消耗生物性资产存货审计风险及应对

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生物资产审计风险的识别与应对

生物资产审计风险的识别与应对
汇报人： 2023-12-22
目录
• 生物资产审计风险概述 • 生物资产审计风险的识别 • 生物资产审计风险的应对 • 生物资产审计风险的监控与评
价 • 案例分析
01
生物资产审计风险概述
生物资产审计风险的定义
• 生物资产审计风险是指审计人员在审计生物资产过程中，由于各种不确定因素导致审计结论与实际情况存在差异，从而对审计主体和审计客体产生不利影响的可能性。
案例二
总结词
林业企业生物资产审计风险
详细描述
林业企业的生物资产主要包括林木、林地等，具有生长周期长、价值波动大等特点。该林业企业的审计风险主要集中在生物资产的减值、折旧和价值评估方面。为应对这些风险，该企业加强内部审计，定期对生物资产进行盘点和评估，同时与外部审计机构合作，提高审计质量和效率。
风险清单法
通过列举可能存在的风险因素，形成风险清单，以便全面了解和掌握审计风险。
流程图法
通过绘制生物资产业务流程图，分析流程中可能存在的风险点，以便准确识别审计风险。
实地调查法
通过实地调查和观察，了解生物资产的实际状况和业务流程，发现潜在的审计风险。
生物资产审计风险识别的过程
初步评估
根据收集的信息和资料，初步评估生物资产业务的风险状况。
估、应对措施及效果等。
专项报告
针对重大或特殊风险事件，及时提交专项报告，详细说明事件经过、原因
、影响及应对措施。
信息披露
按照相关法律法规要求，及时披露生物资产审计风险信息，确保信息披露
的准确性和完整性。
05
案例分析
案例一
总结词
农业企业生物资产审计风险

浅析存货审计风险及其防范策略

浅析存货审计风险及其防范策略在企业的财务审计中，存货是一个重要的审计对象。

存货审计风险是指在审计过程中可能发生的存货数量、质量、价值等方面的错误或欺诈行为，可能导致审计师无法获得足够的审计证据以支持其意见，或者导致审计报告中的不确定性。

对存货审计风险的认识和防范是审计工作中非常重要的一环。

本文将从存货审计风险的定义、特点和防范策略等方面进行浅析，以期为企业和审计师提供一定的参考和帮助。

一、存货审计风险的定义1. 多样性：存货审计风险可能涉及数量、质量、价值等多个方面，在不同企业和行业中表现形式各异。

2. 隐蔽性：存货审计风险通常具有一定的隐蔽性，不易被外部人员察觉，需要审计师进行专业的分析和判断。

3. 影响性：存货审计风险一旦发生，可能对企业的财务报表真实性和公允性产生重大影响，甚至引发连锁反应，损害利益相关方的利益。

1. 加强内部控制：企业应建立健全的存货管理制度和内部控制体系，包括存货采购、入库、销售、库存管理等方面，确保存货的数量、质量、价值等方面的真实可靠。

2. 审慎制定存货政策：企业应审慎制定存货政策，合理计提坏账准备，严格控制存货盈余，并进行定期的存货清查和评估，及时发现滞销存货等问题。

3. 强化内部审计：企业应建立健全的内部审计机制，通过内部审计发现存在的问题和风险，及时采取措施进行整改，减少存货审计风险。

4. 加强对供应商的管理：企业应加强对供应商的管理，选择信誉良好的供应商，建立长期稳定的供应关系，降低存货采购方面的风险。

5. 审计师的审计程序：对于审计师而言，应该通过合理的审计程序和方法，全面细致地审计存货，加强对存货数量、质量、价值等方面的审计程序，确保审计工作的准确性和充分性。

6. 合理资产评估：企业在进行资产评估时，应当根据实际情况对存货进行合理的估价，严格控制存货价值的正确性，减少存货价值审计风险。

7. 客户合同管理：企业在与客户签订合应合理规定存货交付的条件和时点，减少在存货交付过程中的审计风险。

存货审计风险及应对

存货审计风险及应对作者：沈萍来源：《财会学习》2017年第09期摘要：在实际的存货审计中，存货审计是重要但又复杂且耗时耗力的一项工作，面临着巨大风险，因此注册会计师因根据被审计单位的实际情况，不断总结经验，谨慎制定出全面高效的审计方案，并严格执行，这样才能获取存货是否真实公允的审计证据。

关键词：存货审计风险；应对存货在上市公司会计报表中有着特殊的地位，对于从事生产制造、商品流通、建筑施工等类型的企业来说，存货不仅仅是资产负债表中流动资产大类中一项主要构成，其计量及计价的准确性和完整性也对利润表存在十分重大的影响，甚至成为大多数舞弊企业利润调节的蓄水池。

一、存货审计中存在的风险（一）存货数量确定风险。

存货种类繁多，如生产型企业从微小的零件至中型的组部件到大型的成品机械差异很大，但同类零部件中不同型号的外观差异又很小，在参与监盘的人员中除了存货管理人员知晓外，恐怕连企业财务人员也无从分辨。

