印花税学习要点
印花税知识要点
1‰
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股票交易凭证。
猪（租赁）宝（保管）宝（保险）炒股（股票）出老千
5元定额税率
权利、许可证照（对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。）
工（工商营业）商（商标）局买房（房产）买地（土地证）又买砖（专利）
【小结】印花税税率的故事：
猪（租赁）宝（保管）宝（保险）炒股（股票）出老千
鸡（技术）飞狗（购销）跳被捉奸（建安）
猪宝宝赊账（借款）十万五
运（运输）茶（勘设）五万赢（营业）家（加工）产（产权）
【特例】证券交易印花税的有关规定
1.在沪深证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股，所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税，单边征收；
单方纳税
出让方
1‰
全国中小企业股份转让系统公司
境内非上市公司
双方纳税
出让方和受让方
0.05%
【例题·单选题】香港德华先生2019年通过沪港通将持有的部分A股上市公司股票以10万元的价格转让。同时德华先生以500万元价格收购了张三手中一家境内非上市公司B公司的股权。张三先生则利用套现的500万资金在全国中小企业股份转让系统买入C公司部分股份，总计价格500万，则下列关于印花税的说法正确的有（ ）
4.建筑安装工程承包合同
包括总承包合同、分包合同和转包合同
5.财产租赁合同
——
6.货物运输合同
——
7.仓储保管合同
——
8.借款合同
银行及其他金融组织与借款人所签订的合同。
【解释】包括融资租赁合同；不包括银行同业拆借合同
中华人民共和国印花税法知识点解读
中华人民共和国印花税法知识点解读一、印花税的定义和作用印花税是指对特定的法律文件、商业活动和金融交易所征收的一种税费。
它的主要目的是通过对这些活动征收税费来增加国家财政收入，调控经济发展，促进社会公平和稳定。
二、印花税法的适用范围和税率根据《中华人民共和国印花税法》，印花税的适用范围包括但不限于以下几个方面：1. 合同和协议：包括购销合同、租赁合同、借款合同等。
2. 转让和赠与：包括不动产的转让和赠与、股权的转让等。
3. 金融交易：包括银行存款、证券交易、外币兑换等。
4. 保险和养老基金：包括保险业务和养老基金的交易。
印花税的税率根据不同的交易类型而有所不同，一般按交易金额的一定比例征收。
三、印花税的纳税义务和缴纳方式按照印花税法的规定，纳税人应当自觉履行纳税义务，按照规定的时限和程序向税务机关申报并缴纳印花税。
具体的缴纳方式包括：1. 自主申报：纳税人应当在规定的期限内将相关信息和税款填写在纳税申报表上，然后提交给税务机关。
2. 代扣代缴：有些金融机构或者合同交易的双方可以通过代扣代缴的方式，由代扣方或代缴方直接从交易款项中扣除印花税金额，然后代为缴纳。
四、印花税的减免和豁免根据印花税法的规定，一些特定的情况下可以享受印花税的减免或豁免，例如：1. 合同的解除或终止：当合同解除或终止时，一方无需再次缴纳印花税。
2. 对外经济贸易活动：涉及进出口贸易、对外投资等的活动可以享受一定程度的印花税减免。
3. 公益事业：非营利性机构和公益性组织从事公益事业所产生的交易可以豁免印花税。
五、印花税的合规管理和监管为了确保纳税人遵守印花税法的规定，税务部门会进行合规管理和监管。
主要包括以下几个方面：1. 纳税申报和缴纳监督：税务机关会对纳税人的申报和缴纳情况进行监督，发现违规行为及时纠正。
2. 风险提示和宣传教育：税务机关会定期发布印花税法的解读和相关政策文件，提醒纳税人遵守法律规定，并进行宣传教育。
3. 信息对接和数据分析：税务机关会与其他相关机构进行信息对接，对交易数据进行分析，以发现潜在的逃税行为。
印花税全解，精通税法实务之印花税，最全印花税学习
印花税全解，精通税法实务之印花税，最全印花税学习一、概述。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。
（行为税）二、特点（1）征税范围广泛、税率低、税负轻；（2）双边征税；（3）多交不退不抵；（不管合同是否兑现或者能否按期兑现）（4）纳税人自行贴花纳税三、印花税的征税范围我国经济活动中发生的经济凭证种类繁多、数量巨大，现行印花税采取正列举形式，只对法律规定中列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。
（一）合同1、买卖合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。
此外，还包括出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，还包括发电厂与电网之间，电网与电网之间签订的购售电合同（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）。
电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
2、借款合同，包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同。
3、融资租赁合同。
4、租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。
但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
5、承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同。
6、建设工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。
7、运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同8、技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
技术转让合同，包括专利申请权转让和非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同（后者适用“产权转移书据”合同）。
技术咨询合同，是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。
