公司均投资于债券并作出相应处理：资料一：甲公司为加强流动性管理持有某短期债券组合。
当组合中的某支债券到期时，收回的金额再投资另外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内经营或资本支出对资金的需要。
如果需要发生预算外支出（如因应市场变化而发生的企业并购，或遵从政府监管部门临时出台的政策），则可在短期债券到期前处置。
甲公司将该短期债券组合分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
资料二：乙公司预计未来3年内存在资本性支出，为此将暂时闲置的资金分散投资于短期债券和长期债券，以便在发生资本性支出时拥有可用资金，其中较大比例的投资的合同存续期均超过3年。
乙公司将持有金融资产以收取合同现金流量，并将在市场机会呈现时出售金融资产，再将出售所得投资于回报率更高的金融资产。
乙公司对负责这些投资的团队考核系基于金融资产组合的整体回报率。
乙公司将该投资组合分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
假定甲、乙公司投资的债券在特定日期产生的现金流量是对本金金额为基础的利息的支付，不考虑其他因素影响。
要求：根据上述资料判断甲、乙公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由。
【参考答案及分析】（1）甲公司的会计处理不正确。
理由：甲公司的目标是持有短期债券至到期，目的是满足预算内事项的现金需求，管理层确定其业务模式是持有这些短期债券以收取合同现金流量。
至于到期前可能发生的短期债券处置行为，并不常见，不影响符合分类为以摊余成本计量的条件。
【或者：甲公司应当将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产】（2）乙公司的会计处理不正确。
理由：乙公司是在持续的基础上决定是通过收取合同现金流量还是出售金融资产来增加组合的预期回报，直到资本性支出发生需要资金时。
乙公司的业务模式是通过既收取合同现金流量又出售金融资产两者来实现其目标。
因此应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
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高级会计师
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高级会计师考试简介
高级会计师会计职称最高端的考试，考生大多是大中型企业或事业单位的财务部门管理者，高会系考评结合 考试，报名时间为每年4月份，考试时间为10月底，开卷考试，题型为案例分析主观题，考核财务管理、会计实 务、内部控制等知识的综合运用能力。考生考试合格后可领取合格证，准备职称英语、职称计算机、论文、工作 业绩等材料申报高会评审，评审通过后即可获得（副）高级会计师资格，正高级会计师由考生所在单位系统内部 评审获得。源自系列辅导书系列辅导书
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初中级会计
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高级会计师-高级会计实务-基础练习题-第八章金融工具会计
高级会计师-高级会计实务-基础练习题-第八章金融工具会计[问答题]1.2019年3月1日，甲公司从证券交易所购入丁公司2018年1月1日发行的债券100万份，该债券的面值总额10000万（江南博哥）元，票面利率为5%，甲公司持有该债券的目的是为了满足日常资金流动性的需求，但又不排除因市场变化，随时出售的可能性，根据与丙公司签订相关合同条款的约定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为利息的支付，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
要求：根据资料，判断甲公司对持有的债券的分类是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。
正确答案：无参考解析：存在不当之处。
不当之处：甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
理由：甲公司持有的该债券业务模式以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的，所以应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
[问答题]4.甲公司为一家生产型企业，在2019年发生如下经济业务：（1）甲公司2018年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为债权投资核算，2019年2月因持有该债券的意图发生改变，甲公司将持有的乙公司债券重分类为其他债权投资。
（2）2018年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为其他债权投资核算，年末经评估该金融资产在存续期内发生违约的风险增大，并就此确认损失准备20万。
2019年预期违约风险消失，甲公司转回了因此形成的损失准备并相应增加了其他债权投资的账面价值。