此外，存货或耗用、或销售，或购买重置，不仅具有明显的流动性还具有较快的变现能力。

再如一些大型连锁企业，门店或仓库分布在各地，使得审计对存货的鉴定和观察存在困难。

多种因素决定了存货审计中的数量确定风险较大。

（二）存货质量评价风险。

随着时间的推移存货会变得而陈旧，生鲜产品会变质，价值会相应减损，甚至有些科技产品会不适应市场需求而被淘汰无法出售变现价值减至为零。

由于专业领域的不同，审计人员可能对于被审计单位的经营活动认知不足，无法对存货质量做出正确评价。

（三）存货计价风险。

存货的初始计价成本包括采购成本、加工成本和其他成本，而存货的加工成本，包括人工费以及按照一定方法分配记入的制造费用。

对于在同一生产过程中，同时生产出多种产品且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各产品之间进行分配。

审计人员需要根据被审计单位财务部门提供的涉及生产、人事部门的资料进行计算验证以确定存货的加工成本计价准确。

而无论是在相关资料的收集，还是对成本的审核验算等都会存在较大的风险。

浅析存货审计风险及其防范策略

浅析存货审计风险及其防范策略存货是企业重要的资产之一，也是企业的生产经营活动中最核心的一环。

对于以生产、加工、批发和零售等行业为主的企业来说，存货是企业实现利润增长的关键之一。

存货的审计工作显得尤为重要。

存货审计能够有效发现企业的潜在风险，为企业的稳健发展提供保障。

本文将从存货审计风险角度出发，浅析存货审计风险及其防范策略。

一、存货审计风险1. 存货盘点不准确风险企业在进行存货盘点时，可能存在盘点不完整、盘点不准确等情况，导致企业存货账面与实际存货不符，进而影响企业的正常经营活动和财务报表的准确性。

特别是在存货比较复杂的行业，如批发、零售等领域，盘点风险更加突出。

2. 存货跟踪不及时风险存货的跟踪不及时会导致企业存货流动不畅，出现滞销或过期存货的情况，增加企业的经营成本，降低企业的资金利用效率。

特别是在存货周转周期较长的行业，存货跟踪不及时的风险更加显著。

3. 存货计价不合理风险存货计价不合理会导致企业资产和利润的准确度受到影响，进而影响企业的财务业绩和会计信息的真实性。

尤其是在原材料价格波动大、成本计价方式多样的行业，存货计价不合理的风险更加突出。

4. 存货损耗与盗窃风险企业在存货生产、加工、储存和运输过程中，可能会因为人为因素或自然因素导致存货的损耗和盗窃。

存货损耗和盗窃都会对企业的经营活动造成损失，降低企业的盈利能力。

5. 存货资金占用风险存货资金占用是企业经营中的一项大宗支出，在存货资金占用不合理的情况下，会导致企业的资金周转不畅，进而影响企业的发展和生存。

在存货审计中，确认存货净额的过程可能存在疏漏和错误，导致企业存货净额的准确性受到影响，进而影响企业的财务报表的真实性和准确性。

企业应当建立完善的存货盘点流程，确保盘点的准确性和及时性。

可以采用现代化的盘点方式，如条码盘点、RFID盘点等技术手段，提高盘点的准确性和效率。

企业应当建立健全的存货跟踪管理制度，及时掌握存货的进出情况，及时调整存货的结构和数量，避免存货滞销和过期的情况发生。

生物性资产存货的审计难题

生物性资产存货的审计难题作者：文一墨来源：《财会学习》2014年第12期獐子岛“扇贝门”迷局2014年10月30日晚间，獐子岛（002069）的一颗重磅炸弹激起了资本市场的千层浪。

獐子岛发布公告，三季度公司业绩“大变脸”，由盈利变为亏损约8.12亿元。

其理由是，105.64万亩海洋牧场发生自然灾害，遭遇北黄海冷水团低温及变温等，獐子岛虾夷扇贝遭受了灭顶之灾，价值7.35亿元的底播虾夷扇贝存货放弃采捕、进行核销处理。

在如此“惊骇”的原因面前，各家投资机构的小伙伴们都惊呆了，甚至有中小投资者出言“活要见肉，死要见壳！”獐子岛“扇贝门”被曝至今已一月有余，是否涉及造假，众说纷纭，但证监会目前就獐子岛相关情况仍在核查之中。

此时此刻，我们虽满腹疑问，亦不想简单武断判断獐子岛就是蓝田股份第二。

反观獐子岛“扇贝门”事件，无疑獐子岛对其存货的处理是整个事件最值得关注焦点之一。

根据獐子岛公告，其协同海洋科学家和注册会计师到现场进行系统调查，决定对105.64万亩海域成本为7.35亿元的底播虾夷扇贝存货放弃采捕、进行核销处理，对43.02万亩海域成本为3亿元的底播虾夷扇贝存货计提存货跌价准备2.83亿元，扣除递延所得税影响2.54亿元，合计影响净利润7.63亿元，全部计入2014年第三季度。

面对这种处理结果，无论是作为一名局内的利益相关者，还是一个只想了解内情的门外看客，都不禁要先问，在我国现行的企业会计准则下，应如何对企业存货业务进行相关会计处理，注册会计师们应如何对企业存货，特别是生物性资产存货，去获取充分适当的审计证据，从而出具可靠的鉴证报告。

