第二章 增值税法.ppt
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第2章增值税法.pptx
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构 移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或 者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定：销售 货物的，为月销售额2000～5000 元，销售应税劳务的，为月销售额 1500～3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150～200元。
二、 纳税义务人
按照经营规模的大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和 小规模纳税人。
（一） 一般纳税人
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
（6）销售已使用过的物品的税务处理
①纳税人销售自己使用过的物品
A.一般纳税人销售自己使用过的物品
➢ 一般纳税人销售属于税法规定不允许抵扣且没有抵扣的固定资产， 按简易办法依4%减半征收。
（4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事 业性收费：
第2章 增值税法
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构 移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或 者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
① 承运人将运费发票开具给购货方的。 ② 纳税人将该项发票转交给购货方的。 注意：向购买方收取的价外费用和逾期的包装物押金， 应视为含税收入，在计算时应先换算成不含税收入。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
三、税率和征收率 （一）基本税率：17％ （二）低税率 ：13％ 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
第2章 增值税法 《税法》PPT课件
（2）小规模纳税人销售自用的除固定资产以外的物品，应 按3%的征收率征收增值税。
（3） 纳税人旧货的税务处理。纳税人旧货是指纳税人销售 非自己使用过的，进入二次流通的具有部分使用价值的货物 （含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），即通常所说的在旧货市场 流通的货物，不包括自己使用过的物品。纳税人销售非自己使 用过的旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收 增值税。
消费品数量 单位税额 消费品离岸 价币牌价 消费税应征税额＝—————————————————————————×消费税适用税率
（1+增值税征收率）
2.3 增值税的计税管理
2.3.3 进口货物应纳税额的计算
2.3.3.1 进口货物征收增值税的基本规定
凡申报进口我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。国家 规定进口货物征税的同时，对某些进口货物制定了减免税的特 殊规定：属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原 材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规 定给予减、免税；而对其加工后产品销往国内的，要予以补税。
2.1 增值税法基础理论
2.1.2 增值税的类型
1.生产型增值税。
指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产的那部分生产 资料的税款，不允许扣除固定资产的价值或已纳税款。
2.收入型增值税。
指在征收增值税时，只允许扣除固定资产的当期折旧部分的 价值或已纳税款。
3.消费型增值税。
指在征收增值税时，允许将购置的用于生产的固定资产的价 值或已纳税款一次性全部扣除。
组成计税价格 = 关税完税价格＋关税＋消费税 税完税价格 × （1 + 关税税率）
或 = ----------------------------------1 －消费税税率
（3） 纳税人旧货的税务处理。纳税人旧货是指纳税人销售 非自己使用过的，进入二次流通的具有部分使用价值的货物 （含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），即通常所说的在旧货市场 流通的货物，不包括自己使用过的物品。纳税人销售非自己使 用过的旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收 增值税。
消费品数量 单位税额 消费品离岸 价币牌价 消费税应征税额＝—————————————————————————×消费税适用税率
（1+增值税征收率）
2.3 增值税的计税管理
2.3.3 进口货物应纳税额的计算
2.3.3.1 进口货物征收增值税的基本规定
凡申报进口我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。国家 规定进口货物征税的同时，对某些进口货物制定了减免税的特 殊规定：属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原 材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规 定给予减、免税；而对其加工后产品销往国内的，要予以补税。
2.1 增值税法基础理论
2.1.2 增值税的类型
1.生产型增值税。
指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产的那部分生产 资料的税款，不允许扣除固定资产的价值或已纳税款。
2.收入型增值税。
指在征收增值税时，只允许扣除固定资产的当期折旧部分的 价值或已纳税款。
3.消费型增值税。
指在征收增值税时，允许将购置的用于生产的固定资产的价 值或已纳税款一次性全部扣除。
组成计税价格 = 关税完税价格＋关税＋消费税 税完税价格 × （1 + 关税税率）
或 = ----------------------------------1 －消费税税率