但是一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
技术服务合同，是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如：为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等提出实施方案，实施所订立的技术合同，包括技术服务合同，技术培训合同和技术中介合同。
印花税知识点总结
印花税知识点总结1. 印花税的种类印花税的种类包括股票交易印花税、房地产交易印花税、保险合同印花税、法律文件印花税等。
每种印花税都有其特定的征收对象和征收标准。
2. 印花税的征收对象印花税的征收对象包括个人和企业。
不同的交易和文件可能会针对不同的征收对象，需要根据具体情况来确定征收对象。
3. 印花税的征收标准印花税的征收标准通常是根据交易金额或法律文件的价值来确定的。
不同的交易和文件可能会有不同的征收标准，需要根据具体情况来确定。
4. 印花税的计算方法印花税的计算方法通常是根据征收标准和税率来确定的。
税率可能会根据交易金额或文件价值的不同而有所不同，需要按照规定的税率来计算印花税。
5. 印花税的缴纳程序印花税的缴纳程序通常是由交易或文件的相关当事人负责进行缴纳。
缴纳程序包括填写申报表格、计算应缴税额、缴纳税款等环节。
6. 印花税的法律责任对于未按规定缴纳印花税的行为，相关当事人可能会受到法律责任的追究。
在交易和文件处理过程中，需要遵守相关法律法规，及时、合规地缴纳印花税。
7. 印花税的优惠政策一些国家或地区可能会针对特定类型的交易或文件制定印花税的优惠政策，以鼓励相关经济活动的发展。
了解和适用相关的优惠政策，可以有效减少税负。
8. 印花税的管理和征收机构印花税的管理和征收机构负责监督和管理印花税的征收工作，确保相关税款按时、合规地缴纳。
在处理印花税事务时，需要与相关管理和征收机构进行有效沟通和合作。
9. 印花税的纳税申报涉及印花税的交易或文件需要进行纳税申报，按照规定的程序和时限向税务部门报送相关资料和税款。
及时准确地进行纳税申报，是遵守相关税收法规的重要环节。
10. 印花税的资讯获取在处理印花税事务时，需要及时获取相关的税收资讯，了解最新的政策法规、税率标准等信息，以便做出准确的决策和处理。
11. 印花税的合规风险管理在处理印花税事务时，需要合规管理风险，遵守相关税收法规，确保纳税申报的准确性和及时性，避免相关的法律风险。
第十二章印花税
• 【例题2·多选题】根据印花税法律制度的规 定，下列各项中，属于印花税征税范围的有 （ ）。（2007年） A.土地使用权出让合同 B.土地使用权转让合同 C.商品房销售合同 D.房屋产权证
ABCD
• 【例题3·单选题】下列应缴纳印花税的凭 证是（ ）。 A.房屋产权证、工商营业执照、税务登 记证、营运许可证 B.土地使用证、专利证、特殊行业经营 许可证、房屋产权证 C.商标注册证、卫生许可证、土地使用 证、营运许可证 D.房屋产权证、工商营业执照、商标注 册证、专利证、土地使用证
为500万元，资本公积为400万元。该企业
2007年资金账簿上已按规定贴印花2500
元，税率万分之五。该企业2008年应纳印
花税为（ ）。
A.500元 B.750元
C
C.2000元D.4500元（5000000＋4000000）×0.5‰ －2500＝2000（元）。
• 【例题8·单选题】2008年3月，甲企业注册了新商
D
• 三、税率 印花税的税率有两种形式：比例税
率和定额税率。
• 【例题4·多选题】根据税收法律制度的规 定，下列各项中，规定了比例税率和定额 税率两种税率形式的税种有（ ）。 A.印花税 B.消费税 C.营业税 D.房产税
AB
• 【例题5·多选题】下列各项中，按件贴花、 税额为每件5元的印花税应税凭证有（ ）。 A.权利、许可证照 B.营业账簿中的记载资金的账簿 C.营业账簿中的其他账簿 D.合同类凭证
和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明 细分类账簿）：以件数作为计税依据。
• 【例题6·多选题】根据印花税法律制度的规 定，下列各项中，以所载金额作为计税依据 缴纳印花税的有（ ）。（2008年） A.产权转移书据 B.借款合同 C.财产租赁合同 D.工商营业执照
税法二归纳总结-印花税
税法二归纳总结第四章印花税一、印花税共有13个税目，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。
13个税目包括：1、财产租赁合同。
1‰不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
2、仓储保管合同。
1‰3、财产保险合同。
1‰分为五类：企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险、农牧业保险（免税）。
家庭财产两全保险属于家庭财产保险性质应照章纳税。
人寿保险合同则不属于应税征收范围。
计税依据：按收取（支付）的保险费手续费，不包括所保财产金额。
4、加工承揽合同。
0.5‰5、建设工程勘察设计合同。
0.5‰6、货物运输合同。
0.5‰计税依据：取得的运输费金额。
不包括运货物的金额、装卸费和保险费。
7、产权转移数据。
0.5‰财产所有权、版权、商标专利权。
专利权转让、专有技术使用权（专利实施许可）土地使用权出让、转让合同，商品房销售合同按产权转移书据征收印花税。
8、购销合同。
0.3‰出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证也属于购销合同。
电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举的凭证，不征收印花税。
计税依据：合同记账的购销金额。
不得做任何扣除。
9、建筑安装工程承包合同。
0.3‰包括总承包合同、分包合同、转包合同。
都应分别贴花。
10、技术合同。
0.3‰技术转让合同：专利申请转让、非专利技术转让合同。
技术咨询合同：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所以合同不贴花。
技术服务合同。
11、借款合同。
0.05‰不包括银行同业拆借。
对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照借款合同计税贴花。
12、营业账簿。
①、记载资金的账簿，0.5‰。
实收资本、资本公积的总额计税。
自2018年5月1日起，对按0.5‰贴花的资金账簿减半征收印花税。