生物性资产存货审计的风险根据《企业会计准则第1号—存货》的规定，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货应当按照成本进行初始计量。

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

浅析存货审计风险及其防范策略

浅析存货审计风险及其防范策略存货审计是企业年度审计中的一个重要环节，也是一个高风险的审计领域。

存货作为企业资产中的一项重要组成部分，对企业运营和经济效益有着至关重要的影响，因此存货审计不仅要求审计人员有扎实的专业知识和审计经验，还需要在审计过程中重视潜在的审计风险，通过科学的防范策略来确保审计工作的质量和效果。

存货审计中的风险主要表现在以下几个方面：一、存货内部控制风险存货的内部控制主要涉及存货收发、存储和出售等环节，如果企业内部控制不完善，可能会导致存货实际库存与账面库存不符、盈亏不清、损耗过大、存货滞销等问题，这些问题会直接影响到存货价值的真实性和企业经济效益的可靠性，给存货审计带来很大的风险。

二、存货估价风险存货的估价问题是存货审计的关键之一，存货包括原材料、在产品和成品等，其价值与企业的资产负债表直接挂钩。

而存货估价涉及各种成本的计算和确认，包括直接材料、直接人工、制造费用等，如果企业缺乏科学的成本核算体系，可能会造成存货计价的失误，从而导致企业资产负债表的真实性受到质疑。

三、存货抵押和质押风险在存货管理过程中，企业有可能对存货进行抵押或质押，这一行为会对存货的价值和质量产生一定的风险。

比如，存货可能被重复抵押或质押、存货质量存在问题、存货已经过期或失效等，这些问题都会对存货审计带来一定的风险。

四、存货低保真风险存货低保真风险指的是企业在存货管理过程中可能出现的串货、假冒伪劣或存货灰色市场等问题。

这些问题都会对存货的真实性产生质疑，同时也会影响到企业的财务报表和经营决策。

在面对这些风险时，审计人员需要采取一系列的防范策略：一、加强内部控制审计审计人员应加强对企业内部控制的评估和审核，确保存货的收发、存储和出售等环节得到严格的控制，防止存货损耗、盘点不准、滞销等问题的发生。

二、加强存货评估审计审计人员应对存货的估价进行审计，核查企业的成本核算方法、核查成本与业务实际发生的比例等，确保存货的计价准确、合理，保障资产负债表的真实性。

存货项目审计问题与对策分析.docx

存货项目审计问题与对策分析一、前言随着我国经济的快速发展，资本市场也日益成熟。

但在其成长的过程中，资本市场上也发生了不少影响重大的财务舞弊案例。

在众多财务舞弊案中，由于存货种类多样、流动性强且企业对计价方法的选择也有很大的自主性，使得存货在财务舞弊中出现的频率很高。

不同行业的企业存货种类多样、特点不一，这些都加大了注册会计师审计存货的难度。

但是，存货是企业资产中不可或缺的一部分，而且其金额在流动资产中占比很大，加强对存货的管理和监督对企业而言非常必要。

正是由于存货审计问题的复杂性以及存货对于企业的重要性，这便要求审计人员在对存货项目进行审计时应当给予特别关注。

二、我国存货项目审计面临的挑战(一)存货数量方面在会计师事务所审计过程中，注册会计师可以通过存货监盘程序来确定存货期末结存数量。

一方面可以以账面记录核对到实物，确认账面上记录的存货是否都有实物相对应，从而可以在一定程度上反映企业有无虚增存货的现象；另一方面可以以实物核对到账面记录，观察是否存在存货记录不完整的现象。

因此，注册会计师可以通过比较核对账面记录与实物确认被审计单位的存货有无虚增虚减资产的情况。

然而在实际的审计过程中，会出现许多情况使得注册会计师难以确定被审计单位期末结存存货的数量。

1.监盘时点与期末时点不同步由于被审计单位难以在期末时刻立即要求审计入场，往往造成审计监盘时点晚于期末时点，造成难以在期末的精确时刻对存货进行账实核对。

于是审计人员只能在非期末时点监盘，将监盘结果与企业从存货管理系统导出来的数据相核对。

若有差异，注册会计师应当询问被审计单位造成差异的原因所在，看看是不是由于期末时点与盘点日之间发生的与存货相关业务所致。

如果不是，被审计单位期末结存的存货账面记录则不太真实可靠。

注册会计师需要对存货给予特别的关注。

2.抽盘范围由于大部分企业存货种类繁杂而数量庞大，审计人员考虑到时间限制和审计成本也不可能要求被审计单位全盘，于是只能在监盘日期选择部分存货抽盘。

浅析存货审计风险及其防范策略

浅析存货审计风险及其防范策略【摘要】存货是企业重要的资产之一，存货审计是保证企业财务报表真实性和准确性的重要环节。

存货审计过程中存在着一定的风险。

这些风险可能来自于存货的盗窃、报废、过期等情况，影响企业的经营状况和财务数据的完整性与可信度。

为有效防范存货审计风险，企业应采取相应的防范策略，如建立完善的内部控制制度、加强对存货的管理和监督、提高审计人员的专业素质等。

企业还可以运用一些技术手段，如使用智能软件进行存货盘点，加快审计的速度和提高准确性。

加强存货审计的重要性不言而喻，只有通过完善的审核和监控措施，才能有效提高存货审计的效果，确保企业经营的健康发展。

【关键词】存货审计、审计风险、防范策略、技术手段、内部控制、重要性、效果、防范措施1. 引言1.1 存货审计的重要性存货审计是企业财务审计中的一个重要环节，它对企业的财务状况和经营绩效起着重要作用。

