对审计失败原因及对策的分析
审计失败的原因分析及防范的开题报告
审计失败的原因分析及防范的开题报告
题目：审计失败的原因分析及防范
选题背景：随着企业经济活动的不断扩大，会计审计的作用越来越受到重视。然而，审计也并非完全没有失败的可能性。审计失败的风险不仅仅对企业本身的财务状况造成了负面影响，更可能引发法律诉讼、监管处罚等后果。因此，对审计失败的原因进行分析，并提出防范措施具有重要意义。
研究目的：本文旨在通过对审计失败原因的深入分析，揭示审计工作中可能存在的问题，提出一些防范措施，以帮助审计工作中更好地规避风险，保证审计工作的准确性和完整性。
研究方法：本文将采用文献资料法和案例分析法，结合企业实际情况，分析审计失败的原因和案例，分析其发生的原因以及预防的方法。
论文结构：
第一章：绪论
1.1 研究背景与意义
1.2 研究目的与方法
1.3 论文结构
第二章：审计失败的原因分析
2.1 审计程序不严谨
2.2 审计人员素质不高
2.3 企业管理体制问题
2.4 企业操作风险高
2.5 其他因素引起的审计失败
第三章：防范审计失败的措施
3.1 完善审计流程管理
3.2 充分发挥审计团队的作用
3.3 加强企业管理体制建设
3.4 提高企业自身操作风险管理水平
3.5 其他应对措施
第四章：实证分析
4.1 案例介绍
4.2 案例分析
4.3 建议与对策
第五章：结论与展望
5.1 结论
5.2 展望
参考文献
预期成果：本文旨在深入探讨审计失败的原因，提出相应的防范措施，帮助企业和审计人员更好地抵御审计风险，从而保证企业财务安全和经济效益。该研究结果将有助于审计人员和企业管理者更全面地认识和理解审计失败的原因及危害，以及如何发挥和提高审计工作的效率和质量。
审计失败案例分析
04
审计失败的防范措施
加强会计师事务所内部控制建设
建立健全内部控制体系
会计师事务所应建立完善的内部控制体系，包括审计质量控制、风险管理、内部监督等机制，确保审计工作的规范和高效进 行。
强化内部审计职能
会计师事务所应加强内部审计职能，设置专门的内部审计机构或岗位，提高内部审计的独立性和专业性，及时发现和纠正 审计过程中的问题。
增加实践经验
注册会计师应通过参与实际项目和 实践经验积累，提高审计实践能力 和问题解决能力，更好地应对复杂 的审计工作环境。
完善相关法律法规和制度建设
加强法律法规建设
完善相关法律法规和制度建设，明确审计责任和处罚措施， 提高审计违法行为的法律后果，强化法律的威慑力。
制定行业标准
制定行业标准，规范审计工作的流程和操作规范，明确审计 质量标准和要求，为会计师事务所和注册会计师提供指导和 依据。
原因分析
毕马威会计事务所未能保持独立性和谨慎性，同时世通公司的管理层存在财务造假行为。
影响与后果
世通公司的财务造假丑闻曝光后，导致毕马威会计事务所的信誉受损，并受到监管机构的 处罚。
蓝田股份审计失败案例
背景介绍
蓝田股份是一家农业上市公司， 因财务造假丑闻在2002年曝光。 其中，华普天健会计师事务所对 蓝田股份的财务报告进行了审计 ，但未能发现其财务造假行为。
审计失败原因、后果及对策分析
通过总结审计失败的教训，我们可以更好地规范审计工作的实施，提高审计工作的质量和效益，保障企业财务信息的真实可靠，为经济社会发展提供有力支持。
3.3 展望未来的审计工作
在展望未来的审计工作中，我们将面临着越来越复杂的经济环境和业务模式。随着科技的不断发展，数据量变得更加庞大，金融产品更加多样化，企业间的关联性也变得更加复杂。审计师需要不断提升自己的专业能力，加强对新型金融产品和新兴行业的了解，适应不断变化的审计需求。
【关键词】
审计失败、审计定义、审计重要性、审计失败原因、审计失败后果、审计失败对策、避免审计失败、审计必要性、审计教训、未来审计工作。
1. 引言
1.1 审计失败的定义
审计失败是指在审计工作中出现严重的错误、疏漏或失误，导致无法得出准确、可靠的审计结论的情况。审计失败可能是由于审计人员的工作不当、审计程序ห้องสมุดไป่ตู้计不合理、审计工作中的干扰或阻碍等原因造成的。审计失败不仅会影响到审计报告的可靠性和准确性，还会损害审计机构的声誉和信誉，给相关企业、组织或个人带来严重的财务风险和法律责任。
审计失败案例分析
该案例中，审计人员未能在IPO过程中保持足够的独立性 和职业谨慎，对相关财务数据审查不够充分，导致未能 及时发现和揭示企业财务造假问题。
03
审计失败的防范与应对
提高审计独立性和客观性
