对我国企业内部控制环境建设的几点思考
我国企业内部控制制度建设的几点思路
我国企业内部控制制度建设的几点思路1.加强顶层设计：企业内部控制制度建设要从顶层设计开始，确定内控目标、原则和架构。
制定明确的内控政策，明确内控责任，建立内控工作委员会，明确内控工作的组织架构和人员配置，形成内控制度的整体框架。
顶层设计的好坏直接关系到整个制度的实施效果。
2.强化风险管理：企业内部控制制度的核心是风险管理。
通过建立完善的风险识别、风险评估和风险控制机制，对企业可能面临的各类风险进行全面、深入的分析，防范和化解风险。
建立并完善内部控制的风险评估和监控机制，及时发现和解决问题，保障企业经营的安全与稳定。
3.健全内部审计机制：内部审计是企业内部控制制度的重要支撑。
通过建立完善的内部审计机制，对企业内部各个环节的经营管理情况进行全面、系统的审计，及时发现并纠正制度执行中存在的问题和不足，确保制度的有效落地和执行。
4.加强信息化建设：信息化建设是推动企业内部控制制度建设的重要手段。
通过建立健全的信息系统，提高信息的质量、时效性和准确性，为内部控制的实施提供有力支持。
建立和完善内部控制信息化平台，实现对企业各项经营活动的全面监控和数据分析，及时发现问题和风险。
5.建立完善的内部控制培训体系：企业内部控制制度建设需要全员参与，员工的专业素质和意识水平直接影响到制度的执行效果。
因此，建立完善的内部控制培训体系，对企业员工进行内部控制的基础知识和操作技能培训，提高员工对内控的认知和理解，加强内控执行的纪律性和规范性。
6.强化外部监管：除了企业内部建设，外部监管也是企业内部控制制度建设的重要环节。
政府、审计机关、监管机构等部门应加强对企业内部控制制度的监督和指导，及时发现和解决制度中存在的问题和漏洞，保障制度的有效执行。
加强与行业协会、专业机构的沟通和合作，共同推动企业内部控制制度建设。
综上所述，我国企业内部控制制度建设应从顶层设计、强化风险管理、健全内部审计机制、加强信息化建设、建立完善的内部控制培训体系和强化外部监管等多个方面进行思考和实践，不断提高企业内部控制制度的完善度和执行效果。
关于我国企业内部控制环境建设的思考
内部控制的贯彻和执行以及企业经营 目 标和整体战
略 目标 的实现 。 因此 ，内部控 制环境 的建 设是 加强 内部 控制 的基石 。 Nhomakorabea一
、
强化董 事会 职 能
为 解 决 内部 董事 不 能独 立 参 与 公 司 治 理 的 问 题 ，在董事 会架构 中适 当引入独立 董 事制度 ，优 化
产生程序 。独立董事应有一个独立的推荐委员会 向 股 东大会 推荐 ，该委 员会 应 由监 管机 构 、专业 人员
和 中小股 东组成 ，或者 实 行社会 公开 竞选制 度 。为 避免 大股东 控制 独立董 事 的最终 产生 ，应 当剥夺 大 股东 在独立 董事 聘任 方面 的投票权 ；或者作 为一 种
表彰 ，并 优先 向各 上市公 司推 荐 。
其有效运转 ，可使董事会的制衡和制约作用得以发 挥 ，使 董事 会 的独 立公 正落 到实处 。
（ ）规范 独立 董事选 聘机 制 一 独 立董 事贵在 其独 立性 ，独立 性 的关键 在于 选
聘机制 ，即是 谁在 选聘独 立董 事 以及谁 在决定 独立
２ １ 年 ９月 ００
经 济 论 坛
Ｅｃ ｎ ｍｉ Ｆ ｒ ｍ ｏ ｏ ｃ ｏｕ
Ｓ ｐ ０１ ｅ ．２ ０
总第 ４ １ ８期
第０ ９期
Ｇｅ ． ８ｌ ｎ ４ Ｎｏ０ ．９
关于我国企业内部控制环境建设的思考
文／１ 云 ０１ 鹏
【 摘 要 】 企业 内部控制能否发挥作 用在很大程度上取决 于内控 环境 的好坏。 因此 ，要提 高企业的经济效
在一定程度上促使他们积极参与董事会的运作。但
又不 能让 其 成 为 大 股 东 ，如 可 规 定 其 最 高 持 股 比
对企业内部控制环境重要性的思考
对企业 内部控制环境重要性的思考
■ 基于 Ｃ Ｏ 架 的 内部 控 制体 系一 机 构 混 乱 、机 构 臃 肿 、管 理 层 次 多 、工 ＯＳ 框 般包括 五个基本要 素 ：控制环境 、风险 作效率低 下 ，缺 乏监 督 以权谋 私 。经 评估 、控 制活动 、信 息与沟通 监督 其 中内部 环境是首 要因素 。在现 实 中 谭 鹏 ２ 完善公司 内部治理 结构 科学合理 的公 司治理结构能够发 挥
内部控 制环境是指 构成一个组 织的 业 的衰 败 ，同 时也 可 能 将 企业 推 入 困 责 明确 、协 调运转 、有效 制衡 、适合公
内 部 控 制 氛 围 ，反 映 组 织 内 部 人 员特 别 境 ；六 是 内 部 审 计 监 督 无 力 ， 由于 体 制 司 发 展 要 求 的 内 部 治 理 结 构 二 是 要 实 是 管 理 层 对 内 部 控 制 的 态 度 ，是 内 部 控 原 因 内部 审 计 缺 乏 独 立 工 作 的环 境 ．
大 程 度 上 制 约 和 影 响 了 内 部 控 制 的 效 正 建 立 有 效 的 激 励 和 约 束 机 制 ．也 没 有 结构 ，明确 职责范 围。根 据 ＜ 公司法） 果 在 某 种 意 义 上 说 ，环 境 是 内部 控 制 完全建 立适 合本企业 的人力资源流 转机 的 规 定 ，公 司 治 理 结 构 由股 东 大 会 、董 其 他 各 要 素 的 基 础 企 业 的 内 部 控 制 必 制 ，员 工的素质还有待提 高 ；五是 企业 事会 、经理 层和监事会 组成 。其 中股东
环境 ，再好的 内控 制度都会流 于形式 ．
一
切 内控措施都是空谈 。
对我国企业内部控制环境建设的几点思考
杨 凯 （ 铁物资集团 中 铁建民 爆器材专营 公司） 有限
摘 要 ： 文 在 分 析 我 国 企 业 内部 控 制 现 状 的 基 础 上 ， 防范 会计 信 息 失 培 养 诚 信 ， 于 职 守 、 本 从 忠 乐于 助 人 、 苦 钻 研 、 勉 尽 责 的 一 种 制 度 约 刻 勤 真 、 高 企 业 资 产 管 理 水 平 的 角 度 ， 我 国企 业 改 善 内部 控 制 环 境 提 出 了几 束 。 公 司 文 化 将 员 工 的 思 想 观 念 、 维 方式 、 为 方 式 进 行 统 － ￥ 提 对 思 行 Ｄ 点 思 考 和 建议 。 融 合 ， 使 员 工 自身 价 值 的体 现 和 公 司 发 展 目标 的 实 现 达 到 有 机 的