②、其他账簿，按每件5元。
自2018年5月1日起，对按5元贴花的其他账簿免征印花税。
13、权利、许可证照。
印花税自我学习
印花税贴花：
三、印花税的贴花
印花税贴花： 纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。 税票应贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或划销，严禁揭下重用。 已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花。 对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁。 合同在签订时无法确定计税金额时，采取两次纳税方法。签订合同时，先按每件合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计税，补贴印花。 不论合同是否兑现或是否按期兑现，已贴印花不得撕下重用，已缴纳的印花税款不予退税。 为简化贴花手续，对于应纳税额较大或贴花次数频繁的，纳税人可采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第五节 印花税
1、印花税的纳税人、课税对象、征税范围、计税依据、税率和税收优惠政策 2、印花税的计算 3、印花税的贴花 4、印花税的会计核算
本节主要内容
印花税以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征收对象征收的一种税。也就对书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。 纳税义务人，是指在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的应税凭证依法履行纳税义务的单位和个人 。 按照书立、使用、领受应税凭证，分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。 注意：对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人 应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
纳税人
课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类，即：合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证 。
课税对象、税目和计税依据
一、印花税法规概述
购销合同
加工承揽合同
印花税知识讲解
凡直接办理承、托运运费结算凭证的双方， 均为货运凭证印花税纳税人。代办运输业务 的代办方与委托方之间办理的运费清算单据， 不缴纳印花税。
ห้องสมุดไป่ตู้
对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、 包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
（六）仓储保管合同 有些企业以进仓单作为合同使用，有的又以 收费单据作进仓单使用的，则进仓单或收费 单据可作为应税凭证。
印花税知识讲解
印花税概念及特点
纳税义务人
征税范围 税率 计税特殊规定 征收管理
一、印花税概念及特点 （一）概念：印花税是对经济活动和经济交 往中，书立、使用、领受应税凭证的行为征 收的一种税。印花税是一种兼有行为性质的 凭证税。
（二）特点：征收面广，税负轻，纳税人自 行贴花纳税
个人出租门店、柜台等签定的合同。 个人出租住房免征。
（五）货物运输合同
托运单是否应 税凭证？
由于货物运输经常以货物运单（托运单）作 为合同使用，有的又以收费收据作托运单使 用，各类货运业务使用的单据不够规范统一， 为便于征管，总局规定对于货运业，以运费 结算凭证作为各类货运的应税凭证。（国税 发[1990]173）
（九）技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务合同。 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属 于技术咨询，所立合同不贴花。
（十）产权转移书据
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利 权、专有技术使用权等转移书据。 股权转让按“产权转移书据”征印花税。
（十一）营业账薄 包括记载资金的账薄和其他账薄。
欢迎批评指正 谢谢！
二、纳税义务人
第十一章印花税
2024/6/29
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③ 流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人 在规定时间内随借随还,以最高金额一次贴花
④ 借款方以财产作为抵押，取得抵押合同的，按借款 合同
⑤ 借款方因无力偿还将抵押品转移给贷款方的，按产 权转移证明书据的规定贴花
⑥ 银行及其他金融组织融资租赁业务签订的融资租赁 合同，暂按借款借款合同
（四）应税凭证所载金额为外国货币的，应 按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外 汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。
（五）应纳税额不足1角的，免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5 分的 按1角计算。
（六）有些合同，在签订时无法确定计税金 额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结 算时再按实际金额计税，补贴印花。
甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公 司提供价值30万元的辅助材料并收取加工 费25万元，乙公司提供价值100万元的原材 料。甲公司应纳印花税275元。（ ） (2002年)
【答案】√。
【解析】加工承揽合同印花税的计税依据 为受托方收取的加工费和提供的辅助材料 金额之和。应纳印花税 =(30+25)×0.5‰×10000=275（元）
13.权利、许可证照 按件贴花5元/件 领受人