（3）2019年10月，甲公司为提高资金流动性，对外出售一项债权投资的10%，收到价款120万元（公允价值）。
出售时该债权投资的摊余成本为1100万元（其中成本为1000万元，利息调整为100万元），公允价值为1200万元。
年末因公司管理该项金融资产业务模式发生改变，甲公司将剩余的部分重分类为其他债权投资，入账价值为990万元，重分类确认损益90万元。
高级会计实务案例分析-第九章 金融工具会计
第九章金融工具会计【考点一】金融资产的分类和重分类★企业除非在某金融资产初始确认时就将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，否则，根据该管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
★金融资产的重分类，主要是因为企业改变其管理金融资产的业务模式所导致的非衍生债权资产的重分类。
企业对金融资产进行重分类的，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，【考点三】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的计量【考点四】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计量【考点五】金融负债的计量【考点六】金融资产减值（二）金融资产减值损失的确认方法，包括：特定方法——针对购买或源生的已发生信用减值的金融资产；简化方法——针对应收款项、合同资产和租赁应收款；一般方法——针对除上述两种情形之外的金融资产。
【考点七】金融负债和权益工具的区分★企业发行金融工具，应当按照该金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非法律形式，结合金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融【考点八】金融资产转移的确认【考点十】套期保值的原则和方式【考点十一】套期保值的分类及其判断【考点十二】公允价值套期的确认和计量【提示】现金流量套期储备的金额，等于下列两项的绝对额中的较低者：a.套期工具自套期开始的累计利得或损失；b.被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。
每期计入其他综合收益的现金流量套期储备的金额应当为当期现金流量套期储备的变动额。
对于套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分，应当计入当期损益。
【考点十四】境外经营净投资套期的确认和计量【考点十五】股权激励方式、适用范围和实施条件【考点十七】标的股票来源和数量【考点十八】激励计划的时间要素【考点十九】股权授予价格的确定【考点二十一】可行权条件的修改、取消或结算【考点二十二】回购股份进行职工期权激励【考点二十三】集团股份支付的处理【案例分析题一】（2018）甲公司是一家在境内外同时上市的企业，自2018年1月1日起执行财政部于2017年发布的新修订的《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》等金融工具系列会计准则（简称“新准则”）。
高级会计师讲义——金融负债和权益工具【应试精华会计网校】
金融负债和权益工具一、金融负债的确认金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：（1）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。
如，银行借款、应付账款、应付票据、应付债券等。
（2）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。
如，企业发行的各种以现金净价结算的期权；（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的金融工具分别下列情况处理：（1）某企业发行10年后按面值强制赎回的优先股【解析】由于发行人存在支付现金偿还本金的合同义务（发行人无法避免10年后的现金流出），因而该优先股应分类为金融负债。
（2）某项以面值3亿元发行的永续工具，要求每年按6%的利率支付票息。
【解析】此工具使发行人承担了支付未来6%利息的合同义务，因而该工具应归类为金融负债。
（3）某单位发行的以现金或其他金融资产结算的期权。
【解析】由于该工具导致企业承担了在潜在不利条件下向其他方交换金融资产的合同义务。
因此，发行方对该金融工具应当归类为金融负债。
二、金融负债的分类和计量【例8 -7】P402甲公司为一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，20×8年甲公司有关金融工具业务的相关资料如下：(1)甲公司为赚取股票交易差价，于20×8年10月10日自证券市场购入A公司发行的股票200万股，共支付价款1 720万元，其中包括交易费用8万元。
购入时，A公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，甲公司于1 1月10日收到该现金股利。
甲公司将购入的A公司股票作为可供出售金融资产核算。
20×8牟12月2日，甲公司出售该金融资产，收到价款1 920万元。
甲公司购入该股票时确认金融资产成本1 688万元，处置时确认投资收益232万元。