结 合 。在 良 好 的 公 司 文 化 基 础 上 所 建 立 的 内部 控 制制 度 ， 能 很 好 才 地 解 决 因 制 度 失 灵 而 产 生 的 问题 。 大 多 数 公 司 都 提 出 了 自 己 的 经 为 目的 ， 过 全 方位 建 立 过 程 控 制体 系 、 述 关键 控 制 点 和 以流 程 形 营 理 念 和 宗 旨 ， 重 视 公 司 文 化 的环 境 建 设 ， 对 公 司 文 化 内 容 以 通 描 也 但 式直 观表 达 生 产 经 营 业务 过 程 而 形 成 的 管理 规 范 。有 效 的 内部 控 制 及 在 内部 控 制 制 度 建 设 中 的作 用 却 知 之甚 少 ，很 多 公 司 负责 人 只 是 提 高企 业 会 计 信 息 质 量 、 高 企 业 财务 管理 水 平 的重 要 基 石 。 国 是 在 “ 秀 ” 提 我 作 。 在 ２０ ０ ６年 ２月 １ ５日颁布 了《 企业会计 准则》 之后 ， 财政部、 证监 会、 １５ 监 督 ， ． 考核 机 制 乏力 目前 多 数 企 业 的 监督 评 审主 要 依 靠 内 审计署 、银监 会 、保 监会 等于 ２ ０ ０ ８年发布 了 《 企业 内部控 制规 部 审计 来 实 现 ，但 是 一 些 企 业 的 内 审 隶 属于 财 务 部 门或 与财 务 部 门 范——基 本规范》 又于 ２ １ ， ０ ０年 ４月颁布 了《 企业 内部 控制应 用指 同 属 一 人领 导 ， 内部 审计 在形 式上 缺 乏相 应 的 独 立性 。 内部 审 计 的 在 引》 等配套文件 。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事 ， 标 职 能 上 ， 多 企 业 的 内部 审计 工 作 仅 仅 是 审 核 会计 账 目， 许 而在 内部稽 志着 我国正逐步 形成 以《 基本规范》 为基础 ， 应用指引》 《 价指 查 、 价 等 方 面 ， 未 能 充 分 发 挥 应 有 的作 用 。 以《 、评 评 却 考核 机 制 不 够 健 全 、 有 引》 审计指引》 和《 等配套指引为补充的、 适应我国企业 实际情况且融 效 ，是企业 内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好 合 国 际先 进 经 验 的 内部 控 制标 准 体 系 。 从 提 高会 计 信 息 质 量 的 角 度 的 ， 由于没有人去考核 、 但 检查或者没有认真去考核、 检查 ， 而只流于 来看 ， 新 的会 计 ； 背 景 下应 如何 完 善 企 业 内部 控 制 制 度 的 建设 ， 形 式 ， 执 行 效 果往 往 很 差 。 度 无 论 多 么 先进 、 备 ， 没 有 有 效 监 在 隹则 其 制 完 在 更好 地 发 挥 内 部 控 制 的作 用 ， 已成 为 了 深化 会计 改革 过 程 中亟 待 解 督 考核 情 况 下 ， 很 难 发 挥 其 应 有 的 作 用 。 都 决 的 一个 重 要 问题 。 ２ 改 善 我 国 企业 内部 控 制 环 境 的 几 点 思 考 １我 国企 业 内部 控 制 环境 的现 状 ２１ 以科 学 发 展 观 为 指 导 ， 导 以 人 为 本 的 企 业 文 化 ， 现 “ ． 倡 实 软 控 制 环 境 是 内部 控 制 的基 础 ，控 制 环 境 的 好坏 直 接 决 定 着 公 司 控 制 ” 内部 控 制 制 度 发 挥 作 用 的 关键 在于 能否 将 其 变 为企 业 内部 自 其他 控 ｉ ｔ 否 实 施 或 实施 效 果 的好 坏 。 ｔ ￣ Ｕ 它涵 盖 建 立 、 强或 削 弱 特 定 加 发 需 要 。 通 过 对 相 关 知 识 的宣 传 ， 高企 业 管 理 者 对 内部 会 计 控 制 应 提 政策程序及对其效率产生影响 的各种 因素 ，包括公司管理人员的品 的认识 水平 ， 内部会计控制置于企业的战略高度。 将 本企业 以“ 合作 、 行、 操守价值观 、 素质和 能力， 管理人 员的管理哲学与经营观念 ， 公司 进取、 至诚、 超越 ” 的企业 文化 为指导 ， 内部会计控制制度 的制定环 将 各种 规 章 制 度 、 化 、 绩 评 价 机 制 等 。 分析 我 国企 业 内部 控 制 环 境 节 、 文 业 实施 环 节 、 督 反 馈 环 节 等都 融入 到 了企 业 文 化 中 。 监 的现 状 可 以看 出 ， 这 方面 存在 非常 严 重 的失 效 问 题 。 在 ２２提高从业人员的道德修养和专业素质 ，是 内部控制机制得 ＿ １ 公司 管理 层 内部控 制 意 识 薄弱 ， ． １ 造成 内部控 制 的流于 形 式 许 以 ／ｆ 运 行 的 前 提 本 企 业 首 先加 强 了会计 人 员 的政 策 教 育 、 制 教 ｔＦ ｒ ０ ￣ 法 多企 业 的 管 理 者都 没 有认 识 到 内部 控 制 的真 正意 增强会计人员纪律性 ， 使其具有强烈的责 控 制就 是 内部 会 计控 制 ， 的认 为 内部 控 制 就 是 内部 牵 制 ， 的 为 内 任 感 ， 有 有 在履 行 职 责 中遵 纪守 法 ， 论何 种 情 况都 不 丧失 原 则。 时加 强 无 同 部控 制只 针 对 一 般 员 工 ， 的认 为 内部 控 制 制 度 只 与 审 计 有 关 系 ， 有 而 了会 计 人 员 的继 续 教 育 ， 持 定 期 培 训 ， 期 考 核 ， 格 上 岗 证 的 管 坚 定 严 与企 业 没 有 直 接 关 系 。相 当一 部 分 企 业 已建 立 了相 关 的 内部 控 制 制 理 ， 提高会计人员的专业知识和业务素质 ； 此外， 会计人员还应掌握岗 度 ， 它 缺 少 一 定 的 方 法 和 措 施 ， 使 有 章 不 循 ， 已订 立 的 企 业 内 位所需 的内部会计控制知识 ， 但 致 将 能正确应用内部会计控 制方法实现企业 部控ｉ ｉ 度“ ｔｔ Ｕ￣ 印在纸上 ， Ｊ 挂在墙上 ” 以应付有关部 门的检查 、 ， 审计 ， 而 的控 制 目标 。 不管 内部会计控 制制度执行情况如何 ， 遇到具体问题多强调灵活性 ， ２３ 加 强 财 务 信 息 化 平 台建 设 ， 范 财 务 流程 ， 化 企 业 内部 控 ． 规 强 使 内部 控 制 流于 形式 ， 去 了应 有 的 刚 Ｋａ 肃 性 。 失 ＩＳ 严 ＇ ￣ 制 有 效 的财 务 信 息 化 既 能简 化 和 规 范 内部控 制 ， 时又 能 提 升 实 施 同 １ 企 业 内部 控 制 的 建 立不 完 整 、 科 学 ， 行 不力 一 些企 业 受 效 果 。 本 企 业 在 ２ ０ ｌ ２ 不 执 ０ ７年 ４月份 ， １ 了财 务 办 公 自动 化 的 新平 台 ， 弓入 利益 的 驱动 ， 经 营 ， 管 理 ， 重 轻 自我 防范 、 自我 约 束 机 制 尚 未建 立 起来 ， 引 导企 业 员工 积 极 参 与 有 关 财 务 子 系统 的使 用 ，实 施信 息 系 统 全 面 内部 控 制 的组 织 网络 不健 全 ， 内部 控 制 缺 乏完 整 性 ； 多企 业 在 建 集成 。 取 “ 件 集 中、 件 集 成 ” 使 许 采 硬 软 的办 法 ， 管理 流 程 自动 化 、 件 功 将 软 立内部控Ｎａ偏 重于事后控制 ， － ， ］ 通常是违法违纪的事情发生之后才采 能 服 务 化 、 口技 术 标准 化 、 务 功 能模 块 化 融 为 一 体 ， 立 起 完 善 接 业 建
关于国有企业内部控制建设的几点思考
逾４ ２万亿 元 ． 同 比增 长 １ １ ％． 营业 总
收 入 、实 现 利 润 和 应 交 税 费 连 续 两 个
…一 （ 一） 法人 治理 结 构缺 陷。在 规 范 的法人 治理 结构 中 ．应 由股 东 大会 选
举 董 事 会 和 监 事 会 ．再 由董 事 会 选 聘
难 以充分 发挥 制度设 计时 所赋 予 的重 要功 能 ；国家投 资者 缺乏作 为权 益人 应有 的主 动性 ，国资 委与 董事会 沟 通
经理 层控 制 ， 独立 性无法 保证 ， 形 同虚
设， 沦 为名 义 上 的监 督 机构 ； 虽然《 公