建立和完善审计委托代理制度
通过建立健全的委托代理制度，明确委托方与受托方的权责利关系，使审计 机构和人员保持相对独立性和客观性，避免利益冲突和舞弊行为。
加强行业自律，共建良好的审计环境
倡导行业自律
通过行业自律组织，引导会计师事务所和审计师遵守执业准则和 道德规范，自觉抵制不当行为。
监管合力
加强监管机构之间的协调与合作，形成有效的监管合力，共同打 击审计违法行为。
信息披露与公开
加强信息披露和公开制度建设，增加透明度，让社会公众了解审计 环境和监管情况。
实行审计轮换制度
定期对审计机构、人员进行轮换，以避免长期合作关系可能带来的审计偏差 和利益纠葛。
加强审计队伍建设与培训
提wk.baidu.com审计人员素质
严格选拔和培养审计人才，提高审计队伍的整体素质，包括业务水平、职业道德 和执业操守等方面。
加强审计技能培训
定期对审计人员进行专业技能培训，提高审计方法和技术的运用能力，使其能够 更好地应对复杂多样的审计任务。
THANKS
审计失败的影响
对投资者和其他利益相关者造成经济损失
对审计失败原因及对策的分析
审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。由该定义不难看出，审计失败的主要原因是由于注册会计师没有遵守审计准则的要求，而审计失败的结果是注册会计师发表了错误的审计意见。
审计失败的发生，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性。具体影响如下：
（一）对注册会计师的影响。首先，在审计活动中，注册会计师如果没有严格遵守执业准则而发表了不恰当的审计意见或出具了错误的审计报告，就会给审计报告的使用者造成损失。其次，经常性的审计失败会使注册会计师面临执业风险，甚至陷入职业信任危机之中。
（二）对会计师事务所的影响。审计也是一种产品，同样存在竞争市场，所以事务所的声誉跟企业的声誉一样，对事务所的存在与发展有着举足轻重的影响。
（三）对投资者的影响。由于企业所有权与经营权的分离，企业的所有者与管理者之间存在严重的信息不对称，投资者就会对事务所出具的审计报告有高度的依赖性，一旦发生审计失败，投资者做决策所依据的信息就失去了真实性和可靠性，虚假信息会误导投资者并影响到其决策行为。
二、审计失败的原因分析
关于审计失败的原因有很多，本文从注册会计师方面、企业的内部管理方面以及社会环境方面三个角度，深入剖析注册会计师审计失败的原因，并结合我国目前注册会计师审计的现状提出若干建议。
（一）事务所和注册会计师方面的原因
（1）注册会计师未执行恰当的审计程序。美国证券交易法第10A（a）条规定，每次审
计都必须执行旨在发现那些对会计报表数据有直接和实质性影响的非法行为提供合理保证的程序。但是，审计人员没有按照该规定来执行适当的审计程序。
审计失败案例分析
审计失败案例分析
审计失败是指在进行审计过程中，由于各种原因导致审计工作未能达
到预期的效果或取得预期的结果。审计失败不仅仅会对被审计单位造成重
大的经济损失，也会对审计机构及审计人员的声誉造成不可估量的损害。
以下将以公司财务报表审计失败案例为例，分析其原因及对策。
公司是一家上市公司，其财务报表审计由一家知名的审计机构承担，
审计周期为一年。然而，在审计过程中，审计机构未能发现该公司存在的
许多问题，导致公司虚报利润、隐瞒负债等重大财务违规行为。这次审计
失败的原因主要有以下几个方面：
首先，审计人员在进行审计工作时存在盲点。由于审计机构对该公司
的审计历史和行业背景了解不够深入，导致未能掌握公司的经营特点、财
务风险等关键信息，从而未能进行有效的风险评估和内部控制审计。此外，审计人员对于一些财务数据的处理方法也存在问题，比如对于非经常性损
益项目的处理不一致等，进一步导致审计失误。
其次，审计机构在审计过程中存在缺乏独立性和专业判断力的问题。
审计机构与该公司存在业务往来和合作关系，存在利益关系，导致审计人
员在审计工作中产生了主观偏见，对于潜在的违规行为未能及时进行审查。此外，审计人员在面对公司高层要求进行一些特定的处理时过于妥协，忽
视了审计的独立性和客观性，导致审计最终失败。
最后，审计机构的内部管理体系存在缺陷。审计机构在组织审计工作
时未能进行有效的项目管理和审计人员的监督，导致审计工作的质量控制
出现问题。此外，审计机构的内部培训和考核机制存在缺陷，未能对审计
人员进行全面的培训和评估，也没有建立起有效的激励和惩罚机制，导致