包括政府部门发给的房屋产权证、 工商营业执照、商标注册证、专利证、 土地使用证。
2024/6/29
11
应用举例：下列各项中，应当 征收印花税的项目有 （ ）。 A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同
【答案】ACD
2024/6/29
12
[例题2]下列各项中，应按照“产权 转移书据 ”税目征收印花税的有 （）
中华人民共和国印花税年学习笔记
中华人民共和国印花税学习笔记一、印花税法的概念：印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
二、适用的法律法规1、现行印花税法的基本规范，是1988年8月6日国务院发布并于1988年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税暂行条例》)。
2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》财税字[1988]第225号三、印花税的概念：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
四、印花税的特点：1、兼有凭证税和行为税性质2、征税范围广泛3、税率低、税负轻4、由纳税人自行完成纳税义务五、印花税的立法原则：1、广集财政收入2、促进我国经济法制化建设3、培养公民的依法纳税观念4、维护我国涉外经济权益5、加强对其他税种的监督管理六、纳税义务人：在中华人民共和国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列举凭证的单位和个人1、所称单位和个人，是指国内各类企业、事业，机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
2、上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。
①、立合同人：指合同的当事人。
所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。
但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
各类合同的纳税人是立合同人。
各类合同，包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。
所称合同，是指根据原《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。
所称具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
第13章 印花税
第二节 印花税法的基 本内容
5.财产租赁合同。 6.货物运输合同。 7.仓储保管合同。 8.借款合同。 9.财产保险合同。 10.技术合同。 11．产权转移书据。 12.营业账
（二）税率
印花税的税率有两种形式，即比例税率和定 额税率。
1．比例税率。各类合同以及具有合同性质 的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载 资金的账簿，适用比例税率。
第二节 印花税法的基本内 容
（十）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 免税相关规定
（十一）对商品储备管理公司及其直属库资金账簿 免税相关规定
（十二）对公租房经营管理单位建造公租房免税相 关规定
（十三）对棚户区改造免税相关规定
第三节 印花税应纳税额 的计算
一、计税依据的确定 （一）计税依据的一般规定
＝2370（元）
第四节 印花税征收 管理
一、纳税方法
1.自行贴花办法。
2.汇贴或汇缴办法。
3.委托代征办法。
第四节 印花税征收管 理
二． 纳税环节与纳税地点 （一）纳税环节 印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指
在合同签订时、账簿启用时和证照领受时 贴花。如果合同是在国外签订，并且不便 在国外贴花的，应在将合同带入境时办理 贴花纳税手续。
上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税 凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立 据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
第二节 印花税法的基本 内容
1．立合同人。指合同的当事人。 2．立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。 3．立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。 4．领受人。权利、许可证照的纳税人是领受
（4）适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓 储保管合同”、“财产保险合同”；
中华人民共和国印花税法学习解读
—— 第二部分《印花税法》立法进程 ——
2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会 议通过《中华人民共和国印花税法》。
2022年6月，国家知识产权局发布公告：《中华人民共和国印花税法》 征收范围不包括“权利、许可证照”，国家知识产权局将自2022年7月1日 起终止印花税代征业务。
1992年，国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收 印花税。
2018年，国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。
—— 第一部分《印花税法》立法背景 ——
《暂行条例》施行以来，印花税运行平稳。 为 了 “落实税收法定原则” ， 推动完善税收法律制度，提高印花税规范化、法治化水平，使税收征管更 加科学规范，有必要出台相关法律。
税率
借款金额的万分之零点五
租金的万分之零点五 价款的万分之三 报酬的万分之三 价款的万分之三 运输费用的万分之三 价款、报酬或者使用费的万分之三 租金的千分之一 保管费的千分之一 仓储费的千分之一 保险费的千分之一
备注
指银行企业金融机构、经国务院银行业监 督管理机构批准设立的其他金融机构与借 款人（不包括同业拆借）的借款合同
价款的万分之五