司法 》 明确要 求监事 会必 须有 适 当 比 例 的职工 监事 ．但实 际 中多 由企业 领 导 担任 职工监 事 。很 容易 与 同为领 导
的董 事 、 经 理形 成利益 共 同体 ； 监事 会
成 员 中缺少通 晓财 务和 法律 知识 的人
２ ０ ０ ６年 国资委 发 布 了《 中央企 业 全 面 风 险管 理指 引》 ， 财政部 等五 部 委分别
于 ２ ０ ０ ８年 和 ２ ０ １ ０年联 合 发布 了 《 企
象严 重 ，董事会 成员 基本 由企 业 内部
经 营人员 组成 ，无法 独立 地决 策 和对 经 理层 实施强 有力 的监 督 ，使 经理 层
理 决 定 ．造 成 监 事 会 往 往 被 董 事 会 或
对 董事 会 负责 ，监 事会 对董 事会 和 经
理层进 行监 督 ．董事会 和监 事会 向股
税 收 的多少 ，更重 要 的是在 落实 国家 宏观 调控 政策 、 保障市 场供 应 、 维 护经 济秩 序等 方 面发挥 着带 头作 用 。 内部 控制 是社 会经 济发 展到 一定 阶段 的产 物 ．完善 并运 转 良好 的 内部 控制 是在 激烈 的 市场竞 争 中屹立 不倒 的重 要基 础 ，是现代 化 企业 管理 的一 项重 要 内容 。我 国政府 也在 不 断加 强 对 企 业 内部 控 制建 设 的推 行 力 度 ， 颁 布 和 修 订 了一 系 列 相 关 法 律 法 规 。
对企业进行内部控制的几点思考
对企业进行内部控制的几点思考摘要随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业竞争日益激烈。
社会经济环境将企业推到了市场竞争的巅峰，适者生存成了每个企业必须考虑的问题。
面对当今的市场环境，提高企业内部管理水平，使之保持在市场经济竞争中的有利地位，作为当前企业管理重点努力方向。
提高企业内部管理水平，促进企业持续发展，根据国内外企业管理经验，加强企业内部控制是非常重要的途径。
关键词企业内部控制思考现代企业的发展，使企业的规模越来越大，功能越来越强，分工越来越细，协作越来越多，组织、计划、激励、控制和信息沟通等经济活动，已经超过了传统的依靠人治的界限，其原理与治理国家并无本质差异。
因此，制定企业内部的法——内部控制制度，自古至今都是非常重要的。
要建立、修正和维护企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从抓具体控制项目、完善内部管理、整合内控机构功能、重视内部审计、遵守法律法规、建立企业文化等方面考虑：一、抓具体控制项目从整体上来看，企业所开展的内部控制工作是为了能够更好的协助企业的发展，比如说及时的掌握市场变化信息、及时的了解项目的风险动态等等，从而帮助企业能够尽早的调整自身的战略，最终获取胜利。
企业所开展的内部控制工作更应该着重的体现与企业当下的项目活动当中，并且紧抓具体的控制项目。
只有缩小了控制的范围，才能够最大限度的提高工作的效率以及质量，也才能够提高企业实际项目的管理水平。
当然，并不是说企业要放弃宏观的内部控制，而是企业更应该将整体的内部控制与局部的内部控制有机的融合在一起，在宏观控制的基础上紧抓具体的项目控制，这样才能够对动态的环境作出快速的、及时的反应，也才能够促进企业的综合发展与具体的项目发展。
二、完善内部管理企业建立财务内部控制制度体系要以《会计法》、《公司法》、《企业会计基础规范》等法律作为依据，企业各项规章制度就是企业的法律法规，制定企业各项规章制度，完善企业管理体系，实际上就是进行企业内部“立法”和建立组织架构。
新形势下对我国企业内部控制建设的几点思考
制建设 。中国人民银行、 中国证监会等先后发布过部 门或 系统 的有 关内 部控制的行政规定 。 ９ ９ １９ 年新修订 的《 会计法》 从法律的角度对内部控制 做出规定 。２ ０ 年 ６ ， ０１ 月 财政部会计 司在深入调查研究和参考 国内外大 量相关 资料的基础上 ， 据社会 各界的反馈意见 ， 根 出台 了《 内部会计控制
（） ３ 目标控制阶段。 目 前关于内部控制最具权威 的概念 ， 是美国Ｃ Ｓ ＯＯ 委员会提出的 ，内部控制是企业为保证其 战略 目 的实现 ，由董事会、 “ 标 管理层 和其他 员工 实施的 ， 为确保营运 的效率效果 、 财务报告 的可靠 性、
内部控制理论与实践 的发展经历 了一个 长期 曲折的过程 ， 可分 大致
低成本 ， 减少商务活动中人 、 、 的消耗 ， 财 物 节约资源 ， 有利 于整个社会商
品生产的集约化和高效 益。从 世界范围来看 ， 在全球经济一体化 的过程 中， 发达国家经济信息 化趋势非 常明显， 极大地推动了电子商务 的发展 。 我省中小 企业抓住有利时机 ，围绕传统业务 和专项 商品开展 电子商务 ， 将成为我省中小企业实现跨越式最实际 、 最理智的选 择。
２０ 年 ０７
第 ｌ卷 ７
第 ２ 期 ７
收稿 日 ：０ ７ ０ — ７ 期 ２ ０ — ７ １
新形势下对我 国企业 内部控制建设 的几点思考
李晨 光
（ 山西省煤炭运销总公司太原分公司 ， 山西太原 ，３ ｏ２ ０００ ） 摘 要 ： 内部控制理论 出发 ， 从 分析 了我 国企业 内部控制存在的不足 ， 出了对我 国企 提
维普资讯
科技情报开发与经济 文章编号：０ ５ ６ ３ （０ ７ ２ — １６ ０ １０ — ０ ３ ２ ０ ）７ ０ ７ — ３
企业内部控制的几点思考
企业内部控制的几点思考长期以来，国内很多企业一直存在违规经营、资产流失、串通舞弊的问题，不少上市公司还经常被指财务造假，甚至一些ipo过程中新上市企业也被指招股文件有虚假陈述。
那么是否此次五部委内部控制指引颁布后，能否彻底杜绝企业违规经营、资产流失、串通舞弊以及上市公司财务造假的问题吗？我认为答案是否定的。
企业内控只是公司治理的一部分，内控对管理层、董事会、监事会等等都有相应要求，但如果企业出现内部人串通的情况，就会使企业风险控制管理流于形式，内控体系就会失效，这就是有的企业制度严密却得不到有效执行的原因；最后，内控制度是对企业的每个层级都有约束力，但是如果企业的管理层凌驾于制度之上，把企业的监事会、内部审计委员会这样的监督机构当做摆设，企业内部控制指引也就只是纸面上文字了。
企业内部控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证企业规范有序实现可持续发展的重要举措。
但目前，还有许多企业的内部控制存在很多问题，如认识不够，对建立企业内部控制制度漠然视之，出现了内部控制制度不健全，不完善，甚至不执行现有的内部会计控制制度，这就导致内部控制制度在企业中失去了原有的原则性和约束力。
一、企业内部控制存在的不足1、企业内部整体控制观念薄弱企业内部控制管理制度不完善，管理层对内部控制制度建设不够重视，内部环境混乱，职责分工不明。
企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
目前，我国现代企业的股权高度集中，即使将上市现代企业的流通股全部买进，也不一定能取得现代企业的控制权，企业董事会很大程度上由内部人组成，对高层经营人员的监督有限，缺乏对高层经理的评估和有效激励，容易造成经营的决策失控。
2、风险评估不科学，应对措施不完善企业在实施内部控制中风险目标设定不明确，风险识别仅关注财务状况、经营成果及现金流量等财务因素，过于单一、简便。