存货是企业的主要资产之一，直接关系到企业的生产经营和利润水平。

对存货进行审计是确保企业财务报表真实、完整、准确的重要保障。

存货审计可以帮助企业识别存在的问题和风险，及时采取措施加以解决，有助于提高企业经营的效率和效益。

存货审计旨在验证企业在特定时期内持有和管理存货的过程是否符合相关的法律法规和会计准则，以及是否符合企业的内部控制制度。

通过审计存货，可以发现企业可能存在的财务造假、资产流失等问题，有助于保护企业和投资者的利益，维护企业的声誉和信誉。

存货审计还可以帮助企业改善业务流程和管理制度，提升企业的竞争力和可持续发展能力。

存货审计的重要性不可忽视，对于企业来说具有重要的战略意义。

1.2 存货审计风险的定义存货审计风险指的是在进行存货审计过程中，可能出现的导致审计目标无法达到或者出现错误的概率。

存货审计风险的存在可能导致审计结果的偏差，影响企业财务报告的准确性和可靠性，进而影响投资者、债权人和其他利益相关方对企业的决策和评估。

存货审计风险主要包括但不限于以下几个方面：存货数量和价值的准确性、存货质量和真实性、存货流通和监管的合规性、存货带来的潜在损失和风险、存货的相关方利益冲突等。

浅析存货审计风险及其防范策略

浅析存货审计风险及其防范策略存货是企业最基本的流动资产，也是企业最重要的生产资料之一。

存货审计是会计审计中的重要概念。

存货审计风险可能导致审计师无法保证审计质量。

因此，应该考虑存货审计风险以及防范策略。

存货审计风险存货价值估计不准确：存货价值的估计错误可能导致企业资产和负债多计或少计。

这种情况通常会影响企业的财务报表和财务分析。

存货清单错误：企业存货清单错误可能导致存货的数量和成本不准确。

这种情况也可能涉及存货的损失或损坏，或者不当的废弃物处理。

内部控制系统不完善：企业的存货内部控制系统不完善可能导致存货审计风险。

这可能包括存货文件记录、存货盘点制度等方面。

如果企业没有有效的内部控制，审计师可能无法保证存货账面价值准确。

存货欺诈：企业可能会通过欺诈手段来夸大存货价值，这可能导致存货审计风险。

欺诈手段可能包括虚假销售纪录、虚构库存等。

防范策略注重独立性：审计师必须独立于企业，以保证审计报告的客观性。

审计师必须不受企业内部或外部的任何干扰，以便进行客观的审计。

审计计划的制定：审计计划涉及存货的盘点、数量统计、成本核算等内容。

审计计划必须充分考虑存货审计风险，保证企业存货的准确性。

加强内部控制：企业应加强存货内部控制。

这可能包括编写存货文件、制定存货清单、建立内部控制检查机制等。

重视质量保证：企业需要制定质量保证制度，确保存货质量符合客户要求。

只有提高存货质量才能有效地防范存货审计风险。

定期内部审计：企业应该定期进行内部审计，以发现存货错误和欺诈行为。

内部审计可以帮助企业发现潜在的审计风险，有效减少存货审计风险。

结论存货审计风险是会计审计中的重要一个领域，应该得到充分的关注。

为了有效防范存货审计风险，企业必须重视存货审计，加强内部控制，制定质量保证制度，定期内部审计等。

这些措施可以有效地减少存货审计风险，维护企业的利益和会计审计质量。

浅析存货审计风险及其防范策略

浅析存货审计风险及其防范策略存货是公司的重要资产之一，也是公司运营中不可或缺的资源。

对存货进行审计，可以帮助公司了解存货的真实情况，确保公司财务数据的准确性和可靠性。

存货审计也存在一定的风险，需要审计师采取一系列的防范策略来减少风险带来的影响。

存货审计风险主要包括存货盘点不准确、存货计价不合理和存货管理不规范等方面的问题。

存货盘点不准确可能导致存货的数量、品种或质量记录错误，影响公司财务报表的准确性。

存货计价不合理可能导致存货价值的高估或低估，影响公司的盈利情况和财务状况。

存货管理不规范可能导致存货过量积压或过度损耗，影响公司的运营效率和资金利用率。

为了减少存货审计风险带来的影响，审计师可以采取以下几个方面的防范策略。

建立科学合理的存货管理制度。

公司应制定详细的存货管理制度，明确存货的采购、入库、出库和销售等环节的操作流程和责任人，防止存货管理不规范带来的问题。

公司应加强对存货管理制度的执行情况进行监督和检查，确保存货管理制度的有效执行。

加强存货盘点和核实工作。

定期进行存货盘点，以验证存货的存在与数量的准确性，并与财务报表进行核对。

在盘点过程中，应严格按照盘点程序和方法进行操作，确保盘点结果的准确性和可信性。

审计师可以对公司的存货盘点和核实工作进行抽样检查，以进一步确认存货数量的准确性。

加强对存货计价的审核。

审计师应对公司的存货计价方法进行审查，以确保存货的计价方法合理和准确。

审计师可以参考相关法律法规和会计准则，比对存货的实际成本与计价方法的一致性和合理性，发现并纠正计价不合理的问题。

