第七章 会计账簿

借 余额 贷
借 借 借 800 900 1200
有利于保护各项资产 的安全完整。
会计报表
考核经营成果 ，进行会计监 督的重要依据
会计账簿的种类
日记账
序时账
账簿
1.按用途分 类
总 账
分类账
明细账
备查账
订本式
账簿
2.按外观形 式分类
明细账簿
活页式
卡片式
固定资产明细账
三栏式
年 凭 证摘 月日 号 要 对方科目 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额
账簿
用红字编分录并记账（金额为正确数字 与错误数字二者之差 360=4624-4264 ），冲 销错账： 借： 银行存款 360 贷：应收账款 360
（三）补充登记法——适用于更正记账凭证 上金额写少而引发的错账。 ※错账：会计分录中金额写少。
【例6-5】国家拨入设备数台，价值2 000 000 元，误填制如下记账凭证，并据以登记入账： 借：固定资产 200 000 贷： 实收资本 200 000 更正方法为：
3.按账页格 式分类
数量金额式
凭 证 月日 号 年 收 摘 要 入 发 出 结 存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
多栏式
年 凭 借 证摘 要 月日 号 直 直 材 人 方 制造 费用 合计 贷 方 合计 余额
第二节 账簿的登记与使用
•
二、会计账簿的启用 1.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称 和账簿名称，并在账簿扉页上附“账簿启用登记表”（活 页账、卡片账应在装订成册时填列）。 2.内容：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构 负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记 账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时， 应注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接 双方签名或者盖章。 3.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编 定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加 目录，记明每个账户的名称和页次。
错账更正方法主要涉及到一是找错，二是更正。对 于找错要分清是主次错误，是会计凭证错还是只有会 计账簿错，是会计科目错还是金额或其他方面错误。
（1）没有记账以前→重新填制记账凭证 （2）已经记账 凭证正确，账簿登错→→→划线更正法
账户错误→→→红字更正法 凭证错误 （科目） 导致登账错 多记→→→红字更正法 账户正确、 金额错 少记→→→补充登记法
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对
错账更正的方法——划线更正法
适用范围：
划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确， 但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。
①
经济 业务
记录
√
记账凭证
②
登记
×
日记账
总 账
明细账
（二）红字更正法 1、更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 （全部冲销法）。
明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计，然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
（一) 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图）
【例6-3】某企业购进原材料6 500元，开出转账支 票支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。 借：原材料 6 500 贷； 应付票据 6 500
更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错 误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录， 用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料 6 500 贷：银行存款 6 500
第一节 账簿的意义与种类
序时账簿
日记账
账簿
分类账簿 备查账簿
总 账ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
明细账
一、会计账簿的意义和种类 1.记录经济业务用的簿籍；（由若干账页 所组成） 2.以会计凭证为依据记录；
3.记录的特点是：全面、系统、连续。
会计账簿的作用
经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
账 簿
编制会计报表 的主要依据
三、结账的方法
平时只需结出月末余额。 年终结账时，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在 摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
3.建立新账
例: 应收账款—百盛公司
2006年
摘
要
借方
贷方
月 日
12 3 8 25 31 承前页 A单位购货款暂欠 B单位购货款暂欠 本月合计 本年累计 结转下年 100 300 400 8000 7500
第六节 结账
一、结账的程序 （一）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保 证其正确性 （二）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合 理确定本期应计的收入和应计的费用 【例：预收、预付的房租】 （三）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平 所有损益类科目 （四）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期 发生额和余额，并结转下期 二、结账的种类 根据结账的时期不同，可分为月结、季结、年结三种。
• 一、日记账的格式和登记方法
• 1.适用范围：现金、银行存款必然采用日记账形式。（会计法规定）。 购销业务也可采用。 • 2.格式：三栏式（现金日记账、银行存款日记账
• （一）现金日记账的格式和登记方法
现金日记账（三栏式） 年 月 日 凭证号 摘要 对方科目 收入 支出 结余
“对方科目”,以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确，但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元， 存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入 账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
承前页
（二）、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿，登记的方法与现金日记账 基本相同。
承前页
略
过次页
二、分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