风险分析主要依赖以往经验，随意性强，没有运用科学风险识别及分析方法。
对企业内部控制制度体系的几点思考
对企业内部控制制度体系的几点思考【摘要】企业内部控制制度是企业适应经济发展的需要。
完善企业内部控制制度，有利于提高企业的运作效率，促进企业又快又稳的发展。
因此，加强企业的内部控制是企业的基础工作。
本文详细阐述了企业在内部控制上存在的问题与解决方法，提出了值得企业管理者深思的问题，以完善企业内部控制制度。
【关键词】企业内部控制制度问题建议一、前言随着经济的迅速发展，企业的内部控制制度体系的重要性日益凸显出来。
2007年全球经济危机出现，很多全球性的大企业倒闭破产，究其原因是企业的内部控制制度体系存在着问题，全球资本经济纷纷开始考虑企业中存在的问题，企业内部控制制度体系被提上了日程。
二、我国在企业内部控制制度建设方面存在的普遍问题（一）企业管理层对企业内控意识概念模糊，认识不清建立企业内控制度的观念还没有深入到管理层的脑海里面，或者是对企业内控管理还停留在最早的内部监督的认识层面上，认为要加强企业内控就是要加强企业管理人数，这是一个认识上的误区。
管理者没有认识到企业内控制度的建立对整个企业的发展与壮大所产生的巨大影响。
还有一些企业虽然认识到企业内控的重要性，并制定了相应的行为准则，但是只是把它当作规范性的东西，未深入开展实施。
还有一些企业管理者，对企业的管理存在很大的随意性，常常把自己的私人资金与企业的财务混为一谈，这样在企业内控建设上存在着很不好的影响。
（二）企业的内控制度不完善、不健全企业的内控制度应该是从制度制定的预想、开始、执行、监督，每一项都是重点，不能只重视制定不重视执行。
企业内控制度应该形成一个完整的链接，不能顾此失彼。
当企业内控制度发展到一定的程度时，还要根据企业的发展对企业的内控制度及时做出调整。
1.改善经营管理模式很多企业在管理模式上仍旧遵循原来的旧的模式，缺乏自我约束机制的建立。
大多企业往往在问题出现之后才想起解决，在问题出现的原始阶段不能准确进行预警。
事后的处理往往会造成企业执行力的低下与企业资源的浪费。
我国企业内部控制制度建设的几点思路(精)
我国企业内部控制制度建设的几点思路一总体上讲，我国企业内部控制制度的建设已取得了一定的成效，但必须承认的是，存在的问题也不少。
第一, 内部控制缺乏一个公认的衡量标准。
首先, 目前国内对内部控制的概念、内容及运用缺乏一致的认识。
财政部、证监会、中国人民银行等职能部门的法规文件中，对内部控制的概念不尽一致，其内涵各有侧重, 主要是出于对本行业的业务规范和业务指引. 其次，我国尚未正式出台权威性较高的内部控制标准体系, 对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的衡量标准. 各行业有关内部控制的法规文件, 就标准而言, 内容不够全面和完整. 这种各自为政的政策导向,导致的后果是，执行者在认识上存在偏差，执行过程中问题较多。
第二，企业的控制环境恶化。
首先,公司法人治理结构不完善，内部控制环境恶化. 我国当年在对企业的改制过程中，没有规范运作, 公司治理结构被严重扭曲,更谈不上内部控制效用的发挥。
股东大会流于形式,监事会的权力虚置, 董事会发挥不了应有的作用。
其次，企业文化的培育忽视了管理控制。
很多企业虽然越来越重视对企业文化的培育，但往往过多地关注企业的形象设计、品牌设计、公司口号、产品推广等，从而忽视了企业的管理和控制理念.第三, 企业内部控制机制不健全。
我国一些企业的管理层内部控制意识淡薄，相关制度残缺不全；有的企业虽有内控制度，却有章不循，只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件，以应付有关部门的检查和审计，遇到具体问题随意性很强，使内部控制制度流于形式。
近年来一些新型的经济犯罪案例所暴露出的问题, 如携巨额公款外逃，挪用公款赌博, 买卖股票, 利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊,原因是复杂的，但企业内部控制机制不健全、执行不得力是一个重要因素.第四, 企业预算控制起不到应有的作用。
我国企业的预算控制弱化问题具有普遍性。
首先，企业重视对预算的编制,而轻视预算执行过程中的跟踪和调整。
改善我国国有企业内部控制环境的思考
① 外 层 环 境 是 对 企 业 内 控 环 境 产 生 影 响 的 重 要 因 素 ， 企 业 内 控 环 境 建 设 的 “ 台 ”， 产 生 有 效 的 是 平 是
企 业 内 控 行 为 的 基 础 环 境 ， 于 企 业 加 强 内 控 作 用 对
改善我国国有企业内部控制环境的思考
任 百 志
（ 安 铁 路 局 房 产 管 理 所 ， 西 西 安 ７ ００ ） 西 陕 １ Ｏ ０ 摘 要 ： 章 从 影 响 企 业 内 部 控 制 环 境 的 因 素 ， 外 层 环 境 、 层 “ ” 境 、内 层 “ ” 境 进 行 分 文 即 内 硬 环 软 环
利 严 重 背 离 ， 致 会 计 执 法 者 受 打 击 报 复 而 得 不 到 导 保 护 ， 于 根 据 管 理 者 意 图搞 假 账 者 却 倍 受 重 视 ， 善 且
屡禁 不止 。 ２ ２ ４ 内 部 审 计 缺 乏 足 够 的 独 立 性 和 权 威 性 。 国 ． ． 我 内部 审 计 的 产 生 源 于 政 府 审 计 ， 期 的 内 部 审 计 要 初
２ ２ ３ 会 计 责 权 控 制 不 对 等 。 会 计 法 》 求 会 计 既 ．． 《 要
代 表 国 家 执 行 行 政 监 督 职 责 ， 要 为 企 业 领 导 加 强 又 经 营 管 理 、 高 经 济 效 益 提 供 服 务 。 目 前 会 计 人 员 提 在 执 业 规 范 尚未ห้องสมุดไป่ตู้出 台 ， 计 人 员 的 责 权 没 有 细 化 的 标 会
举 足 轻 重 。具 体 包 括 ： 度 环 境 、 织 环 境 、 济 环 制 组 经 境 、 律法 规环 境 、 会 监督 与约 束环 境 。 法 社 ② 内层“ ” 境 ， 括制度 环境 、 织 环境 和人 硬 环 包 组 的环 境 三 个 方 面 。稳 固 的 企 业 内 控 “ ” 境 的 防 御 硬 环 体 系 是 由人 、 度 和 组 织 密 切 配 合 ， 同构 筑 起 来 制 共 的 。 因此 ， 乏 完 备 性 和 科 学 性 的 “ ” 境 建 设 ， 缺 硬 环 导
对企业内部控制问题的几点反思
２ ． 有利于企业提高管理绩效。内部控制规范体系能够有效地帮助企 业管理层加强对企业经营活动的管理 ， 各管理人可 以随时随地地对企业 各个领域 、 各个项 目、 各项工作的工作情况技能型检查 ， 同时 ， 通过建立 作绩效评价标准的制定 ， 能够有效地改善企业管理 ， 提高管理 绩效 ， 让管 理层能够有更多的时间来思考企业的发展， 有效促进企业的发展 。 二、 我国企业 内部控制中存在的问题 １ 内 部控制环境存在缺 陷。 这个 问题包含 了几种情况 ， 首先 ， 是内部 人控制现 象严重 ， 主要表现为企业 内部缺 乏有 效的约束和控制 ， 在这样
企业 内部控制 是指企业为 了保护资产安 全完 整 、 信息 准确可靠 、 确 保相关 法律法规 、 规章制度 、 方针政策 的贯彻 和执行 ， 以防范风 险 ， 提高 经 营和管理 的效率 ，最终实现企业 可持续发展而实施的一 系列 控制规