(2)甲公司经批准于20×8年1月1日以1 051 540元的价格发行债券10 000张，每张面值100元，票面年利率为10%，期限3年，每年末付息一次，实际年利率为8%。
高级会计实务第九章习题及答案
高级会计实务第九章习题及答案第九章金融工具会计一、案例分析题1、甲公司主要从事塑料制品K的生产。
20×8年4月16日，甲公司与某外商乙公司签订了销售合同，合同约定甲公司将于20×8年10月16日将生产的塑料制品K销售给乙公司。
经计算，生产该批塑料制品需要A材料8000吨，签订合同时A材料的现货价格为4500元/吨。
甲公司担心A材料价格上涨，经董事会批准，在期货市场买入了9月份交割的8000吨A材料期货，并将其指定为塑料制品K因生产所需的A材料的套期。
当天A材料期货合约的价格为4500元/吨，A材料期货合约与甲公司生产塑料制品所需要的A材料在数量、品质和产地方面均相同。
20×8年9月6日，A材料的现货价格上涨到6000元/吨，期货合约的交割价格为6050元/吨。
当日，甲公司购入了8000吨A材料，同时将期货合约卖出平仓。
甲公司对上述期货合约进行了如下处理：（1）将该套期划分为现金流量套期；（2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。
（3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。
<1> 、根据上述资料，判断甲公司的相关处理是否正确，如不正确，分别说明理由。
2、（1）甲公司发行的优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息，且甲公司承担了支付未来每年6%股息的合同义务，因此甲公司就该强制付息的合同义务确认金融负债。
（2）乙公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息；该项工具的期限永续且不可赎回，但乙公司承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，所以乙公司将该强制付息的合同义务确认金融负债。
（3）2019年1月1日，丙公司向丁公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。
根据期权合同，如果丁公司行权，丁公司有权以每股10元的价格从丙公司购入普通股100万股；该期权以现金换普通股的方式结算。
丙公司将该看涨期权确认为金融负债。
高级会计师高级会计实务第九章 金融工具会计
高级会计师高级会计实务第九章金融工具会计分类：财会经济高级会计师主题：2022年高级会计师《高级会计实务》考试题库ID:508科目：高级会计实务类型：章节练习一、问答题1、甲公司系在上海证券交易所上市的大型钢铁企业。
注册会计师在对甲公司2017年度财务报表进行审计时，关注到甲公司2017年度发生的部分交易及其会计处理事项如下：（1）2017年1月1日，甲公司按面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行收入总额10000万元并发生与该可转换债券发行相关的交易费用150万元（金额达到重要性水平）。
该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为甲公司10股普通股。
甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。
2017年1月1日，可转换公司债券负债成分的公允价值为9726.5万元（10000×0.839＋10000×5%×2.673），可转换公司债券权益成分的公允价值为273.5万元（10000－9726.5），甲公司确认应付债券9576.5万元（9726.5－150），同时确认其他权益工具273.5万元（10000－9726.5）。
（2）2017年1月1日，甲公司预期在2017年6月30日将销售一批钢材。
为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，甲公司于2017年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同，并将其指定为对该预期钢材销售的套期工具。
衍生工具合同的标的资产与被套期预期钢材销售在数量.质次.价格变动和产地等方面均相同，并且衍生工具合同的结算日和预期钢材销售日均为2017年6月30日。
甲公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期会计》有关套期会计方法的运用条件。
2017年1月1日至2017年6月30日，甲公司因衍生工具合同公允价值上升确认其他综合收益100万元。
2022年高级会计师《高级会计实务》 第十章 金融工具会计
工具区分的
非衍生工具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务； 总体要求
如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额
的现金或其他金融资产结算该金融工具。
对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金、其他金 融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的，应当分类为金融负
★与金融资产重分类不同，金融负债不允许在初始确认后进行重分类。
【考点二】金融资产和金融负债的计量