产权转移 权和土地经营权转移）
书据
股权转让书据（不包括应 缴纳证券交易印花税的）
价款的万分之五
转让包括买卖（出售）、继承、 赠与、互换、分割
商标专用权、著作权、专 利权、专有技术使用权转 价款的万分之三 让书据
营业账簿
实收资本（股本）、资本公积合计 金额的万分之二点五
证券交易
成交金额的千分之一
指动产买卖合同（不包括个人书立的动产 买卖合同）
指货运合同和多式联运合同（不包括管道 运输合同） 不包括专利权、专有技术使用权转让书据
印花税学习要点范文
印花税学习要点范文印花税是指对特定交易或文件征收的一种税收，其税率根据交易或文件的类型和金额不同而定。
印花税的目的是为了增加政府的财政收入，同时也起到促进经济发展和调控的作用。
下面是印花税学习的要点。
1.印花税的种类：印花税按征收对象可以分为交易类印花税和文件类印花税。
交易类印花税主要包括证券交易印花税、金融交易印花税等；文件类印花税主要包括合同印花税、土地买卖印花税、遗嘱印花税等。
不同的国家和地区对印花税的分类可能有所不同。
2.印花税的税率：不同类型的交易和文件征收的印花税税率也有所不同。
税率的确定通常由政府根据经济状况和财政需求来决定。
一般来说，较高的税率会对经济活动产生一定的抑制作用，而较低的税率则可以促进交易和文件的流动。
3.印花税的征收对象：印花税的征收对象可以是个人、企业、金融机构等。
不同的交易和文件征收印花税的对象可能不同。
例如，证券交易印花税通常由买卖双方共同承担，合同印花税由签订合同的双方承担。
4.印花税的征收方式：印花税的征收方式分为即时征收和事后征收两种。
即时征收是指在交易或文件发生时直接征收印花税，例如证券交易印花税；事后征收是指在交易或文件发生后一定的时间内征收印花税，例如土地买卖印花税。
5.印花税的应用范围：印花税广泛应用于各个领域，包括金融市场、房地产市场、企业合同、个人贷款等。
不同的国家和地区对印花税的应用范围可能有所不同。
6.印花税的优缺点：印花税作为一种税收形式，具有一定的优缺点。
印花税可以提供稳定的财政收入，同时也可以通过调节税率来对经济进行调控；然而，高额的印花税税率可能会对经济活动产生不利影响，例如降低投资和消费的意愿。
7.印花税的趋势：随着经济的发展和税收制度的，不少国家对印花税进行了相应的。
一些国家逐步降低了印花税税率，以促进经济活动；同时，也有国家逐步扩大了印花税的适用范围，以提高财政收入。
总之，印花税作为一种税收形式，具有一定的学习和研究价值。
了解印花税的种类、税率、征收对象、征收方式、应用范围以及优缺点等要点，有助于我们更好地理解和应用印花税，并可以为相关领域的研究和政策制定提供参考。
印花税知识学习
印花税知识学习印花税，是对经济活动和交往中书立、领受、使用的应税凭证征收的一种税。
一、根据印花税条例，应税凭证包括以下5项：二、纳税人的种类分为：注意：1、如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人（证券交易除外），应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。
2.、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
3、书立应税合同的当事人（对凭证有直接权利义务关系）是印花税的纳税人，但合同的担保人、证人、鉴定人不属于立合同人，不缴纳印花税。
三、最新版印花税税目税率表如何计算申报印花税？一、纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。
二、纳税地点1、单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；2、个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税；3、纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税；4、证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
三、纳税期限1、一般情况印花税按季、按年或者按次计征。
按季、按年计征的，纳税人应当于季度、年度终了之日起15日内申报并缴纳税款。
按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。
2、证券交易印花税按周解缴。
证券交易印花税的扣缴义务人应当于每周终了之日起5日内申报解缴税款及孳息。
3、已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬增加的，纳税人应当补缴印花税；已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬减少的，纳税人可以向主管税务机关申请退还印花税税款。
四、印花税的计算及申报印花税的计算原理并不复杂，但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同，且可享受的优惠政策较多，一定要正确适用哦~下面我们就用案例来为大家演示一下吧！【例】某小规模纳税人2019年4月开业，领受工商营业执照一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额100万元;订立产品购销合同两件，所载金额200万元;订立借款合同一份，所载金额为50万元。
印花税培训
• 1、立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保 人、证人、鉴定人。 • 2、立据人,是指产权转移书据的纳税人。（土地房屋 权属转移过程中的买卖双方。） • 3、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。 • 4、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人 • 5、使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应 税凭证，其纳税人是使用人。 • 6、各类电子应税凭证的签订人。 • 注意：对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同 书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人， 应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