范方 法 、 手段和流程。
内部控制作 为现代社 会的产物 ， 在 一个企业的生存和发展 中发挥 着重要 的作用 。 不 少企业都建立 了自己的内部控制规范体系 ， 但 是却仍 旧存在很多 问题 ， 例如 ， 很多企业 的员 工不重视 内部控制 体制 、 内部 控 制体 制如同虚设 等问题 。因此 ， 我们应 当充分重视 内部控 制在企业生存 和发展中的重要作用 ， 正确分析我 国企业 内部控制中存在 的问题 ， 并提
效指引风险管理工作 ， 让企业 能够在 面临风险时积极应对 。
当与我 国的国情 和企业 的实际情况相符合 ， 明确相关业务人员 的职责 ，
让企业 内部 的管理 层能够相互牵制 、相互制衡 ，建立起完善 的监督防 线， 实现有 效监督 ， 并适 时对 内部控 制制度 进行 评价 ， 最 终帮助企 业在 市场竞争 中及时发现问题 、 防范和化解各类风险 。
我国企业内部控制制度建设的几点思路
我国企业内部控制制度建设的几点思路1.提高内部控制意识：企业内部控制制度建设的第一步是提高员工对其重要性和必要性的认识和理解。
企业应该通过培训、教育等方式，加强员工的内部控制意识，使他们认识到内部控制制度对企业的长期发展和稳定运行的重要性。
2.设计科学的内部控制框架：企业应该根据自身的特点和业务需求，设计科学合理的内部控制框架。
内部控制框架应该包括明确的控制目标、明确责任分工、完善的控制流程以及有效的信息沟通和反馈机制等，以确保内部控制制度能够贯穿企业的各个环节。
3.制定清晰的内部控制政策和程序：企业应该根据内部控制框架，制定清晰明确的内部控制政策和程序。
内部控制政策应该包括对企业的各项重要活动和环节的规定，例如采购、销售、财务管理等。
同时，企业还应该制定详细的内部控制程序，包括控制工具、审批流程、风险评估等，在具体操作中对内部控制进行细化和操作化。
4.健全内部控制监督和评价机制：企业应该建立健全的内部控制监督和评价机制，确保内部控制制度的有效实施和持续改进。
监督机制应该包括内部审计、风险管理、合规管理等，通过对内部控制的监督和检查，及时发现和解决问题。
评价机制应该通过定期评估内部控制的有效性和效率，找出问题并提出改进措施，为企业持续提高内部控制提供反馈。
5.加强信息化建设：企业应该加强信息化建设，提升内部控制的自动化和智能化水平。
通过引入先进的信息管理系统、数据分析工具等，实现对内部控制的实时监控和数据分析，提高内部控制的准确性和及时性。
同时，信息化建设还能够提高内部流程的透明度和规范化，减少人为因素对内部控制的影响。
6.强化人力资源管理：企业应该注重人力资源管理，建立健全的员工培训、激励和考核机制，提高员工的能力和素质，增强他们对内部控制的支持和执行力。
同时，企业还应该加强人员流动和轮岗制度，避免过度依赖其中一员工，从而增加内部控制的抵御风险的能力。
总之，我国企业内部控制制度建设的思路应该是全面的、系统的。
关于国有企业内部控制的思考
关于国有企业内部控制的思考摘要近年来，随着国有企业体制改革日益深化和现代企业制度不断发展，加强国有企业内部控制是适应市场竞争环境，保持企业立于不败之地的重要手段。
本文对国有企业内部控制现状进行分析，并提出如何加强内部控制的建议和措施。
关键词国有企业内部控制效益思考中图分类号：f275 文献标识码：a一、引言内部控制是企业管理的重要内容，是促进企业健康发展的重要保证。
但是，我国国有企业还存在着内部控制环境还不完善，内部控制信息沟通渠道不畅通、内部监督机制无法充分发挥作用、企业产权和治理结构影响内部控制等现象。
因此，不断优化内部控制环境，加强企业内部控制建设是我国国有企业最重要的企业管理内容之一。
二、国有企业内部控制现状分析（一）内部控制观念尚未树立。
部分国有企业尚未树立内部控制观念。
企业领导内部控制观念落后，不够重视内部控制。
部分企业过于追求经济效益和短期利益，在企业生产经营中注重经营管理，对内部控制和财务管理不够重视，导致内部控制无章可循或者有章不循。
部分企业认为内部控制等同于内部成本控制和内部财务会计管理，在遇到具体事项时不能按照内部控制规定办事，使内部控制流于形式。
部分国有企业由于内部控制观念落后，导致内部控制环境不佳，部分企业内部控制基础条件较差，加强内部控制困难重重。
（二）企业产权和治理结构影响内部控制效果。
国有企业是由国家投资并参与控制的企业，在国有企业的经营过程中，除了参与市场竞争，取得经济效益的既定目标外，国有企业还往往负担了一定的社会责任，影响企业的经营，同时影响企业内部控制。
企业管理者和企业员工可能因为企业性质原因，失去内部控制的动力，认为没有必要通过内部控制制度的建设来提高经营效率和管理水平，客观上影响了内部控制建设。
部分国有企业未建立董事会、监事会制度，并且激励机制较为缺乏。
部分企业虽然存在董事会，但是董事会形同虚设，无法发挥应有的管理职能。
部分国有企业在应对市场环境中，董事会成员和其他企业管理者人员相重合，使国有企业权责利划分不明确，内部控制主体不清，公司治理结构混乱，企业产权所有者即国家对经营者无法进行有效的监督。
关于建立和完善内部控制的几点思考
关于建立和完善内部控制的几点思考摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，也是衡量企业经营管理水平的重要标志，直接影响到企业的长期健康发展。
本文从创建内部控制环境、完善内部控制制度、强化监督以及建立信息与沟通系统等四个方面思考了如何建立和完善内部控制。
关键词：内部控制内部控制制度内部控制环境监督0 引言内部控制是企业为了认真贯彻和执行国家有关法律、法规及规章制度，确保实现其经营管理目标，保证会计信息的真实可靠，保护财产的安全与完整而采取的一系列必要的的管理措施。
在现阶段，我国企业普遍存在着内部控制缺失或是弱化的现象，使得内部控制制度不能有效地执行，这直接给投资者、债权者及企业经济利益带来了巨大的损失，严重时会导致企业经营失败。
所以，内部控制必须得到企业的高度重视，笔者认为以下四个方面是建立和完善内部控制的主要措施和关键点。
1 创建良好的企业内部控制环境内部控制环境是企业内部控制得以顺利落实和执行以及实现企业经营目标的基础，所以建设良好的企业内部控制环境是完善内部控制的先决条件，其主要内容包括以下方面：1.1 规范法人治理结构把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围；明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责，管理层的决策程序要做到规范、科学；完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规，并且把公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权进行合理配置。
1.2 树立风险防范意识设立审计委员会负责审查企业内部控制工作；在企业内部建立公平、有效的激励约束机制和树立风险防范意识，编制详尽、科学、合理、操作性强内部管理手册，使员工掌握企业机构设置、岗位分配与责任、业务流程。
1.3 建设企业内部控制文化努力建设良好的企业内控文化和树立健康向上的企业精神，营造全体员工尽职尽责的工作环境。