★企业初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，
相关交易费用计入初始确认金额。
金融资产划分为以下三类：（１）以摊余成本计量的金融资产；（２）以公允价值计量且其变动计入其他
综合收益的金融资产；（３）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 【提示】企业初始确认某金融资产时对其进行分类后，按照金融工具会计准则的规定，重分类是允
许的，但须符合严格的条件。金融资产的重分类，主要是因为企业改变其管理金融资产的业务模式所导 致的重分类。
２０２２年高级会计师《高级会计实务》
第十章金融工具会计
【考试大纲基本要求】 （一）掌握金融负债与权益工具的区分
（二）掌握金融资产转移是否终止确认的分析和判断，及其相应的会计处理
（三）掌握套期保值的原则、方式和实际操作 （四）掌握各类套期的会计处理
（五）掌握股权激励计划的拟订、审批和实施程序
（六）掌握股权激励业务的会计处理
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２０２２年高级会计师《高级会计实务》
高会(2014)第八章-金融工具会计-课后作业
第八章金融工具会计（课后作业）【案例1】为提高闲置资金的使用效率，甲公司2013年度进行了以下投资：（1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元，实际利率为7%。
该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。
12月31日，甲公司收到2013年度利息600万元。
根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。
当日市场年利率为5%。
（2）4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。
甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。
丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。
12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。
（3）5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。
取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。
甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。
甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。
相关年金现值系数如下：（P／A，7%，5）=4.1002；（P／A，7%，4）=3.3872。
相关复利现值系数如下：（P／F，7%，5）=0.7130；（P／F，7%，4）=0.7629。
本题中不考虑所得税及其他因素。
要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
（2）计算甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。
（3）判断甲公司持有的乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。
高级会计师考试练习题(案例分析题)
高级会计师考试练习题(案例分析题)高级会计师考试练习题(案例分析题)一、【案例】北方公司是A股上市公司，主要从事黑色金属冶炼和加工，所需原料铁矿石主要依赖国外进口，产品主要在国内市场销售。
面对铁矿石价格总体上涨趋势，北方公司董事会决定通过境外衍生品市场开展套期保值业务，以有效锁定铁矿石采购价格，并责成公司经理层做好相关准备工作。
为此，北方公司总经理杨某于近日召集有关人员进行了专题讨论，相关人员发言要点如下：总经理杨某：第一，应当充分认识通过境外衍生品市场开展套期保值业务的必要性和复杂性;第二，应当充分了解境外衍生品市场运行特点，认真研究境外衍生品市场相关交易规则和管理制度;第三，应当建立健全相关组织机构和管理制度，成立套期保值业务管理委员会和套期保值业务工作小组，建议由总会计师朱某牵头负责。
总会计师朱某：第一，完全同意总经理杨某的意见;第二，公司应当在符合国家相关法律法规的前提下，积极利用境外衍生品市场对进口铁矿石进行套期保值;第三，考虑到公司目前对境外衍生品市场尚不熟悉，建议对境外衍生品投资进行决策时寻求专业第三方支持;第四，考虑到铁矿石价格总体呈上涨趋势，建议采用卖出套期保值方式对进口铁矿石进行套期保值。
财务部经理王某：第一，赞同总会计师朱某的意见;第二，鉴于企业会计准则要求采用公允价值计量衍生品投资，而公司目前尚无这方面技术力量，因此，建议有关业务只作表外披露，待结清时再记入表内;第三，鉴于公司开展套期保值业务主要目的是锁定铁矿石采购价格，因此，应当作为公允价值套期，并在符合企业会计准则规定条件的基础上采用套期保值会计方法进行处理。
风险管理部经理胡某：第一，开展套期保值业务应当坚持衍生品市场和现货市场买卖商品方向相同原则;第二，公司应当建立健全境外衍生品交易业务前台、中台、后台风险管理机制;第三，公司应当建立健全境外衍生品交易业务报批程序，但在市场发生特殊变化时可先交易后补办报批手续;第四，公司应当建立健全突发事件应急处理机制。