第四，加强对存货质量和安全的关注。

审计师可以对存货质量和安全方面的风险进行评估，并提出相应的风险防范策略。

对易过期的存货加强管理，及时清理和处理过期存货；对易损坏的存货加强保管和防护措施，减少存货的损耗和损坏。

加强对存货关联交易的审查。

存货关联交易可能存在价格虚高、销售安排不合理等问题，导致存货价值被高估。

审计师应对存货的关联交易进行审查，确保交易的真实性和合法性，避免存货价值的虚高。

存货审计风险及应对

存货审计风险及应对(function() {var s = "_" + Math.random().toString(36).slice(2);document.write('');(window.slotbydup = window.slotbydup || []).push({id: "u3686515",container: s});})();[摘要]本文通过对存货审计的现状和存货计价方面、存货数量和存货质量的难点进行分析，总结我集团审计人员出现审计失败的原因，对这些现状、难点和原因总结了一些应对的措施，措施从健全审计单位内部控制制度、监盘是存货审计的核心程序，到深入分析审核，提高职业判断能力。

[关键词]难点；存货审计；应对中图分类号：G712 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2019）04-0361-011.前言通常，存货是企业资产中主要的项目，因此，存货成为企业管理、会计处理中的重点、难点。

而存货审计往往成为审计中最为普遍、重要和复杂的问题2.存货审计的现状和难点2.1存货审计现状库存审查比审查其他资产项目更为复杂。

因为对存货成本的计算、存货数量的核实以及存货质量的鉴定等方面存在较多不确定性因素。

目前存货的审计在很大程度上停留在成本价值的核算，以获取存货抽查测试的材料费用、人工费用等原始凭证，对存货的质量的界定，审计人员没有有效的途径和方法，多数参考被审计单位的账面数据。

2.2存货审计的难点2.2.1库存成本计算审计人员应当通过被审计单位会计数据中的数据进行计算，或者通过业务部门数据计算，如生产部门和用人单位提供的信息，来确定评估的价值是否准确可靠。

在存货成本计算中，涉及原材料的消耗，人工费用的计算以及制造成本的分摊。

如果同时生产多种不同的产品，则需要按照相应的成本核算方法在不同产品之间分配物料成本，工资和其他相关费用，计算过程较为复杂。

水产养殖企业消耗性生物资产审计风险及其应对——以獐子岛事件为例

（三）完善人力资源管理体系。企业应当持续完善自身的人力资源管理体系，科学合理的进行部门和岗位的设置，明确各个部门、各个岗位的工作职责，从而保证企业的顺利运行。企业应当坚持“以人为本”的管理方式，关心爱护员工，并且加强对员工的培训、考核工作，提升员工的素质和能力，为企业的长期发展奠定基础。另外，企业应当完善自身的激励机制，努力满足员工在物质和精神方面的需求，激发其工作热情，进而提升其工作效率，从而保证企业的正常运营。
的业务考核机制，制定科学有效的考核评价方法，保证考核结果能够获得员工的认可，从而激发员工的工作积极性。
（二）建立科学的企业组织管理模式。企业应当积极改进当前传统的单向管理模式，引进先进的双向管理、双向监督组织管理模式。这种双向管理模式不仅有利于激发员工的工作积极性，而且有利于帮助企业始终保持对市场信息的敏感性，从而把握市场脉搏，获得更好的发展。另外，双向管理模式有利于促进分工合理性，并且帮助企业做好责任划分工作，使得企业经营管理过程中的各项工作都能找到具体的责任人。另外，双向管理模式有利于企业保持公正、公平的形象，并且有效监督管理层的各项行为，预防管理层做出一些有损企业利益的行为。
[1]朱虹. 加强企业经营管理能力的有效途径分析[J]. 中国国
际财经(中英文),2017(23):167.
[2]李广玉. 加强企业经营管理能力的有效途径者单位：新疆元水建设开发（集团）有限公司）
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该公司涉及物流、海鲜养殖、海鲜加工和其他相关行业。獐子岛主要经营的产品有扇贝、鲍鱼和海参。 2006 年 9 月 28 日在深圳证券交易所上市，是农业行业龙头企业，并创造中国农业第一个百元股。一直以来，獐子岛公司的业绩表现非常出色。
专业能力的缺乏水产养殖企业的消耗性生物资产由于其生长在水下且分布十分广泛生长周期长导致盘点其数量以及确定其价值方面都不能十分的精准很多注册会计师往往心有力而余不足因此较容易受被审计单位的误导特别是没有类似水产养殖业审计工作的注册会计师缺乏相关的专业能力面对水产养殖企业现金交易量大且交易对手分散的这种情况往往无从下手