在企业管理层及基层开展有关内部控制的培训，增强企业内部所有人员对内部控制和风险管理的重视程度。
对内部控制环境问题的思考
摘 要 本 文通 过透 视企业普遍存在 的 内部控 制环境 问题 ， 思考 控制环境在 内控体系 中的重要作 用，并且为完善控制环境提 出一 点构 想 。 关 键 词 内部控 制 控 制 环 境
价 值观， 单位全体员工的法制观念等。一般而言 ， 董事会及单 位负 责人在塑造 良好 的内部环境中发挥关键作用。
３ 对 内部 控 制环 境 建 设 的 思 考
３１ 内部 控 制 的现 状 ．
１ 问题 的提 出
近年来 ， 随着企业经营环境的变化 、 管理理论 的不断发展 以及 因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊 ，都要求企 业内部控制不 断完善和发展 。加强和完善企业 内部控制制度 ， 已成为当前我 国理 论界和实务界最为关注的话题之一。 国外 ，０ １年 １ 月 ， 在 ２０ １ 安然公 司财务丑闻曝光 ， ６个月后 ， 世通公司再度爆发丑闻 ， 由此引发的多 米诺骨牌教应 ， 造成这一期 间美国有 ３ ８家上市公司 ， ３ 总计 ４ ９ ０ ３亿 美元的资产申请破产保护。在我 国 “ 郑百文”以及 “ 中航油”等等 经济事件的发生， 无庸置疑都被归于制度上的缺陷。构造有效运作 的企业 内部控制制度 ， 确保会计信息的质量 ， 对于完 善公司治理结 构和信 息披露制度 ， 保护投 资者的合法权益 ， 保证 资本市场的有效 运行有着非常重要的意义。如何从公 司内部 出发 ，设计 理想的制 度， 建立完善的公司治理框架 ， 成为新 的思考点。
２内部控制制度及 内部环境
内部控制是从 内部牵制发展而来 ，其概念演变迄 今已经历了 四个 阶段， 即内部牵制阶段 、 内部 控制制度阶段 、 内部控 制结构阶 段、 内部控制整体框架阶段 ， 这是一个不断发展 、 完善 的进程 ， 控制 目 、 标 控制对象和控制手段不断得到演进 。当今最具影 响力 的美 国 Ｃ Ｎ 委员会于 １９ 年提出了具有划 时代意义的 内部控 制综合 框 Ｏ ） ９２ 架公告 。Ｃ Ｓ Ｏ ０报告中把 内部控制定义为 ： 内部控制是 由企业董事 会、 管理 当局和其他员工实施 的， 为保证财务报告 的可靠性 、 经营 的效率效果以及现行法规的遵循等 目的达成而提供合理 保证的过 程。其构成要素来源于管理层经营的方式 ，并与管理 的过程相结 合， 整体架构 主要 由控 制环境、 风险评 估、 控制活动 、 信息与 沟通、 监督等五项要素构成。我国于 ２０ ０ ７年 １ １日起 开始实施的注册 月 会计师审计准则 ， 就采用 了 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ架构中的五要素。内部控制的设 置目的可以表述为 ：促进实现发展战略 ；促进提高 经营效率和效 果； 促进提 高信 息报告质量 ， 促进维 护资产安全 。 进企业 经营管 促 理合法合规 。 企业建立完 善的内部控制系统是一个复杂的过 程，需要解决 的问题很多 ，并不否认企业内部会计 控制在内部控 制体 系中 占有 非常重要的位置 ，一个企业没有相应 的会计控制系统是 无法 良性 运转的。然而 ， 近年来被曝财务丑闻和违规经营 的公 司。 不是没有 建立相应的内部会计 控制系统 ，而是由于存在于 内部控 制环境 中 的缺陷导 致会计控制系统的失效。在 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ报 告 《 内部控制——整 体框架 》 中的企业内部控制五要素中 ， 控制环境被放在了第一的位 子上 ， 人们越来越 重视控制环境这个无形 因素的影响 ， 有一个有 没 效的控制环境 ， 其他内部控制要素 ， 不管质量如何 ， 都不可 能形成 有效 的内部控制结果 。其好坏直接决定了企业内部控 制整体框架 实 施 的效 果 。 控制环境 由下列几个因素构成 ：单位的治理结构 ，比如董事 会、 监事会 、 管理层 的分工制衡及其在 内部控制 中的职责权 限 ， 审 计委员会职能的发挥 等； 位的内部机 构设置及权责 分配 ， 单 尽管没 有统一模式、 但所采用 的组织结构应当有 利于提升管理敏能 ， 保 并 证信息通畅流动 ； 内部审计机制 ， 包括 内部审计机构设 置 、 人员配 备、 工作开展及其独立性 的保证等 ； 位的人力 资源政策 ， 单 比如 ： 关 键岗位 员工的强制休 假制度和定期 岗位轮换制度 ，对掌握 国家秘 密 或 重 要 商业 秘 密 的员 工 离 岗 的 限 制 性 规定 等 ； 位 文 化 ， 括 单 单 包 位整体 的风险意识和风险管理理念 ， 董事会 、 经理层 的诚信 和道 德
加强国有企业内部控制环境建设的几点思考
善 管 体 系 ；使 囤 有 资 产 及 其 他 利益 关 系 人 的 利益 真 得 到 保护 。同 时 任 何 业 要 想 有 效 地 发挥 内部 控 制 功能 ，必 须 设置 完 善的组织结构 ，国企也不例 外。 ２ 建 立 良好 的 信 息 与 沟通 系统 。 业 、 企 信 息 与 沟 通 系统 直 接 影 响 着 内部 控 制 系 统 的运 行 效 率 。 良好 的 信息 与 沟 通 系 统 ，可 以使 管 理 昔 及 时 掌 握 企 业 的运 营 状 况 ，能 够 促 进 内部 控 制 系统 的 有 效运 行 。
维普资讯
加强国有企业 内部
控制环境建设的几点思考
陈 志 雄 厦 门顺 承 资 产 管 理 有 限 公 司 ３ ０ ６ ４ １ ０
值控 制是 由 企 业董 事会 、经 理 层 和 员工 共 同实 施 的 ，为 营 运 的 效率
（ 二）制定与企 业性质及规模相适 应的企
业发展战略。 所 谓 企业 发展 战略 ，是 指 企 业 发展 的 总 体 规 划 与 行 动 指 南 ，也 是 企 业 面对 激 烈 变 化 的 市 场 、严峻 挑 战 的经 营 环 境 时 ，为 求 得 长 期 生存 和 持 续 发 展 而 进行 的总 体 谋 划 。它 是企 业 战略 思 想 的 集 中体 现 ，是 企 业经 营 范 围 的 科学 规 定 ，是 企 业 管理 层 指 导 和 控 制 企业 行 为 的最 高纲 领 。 （ 建立经营者激励约束机制 。 三） 完善企业 内部 法 制 建 设 在企 业 内部 控 制 系 统 运 行过 程 中 ，经 营者所起的作用至关重要 。经营者 的素质 直 接 影 响 到 企 的 行 为 ，进 而 影 响 到企 业 内部 控 制 的效 率 和 效 果 。
关于完善国有企业内部控制制度的几点思考
会和经理层的权 责 ， 其各 负其 责 、 使 相互 制衡 ， 在此
内部 控制制度 已经 成为 国有企业 增强 竞争力 、 进 企 业发 展 的重 要保 证 。 由于体 制 等原 因， 促 目前 我 国 国
有企 业 内部控 制效果 不尽 如入意 ， 应从 多方面 完善 国有企 业 内部控 制制度 。
关键 词 国有企 业 内部控 制制度 内部成 本控 制
四川行政 学院学 报 ２ ０ ０ ９年 第 ３期
关于完善 国有企业 内部控制制度的几点思考
吴 梦颖
（ 四川省公路物 资公 司， 成都 四川 ６ ０４ ） １０ １
内容提要 内部 控制 制度是 现代企 业管理 的重 要组成部 分。 随着 市场 竞争 的 日趋 激 烈， 善 的企 业 完