• （3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取 得一定数量抵押贷款合同，应按借款合同 贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押 财产转移给贷方时，应再就双方书立的产 权书据，按产权转移书据的有关规定计税 贴花。
• （4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订 的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按 借款合同计税。
• 9.商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易 签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴 花。 • 10.施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包 给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应 按分包或转包合同所载金额计算应纳税额。 • 11.对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日 实际成交价格计算金额，由立据双方当事人分别按 1‰的税率缴纳印花税。 • 12.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结 算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运 地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应 以分程的运费作为计税依据，分别由办理结算的各方 缴纳印花税。
• 对国际货运，凡由我国运输业运输的，不论在我 国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企 业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算 应纳税额。 • 由国外运输企业运输进口货物的，外国运输企业 所持的一份运费结算凭证免纳印花税。
印花税学习要点
印花税学习要点一、印花税的基本原理（一）印花税的概念印花税：是对经济活动、经济交往中书立/领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点1、征税范围广2、税负从轻3、自行贴花纳税4、多缴不退不抵二、纳税义务人在境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人分为：立合同人、注意：①具有合同性质的凭证，指具有合同性质的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种具有合同性质的凭证均应视为合同缴印花税。
②合同包括（见税率表）③凡由两方或以上当事人共同书立的，当事人各方均为印花税纳税人应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
三、税目与税率（2）技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据（3）产权转移书据包括财产所有权和版权、商标权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同2、定额税率（每件5元）非记载资金的账簿权利证照（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）四、应纳税额的计算（一）一般规定（计税依据）（二）计税依据的特殊规定1、一般规定中以“金额”、“收入”、“费用”为计税依据的，应按金额计税，不得作任何扣除。
2、同一凭证载有2个或以上经济事业而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
3、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按凭证所载数量*国家牌价计算金额，无国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定贴花。
4、应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立的当日外汇管理局公布外汇牌价折合成人民币，然后计算应税税额。
5、应纳税额为T=0.XY形式的，①X<1,T=0,②X≥1,Y<5,T=0.X;③X≥1,Y≥5,T=0.(X+1)6、有些合同在签订时无法确定计税金额时，可先按金额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴花。
初级会计印花知识点总结
初级会计印花知识点总结在会计领域中，印花税是一项重要的财务税务事项。
它是根据国家税收管理法规定征收的，对于企业和个人在经济活动中产生的特定交易或行为需要缴纳一定的税款。
初级会计人员需要掌握印花税相关的知识点，以便正确地处理财务和税务事宜，并确保公司符合国家的税务要求。
一、印花税的基本概念和范围印花税是根据国家法律法规和财政政策规定，对于各类证券、合同、票据、契约、财务账簿、文件档案等特定的交易或行为征收的税款。
印花税是一种间接税，由交易的双方承担。
在中国，印花税的税率和征收对象由国务院财政部门具体规定。
二、印花税的征收方式和计算方法1.印花税的征收方式：印花税可以通过购买印花税票或者通过电子税票等方式缴纳。
购买印花税票时，需注意票面金额、有效期限等信息，并按照规定时间内将已使用的印花税票上交至相关税务机关。
2.印花税的计算方法：印花税的计算方法不同于其他类型的税费。
通常，印花税的计算基础是交易额或者价值，然后根据不同的征收条款和税率进行计算。
部分交易可能还会有特殊的计税规定，初级会计人员需了解并正确应用。
三、印花税的适用范围和减免政策1.印花税的适用范围：印花税适用于各类交易，包括但不限于股权转让、债券发行、房屋买卖、租赁合同、票据出让等。
按照税收法规，交易的各方在发生这些交易时都需要缴纳相应的印花税。
2.印花税的减免政策：为了鼓励和支持一些特定行业和活动，国家会推出一些印花税减免政策。
