财政支出管理的预算控制

政 府 公 共 预 算 表
预算收入 一、各项税收 二、行政性收费 三、罚没收入 四、捐赠收入 五、基金收益 六、公债 七、政府间转移收入 八、其他收入 预算支出 一、国防保卫 二、行政管理 三、文教卫生事业 四、科学研究和开发 五、社会福利性支出 六、债务还本付息 七、政府间转移支出 八、公益性项目投资 九、财政补贴 十、城市维护 十一、其他支出 本年结余
拨
付
中央 评价
预算定期表化，外汇拨 款，对人员工资、差旅、 购买资产和基建的限制 资产负债 评价部分方案的效果 管 理 监测支出机构中使用评 价方法的情况 内部评价
意外支出 管 理
与补助金、机器与设备、 差旅、公用事业、基建、 金融投资、其他 被保人记录、监测和报告 拖欠贷款等 现金、应收账款、库存、 财产、应付账款、负债 定期审查效果
将国家确定的政策目标和行动方案量化； 根据需要与可能原则编制洋细的中长期计划； 每年根据上年预算执行情况和经济发展趋势调 整修改预算。

二、预算框架
单式预算——复式预算（经常性预算、建设性 预算）——分类预算 经常性预算：国家以管理者和资产所有者的身 份取得的一般性收入，用于维持政府活动的经常 费用、保障国家安全稳定、发展教文卫等公共开
①指明资金用途。 指明预算收入的具体支出目的。 对税收的一定百分比的具体配置； 归于特殊基金的具体数额。 ②控制人员预算支出。 控制政府人员，确保公共部门就业的经济效果 以及政策工资体系的公平和统一性。 ③控制公共工程的预算支出。 首先考虑选择工程的外部承包者； 加强预算过程的管理，制定科学的耗费资源最

将目标化为若干种可以衡量的指标，分解落实 到具体的执行者。 措施： 激励机制。 将执行者执行效果与其个人收益挂钩； 监督机制。 具有独立性的外部审计机构审计财务报告的可 靠性、重要交易的合规性、公共资源使用的有 效性。 5、支出评价和反馈的作用 各个循环的关键连接环节；

纠正失误，评价效果，完成良性循环。
二、支出管理的责任分工
1、支出管理机构的具体分工 决策机构： 根据外部环境输入信息，发布命令； 执行机构： 负责执行，并作用于外部环境的被管理对象； 监督机构： 进行监督，保证执行机构准确无误地执行决策 指令；

反馈机构：信息反馈，使决策机构及时了解情 况。
输入 命令 输出
决策机构 外 部 输出 环 境
者所获得，故计划设计和预算程序本身均需要 刺激措施； 但使财政控制从一种官僚技能转变为一种倾向 于改变公共计划性质的广泛意识，对国家的真 实性质和职能转产生影响； 同时，在政府雇员正常的事业机会以外对其施 加刺激措施很难。 ②协调控制。 把财政机构和用款单位之间的关系看成是在一 个共有的企业中或是相互协调的体系中的共同

※案 例：审 计 风 暴 的 标 与 本
1999年6月26日，李金华作的《关于1998年中央
预算执行和其他财政审计情况》称，审计署通过 对国务院53个部门和直属单位的审计，发现43个 部门挤占挪用财政资金31.24亿元。 2008年8月27日，刘家义在向全国人大常务会会 议作工作报告时披露，53个中央部门存在问题资 金近300亿。 问题资金主要概括为两类： 挪用。如数以亿计的救灾资金被挪用来发工
命令
执行机构
监督
被管理对象
监督机构
原始信息
反馈机构
控制系统的机构设置图
2、支出管理机构的特点 相互影响、相互制约。 具有相对封闭性。 层层对应、级级负责、归口管理； 对于外界具有开放性。
三、支出的内部控制和外部控制
外部控制：由立法机构、中央机构、中央银行 等作出的宏观控制。 内部控制：由机构组织结构本身的组成部分作 出的补充中央机构所草拟的宏观经济战略的运行
第四节 支出管理的预算监督体系