进企业实现发展 战略 。作 为经 营活动 中 自我监 督 、
对建立 内部控制 制度不 够重视 ， 内部控 制制 度残 缺 不全或有关 内容不 够合理 ； 部分 企业对 内控 制度 的
执行力较差 ， 有章不 循 、 于形式 ， 内部控 制制度 流 使 失去了应有 的刚性和严肃性 。有 的企业物资购销存
１企业领导层 的内控 意识 严重缺乏 。一些 国有 ．
企业 的管理者 ， 由于受计划经 济后遗症 的影 响， 思想
观念和经营方式还 没有从 根本 上转 变过来 ， 没有 把
３ 企业 内部审计不能 发挥 应有 的作用 。内部 审 ． 计是企业内部健全 监督 约束机 制 、 障所有 者权益 保 的重要手段 ， 也是保证会计资料 真实 、 完整 的重要措
部门也必须对 企业 的最高领 导人 负责 ， 企业 内部审 计在组织 、 工作 、 济上 不独 立 ， 经 政府 的审计 部 门对
改进我国企业内部控制的几点建议
领导 ． 在弄 虚作 假 上 帮着 出 点 子 ． 成 会 计 信 息 失 真 。 造 财务 报 表 被 歪 曲等 （ ） 三 外部 监 督 缺 乏 力 度 。长 期 以 来 企业 内控 失 效 现 象 普 遍 ． 以 为 管 理 和 监 督 提 供 可 靠 的 资 料 ． 成 监 督 难 造 失 控 ， 济 效 率 低 下 ， 害 了投 资 人 、 权 人 、 工 及 国家 的 经 损 债 员
息失 真 现 象 较 为 严 重 如 会 计 人 员分 工 中 的 “ 部 牵 制 ” 则 内 原 等得 不 到 真 正 的落 实 ： 计 凭 证 的 填制 缺 乏 合 理 有 效 的原 始 会 凭 证 支 持 ； 为捏 造 会 计 事 实 ， 改 会 计 数 据 、 置 账 外 账 ， 人 篡 设 乱挤乱摊成本 ， 隐瞒 或 虚 报 收 入 和 利 润 ， 产 不 清 、 务 不 实 资 债
导 、 务 经 办 人 员 、 会 人 员 利用 内 部 管理 不 严 的 漏 洞 ， 量 业 财 大
收 受 贿 赂 、 污 公 款 ， 用 、 窃 资 金 ， 与 企 业 外 部 不 法 商 贪 挪 盗 或 人 相 互 勾 结 ． 用 虚 假 发 票 ． 法 侵 占 企业 资 金 等 ． 使 企 业 利 非 致
人 弄 虚作 假 骗 取 国家 财 物 ． 国 有 资 产 造 成 重 大 损 失 还 有 给
一
些 企 业 由于 会 计 工 作 秩 序 混 乱 ． 算 不 实 而 造 成 的会 计 信 核
业 外 部 监 督 体 系 ． 而 如 此 大 的 一 个 监 督 体 系效 果 却 不 尽 如 然 人 意 ， 其 原 因 主要 有 三 个 方 面 ： 是 各 种 监 督 的 功能 交叉 ， 究 一
企业内部控制环境建设的思考
企业内部控制环境建立的思考关于企业内部控制环境建立的思考内部控制是由董事会、经理层和员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供公正保证的过程。
其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监视等。
建立完善的内部控制系统是一个复杂的过程，需要解决的很多，本文就如何搞好企业内部控制环境建立的题目谈点粗浅熟悉。
一、关于内部控制环境所谓内部控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生的各种因素。
对控制环境进行评估时，其涵盖的工程共有七项：操守及价值观、执行能力、董事会及监察人、治理及经营形态、组织结构、权责分派、人力资源政策。
内部控制环境是内部控制其他要素的根底，它直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标的实现。
因此，加强和完善内部控制，首先应注重内部控制环境的建立，使构成内部控制环境的因素能有效地发挥其功能。
二、董事会应切实发挥其应有的作用在设计企业内部控制系统时，根据职务别离的原那么，规模较大企业的高层次的组织机构一般为董事会-总经理-副总经理。
因此可以说，董事会是企业内部控制系统的核心。
在市场兴旺国家的企业中，董事会一直很受重视，董事的挑选极为严格，一般由懂技术、懂治理、有才能的人担任。
而在我们的很多企业中，固然有董事会，但往往是虚设，没有办事机构，董事长通常由企业经理职员担任，董事会其他成员大多由企业内部职员兼任。
董事会的监控作用严重弱化。
因此，搞好企业内部控制环境，首先要加强董事会的建立，使其真正发挥监视和控制经营者的作用，约束经营者的行为，使股东及其他利益关系人的利益真正得到保护。
三、建立经营者鼓励约束机制在企业内部控制系统运行过程中，经营者所起的作用至关重要。
内部控制作为企业治理的一个组成局部，它理所当然地要按照其治理职员的意图运行，尤其是经营者的决策更具有决定性作用。
经营者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。
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对我国企业内部控制环境建设的几点思考
发表时间：2010-11-16T08:57:40.037Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年6月下旬刊供稿作者：杨凯
[导读] 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。
杨凯（中铁物资集团铁建民爆器材专营有限公司）
摘要：本文在分析我国企业内部控制现状的基础上，从防范会计信息失真、提高企业资产管理水平的角度，对我国企业改善内部控制环境提出了几点思考和建议。
关键词:控制环境内部控制规范企业管理
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
有效的内部控制是提高企业会计信息质量、提高企业财务管理水平的重要基石。
我国在2006年2月15日颁布了《企业会计准则》之后，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等于2008年发布了《企业内部控制规范——基本规范》，又于2010年4月颁布了《企业内部控制应用指引》等配套文件。
这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事，标志着我国正逐步形成以《基本规范》为基础，以《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》等配套指引为补充的、适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。
从提高会计信息质量的角度来看，在新的会计准则背景下应如何完善企业内部控制制度的建设，更好地发挥内部控制的作用，已成为了深化会计改革过程中亟待解决的一个重要问题。
1 我国企业内部控制环境的现状
控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。
它涵盖建立、加强或削弱特定政策程序及对其效率产生影响的各种因素，包括公司管理人员的品行、操守价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学与经营观念，公司各种规章制度、文化、业绩评价机制等。