高级会计师考试《案例分析》辅导资料
高级会计师考试《案例分析》辅导资料2016年高级会计师考试《案例分析》辅导资料第五章金融资产转移一、金融资产概述金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
金融资产的特点：是一种“合同权利”。
1、金融资产的内容(1)货币资金：现金、银行存款(2)债权资产：应收账款、应收票据、贷款(3)间接投资：股权投资、债权投资、基金投资。
2、金融资产的类别会计准则按照企业业务特点和风险管理的要求，将金融资产分为以下4类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：包括：交易性金融资产和指定的此类资产。
交易性金融资产的特点：为近期出售、获取差价而持有的债券、股票、基金。
分类要求：划分为交易性金融资产后不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产。
(2)持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和有能力持有至到期的基础工具。
(即，符合条件的债券投资)分类要求：持有至到期投资中途出售比例较大、且不属于例外情况的(见教材)，要重分类为“可供出售金融资产”，连续两个完整的会计年度不得再确认新的“持有至到期投资”。
(3)贷款和应收款项：指活跃市场中没有报价、回收金融固定或可确定的基础金融工具。
(4)可供出售金融资产：指不属于上述类别的基础工具。
包括：持有期不确定的债券投资、对被投资单位没有重大影响、活跃市场有报价的股权投资。
4、金融资产的计量二、金融资产转移的形式1、金融资产转移：是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)。
其中，金融资产既可以是单项金融资产，也可以是一组类似的金融资产。
2、金融资产转移的分类(1)按照表现形式进行分为两类：出售金融资产和资产证券化。
大纲P72(2)按照转移的金融资产的范围分为：整体转移和部分转移。
3、金融资产转移的类型(1)应收账款保理(现代意义：将应收账款出售给银行)①附追索权应收账款保理A.如果与该应收账款所有权有关的风险和报酬已经发生转移，企业终止确认应收账款，实际收到的金额与应收账款账面价值之间的差额应当计入当期损益。
高级会计师考试案例分析模拟题二
高级会计师考试案例分析模拟题二2015年高级会计师考试案例分析模拟题（二）案例分析题一1.中熙公司系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，20×8年公司有关金融资产转移业务的相关资料如下：(1)20×8年2月1日，中熙公司将应收乙公司应收账款出售给丙商业银行，取得银行存款380万元。
合同约定，在丙银行不能从乙公司收到票款时，不得向中熙公司追偿。
该应收账款系乙公司于20×8年1月1日向中熙公司购买原材料款而取得的，金额为400万元，到期日为20×8年7月1日。
假定不考虑其他因素。
中熙公司终止确认了该项金融资产。
(2)20×8年5月1日，中熙公司将其一项金融资产出售给乙公司，取得出售价款180万元，同时与乙公司签订协议，在约定期限结束时按照当日的公允价值再将该金融资产回购，中熙公司在处理时终止确认了该项金融资产。
(3)20×8年6月1日，中熙公司将其一项金融资产出售给丙公司，同时与丙公司签订了看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权，中熙公司在处理时终止确认了该项金融资产。
(4)20×8年7月1日，中熙公司将其信贷资产整体转移给戊信托机构，同时保证对戊信托公司可能发生的信用损失进行全额补偿，中熙公司在处理时终止确认了该金融资产。
要求：分析、判断中熙公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由;如不正确，请分别说明正确的会计处理。
案例分析题二甲公司是一家从事豆制品生产加工和销售的综合性的跨国集团公司，近年来，甲公司的生产经营业务快速发展，不断地拓展国内外市场，甲公司为进一步规避相关的风险，2×11年发生多笔套期业务，2×11年12月份内部审计部门就当年套期保值的`分类和会计处理提出异议：(1)2×11年1月为了规避所持有豆粨的公允价值变动风险，在期货市场卖出了9个月期的豆粨期货，并指定为2×11年豆粨存货价格变动引起的公允价值变动风险的套期。
2019年高级会计实务案例章节试题-第九章含答案
2019年高级会计实务案例章节试题:第九章含答案第九章金融工具会计一、案例分析题1.甲公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的非金融类上市公司。
注册会计师在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，关注到甲公司2016年下列有关金融工具的会计处理事项：(1)2016年12月31日，甲公司从某证券公司购入一份金额为100万元，到期日为2017年6月30日，保本且收益固定的理财产品A;同日，甲公司还从某商业银行购入一份金额为200万元，到期日为2017年12月31日，非保本非固定收益的理财产品B，甲公司将上述两份理财产品全部划分为应收款项在其他应收款科目进行核算。