审计失败的原因分析及对策
审计失败的原因分析及对策
作者：韩煜
来源：《商品与质量·消费研究》2013年第12期
文章编号：ISSN1006—656X（2013）12-0032-01
审计失败，是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。通常表现为在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师签发了无保留意见的审计报告。
从目前的研究成果来看，大多数人认为导致审计失败的原因包括两大类：一是来自被审计单位管理当局的因素，包括会计报表的不实表达或被审计单位发生经营失败；二是来自注册会计师的因素，即审计报告中审计意见的不恰当表达。下面将从审计主体角度出发阐述审计失败的具体原因。
一、会计师事务所及执业注册会计师丧失独立性
《中国注册会计师职业规范指导意见》（以下简称《指导意见》）规定：注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的会计报表是真实与公允的。
二、会计师事务所及注册会计师缺乏职业道德
注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任，注册会计师之所以能产生和发展，是因为注册会计师能够站在独立的立场对企业管理当局编制的会计报表进行审计，并提出客观，公正的审计意见，作为企业会计信息外部使用人进行决策的依据。注册会计师尽管接受被审计单位的委托并向被审计单位收取费用，但服务的对象从本质上讲却是社会公众的责任。
三、会计师事务所质量控制体系不严
目前，我国已经颁布了具有初步规模的独立审计准则和质量控制基本准则，尤其是质量控制基本准则的颁布，为规范会计师事务所质量控制、保证执业质量起了非常大的作用，但是从我国目前从业人员的质量和会计师事务所的构成及总体的执业环境来看，仅仅通过自觉遵守很难达到预期效果。
会计师事务所审计失败原因及防范措施研究以瑞华对康得新公司审计失败案为例
会计师事务所审计失败原因及防范措施研究以瑞
华对康得新公司审计失败案为例
一、本文概述
Overview of this article
本文旨在深入探讨会计师事务所审计失败的原因，并提出相应的防范措施。以瑞华会计师事务所对康得新公司的审计失败案为例，具体分析了审计失败的直接原因和深层原因。在此基础上，文章进一步探讨了如何优化审计流程、提高审计质量、减少审计风险等问题，为会计师事务所在未来避免类似的审计失败提供了借鉴和参考。通过对这一典型案例的分析，本文旨在为会计审计领域的理论研究和实践操作提供新的视角和思路。
This article aims to explore in depth the reasons for audit failures in accounting firms and propose corresponding preventive measures. Taking the audit failure case of Kangde Xin Company by Ruihua Certified Public Accountants as an example, this paper analyzes in detail the direct and underlying reasons for the audit failure. On this basis, the article further explores how to optimize audit processes,
审计失败的成因及规避
审计失败的成因及规避
审计失败是企业管理中的一种常见问题，它不仅会对公司的经营管理造成负面影响，
同时也可能对企业的声誉和信誉产生不利影响。审计失败可能来源于多方面的原因，包括
内部管理不善、人员失误、技术落后等问题。为了避免审计失败，企业需要加强内部管理、加强内部控制，提升审计人员的专业水平，规避审计风险，确保审计工作的顺利进行。以
下将从原因和规避方法两个方面对审计失败进行详细分析。
审计失败的成因
1、内部管理不善
审计失败的一个主要原因是企业内部管理不善，包括财务管理、资产管理、风险管理
等各方面。管理不善可能导致账目混乱、资产流失、风险不可控等问题，给审计工作带来
诸多障碍。
2、人员失误
人员失误是审计失败的另一个主要原因。审计工作需要审计人员具备严谨的态度和专