分析我国企业内部控制环境的现状可以看出，在这方面存在非常严重的失效问题。
1.1 公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制的流于形式许多企业的管理者都没有认识到内部控制的真正意义，有的认为内部控制就是内部会计控制，有的认为内部控制就是内部牵制，有的为内部控制只针对一般员工，有的认为内部控制制度只与审计有关系，而与企业没有直接关系。
相当一部分企业已建立了相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
1.2 企业内部控制的建立不完整、不科学，执行不力一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。
更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失。
除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。
已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合，目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设，并没有真正的监督检查权力，而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准，结果，内部控制执行好坏都一个样，最终导致内部控制执行不力。
1.3 公司治理结构不完善目前，我国公司治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。
内控制度更多地维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。
我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工，没有按国际惯例分设专门委员会，结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督；内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。
1.4 公司文化建设薄弱公司文化是公司的经营理念、经营制度依存于公司而存在的共同价值观念的组合。
公司内部控制制度的贯彻执行有赖于公司文化建设的支持和维护，因为公司文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。
公司文化将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和公司发展目标的实现达到有机的结合。
在良好的公司文化基础上所建立的内部控制制度，才能很好地解决因制度失灵而产生的问题。
大多数公司都提出了自己的经营理念和宗旨，也重视公司文化的环境建设，但对公司文化内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少，很多公司负责人只是在“作秀”。
1.5 监督，考核机制乏力目前多数企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，但是一些企业的内审隶属于财务部门或与财务部门同属一人领导，内部审计在形式上缺乏相应的独立性。
在内部审计的职能上，许多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价等方面，却未能充分发挥应有的作用。
考核机制不够健全、有效，是企业内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。
计划可能是好的，但由于没有人去考核、检查或者没有认真去考核、检查，而只流于形式，其执行效果往往很差。
制度无论多么先进、完备，在没有有效监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。
2 改善我国企业内部控制环境的几点思考
2.1 以科学发展观为指导，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制” 内部控制制度发挥作用的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。
应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。
本企业以“合作、进取、至诚、超越”的企业文化为指导，将内部会计控制制度的制定环节、实施环节、监督反馈环节等都融入到了企业文化中。
2.2 提高从业人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提本企业首先加强了会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。
同时加强了会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；此外，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。
2.3 加强财务信息化平台建设，规范财务流程，强化企业内部控制有效的财务信息化既能简化和规范内部控制，同时又能提升实施效果。
本企业在2007年4月份，引入了财务办公自动化的新平台，引导企业员工积极参与有关财务子系统的使用，实施信息系统全面集成。
采取“硬件集中、软件集成”的办法，将管理流程自动化、软件功能服务化、接口技术标准化、业务功能模块化融为一体，建立起完善的信息集中交换平台，实现了借款流程、费用报销流程和差旅费报销流程的信息共享和流程简明。
财务信息化平台的使用使得企业在信息化内部控制上更加严谨，并且进一步提高了工作效率。
2.4 充分发挥内部审计的作用要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的
监督评价方式就是内部审计。
本企业已经确立了内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并逐步实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。
此外，还应完善内部会计控制评价体系。
企业应对内部会计控制的有效性进行科学评价，从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原因及薄弱环节，进而推进企业内部会计控制制度建设。
企业应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法，使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的作用。
参考文献：
[1]梁磊.有效沟通在内部审计工作中的运用[J].中国内部审计.2006.（7）.
[2]姜蕾.企业信息化环境下内部控制制度探讨[J].合作经济与科技.2008.（2）.。