(2)2016年11月1日，甲公司因进行固定资产的改扩建急需资金，将划分为持有至到期投资的对X公司债券投资的50%出售，出售后，甲公司仍将上述债券投资作为持有至到期投资进行核算。
(3)2015年1月1日，甲公司以每股10元的价格购入Y公司股票100万股，占Y公司有表决权股份的0.01%，对Y公司不具有重大影响，甲公司将该股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2015年，Y公司因投资决策失误发生严重财务困难，2015年12月31日，Y公司股票的公允价值下降为每股5元。
甲公司预计，如Y公司不采取措施其股票的公允价值会持续下跌，因此计提了500万元[(10-5)×100]的减值准备。
2016年，Y公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转;2016年12月31日，Y公司股票的公允价值上升为每股8元，甲公司将之前计提的减值损失300万元[(8-5)×100]予以转回，并计入当期损益。
(4)2015年7月1日，甲公司以每股20元的价格购入Z公司股票200万股，对Z公司不具有重大影响，甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行核算。
2015年12月31日，Z公司股票的公允价值为每股18元，甲公司预计Z公司股票价格的下跌属于正常波动。
高级会计师考试案例分析题参考答案
高级会计师考试案例分析题参考答案案例分析题一[分析提示]根据《企业会计准则第22号——金融工具的确认与计量》的相关规定，对于活跃市场上有报价，公允价值能够可靠计量的不能对被投资单位实施重大影响及以上影响的股权投资，一般应分类为可供出售金融资产，期末按照公允价值计量，并且把公允价值变动计入资本公积。
如果该股票发行后，会计期末时股价为每股8元，则萨林重工股份公司股票公允价值为1 6亿元，公允价值增加6亿元(16-10)。
按照一般计算，将购买股票取得的收益6亿元扣除利息费用o.6亿元后，实现净收益5.4亿元。
但是，如果净股票作为可供出售金融资产，则6亿元计入资本公积，列示在资产负债表，而利息费用6 000万元计入财务费用，列示在利润表，利润表中亏损了6 000万元。
这就是由于“计量基础”不同导致不能正确评价业绩，为此，应将该股票“直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，这样利润囊中就能反映5. 4亿元的业绩。
案例分析题二参考答案：(1)王晴关于会计职业道德概念的观点不正确。
正确的观点是：会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
(2)周雯关于会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样的观点不正确。
正确的观点是：会计职业道德和会计法律制度两者在性质和实现形式上不同。
在性质上，会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性;会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。
在实现形式上，会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定;会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的'意识和信念之中。
(3)姚萍关于会计职业道德规范内容的观点不全面。
姚萍关于“强化服务”的观点不正确。
会计专业技术资格高级会计实务(金融工具会计)模拟试卷2(题后含
会计专业技术资格高级会计实务（金融工具会计）模拟试卷2(题后含答案及解析)题型有：1. 案例分析题（必答题）案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。
1．2014年10月1日，甲公司将其初始确认为可供出售金融资产的戊公司债券出售给庚公司，取得价款2500万元已于当日收存银行；同时，甲公司与庚公司签订协议，约定2014年12月31日按2524万元的价格回购该债券，该债券的初始确认金额为2400万元，假定截至2014年10月1日其公允价值一直未发生变动。
当日，甲公司终止确认了该项可供出售金融资产，并将收到的价款2500万元与其账面价值2400万元之间的差额100万元计入了当期损益(投资收益)。
请分析甲公司的会计处理是否正确，假如不正确，请说明理由及正确的会计处理。
正确答案：甲公司的会计处理不正确。
理由：甲公司出售债券给庚公司同时签订了2014年12月31日按2524万元的固定价格回购该债券的协议，说明甲公司保留了该项可供出售金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认。
正确的会计处理：将收到的2500万元价款确认为一项负债，在出售日至回购期间将回购价2524万元与出售价2500万元之间的差额分期计入财务费用。
涉及知识点：金融工具会计2．2014年12月1日，甲公司将某项账面价值为800万元的应收账款转让给丁银行，转让价格为当日公允价值750万元；同时与丁银行签订了该应收账款在2015年6月1日回购的协议。
丁银行按协议支付了750万元。
该应收账款2014年12月31日的预计未来现金流量的现值(即市场价格)为720万元。
甲公司在签订回购协议时提出了四种不同方案。
要求：请说明下述方案中，以哪些方案签订回购协议时甲公司不应终止确认该项应收账款。