比如，在某些地区的固定资产投资项目中，可按照一定比例减免印花税。
初级会计人员如果能熟悉并正确运用这些减免政策，将有利于企业的财务管理和税务筹划。
四、印花税的税务申报和合规审计为了保证税务合规和避免税务风险，企业在涉及印花税的相关业务活动中需要进行税务申报和合规审计。
税务申报要求企业按照税法规定的时间和程序向税务机关申报已发生的交易，准确申报交易涉及的印花税金额。
合规审计则是指企业对印花税事务进行内部审计，以发现并纠正可能存在的税务合规问题。
中华人民共和国印花税年学习笔记
中华人民共和国印花税学习笔记一、印花税法的概念：印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
二、适用的法律法规1、现行印花税法的基本规范，是1988年8月6日国务院发布并于1988年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税暂行条例》)。
2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》财税字[1988]第225号三、印花税的概念：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
四、印花税的特点：1、兼有凭证税和行为税性质2、征税范围广泛3、税率低、税负轻4、由纳税人自行完成纳税义务五、印花税的立法原则：1、广集财政收入2、促进我国经济法制化建设3、培养公民的依法纳税观念4、维护我国涉外经济权益5、加强对其他税种的监督管理六、纳税义务人：在中华人民共和国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列举凭证的单位和个人1、所称单位和个人，是指国内各类企业、事业，机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
2、上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。
①、立合同人：指合同的当事人。
所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。
但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
各类合同的纳税人是立合同人。
各类合同，包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。
所称合同，是指根据原《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。
所称具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
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印花税学习要点
一、印花税的基本原理
（一）印花税的概念
印花税：是对经济活动、经济交往中书立/领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点
1、征税范围广
2、税负从轻
3、自行贴花纳税
4、多缴不退不抵
二、纳税义务人
在境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人分为：立合同人、
注意：①具有合同性质的凭证，指具有合同性质的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种具有合同性质的凭证均应视为合同缴印花税。
②合同包括（见税率表）
③凡由两方或以上当事人共同书立的，当事人各方均为印花税纳税人应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
三、税目与税率
（2）技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据
（3）产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同
2、定额税率（每件5元）
非记载资金的账簿
权利证照（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）
四、应纳税额的计算
（一）一般规定（计税依据）
（二）计税依据的特殊规定
1、一般规定中以“金额”、“收入”、“费用”为计税依据的，应按金额计税，不得作任何扣除。
2、同一凭证载有2个或以上经济事业而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
3、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按凭证所载数量*国家牌价计算金额，无国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定贴花。
4、应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立的当日外汇管理局公布外汇牌价折合成人民币，然后计算应税税额。
5、应纳税额为T=0.XY形式的，①X<1,T=0,②X≥1,Y<5,T=0.X;③X≥1,Y≥5,T=0.(X+1)
6、有些合同在签订时无法确定计税金额时，可先按金额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴花。
7、不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应在签订时计算应纳印花税并贴花。
（对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完
税手续）
8、（对有经营收入的事业单位而言）属由国家批拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿按每本5元贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；
属经费来源自收自支事业单位，其营业账簿应对资金账簿和其他账簿分别计算应纳税额。
对上述有经营收入的事业单位，其跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，由各分支机构在所在地计算贴花。