业的知识，一旦出现人员失误，就可能导致审计工作的失败。
3、技术落后
技术落后也是审计失败的原因之一。审计工作需要借助一些先进的技术手段，如审计
软件、数据分析工具等，如果企业技术落后，就难以满足审计需求，导致审计失败。
5、审计风险控制不当
审计风险控制不当也是审计失败的原因之一。审计工作本身存在一定的风险，如果企
业不能适时识别和控制风险，就容易导致审计失败。
2、提升审计人员的专业水平
为了避免审计失败，企业需要提升审计人员的专业水平。企业可以通过培训、学习等
方式，提升审计人员的专业知识和工作能力，确保审计工作的顺利进行。
4、建立完善的内部控制机制
为了避免审计失败，企业需要建立完善的内部控制机制，识别和控制审计风险。内部
控制机制可以帮助企业及时识别和解决审计风险，确保审计工作的顺利进行。
审计失败的原因及其防范措施分析
参考内容三
引言
会计师事务所在维护资本市场秩序、提高会计信息质量等方面具有重要作用。 然而，近年来国内外多家事务所因审计失败受到处罚，引发社会广泛。本次演 示旨在探讨会计师事务所审计失败的原因，提出相应的防范措施，为提高审计 质量和行业健康发展提供参考。
研究背景
审计失败是指会计师事务所在执行审计业务时，未能发现或报告重大错报、漏 报，导致发表不恰当的审计意见。审计失败不仅影响会计师事务所的声誉和生 存发展，还对投资者和资本市场造成不良影响。因此，对审计失败的原因及防 范措施进行研究具有重要的现实意义。
4、完善内部质量控制体系。会计师事务所应建立科学的内部质量控制体系， 通过制定明确的质控制度、严格质控环节、实施质控人员问责等手段，降低审 计失败的风险。
5、加强行业监管和自律。注册会计师协会应加大对会计师事务所的监管力度， 严格惩处违规行为，同时倡导行业自律，提高整个行业的道德水平和服务质量。
审计失败的原因及其防范措施 分析
01 引言
03 参考内容
目录
02 审计失败的原因
引言
审计失败是指审计师未能发现或报告重大错报，导致对被审计单位的财务状况 和经营成果产生误判。审计失败不仅损害了审计师的声誉，还可能对投资者和 其他利益相关者造成重大损失。本次演示将深入探讨审计失败的原因，并提出 相应的防范措施。
总之，审计失败是一个严重的问题，需要引起广泛。通过加强法律法规学习、 建立完善的内部控制制度、规范审计流程、加大监督力度等措施，可以有效地 防范审计失败，保护投资者和社会公众的利益。
审计失败的成因分析与防范措施
审计失败的成因分析与防范措施
审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。审计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。
一、审计失败的成因
（一）内部原因
1.注册会计师或会计师事务所丧失独立性
独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审
计人员主观上对被审单位相当信赖、放松警惕，使独立性受到影响。另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。
2.注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足
由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验，不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富。许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。
审计失败的原因分析以及对策
审计失败的原因分析以及对策
审计失败的原因分析以及对策
造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。
一、外部原因分析
（一）会计报表表述不实。会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“政府当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%：“注册会计师要钞票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于政府和企业的领导方面。