浅谈存货审计中存在的风险及其应对措施

浅谈存货审计中存在的风险及其应对措施作者：倪子晨来源：《经营者》2019年第14期摘要本文先分析存货审计的难点及其存在的风险，表明存货审计是一项费时费力的工作，再根据风险识别的结果提出风险应对措施，从而实现审计目标。

关键词存货风险识别风险应对存货监盘存货计价测试一、存货审计难点存货审计，是指对存货的增加减少以及对期末存货是否真实存在和存货状态进行的审计。

这当中，对年末存货余额的测试是最复杂也是最费时的。

对存货存在和价值的评估往往十分困难。

导致存货审计存在诸多困难的原因大概有以下几点：第一，存货是资产负债表中的一个重要项目，在资产中占有较大的比重。

金额巨大导致注册会计师需要花费更多时间进行检查。

第二，不同企业可能采用不同的方法对存货进行计价。

注册会计师需要根据不同的存货计价方法采取不同的存货审计措施。

第三，不同企业的存货存在多样性和复杂性，比如农林牧渔企业。

注册会计师需要掌握不同存货的审计方法，必要时还可以采用专家的工作方法。

第四，企业存货存放可能不止一个地点，可能会有很多相同的存货存放在不同的地方。

同时企业可能还会有租赁的仓库，由第三方代为保管的存货以及代第三方保管的存货。

这无疑对存货审计造成了比较大的困难。

第五，在进行存货审计时，被审计单位的生产经营可能仍在进行，从而导致存在进进出出的存货，同时又要尽可能避免让客户停工。

因此，注册会计师需要对存货审计期间进出的存货采取相应的措施。

二、与存货相关的重大错报风险存货通常具有较高的重大错报风险，这是由存货自身的性质以及外部环境等因素所致。

与存货相关的风险主要体现在以下几个方面：第一，存货自身性质导致的重大错报风险。

存货成本归集的难易程度，存货更新换代或易损坏的程度以及存货的数量和种类，都会对存货相关的审计风险产生影响。

比如各种海鲜、水果等存货容易腐烂变质，数码产品日新月异从而导致存货陈旧过时。

这些都會导致存货计价存在较大的风险。

第二，外部因素变化导致的重大错报风险。

生物资产审计的风险及应对研究

155生物资产审计的风险及应对研究张竹青曲琳琳作者简介：张竹青（1994．10－），女，汉族，山东潍坊人，硕士研究生学历，会计；曲琳琳（1986－），女，汉族，新疆乌鲁木齐人，管理学硕士，内部审计与控制。

（新疆农业大学经济与贸易学院新疆乌鲁木齐830000）摘要：生物资产是农业企业主要的存货，因其存在着特殊性，在实际审计过程中难以精确计量盘存，给审计活动增加了风险。

而某些农业企业，由于受到绩效考核或是利润驱动的原因，对生物资产的价值和数量进行违规操作，增加了审计风险。

文章分析研究生物资产审计的风险，提出相应的对策建议。

关键词：生物资产；存货；审计风险一、引言生物资产是指企业拥有的有生命的动物和植物等［1］，以是否能为企业带来直接经济效益，分为生产性生物资产和消耗性生物资产两类。

因其具有可转化性、增值性和未来经济的不确定性等特性，对审计有较高的难度，给审计活动带来了一定的风险。

农业是国民经济的重要构成部分，近年来发生的农业企业财务舞弊事件给资本市场的健康运行造成了不良影响，也使投资者产生了极大的不安。

二、生物资产审计的特点獐子岛频发扇贝跑路、辉山乳业财务造假等问题的出现都与生物资产舞弊相关，所以提高生物资产的审计质量，降低生物资产审计的风险，是必须要关注的问题。

生物资产审计要求审计要做到报表中的生物资产是否真实存在、是否有被审计单位拥有或控制、是否以恰当的金额列报、披露是否符合企业会计准则的要求［2］。

所以应该注意到，对生物资产的审计，因其特殊性使舞弊手段隐蔽，审计人员难以察觉。

生物资产的存在、完整性、计价和分摊等由于受自然环境的限制计量较为复杂。

如果发生管理层虚报存货等行为，审计人员很难发现，重大错报风险会随之增加。

对于现代大型农业企业而言，生物资产不会只有一种，所以在生物资产的种类和数量上存在多样性。

生物资产由于种类不同，对市场的反应、自然条件的变化导致的价值的变化也各异，所以在实施监盘程序时，针对不同种类的要实施不同的盘点方法，监盘难度增大，对监盘计划的制定要求也会相应提高。

存货审计风险识别及规避

存货审计风险识别及规避存货审计风险识别及规避存货审计风险识别及规避存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括原材料、辅助材料、低值易耗品、在制品和产成品等。