信息网络系统；
监督机构系统； 预算法制化管理。
一、信息网络系统
1、信息网络系统建立的基本任务、根本目标 基本任务： 对国民经济运行的各项指标进行动态监控，通 过数量监控及时得到精确数据，为决策者了解整 个市场、实现总量平衡提供可靠依据，帮助决策 者协调行动。 根本目标： 建立全国统一的科学、规范、完备的信息网络 系统，改善和提高对财政经济运行的动态监控能 力。
政 府 公 共 预 算 表
预算收入 预算支出 一、社会优抚支出 一、政府公共预算支出 社会优抚事业费 二、社会保险基金收入 社会安置费 社会养老保险基金收入 二、社会福利支出 社会失业保险基金收入 社会福利事业费 社会医疗保险基金收入 社会福利事业单位经费 企业职工工伤保险基金收入 三、社会救济支出 企业女工生育保险基金收入 农村社会救济费 三、国有资产预算划转 城镇社会救济费 四、国内外捐赠收入 精简退职老弱残职工救济费 五、基金投资回报 四、社会保险基金支出 六、其他收入
高限制和中长期预算计划。 ④科学选择支出项目。 支出范围以纠正和弥补“市场失灵”为限，纯 公共品国家负责，准公共品由国家、企业、个 人共同承担； 选择支出项目，应以社会效益最大化为根本原 则。 ⑤法制化预算。 预算通过后，严格按照预算计划执行，从而保 证既定目标的实现。
⑥采用政府采购。 各级政府在财政监督下，以法定的方式、方法 和程序，从市场上为政府部门或所属公共部门 购买开展日常事务活动或为公众提供公共服务 所需的商品和服务。 招标竞争，选定厂商签约订货； 几个预算单位联合选点签约，分头按签约意向百度文库采购。
支以及用于人民生活方面的开支。 建设性预算：国家源于、用于经济建设方面的 某些收入和直接用于国家经济建设方面的支出。 分类预算：政府把预算年度内的财政收入和支 出项目按收入来源及支出性质等划分，分类编制 进入两个或两个以上的预算。 1、公共财政预算 政权建设支出； 社会事业发展支出； 公益性投资支出。
机构外部和内部控制框架
第二节 支出的预算管理框架

预算编制；
预算框架； 预算执行和调整；

预算监督。
预算编制
预算审批 预算管理
预算执行
预算监督
一、预算编制
1、预算编制的作用、方法 作用： 是预算管理的起点； 是预算管理的关键环节。
方法：滚动计划，接近目标。 除每个预算年度编制的预算外，考虑到经济的 周期性，还编制中长期的财政计划； 综合预算不仅考虑到当年，还考虑到了国家长 期战略目标。 2、我国预算编制的完善 加强对财政中长期计划制定的重视。 按轻重缓急排列政策目标； 按效益递减顺序排列行动方案； 对可支配财力进行预测分析；
努力的关系，由父子关系变成为兄弟关系； 但在财政危机时期所表现出来的实践经验十分 有限。 ④政策控制。 中央预算机构制定政策方向，用款单位予以合 作； 但中央预算机构不可能对所有用款单位的成本 效率全部掌握，故政策方向可能有短期性，强 调重点也许比较狭窄，达不到预想效果。
二、支出控制方法
历年节余（动用部分） 财政赤字
2、国有资产经营预算 项目建设投资； 维持和发展国有企业发展的资金支出； 专项建设基金支出。 3、社会保障预算 各项社会保险基金收入相应安排的支出； 社会优抚支出； 社会福利支出； 社会救济支出。
国有资产经营预算表
收入科目 一、国有企业上缴利润收入 二、股份制企业国家股利收入及 股权转让收入 三、国有企业出售、兼并产权转 让收入 四、国家专项基金收入 五、国家财政直接投资拨款 六、国有资产投资借款归还收入 七、国家能源交通建设基金收入 八、其他国有资产收入 支出科目 一、基础性项目投资支出 农业、交通、能源、水 利、城建等部门基建支出 二、新建企业投资 三、企业挖潜改造资金 四、简易建筑科技三项费支出 五、流动资金支出 六、国有企业亏损补贴支出 七、国有企业贷款贴息支出 八、国家专项建设基金支出
Hunan University of Commerce
财 政 支 出 学
财政支出管理的预算控制
——支出管理部分
财政与金融学院
【学习要点】
支出管理和控制体系； 支出的预算管理框架；