（二）会计师事务所聘用制度的不完善。注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地：既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴证，又要提供“令管理层满意”的审计报告。稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。而且目前我国审计市场的特点是：事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶性竞争。在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报
审计失败成因与对策分析
摘要：近年来，我国的审计行业蓬勃发展，与此同时伴随着的是审计失败的案例数明显上升，对企业开展的审计业务屡次出现审计失败的情况。而审计一旦失败，必然伴随着给社会带来巨大的经济损失。根据以上提到的情形，本文将对出现审计业务失败的种种原因加以剖析，并给出相应问题的解决方法与策略，希望能对我国审计行业的发展起到一点小小的作用。关键词：审计失败；审计失败成因，审计失败对策 文献综述1.审计失败的定义什么是审计失败？每个人都有自己的看法，学术界内也依然存在分歧。查阅了相关国内外文献综述后，发现国内外学者对于审计失败的定义不尽相同。外国的专家学者将审计失败定义为注册会计师由于没有遵守公认的审计标准而形成或提出的错误的审计意见，而我国学术界的普遍观点是注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。目前主流认可的观点是：审计失败需要以注册会计师有没有遵守审计准则为判断前提，就是注册会计师对财务报表进行审计时，由于疏忽或者舞弊，没有严格执行审计程序，没有遵守审计职业道德操守，从而出具或发表了不恰当的审计意见报告书，并对自身、会计师事务所或者社会经济造成损害。2.为什么会审计失败事有因必有其果，审计失败必然存在其缘由。当下国内的文献主要将审计失败的原因分成三个大类：审计主体与审计客体以及行政监督机构。而国外文献大多是通过实证分析的方法，紧紧围绕着独立性这一角度，认定审计的本质上是第三方机构提供的有偿鉴证业务，属于服务行业的业务，主要工作目标是发现被审计单位财务报表中的错报来取得报酬，且会计师事务所的大小规模与其审计业务的收费高低存在着必然联系，且独立性的强弱也与其大小相关，因此其认为只要从事务所规模大小对独立性的重要影响出发，就能找到审计失败的缘由。国内学术界一般通过研究分析审计的主客体以及行政监督机构层面来探讨审计失败的原因的。但是目前仅有的研究还不够全面充分，仍然仅仅停留在文字表面的叙述阶段，并没有对审计失败进行详细分析论证和探讨。还没有研究到实证分析的层次，已有的研究成果太少，缺少有真正价值的成果。这也是由于审计业务的保密性导致的，会计师事务所的审计底稿为保护被审计单位合法权益而不能公开，使得我们能够拿到手的研究数据过于稀少，只能停留在表层进行简单的研究，很难进行全面深入的调查分析。审计人员按照准则对被审计单位的调查和监督，是未发现财务报表存在重大错报和舞弊的潜在风险，也未提出系统、科学的评价方法来提高被审计单位的管理水平相
审计失败案例分析
• 3、没有对银广夏的其它子公司的利润造假事实进行认真 核实等。最后，中国证监会对负责银广夏审计工作的中天 勤会计师事务所依法做出了关停的处罚决定，并对两位签 字的注册会计师追究了刑事责任。
• 2、被审计单位会计报表表述不实 。
2021/10/10
5
银广夏公司背景简介
• 银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证 券简称为ST广夏（000557）。注册地址：宁夏回族自治 区银川市。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的 业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。
• 公司经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然 物产的开发、加工、销售；动植物的养殖、种植、加工、 销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销售；房 地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。