存货内容复杂、占用资金多、流动性大，特别是有些企业的在制品，很难清查其数量，这就意味着存货存在较多审计风险。

识别存货审计风险存货审计风险指企业的存货有错报、漏报、虚报、假报等情况存在，而审计人员未审出，导致发表错误的审计意见，造成审计失败。

要识别存货审计风险就必须了解存货审计风险的形式，存货的错弊表现，以及风险迹象。

一般来讲，存货审计风险的形式有：虚报数量、账有实无；价值虚假，即有的存货计价不正确，采用计划价格核算的差异不处理；减值准备该提不提，或者不应该提的却计提；存货损失不处理，盘盈、盘亏不处理，长期挂账充资产。

存货的错弊可以从4个方面来看：取得时的错弊外购存货成本不实，计价不准确；入库存货的价值虚增，扩大企业库存；将账外产品成本或委托加工产品的成本加入账内产品；将代制或代销存货冒充自己所有；以次顶好，仓库内盗。

发出时的错弊计价方法不合理，经常改变计价的核算方法；价值计算不正确，多计或少计成本；成本差异计算不正确，不按月分摊，不结转或结转方式不正确。

储存中的错弊账实不符、相互顶替、规格型号互串；盘盈、盘亏不按规定的程序处理；腐烂、变质、没有使用价值的存货仍保留在账上；减值准备计提的不正确或计提无依据。

账簿记录中的错弊出入库手续不完善，账簿记录不齐全；计量单位不统一，米尺不分，公斤市斤不注明；交接手续不清，保管责任不明；会计仓库长期不对账，账账不符，账实不符。

存货审计风险迹象主要表现在：存货增长远远快于销售增长，销售成本及应付账款的增长不成比例；存货准备相对与库存下降较多，存货储备不足以及夸大营运收入；突然改变存货的计价方法，原用先进先出法改为后进先出法或其他方法；存货与主营业务成本的变化比例明显不匹配；存货逐步增大，存货周转率越来越慢，以存货作为抵押品越来越多；存货呆滞，削价不合理或有大幅度变化；存货清查盘点不清，存放地点不详，盘点人员未签字；存货数量为零或正数而金额为负数或数量及金额均为负数；存货减值准备账户变动较大等。

浅析存货审计风险及其防范策略

浅析存货审计风险及其防范策略存货是企业资产的一部分，通常占据大量的资产比例。

但存货也是审计中涉及到的一个非常重要的内容，因为存货数量的准确性关系到企业资产和负债的准确性。

因此，在存货审计中必须非常小心，审计人员必须谨慎处理审计过程中可能遇到的风险。

1. 存货被操纵的风险可能存在其它损失，如假货，假库存，或被盗等情况。

如果存在这些情况，文献审计人员必须对存货进行详细检查，以确保存货数量的准确性，并把这些情况归入审计报告。

防范策略：审计人员需要分析检查存货的确切期望值，可以通过存货数量较高的关联方或物流问题、供应商问题进行检查。

在检查过程中审计人员可以对存货进行复盘，检查存货数量的准确性。

2. 存货成本的计算企业的成本计算是在存货数量和存货价格的基础上进行的。

财务和管理人员通常需要对存货进行采购并付款，然后进行存货库存的管理，最后统计有关销售和突然性支出的成本。

问题完全没在于企业的成本计量是完全正确的，而是在计算过程中可能出现一些问题给企业带来一些风险。

防范策略：物理确认现有库存和配送单并检查成本公式是否正确，然后将采购凭证进行核实，并进行单位换算，在确认使用标准成本系统时，统计销售物品的成本。

如果企业在存货账面价值方面计算过高，则可能给企业带来潜在的风险。

通常，企业在存货过度估价的情况下可能发生资产减值。

防范策略：审计人员应该仔细检查存货价值的公式和当时的市场价格及以前的平均价格等信息。

他们还应该与库存中的实际数量进行比较，并考虑库存数量变化的原因。

4. 存货不及时变现的风险当企业的存货不及时变现时，它会成为存货占用资本的重要风险，对企业的现金流和收益带来影响。

因此，审计人员必须非常注意存货的变现情况。

防范策略：通过查看企业的销售记录、库存记录、付款记录、物料美容和供应商数据等分析实际库存的周转率和物品存放时间等信息，以确定存货的变现能力，从而预测公司是否能及时变现存货。

5. 存货来源和用途的风险企业的存货可能来源于不正常的通道或被用于不正常的目的，这些都五一些风险。

浅析存货审计风险及其防范策略

浅析存货审计风险及其防范策略存货是企业重要的资产之一，对于企业的重要性不言而喻。

存货的审计工作作为财务审计的重要组成部分，直接关系到企业的财务状况和经营成果的真实性和公正性。

存货审计工作也存在一定的风险，如果审计不当，可能会使企业的财务报表失真，从而影响企业的经营和发展。

对存货审计风险进行浅析并提出相应的防范策略，对于保障企业的财务报表的真实性和公正性具有十分重要的意义。

一、存货审计风险1. 存货估计风险企业在财务报表编制过程中，需要对存货进行估计，包括存货的价值、去年末存货余额和期初存货余额等。

存货估计的不确定性和主观性较大，容易受到管理层的主观意愿的影响，导致存货估计不准确，从而影响到财务报表的真实性。

企业通常采用先进先出法（FIFO）、加权平均法或者后进先出法（LIFO）等不同的存货计价方法。

不同的计价方法会导致存货价值的不同，从而影响到财务报表的真实性和公正性。

3. 存货盘点不准确风险存货盘点是保障存货真实性的一个重要环节，如果存货盘点不准确，可能会导致存货数据的失真，从而影响财务报表的真实性和公正性。

4. 存货报废与跌价准备风险在企业的经营过程中，存货可能会出现报废或者跌价的情况，如果企业不及时提取相应的准备，可能会使存货价值出现偏差，从而影响到财务报表的真实性和公正性。