支出管理方法； 支出管理的预算监督体系。
退出
第一节 支出管理和控制体系

财政支出控制系统；
支出管理的责任分工； 支出的内部控制和外部控制。
一、财政支出控制系统
1、财政支出管理原则 事前管理； 现场管理； 反馈管理。 2、财政支出管理系统 计划； 决策； 执行； 评价；
信息反馈； 调节； 继续执行。

无差异
计划
决策
执行
评价
信息反馈
有 差 异
继续执行
调节 控制系统结构图
3、支出计划制定的要求、考虑因素、制定步骤 要求在科学预测的基础上制定计划。 预测：根据事物的过去和现状，采用科学的程 序、步骤和方法，对未来发展趋势所做的事前估 计和推测。 预测考虑的因素： 长时期支出的持续性需求； 国家机构支出的变化； 政府新支出项目； 政府影响支出的法令；
批准专项款：财政账户
规管 确定向下级政府提供贷 过程 款、补助金和转移支付 确定规范和标准 规定会计和内部控制制度
管
理
资格企业经营活动控制
指标 计划、承包、基 工程承包 建、项目监测 工资与退休金、利息与其 他债务支付、补贴、贷款
采 购与 基 建
支付 控制
特定 控制
中央集中支付或中央发 放资金现金管理


反馈修正。 纠正偏差，减少失误，保证完善。
确定目标 制定方案 评估方案 决定方案 反馈修正 决策控制图
原则： 信息决策原则。 全面、及时、准确； 超前反馈原则。 预测变化趋势，提前采取措施；
量力而行原则。 考虑收入及其他因素，适当控制增长趋势； 群众路线原则。 集思广益，综合考虑； 分级决策原则。 目标分解，层层落实，分级控制。 4、支出执行的要求、关键、措施 要求： 进行适当的执行控制。 关键：
资、盖楼，甚至炒股、炒楼； 乱收费、乱罚款。如33个县的教育乱收费达 5110万元。 权力失去制约，造成权力利益化、利益部门 化。 如果一个人24小时老有激情，他就有问题了， 审计更重要的是形成一种经常性的制度。 ——李金华 “审计风暴” 更重要的是治本，而非治标，审 计重在形成一种制度，一种监督政府行为、尤其
三、预算执行和调整
年度预算一经立法机关批准即具有法律效力， 各部门、单位必须严格执行，任何人无权擅自 调整； 若遇特殊情况需调整预算，应经过与审批预算 相同的程序，财政部有权在一定范围内批准追 加预算经费。

四、预算监督
对各吸政府财政预算的财务收支活动的监督； 由人大行使对政府财政行为的监督职能。
本年度放弃的政府活动。 步骤： 对影响支出的各因素分类，测量其影响力大 小； 对要达到的标准进行估计； 根据要达到的标准，考虑影响因素（经济环 境、成本、人口等），确定所需的成本。 4、支出决策的要求、步骤、原则 要求： 在合理计划的基础上进行决策。 步骤：

确定目标。 根据重要程度，分为战略目标、战术目标、战 役目标。 制定方案。 分日常工作中一般性问题的常规性决策，具有 不稳定因素、无先例可循问题的非常规性决 策。 评估方案。 几个方案，对比择优；一个方案，试验实证， 重要标志为“失效率”高低。
控制。
内部控制
宏观经 确定预算规模，包括补 济政策 贴、投资和内、外借款 确定各个方案拨款 预算 过程 合并单个预算 规定控制 批准投资预算外汇需求 人事管理 特定领域 预算准备 与过 程
外部控制
指定政策与规划合并下级 预算、编制拨款使用计 划、拨款控制、重新规划 人员雇用、工资管理、人 员解雇、职工福利 确定补助金、补贴及贷款
是资金用途的制度。
第三节 支 出 管 理 方 法

支出控制形式；
支出控制方法。
一、支出控制形式
①直接控制。 负责国家经济管理的中央机构为无数各司其职 的决策中心指出方向； 因具有相当的集中化，必须建立在掌握相关的 投入产出资料的基础上，实际上较难，导致控 制功能减弱。 ②刺激性控制。 因多数公共计划的成败取决于政府中各决策者 的反应，以及计划的效益在多大程度上为受益