2021/10/10
14
3.管制模式：自律、政府或独立监督
• 美国在以自我管制为主，政府管制为辅的模式下，一直以来大公司的 财务造假与大事务所的审计舞弊却从来没有停止过，而安然的破产以及 安达信的退出将这种管理模式的弊端暴露到了极致。具体而言，美国安 然事件之前的自律管制模式所存在的主要问题有：
审计失败案例分析
02
审计失败案例介绍
案例一：财务欺诈与审计失误
总结词
财务欺诈和审计失误是常见的 导致审计失败的原因，涉及被 审计单位的故意和非故意行为
。
详细描述
财务欺诈是指被审计单位故意 隐瞒或篡改财务报表，误导审 计师和投资者。审计失误则是 指审计师在执行审计程序时发
生的错误或疏忽。
原因分析
财务欺诈通常源于管理层为了 追求短期利益而采取的不正当 手段，而审计失误则可能由于 审计师的专业能力不足或疏忽
会计师事务所应加强对审计人 员的培训和教育，提高其专业 知识和执业技能，以满足审计 工作的需求。
监管机构应加大监管力度
加强法律法规建设
监管机构应建立健全相关的法律 法规，对审计行业进行规范和约 束，为审计工作的开展提供法律 保障。
严格执法和监督
监管机构应加强对会计师事务所 和企业的执法和监督，对发现的 违规行为及时予以惩处，维护市 场秩序和公共利益。
1 2 3
建立健全内部控制体系
企业应通过制定和实施有效的内部控制制度， 确保各项业务活动的合规性和风险管理的有效 性。
加强内部审计监督
企业应设立内部审计机构，配备专业的审计人 员，对企业的财务报告和经营活动进行全面、 独立、客观的监督和评价。
提高风险管理水平
企业应建立完善的风险管理机制，及时识别、 评估和控制各类风险，确保企业稳健运营。
审计失败的原因分析及改进建议
目录
内容摘要 (1)
一、相关理论及概念界定 (1)
（一）审计的内涵 (1)
（二）专业胜任能力 (1)
（三）审计失败及其后果 (2)
二、审计失败原因分析 (2)
（一）主观原因 (2)
（二）客观原因 (3)
（三）被审计单位的原因分析 (3)
三、瑞华会计师事务所审计失败案例分析 (4)
（一）事务所情况简介 (4)
（二）审计失败案例简述 (5)
（三）审计失败原因及其影响分析 (8)
四、审计失败的控制和防范 (9)
（一）法律层面 (9)
（二）社会层面 (9)
（三）市场层面 (10)
（三）会计师事务所内部 (10)
五、总结 (11)
参考文献 (12)
Abstract (13)
后记 (13)
审计失败的原因分析及改进建议
内容摘要：随着我国社会经济的不断发展，注册会计师及会计师事务所在社会经济生活中的作用和地位越来越重要，由二者承接的审计业务也成为了每个企业发展的必要流程，但是审计失败的案例也屡见不鲜，接踵而至的处罚公告对于审计行业产生了非常恶劣的影响，这需要我们深入探究造成这种现象的原因并加以改正。本文通过四个部分分析了审计失败的原因，给出了相应的建议：第一部分阐述了注册会计师审计的有关概念；第二部分分层面分析了审计失败的原因；第三部分通过所选取的案例总结了审计失败的常见原因；第四部分具体给出了控制与防范审计失败的建议。本
文旨在通过案例分析与总结，提出规避审计失败的建议，以期减少审计失败的发生，从而降低各方损失，重拾审计行业的社会信誉，恢复审计行业一片清明。
关键词：注册会计师审计失败原因改进建议
一、相关理论及概念界定
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、审计失败及其影响
审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。由该定义不难看出，审计失败的主要原因是由于注册会计师没有遵守审计准则的要求，而审计失败的结果是注册会计师发表了错误的审计意见。
审计失败的发生，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性。具体影响如下：
（一）对注册会计师的影响。首先，在审计活动中，注册会计师如果没有严格遵守执业准则而发表了不恰当的审计意见或出具了错误的审计报告，就会给审计报告的使用者造成损失。其次，经常性的审计失败会使注册会计师面临执业风险，甚至陷入职业信任危机之中。
（二）对会计师事务所的影响。审计也是一种产品，同样存在竞争市场，所以事务所的声誉跟企业的声誉一样，对事务所的存在与发展有着举足轻重的影响。