上级拨付资金的分支机构，记载资金的账簿按核拨的账面资金贴花（上级单位记载资金账簿应扣除下拨资金的余额部分计税贴花），其他账簿按定额贴花；上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花。
9、以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载购销合计金额计税贴花。
合同未列明金额，按购销合计数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。
10、施工单位将已承包项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包或转包合同，应再贴花。
一、已税凭证的副本/抄本仅留存备查，不贴花，视同正本使用的，应另贴花。
二、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免印花税。
社会福利单位：指抚养孤老伤残的社会福利单位。
三、国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
国家指定部门、农副产品由印花税法授权省级SW根据当地实际情况具体划定。
七、农牧业保险合同免税。
四、无息、贴息贷款合同免税。
五、外国政府/国际金融组织向我国政府/国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。
六、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税
八、军事物资、抢险、救灾物资运输凭证，新建铁路工程临管线运输凭证免税。
九、企业改制过程中有关印花税征收规定：
1、实行公司制改造过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可以不再贴花，未贴花的部分和以后新增资金应按规定贴花。
2、以合并或分立方式成立的新企业新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可以不再贴花，未贴花的部分和以后新增资金应按规定贴花。
3、改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，其余金额未作变动其改制前已贴花，则不再贴花。
4、企业债转股新增加的资金应贴花
5、企业改制中经评估增加的资金，应按规定贴花
6、其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的，应贴花。
7、因改制签订的产权转移书据免印花税。
8、股权分置改革中，非流通股东向流通股东支付对价而发生的股权转让，暂免印花税。
（联想：个人所得税中此项内容免个税）
十、2006-1-1至2008-12-31，与高校学生签订学生公寓租赁合同免印花税。
（联想：与高校经济实体有关的涉税内容）
第五节征收管理
一、纳税方法
根据税额大小、贴花次数、税收管理的需要，分别采用三种纳税办法。
（一）自行贴花
1、一般适用于应税凭证较少以贴花次数较少的纳税人
2、纳税义务产生时，纳税人根据应纳税凭证性质和适用税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴花印花税票并注划销。
对已贴花凭证，修改后所载金额增加的，增加部分应补贴花。
凡多贴印花税票的，不得申请退税或抵用。
（二）汇贴/汇缴办法
1、适用于应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人
2、一份凭证应纳税额大于500元，应向税务机关申请填写缴款书或完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记来代替贴花。
3、同一种类凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税，汇总缴纳期限为1个月。
采用按期汇总纳税方式，纳税人应事先告知SW。
缴税方式一经选定，1年内不得改变。
按期汇总缴纳印花税的单位，对征税/免税凭证汇总时，凡分别汇总的，按本期征税凭证汇总金额计缴印花税；凡确属不能分别汇总的，应按本期全部凭证（含免税凭证）实际汇总金额计缴印花税。
凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴花或缴款书的一联粘附册后，保存备查。
（三）委托代征办法
税务机关委托发放权利、许可证照的单位和办理凭证的鉴证、公证及其他有关事项的单位代为征收印花税款。
税务机关按代售金额5%比例支付代售手续费，被委托单位负有监督纳税人依法纳税义务，具体对以下纳税事项监督：
A、是否已贴花；
B、是否足额贴花；
C、是否按规定注销。
二、纳税环节
印花税在书立或领受时贴花，即在合同签订时账簿启用时，证照领受时贴花。
合同在国外签订不便在国外贴花，应将合同带入境内办理贴花手续。
三、纳税地点
1、一般为就地纳税。
2、在全国性商品物资订货会（展销会/交易会）上所签订合同的应纳印花税，由纳税人回所在地时办理贴花手续，该会为省级内不涉及省际关系的，纳税地点由省级人民政府自行确定。
四、申报
五、管理处罚
（一）对印花税应税凭证的管理
1、税务机关要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记。
2、应税凭证数量多或内部多部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。
3、印花税应税凭证保存期为10年。
***违反上述规定的处罚见处理第（四）条
（二）完善按期汇缴办法
税务机关应加强按期汇缴单位的纳税管理，对核准汇缴的单位，应发给汇缴许可证，核定汇总缴纳期限，同时，应要求纳税人定期报送汇缴情况报告，并定期对其进行检查。
（三）核定征收印花税
纳税人有下列情形的，地方税务机关可核定纳税人印花税计税依据：
1、未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；
2、拒不提供应税凭证，或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；
3、汇缴的，未按地方税务机关规定期限报送汇缴情况报告，经税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或税务机关检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。