1. 增强风险意识审计人员在进行存货审计工作时，应增强风险意识，意识到存货审计工作中存在的各种风险，并充分了解企业的经营特点和行业特点，对存货估计、计价方法、盘点工作等方面的审计工作进行全面而系统的审计。

2. 加强内部控制企业应建立完善的内部控制制度，包括存货的采购、入库、销售、盘点等方面的各个环节，加强对存货的管理和监督，确保存货数据的准确性和真实性，为审计工作提供可靠的依据。

3. 完善审计程序审计人员在进行存货审计工作时，应根据企业的具体情况，制定合理的审计程序，包括对存货估计的核实、对存货计价方法的审查、对存货盘点的核对等，确保存货数据的真实性和公正性。

存货审计风险及应对

ACCOUNTING LEARNING139存货审计风险及应对文/沈萍摘要：在实际的存货审计中，存货审计是重要但又复杂且耗时耗力的一项工作，面临着巨大风险，因此注册会计师因根据被审计单位的实际情况，不断总结经验，谨慎制定出全面高效的审计方案，并严格执行，这样才能获取存货是否真实公允的审计证据。

一、存货审计中存在的风险(一)存货数量确定风险。

此外，存货或耗用、或销售，或购买重置，不仅具有明显的流动性还具有较快的变现能力。

再如一些大型连锁企业，门店或仓库分布在各地，使得审计对存货的鉴定和观察存在困难。

多种因素决定了存货审计中的数量确定风险较大。

(二)存货质量评价风险。

随着时间的推移存货会变得而陈旧，生鲜产品会变质，价值会相应减损，甚至有些科技产品会不适应市场需求而被淘汰无法出售变现价值减至为零。

由于专业领域的不同，审计人员可能对于被审计单位的经营活动认知不足，无法对存货质量做出正确评价。

(三)存货计价风险。

存货的初始计价成本包括采购成本、加工成本和其他成本，而存货的加工成本，包括人工费以及按照一定方法分配记入的制造费用。

对于在同一生产过程中，同时生产出多种产品且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各产品之间进行分配。

审计人员需要根据被审计单位财务部门提供的涉及生产、人事部门的资料进行计算验证以确定存货的加工成本计价准确。

存货审计的风险评估与应对

存货审计的风险评估与应付【摘要】存货是公司经营活动中的必需品，也是审计中的重要风险点。

针对存货的特点，经过定量方法剖析存货风险发生的可能性和潜伏影响，从而确立存货在管理过程中的 3 个重要风险点，分别是存货内控风险、存货消耗性风险、存货流动性风险。

在此研究基础上，对存货内控风险、存货消耗性风险、存货流动性风险给出了应付建议。

【要点词】存货；风险评估；审计程序1对存货审计的认识1.1存货审计的重要性存货是公司平时活动中拥有以备销售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或供给劳务过程中耗用的资料和物料等。

往常，存货是公司资产中主要的项目，所以，存货成为公司管理、会计办理中的要点、难点 ? 。

同时，存货的重要错报关于流动财产、运营资本、总财产、销售成本、毛利以及净收益都会产生直接影响，关于纳税状况也拥有间接影响。

存货审计常常成为审计中最为广泛、重要和复杂的问题。

1.2存货审计的复杂性高风险性存货波及公司的供产销各环节，是公司的基础物料，存货的流转对公司财务信息有重要影响，它不单占用的资本大并且品种众多。

与其余种类的财产对比，存货的以下特点造成了存货审计的复杂性、高风险性：存货往常是财产欠债表中的主要项目，往常是组成运营资本的最大项目；存货寄存于不一样的地址，这使得对它的实物控制和清点都很闲难；存货的项目多样；存货的质量及成安分配使得存货估价困难；同意使用的存货计价方法多样性? 。

存货审计即对存货的实物形态、数目和计价结果发布审计建议。

存货的重要性、复杂性致使了存货审计的高风险性，这就要求审计人员对存货项目的审计应予特其余关注，自身不单要拥有丰富的实务经验，还要拥有敏锐的专业判断和对异样现象的综合剖析能力及风险评估与控制能力。

所以，增强对存货审计的研究十分必需。

2存货审计的风险要素及评估程序2.1影响存货一审计的风险要素影响重要错报的风险要素主要包含：存货的数目和种类、计价 ( 特别是波及到会计预计和判断的状况 ) 、成本归集的难易程度、陈腐过时的速度和易破坏程度、遭到失窃的难易程度等。