（三）对投资者的影响。由于企业所有权与经营权的分离，企业的所有者与管理者之间存在严重的信息不对称，投资者就会对事务所出具的审计报告有高度的依赖性，一旦发生审计失败，投资者做决策所依据的信息就失去了真实性和可靠性，虚假信息会误导投资者并影响到其决策行为。
二、审计失败的原因分析
关于审计失败的原因有很多，本文从注册会计师方面、企业的内部管理方面以及社会环境方面三个角度，深入剖析注册会计师审计失败的原因，并结合我国目前注册会计师审计的现状提出若干建议。
（一）事务所和注册会计师方面的原因
（1）注册会计师未执行恰当的审计程序。美国证券交易法第10A（a）条规定，每次审计都必须执行旨在发现那些对会计报表数据有直接和实质性影响的非法行为提供合理保证的程序。但是，审计人员没有按照该规定来执行适当的审计程序。
（2）注册会计师未能保持应有的职业谨慎。当注册会计师没有完全遵循专业准则的要求，未能保持职业上应有的职业谨慎时，注册会计师存在过失。
（3）注册会计师未充分了解被审计单位及其环境以评估风险。在审计工作中，注册会计师自身的不足首先表现为对客户所处的行业状况、法律和监管环境掌握不够，对客户的经营目标和战略及经济环境认识不足，以及对客户所面临的经营风险不能提高警觉。
（二）企业内部管理方面的原因
（1）企业内部治理结构不完善。一般而言，股权结构的分散可能出现内部管理人员控制公司的局面，产生经营者与所有者之间的委托代理问题；而股权的过于集中将产生大股东
控制企业的情形。
（2）独立董事监督有限。独立董事作为中小股东在企业的代言人，是防止企业进行违法经营的重要防火墙。一些事务所的审计客户，独立董事中具有财务专业背景的只一人，同时其也是该会计师事务所的合伙人。由于事务所之间存在较大的业务往来，这种聘请会计师事务所合伙人担任独立董事的做法是否合理，本身存在一定的争议。
（3）内部审计缺失。内部审计机构是公司内部不可缺少的监督机构。内审机构隶属于审计委员会，而审计委员会又是董事会的下属机构。当公司领导人个人权威较高以及独立董事没有履行应有的职责时，审计机构受董事会干预的风险也较高，审计机构较难发挥完善的监督管理作用。
（三）社会环境方面的原因
（1）注册会计师行业监管不力。当前对注册会计师行业的监督处罚权主要掌握在政府的财政部门手里，而注册会计师的日常监管工作则归属于注册会计师协会，政府并不直接参与日常管理工作，对注册会计师行业并不了解，各个监管主体各司其职，相互之间没有协调，这必然会导致监管不力的局面。
（2）处罚不力造成的违规成本低。当前我国对于公司和审计机构违法违规行为的法律量刑偏轻，违规成本低。在相关法律条文中对会计师事务所和注册会计师的法律责任虽然都有明确规定，但涉及刑事责任和行政责任的较多，而民事责任却少有涉及；同时《证券法》第二百二十三条的规定只设定了事务所和责任人的违规成本“上限”，对违规的审计机构缺乏威慑力。
三、审计失败的防范措施
审计失败并不是一定要发生的，它是可以采取一些有效措施进行防范的。
（一）从事务所和注册会计师方面
（1）注册会计师应保持职业谨慎和职业怀疑态度。审计的职业谨慎要求审计机关和审计人员办理审计事项要树立风险意识，提高审计质量，降低审计风险，客观公正，实事求是。
（2）提高审计执业能力，做好风险应对程序。一名优秀的注册会计师，必须时刻保持自身知识的完整性和时效性，不断对自身的知识进行更新与巩固，提高执业能力。
（3）建立事务所质量控制体系。根据审计准则要求，会计师事务所应建立健全一套科学、严密的业务质量控制制度，并贯彻落实到实际审计工作中去，以保证会计师事务所的审计质量。
（二）从企业内部管理方面
（1）改善公司治理结构。为了有效地制约大股东对公司的掠夺与规范公司的经营活动，
企业在经营过程中需要逐步引入战略机构投资者，实现股权的多元化，为审计人员更好的审计提供了保证。
（2）加强公司独立董事监管力度。为了减少企业的财务造假机会并增加舞弊暴露的可能性，在聘任独立董事时应该考虑两个基本要素：独立董事的独立性与专业性。
（3）充分发挥公司的内部审计职能。为了防止公司领导层进行财务造假，企业应该进一步地完善内部审计机制。首先，应增强审计部门的内部独立性，减少董事会尤其是企业高层管理者对内部审计部门的干预。其次，要保证内部审计人员的客观性和独立性。
（三）从社会环境方面
（1）完善注册会计师行业监管机制。完善注册会计师行业的监管环境，应协调财政部门和注册会计师协会之间的工作。多管齐下遏制注册会计师审计失败行为的发生。
（2）加大处罚力度，提高违规成本。为了有效制止注册会计师一味追求经济利益的投机行为，应强化对违规审计的民事赔偿责任，加大处罚力度和处罚额度，并增强投资者诉讼维权的操作性，使事务所的违规成本远远大于违规收益，从而对会计师事务所的违规行为起到震慑作用。
总之，为了解决审计失败问题，一方面注册会计师要提高自身的业务能力，被审计单位要树立诚信观念，提供真实的财务报表；另一方面也要加强对注册会计师行业以及被审计单位的监管与惩罚力度，以减少并消除审计失败现象的发生。
Audit failure and its influence
Audit failure is that the certified public accountant issued a false audit opinion because of the failure to comply with the requirements of the audit standard. It is not difficult to see from the definition, the main reason for the failure of the audit is that the certified public accountants did not comply with the requirements of the audit standards, and the result of the audit failure is the CPA issued a false audit opinion.
The occurrence of audit failure, in a great extent lead to social and economic interests allocation failure and failure, lead to the disorder of social and economic order and disorder, and ultimately harm the order of market economy. Specific effects are as follows:
(a) the impact on the certified public accountants. First, in the audit activities, certified public accountant (CPA) if there is no strict compliance with practice guidelines published the inappropriate audit opinion or issued false audit report will give users of audit reports losses. Second, the frequent failure of the audit will make the certified public accountants face the risk of practice, and even fall into the professional trust crisis.
(two) the impact on the accounting firm. Audit is a product, there is also a competitive market, so the reputation of the firm and the reputation of the enterprise, the existence and development of the firm has a decisive impact.
(three) the impact on investors. Due to the separation of ownership and management of enterprises, between enterprise owners and managers exist serious information asymmetry, investors will be on the firm issued audit reports are highly dependent, once the occurrence of